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1. Índice

2.4. Declaración de retención en la fuente:

2.4.1. ¿Quiénes deben presentar la declaración?
2.4.2. Casos en que la declaración no requiere firma de contador.
2.4.3. ¿Cuándo se entiende por no presentada la declaración?
2.5. Certificado de retención y otras obligaciones.
2.6. Retención en la fuente sobre ingresos laborales
2.6.1. Retención en los pagos laborales
2.6.2. Salario integral y parte no gravada
2.6.3. Retención sobre las cesantías y viáticos
2.6.4. Retención sobre indemnización por despido injustificado y bonificaciones por retiro
definitivo del trabajador
2.6.5. Rentas de trabajo exentas

2 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
 2. Desarrollo de cada una de las unidades temáticas

2.4. Declaración de retención en la fuente

Como se muestra en la figura uno el formulario para presentar y pagar la retención en la fuente
es 350, este documento viene para que el contribuyente consigne las retenciones por concepto.

Figura 1. Formulario de retención en la fuente: Fuente DIAN 2019.

[ NOMBRE DEL MÓDULO] 3

 2.4.1. ¿Quiénes deben presentar la declaración?

Deben presentar y pagar todas aquellas personas naturales, jurídicas y las oficinas de transito que
hayan realizado retención en la fuente, en nombre del estado presentar la declaración, es
importante que la declaración es mensual, si hay operaciones por declarar de lo contrario no hay
necesidad de presentar el formulario en (0) cero.
Esta declaración debe presentarse y pagarse en los bancos autorizados por el estado, también
existen empresas que pueden presentar la declaración en los medios electrónicos de la DIAN,
están organizaciones deben tener certificado digital.

2.4.2. Casos en que la declaración no requiere firma de contador.

Las compañías obligadas a llevar contabilidad y con un patrimonio bruto del año anterior por
100.000 UVT, con unos ingresos brutos superiores al mismo valor, estas declaraciones están
obligadas a llevar la firma de un contador público, las entidades obligadas a tener revisor fiscal se
muestran en la figura 2.

Sociedades
por acciones

Sociedades
Sucursales
comerciales
activos
Revisor de
bruto >= fiscal compañías
extranjeras
5000 SML

Por
disposición
de la ley

Figura 2. Entidades obligadas a tener revisor Fiscal. Fuente propia

2.4.3. ¿Cuándo se entiende por no presentada la declaración?

 Cuando no se presenta en los banco o se registra en los medios electrónicos de la DIAN

4 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
  Si la cedula de la persona natural o NIT de la persona jurídica están errados
 Toda las bases deben corresponder a una retención por tal motivo si las bases no se
pueden identificar se da por no presentada la declaración.
 Se presenta la declaración en forma manual pero tiene su certificado digital, se da por no
presentada.
 Cuando por obligación tienen que estar firmadas por el contador o revisor fiscal y no está
la firma se da por no presentada.
 Cuando el contribuyente presenta la declaración pero no la pago o hace abonos parciales
sin que se llegue a un acurdo con la DIAN se da como no presentada.

2.5. Certificado de retención y otras obligaciones.

Para cruce de la información las entidades están obligadas a presentar los medios magnéticos

• Datos generales
del
Persona Información de contribuyente • Formato 1001
Cómo y versión 9
naturales y Retenciones Información • Pagos o abonos dónde
jurídicas practicadas en cuenta de • Virtual.
todas las
operaciones

Figura 3. Medios Magnéticos. Fuente propia.

Todas las empresas están obligadas a expedir los certificados de retención en la fuente, dentro
de ellos el certificado de ingresos y retenciones por pagos laborales y empleados, certificado por
conceptos distintos, cuando se es autorretenedor, el documento debe contener fecha de la
declaración y pago de la retención.

2.6. Retención en la fuente sobre ingresos laborales

Para efectos de la retención en la fuente una persona es empleado bajo las siguientes
condiciones figura 4.

[ NOMBRE DEL MÓDULO] 5

 Los ingreses del
trabajador el
80% o más son
percibidos en la
empresa

Prestación de Esttá obligado a

servicios presentar
técnicos por declaración de
cuenta y riesgol renta

Los ingresos del

Vicuación año pasado
laboral o legal superaron 1400
UVT

Figura 4. Empleado desde el punto de vista tributario: Fuente propia

Para efectos de retención en la fuente los ingresos laborales son los siguientes:

Sueldos, horas extras, recargo nocturno, recargo dominical, comisión sobre venta, bonificaciones
ocasionales, prima extralegales, Salario Integral, gasto de manutención y alojamiento,
indemnizaciones por despido, indemnizaciones por accidentes de trabajo, entre otros.

2.6.1. Retención en los pagos laborales

Existen dos procedimientos para la retención por pagos laborales, el procedimiento 1, que es
mensual se realiza sobre los ingresos del mes y el procedimiento 2, que es un promedio de los
ingresos del año anterior, el trabajador puede indicar con cual procedimiento quiere trabajar el
año en curso, pero no se puede cambiar durante el año.
Procedimiento 1. Se muestra el esquema para determinar la base de retención en la fuente en la
figura 5.

6 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
 Menos aportes
Pago mensual más Menos aportes
obligatorios de
otros ingresos obligatorios a salud
pensión

Menos pagos
Menos medicina Menos intereses por
Dependientes, hasta el
prepagada hasta 16 préstamo de vivienda,
10% de los ingresos,
UVT hasta 100 UVT
limitados a 32 UVT

Aportes voluntarios
Aportes voluntarios al
cuentas AFP, hasta el Base de la retención
fondo de pensiones
límite legal

Figura 5. Esquema base de retención en la fuente ingresos laborales. Fuente propia.

Renta de trabajo exenta máximo (240) UVT o 25% de los ingresos.
La sumatoria de las deducciones y rentan exentas no podrán el 40% de los ingresos señalado.
En la tabla 1. Se muestra la fórmula para calcular la retención en la fuente por ingresos laborales.

Tabla 1. Tabla retención en la fuente para ingresos laborales. Fuente: Legis (2019)

[ NOMBRE DEL MÓDULO] 7

 Para observar en detalle el ejemplo, por favor remítase a la catilla de ejercicios

Hoja cartilla 4, Ejercicio 1

Procedimiento 2
Hay que tener en cuenta que para poder realizar el procedimiento dos se tienen que tener en
cuenta la tabla 2, que se muestran las fechas por semestres, para aplicar la retención en la fuente
por periodo.

Fechas de
Jun-30 Dic-30
Liquidacion
Diciembre 1
Junio. 1 año
año anterior a
Periodo a liquidar anterior a Mayo 31
Noviembre 30
año actual
año actual.
Periodo a aplicar Julio - Diciembre Enero - Junio
Tabla 2. Procedimiento 2. Fuente Puerta F. (2012)

2.6.2. Salario integral y parte no gravada

El salario integral es para aquellas personas que mediante contrato laboral para empresa ganan
más de 10 salarios mínimos por mes, más el factor prestacional para esta clase de contrato es del
30%.

Explicación
828.116 * 10 = 8.281.160
828.116 * 3 = 2.484.348

Total salario integral 10.765.508

La base para aportes de SENA, ICBF, y caja de compensación familiar es el 70% del salario o de
las vacaciones.

8 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
2.6.3. Retención sobre las cesantías y viáticos
Las cesantías y los intereses a las cesantías no se les practican retención en la fuente, aunque
exista una parte gravada.
Para el manejo de los viáticos se presenta la tabla 3.

Reembolso de Pagos por medios de Alimentación del trabajador o su

gastos transporte familia
No tienen retención Si es para desempeñar la Si lo vales o pagos no están por
si en trabajador actividad como por ejemplo encima de 41 UVT, o sus ingresos
entrega los el vendedor que tiene que como empleado no superan los 310
respectivos soportes visitar a sus clientes, estos UVT, la alimentación no será un
ingresos no tienen retención ingreso y por lo tanto no hay
en la fuente. derecho a retención en la fuente
Tabla 3. Viáticos para la retención en la fuente. Fuente propia

2.6.4. Retención sobre indemnización por despido injustificado y bonificaciones por retiro
definitivo del trabajador.
Las indemnizaciones se presentan en figura 6, como es el manejo.

Trabajadores que tengan Trabajadores que tengan

ingresos por debajo de ingresos superiores a
204 UVT 204 UVT
No tienen retención en La retención en la fuente
la fuente por es de 20% por
indemnizaciones indemnización.

Para los dos grupo la

indemnozaión es
gravada.

Figura 6. Retención en fuente por indemnizaciones. Fuente propia

[ NOMBRE DEL MÓDULO] 9

 Para observar en detalle el ejemplo, por favor remítase a la catilla de ejercicios
Hoja cartilla 4, Ejercicio 2
Supongamos que la indemnización fue de 50.000.000 u.m.
La retención el a fuente estimada sin tener en cuenta otros conceptos seria menos la renta
exenta del 25%
Calculo de la renta exenta 50.000.000 * ,25 = 12.500.000
Base sometida a retención en la fuente 37.500.000
Retención en la fuente por indemnización 37.500.000 * ,0796 = 2.985.000
2.6.5. Rentas de trabajo exentas
Por disposición de la ley no están gravadas.

 Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.

 Indemnizaciones que impliquen protección por maternidad
 Los gastos por entierro del trabajador
 Auxilios de cesantías o intereses de cesantías
 Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez
 El mosto obligatorio de los aportes que haga el trabajador, el empleador a fondo de
pensiones
 Los aportes voluntarios que haga el empleado a los fondos de pensiones
 El ahorro que haga el empleado a las cuentas AFC
 El ahorro voluntario al Fondo nacional del Ahorro

3. Glosario de términos

Recaudo: El gobierno nacional es el encargado de recibir el pago de dinero que hacen los
contribuyentes, por el pago de impuesto o los anticipos de esto.

Autorretenedores: Son las personan jurídicas o naturales, que por dispersión de la ley son las
encargadas de calcular, contabilizar, presentar y pagar las retenciones por la operaciones que
están a su cargo, para que sus clientes no les realicen la retención en la fuente, es necesario que
la palabra Autorretenedores y la resolución por la cual les fue concebido este derecho este
impresa en la factura.

10 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
Dividendos: Son parte de las utilidades que los socios han determinado a cada uno de los
accionistas o aportantes del sociedad.

Doble tributación: Las personas naturales extranjeras, sociedades de extranjeras que obtengan
ingresos por sus operaciones tienen doble tributación, si pagan impuestos en nuestro país y el
país donde ellos tienen residencia por los ingresos que perciben por sus operaciones.

Emplazamiento: Citar a una persona natural o jurídica ante la DIAN para que realice sus descargos
por una declaración ya presentada.

Patrimonio Bruto: Son todos los activos que posee la persona natural o jurídica sin tener en
cuenta la deudas.

Medios Magnéticos: Información que prepara el contribuyente para la DIAN por internet, de
determinados conceptos y sobre bases establecidas.

4. Referencias

4.4. Referencias Bibliográficas

Ejercicio práctico: Procedimiento 1 de Rte. Fte. Para persona natural, empleado no

declarante. (2019). Legis, Bogotá, recuperado de
http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/N/noti-
0302201401_(ejercicio_practico_procedimiento_1_de_rte_fte_para_persona_natural_e
mpleado_no)/noti-
0302201401_(ejercicio_practico_procedimiento_1_de_rte_fte_para_persona_natural_e
mpleado_no).asp

Puerta F. (2012), Procedimiento 1 y 2 para retención en la fuente salarios, DIAN, Bogotá,

recuperado de
http://es.slideshare.net/fabiopuertacontador/procedimiento-1-y-2-para-retencion-en-
la-fuente-salarios?qid=50bc6351-b69d-40de-8eab-
d2dce6d50235&v=&b=&from_search=1

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 Manual de Retención en la Fuente. (2019), Legis, Bogotá

4.5. Lista de figuras

Figura 1. Formulario de retención en la fuente

Figura 2. Entidades obligadas a tener revisor Fiscal
Figura 3. Medios Magnéticos
Figura 4. Empleado desde el punto de vista tributario
Figura 5. Esquema base de retención en la fuente ingresos laborales
Figura 6. Retención en la fuente por indemnizaciones

4.6. Lista de tablas

Tabla 1. Tabla retención en la fuente para ingresos laborales
Tabla 2. Procedimiento 2

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