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Contabilidad Financiera

Conceptos Básicos y Modelo Matemático

Guías de Clase
Profesor: Miguel Ballesteros R.
 El Sistema Contable
Los componentes básicos de un sistema contable son
las cuentas y las transacciones.

Los recursos y obligaciones se registran en las

variables fijas del sistema, que se denominan
cuentas, las cuales son afectadas y modificadas por
las variables flujo, que se denominan transacciones
u operaciones.

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 Origen del concepto
“El que paga lo que debe, lo que le resta, eso tiene”
(Correas1627 1183)

• Refrán popular español, muy antiguo, que resume en forma muy

precisa el objetivo principal de la contabilidad: saber o conocer lo
que se tiene: el patrimonio.
• El concepto de patrimonio responde a la evolución de la figura de
la propiedad privada, cuya concepción jurídica aparece hacia el
siglo XIII

• Patrimonio: Conjunto de bienes, derechos y obligaciones

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 Ecuación patrimonial
• En términos económicos se puede expresar como:
La propiedad real es lo que queda de los recursos y bienes después
de descontar las deudas.
• Su representación contable se denomina

Ecuación Patrimonial:

Patrimonio = Activo – Pasivo

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 La ecuación contable
A partir de la ecuación patrimonial, se desarrolla el
modelo matemático de la contabilidad,
que recoge los principios económicos de utilidad y acumulación.
Inicialmente tenemos que Activo – pasivo = Patrimonio es la
Ecuación Patrimonial A – P = Pt

Trasladando de lado el Pasivo obtenemos

Ecuación Contable A = P + Pt
o Balance General.

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 Ecuación contable ampliada
Dejando de un mismo lado todos los términos tenemos:
(b) +A – P – Pt = 0
Si el Patrimonio está conformado por un aporte inicial (Capital=K) que
se incrementa con la utilidad (Utilidad=U), entonces:
(c) Pt = K+U
Remplazando (c) en (b) obtenemos (d) +A – P – K – U = 0
Ahora, si Utilidad = Ingresos - Gastos - Costos:
(e) U = I–G–C
Remplazando (e) en (d) se obtiene la que llamaremos
ecuación contable ampliada: +A –P –K –I +G +C = 0

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 Naturaleza de las cuentas
Ecuación contable ampliada: +A –P –K –I +G +C = 0
Haciendo notar que el signo es parte integral del término, esta ecuación es llamada en
la práctica Balance a Ceros o Balance de Prueba.

Esta clasificación permite denominar a cada grupo como una Clase de cuenta dentro de
la organización contable, asignando a cada uno de los grupos el número de orden que
le corresponde en la ecuación. Esta clasificación fue la adoptada en la expedición del
Plan de Cuentas Decreto,2650.

Naturaleza de las cuentas: También se muestra la naturaleza de cada grupo, al asociar

el signo (característica de cada término) con su naturaleza contable así:
+ = débito - = crédito

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 La partida doble
Partida doble: +A –P –K –I +G +C = 0
El principio de partida doble se define matemáticamente como la
afectación de los términos de la ecuación contable por las
transacciones, de tal manera que todo débito a uno o varios
términos debe corresponder a uno o varios créditos por el mismo
valor, con el fin de mantener la igualdad de la ecuación. En toda
transacción a registrar en la contabilidad se debe cumplir que:
débitos = créditos
La ecuación inicial es en Estado Inicial y la ecuación resultante,
modificada por las transacciones, es el Estado Final

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Contabilidad- Conceptos iniciales
– Clasificar: los recursos se agrupan por clase, por disponibilidad, o por función dentro de la actividad;
o por relación jurídica o contractual con la empresa; etc. Ejemplos:
» Dinero en Efectivo,
» Inventario de Mercancías
» Deudas por pagar
– Medir, contar: es determinar, establecer o calcular la cantidad o el número de bienes, objetos,
documentos, derechos, dinero, etc., que salen, entran y quedan al efectuar las operaciones propias de
la empresa.

– Utilidad, ganancias: se miden como la diferencia, entre los Ingresos y los egresos generados por las
operaciones realizadas, consolidadas y resumidas en períodos de tiempo diarios, mensuales,
trimestrales , semestrales y anuales. El resultado se establece así: Utilidad = Ingresos – Costos –
Gastos

– Valor: Se establecen valores de los recursos y de las deudas, de acuerdo con lo requerido económica y
jurídicamente, y se resumen en un estado denominado Balance o Estado de Situación en el que se
muestra el valor equivalente en dinero, de los recursos disponibles (Activos), las deudas y obligaciones
(Pasivos) y el valor que se considera la propiedad del empresario (Patrimonio Neto)

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 Contabilidad- Definición
Sistema de registro e información de
recursos: bienes y derechos
obligaciones: deudas y cuentas por pagar
y actividad económica: operaciones y
transacciones
de una empresa,
para conocer su valor y utilidad equivalente en
dinero,
a una fecha y por un período determinados
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