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Cartilla U3 PDF
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CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO
AUTOR: Lina Marcela Prada García
INICIO
Por medio del Decreto 1599 de 2005 (hoy derogado por el Decreto 943 de 2014), se establece la puesta
en marcha del Modelo Estándar de Control Interno (MECI) en todas las entidades públicas del Estado, con
esta normatividad se buscó mejorar el desempeño de dichas entidades a través del fortalecimiento y la
mejora continua de los controles establecidos al interior de cada organización, así como de sus procesos
de evaluación, lo que fue implicando una cultura organizacional con aspectos generales para
operacionalizar con practicidad el Sistema de Control Interno establecido previamente con las Leyes 87 de
1993 y 489 de 1998.
Tanto el Decreto 943 de 2014, como el Manual Técnico del MECI 2014 para el Estado Colombiano tienen
como fin esencial servir como herramienta gerencial para el ejercicio del control a la gestión pública,
garantizando el cumplimiento de cada uno de los objetivos de la entidad de manera razonable, con la
consecuente contribución de estos objetivos a los fines del Estado en su conjunto, facilitando el
fortalecimiento del Sistema de Control Interno, a través de los diferentes procesos de control y evaluación
que deben, de manera obligatoria cumplir las Oficinas de Control Interno de las entidades estatales o la
que haga sus veces.
Un conjunto de elementos interrelacionados, donde intervienen todos los servidores de la entidad, como
responsables del control en el ejercicio de sus actividades; busca garantizar razonablemente el
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cumplimiento de los objetivos institucionales y la contribución de éstos a los fines esenciales del Estado; a
su vez, persigue la coordinación de las acciones, la fluidez de la información y comunicación, anticipando
y corrigiendo, de manera oportuna, las debilidades que se presentan en el quehacer institucional (DAFP,
2014, p. 7).
El concepto mencionado no debe confundirse con el del Sistema de Control Interno, el cual se define como
el conjunto de elementos que
Lo anterior implica que el MECI es una herramienta de gestión, de apoyo, el medio para fortalecer el
Sistema de Control Interno, que permite en la entidad la coordinación de las diferentes acciones, la fluidez
de la información que se produce y la comunicación, anticipando y corrigiendo de manera oportuna las
posibles debilidades que se evidencien en el devenir cotidiano de la misma, aportando a la materialización
de los propósitos del Sistema de Control Interno Institucional y consecuentemente, al nacional.
Adicionalmente, se debe referenciar el propósito general del MECI, que según el Manual Técnico MECI
2014 es:
Proporcionar una estructura que especifique los elementos necesarios para construir y fortalecer el
Sistema de Control Interno en las organizaciones obligadas por la Ley 87 de 1993, a través de un modelo
que determine los parámetros de control necesarios para que al interior de las entidades se establezcan
acciones, políticas, métodos, procedimientos, mecanismos de prevención, verificación y evaluación en
procura del mejoramiento continuo de la administración pública” (DAFP, 2014, p. 13).
Los incalculables beneficios que otorga la correcta articulación de estas herramientas, redunda en el
fortalecimiento de la capacidad administrativa, el desempeño de la entidad y la gestión eficiente de los
recursos humanos, físicos y financieros institucionales.
Resulta entonces una aproximación válida, concluir que la compatibilidad de los mencionados sistemas de
gestión se evidencia en el hecho de que el Sistema de Desarrollo Administrativo se centra en el
permanente y planeado mejoramiento para la eficiente gestión y utilización de los diferentes recursos,
incluido el humano en las entidades estatales; el Sistema de Gestión de la Calidad se centra en la dirección
y evaluación del desempeño de la entidad, calificándolo en términos de satisfacción social y contrastado
con el suministro de bienes y servicios a cargo de las diferentes entidades, así como en la administración
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y definición de acciones para la satisfacción de los clientes internos y externos; mientras que el Sistema de
Control Interno se orienta hacia la estructuración de figuras de planeación, gestión, evaluación y
seguimiento, con el fin de lograr el cumplimiento por parte de las entidades de sus objetivos institucionales
contribuyendo así a la consecución de los fines esenciales del Estado.
A través del Decreto 2482 de 2012 se estableció que el Sistema de Desarrollo Administrativo se
implementaría a través del Modelo Integrado de Planeación y Gestión, que a su vez establece las bases de
una planeación sectorial e institucional apropiada de las entidades de la Rama Ejecutiva del Orden
Nacional, dentro del cual el MECI centra su accionar en la revisión de cada uno de los requerimientos que
permiten que tanto la planeación, como la gestión de los recursos se encuentren alineados según las
políticas de desarrollo administrativo y metodológico previamente establecidas.
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El primer módulo denominado de Planeación y Gestión, está conformado por tres (3) componentes:
a) Talento Humano
b) Direccionamiento Estratégico
c) Administración de Riesgos
En total, estos tres componentes del módulo inicial, reúnen 10 elementos:
Empecemos entonces por revisar los productos mínimos que van a materializar cada elemento que
conforma cada uno de los componentes a través de ejemplos reales del sector público Colombiano.
Talento humano
A través de estos se busca establecer un estándar de conducta de los servidores públicos al interior
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(Resolución Interna) y las estrategias de socialización permanente. A continuación, presentamos la
publicación de estos en su página web institucional:
Todos estos documentos son esenciales para conocer la dinámica de cada uno de los temas.
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Como ejemplo, el caso de la Superintendencia Nacional de Salud se encuentra disponible en la página web
institucional en el link de talento humano.
Direccionamiento estratégico
Concebidos como un proceso de planeación dinámico y sistemático que permite a la entidad proyectarse
a largo, mediano y corto plazo, con el propósito de que estos le sirvan para cumplir con su misión, visión
y objetivos institucionales.
Los productos mínimos de toda entidad pública que está incluida en el ámbito de la aplicación de las
normas mencionadas deben ser:
http://www.minvivienda.gov.co/sobre-el-ministerio/finanzas-y-presupuesto/presupuesto-por-vigencias
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Figura 3. Estructura del proceso de Planeación.
Fuente: Departamento Nacional de Planeación DNP/ USAID. Instrumentos para la ejecución, seguimiento y
evaluación del Plan de Desarrollo Municipal. Bogotá, D.C., 2007. p. 8.
Que busca que las Entidades Públicas cuenten con una estandarización de las actividades necesarias para
dar cumplimiento a su misión y que su operación se realice de manera continua para garantizar la
generación de productos o servicios, el enfoque por procesos precisamente permite una ejecución
eficiente.
El Decreto 1537 de 2001 dispone la responsabilidad de las entidades públicas de elaborar, adoptar y aplicar
manuales que documenten los procesos y procedimientos y exige como productos mínimos la
caracterización de cada uno de dichos procesos. Estos manuales permiten ver en contexto de manera
integral y secuencial, con la aplicación del ciclo PHVA, la esencia del proceso contrastándolo con el o los
aportes que este hace al logro de los objetivos institucionales, dichos procesos se clasifican en: a) Procesos
Estratégicos, b) Procesos Misionales, c) Procesos de Apoyo y d) Procesos de Evaluación. El mapa de
procesos y los indicadores de estos, cada uno de estos documentos deberán ser formalizados mediante
Acto Administrativo.
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Tomemos como ejemplo el caso de la Alcaldía Mayor de Bogotá, específicamente el de la Secretaria
Distrital de Integración Social, que presenta de manera interactiva desde su mapa de procesos (Véase
figura 4), los procedimientos, formatos, indicadores, riesgos y demás documentos asociados en cada uno
de los procesos.
Fuente: Página web institucional de la Secretaria Distrital de Integración Social en el siguiente Link:
http://intranetsdis.integracionsocial.gov.co/modulos/contenido/default.asp?idmodulo=1216
Un buen ejercicio será ubicar el proceso de Direccionamiento Estratégico en el siguiente link institucional:
http://intranetsdis.integracionsocial.gov.co/mapaprocesos/index.html
Como se puede observar, al ingresar al proceso indicado, luego de cerrar la ventanilla que aparece, se
muestra un pequeño párrafo que expresa el objetivo del proceso, pero además tiene disponible los
documentos mencionados como requisitos para dar cumplimiento al Elemento y a los Productos Mínimos
señalados anteriormente. Vale la pena realizar este ejercicio con cualquier otro proceso de la entidad.
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Además de los dos elementos estudiados, el componente de Direccionamiento Estratégico tiene tres
elementos más:
Estructura Organizacional
Articula los cargos, funciones, relaciones y niveles de responsabilidad y autoridad en la entidad pública,
con el objetivo de dirigir y ejecutar cada uno de los procesos y de las actividades de acuerdo con su
Indicadores de Gestión
Conjunto de mecanismos indispensables para evaluar la gestión de todas las entidades públicas.
Conllevan diferentes variables cuantitativas y/o cualitativas sujetas a la medición, que permiten observar
la situación real y las tendencias de cambio generadas en la entidad, siempre en relación con el
Políticas de Operación
Orientado a facilitar la ejecución de las operaciones internas a partir del uso de guías de acción para la
implementación de las estrategias de ejecución de la entidad pública; define los parámetros para la
ejecución de los procesos y demás actividades en función de los planes, los programas, proyectos y
políticas de administración del riesgo y de otros procesos establecidos con anterioridad al interior de la
entidad.
No profundizaremos en estos tres elementos con el ánimo de abarcar todo el tema, no sin antes decir que,
en efecto, son temas de gran importancia dentro del MECI y hacen parte de la exigencia del cumplimiento
de productos mínimos.
Administración de riesgos
El tercer y último componente del primer Módulo de Control de Planeación y Gestión es:
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Administración del Riesgo
Entendida como “el conjunto de elementos que le permiten a la entidad identificar, evaluar y gestionar
aquellos eventos negativos, tanto internos como externos, que puedan afectar o impedir el logro de sus
Es importante considerar que los tres elementos que conforman este componente son:
Para este caso nos servirá de ejemplo el Mapa de los Riesgos Institucionales y el Mapa de los Riesgos de
Corrupción de la Registraduría Nacional del Estado Civil, que permite observar la consolidación de algunos
de los requisitos técnicos exigidos en el MECI 2014, ya que al ingresar a las direcciones electrónicas que se
relacionan en la siguiente figura, se señala: a) La identificación del riesgo para cada proceso de la entidad,
b) El análisis de dicho riesgo, c) Las medidas de mitigación y d) El seguimiento a los mismos (Colombia,
2014):
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de-Riesgos-de-Corrupcion-RNEC,16307.html y http://www.registraduria.gov.co/Mapa-de-Riesgos-Institucional-
2015.html
Para la identificación de Riesgos, es indispensable relacionarlos de manera activa con los objetivos de los
procesos, programas y proyectos, así como con los objetivos institucionales de la entidad; luego identificar
las causas de los riesgos identificados con base en factores internos y externos.
El análisis del riesgo está orientado a establecer la probabilidad de ocurrencia del mismo y sus posibles
consecuencias en términos de la mencionada probabilidad, así como realizar una medición previa del
impacto en concordancia con la calificación del riesgo, que se evalúan para finalmente valorar el riesgo
con los controles existentes en los diferentes procesos.
El segundo módulo del MECI 2014, denominado Control de Evaluación y Seguimiento, está conformado
por tres (3) componentes a saber:
a) Autoevaluación Instituciona
Este le permite a cada responsable de un proceso, de un programa o de un proyecto, así como a sus
funcionarios de apoyo, medir con claridad la efectividad de los controles aplicables, así como la de
resultados de la gestión en tiempo real, con verificación de la capacidad real para el cumplimiento de las
metas trazadas, tomando las medidas correctivas necesarias para el cumplimiento de los objetivos
previstos por la entidad.
Exige la disposición de los mecanismos de verificación y evaluación, Algunas de las opciones para
desarrollar la autoevaluación del control señaladas por el DAFP son: enfoque de taller, enfoque de la
encuesta, análisis de la producción gerencial (p.p. 74-75). Que le permiten a la entidad medirse a sí
misma.
En el caso de la Supersalud, se estipuló mediante la Resolución 308 de 2015, la cual formaliza que las
reuniones de autoevaluación se implementarán en el interior de la entidad, también especifica quienes
las conformarán, la programación de estas reuniones y la exigencia de los registros de autoevaluación, es
decir, las evidencias para el logro de los objetivos institucionales (véase figura 6).
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Figura 6. Acto Administrativo de la Supersalud que reglamenta la Autoevaluación Institucional.
Fuente: Supersalud en Documento interno de la Supersalud referente a la Autoevaluación Institucional.
Las reuniones de Autoevaluación Institucional se realizan de manera bimestral en cada una de las
dependencias de la Supersalud, indiscutiblemente debe asistir el Jefe de la Oficina, Superintendente
Delegado, subdirector o Secretario General, Asesor de la Oficina Asesora de Planeación, funcionario de la
Oficina de Control Interno, los gestores de la dependencia (funcionarios públicos responsables de apoyar
los temas de gestión pública) y demás funcionarios que se asignen; por lo general, se utilizan los
cuestionarios diseñados metodológicamente por la Oficina Asesora de Planeación. (Supersalud, 2015).
Por su parte, la Oficina de Control Interno, recibe mediante memorando interno el acta de autoevaluación,
los cuestionarios diligenciados y la evidencia de las listas de asistencia, con la finalidad de, posteriormente,
realizar el seguimiento a los planes de mejoramiento elaborados por las dependencias de la entidad, para
finalmente, elaborar el Informe Ejecutivo Anual de Control Interno, los registros de información en el
Aplicativo MECI del DAFP y en el Formulario Único de reporte de Avance a la Gestión FURAG.
b) Auditoria Interna
Consiste en la evaluación del Sistema de Control Interno competencia exclusiva de la Oficina de Control
Interno de cada Entidad Pública, teniendo en cuenta el criterio de independencia frente a la operación y
la autonomía de los actos de la administración (Colombia, 2001).
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Auditoría Interna
Se concibe como una herramienta de retroalimentación del Sistema de Control Interno, a través del
análisis tanto de las debilidades, como de las fortalezas del control, teniendo en cuenta que tanto se desvía
Figura 7. Manual del modelo estándar del Control Interno para el Estado Colombiano.
Fuente: Colombia. (2014). Manual Técnico del Modelo Estándar de Control Interno para el Estado Colombiano. p.
79.
El ejercicio inicia con la programación de las auditorías a realizar en la vigencia, la cual debe estar acorde
con la planeación estratégica de la entidad, este paso se materializa en el Programa Anual de Auditorias
Integrales de Gestión.
Los procedimientos que materializan los pasos del proceso de auditorías de gestión, descritos
anteriormente, pueden consultarse para el caso de la Supersalud en el link:
http://www.supersalud.gov.co/supersalud/Default.aspx?tabid=1023
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c) Planes de Mejoramiento
El Plan de Mejoramiento se caracteriza por combinar aquellas acciones indispensables para corregir las
desviaciones encontradas en el Sistema de Control Interno y en la gestión de los procesos. Es el resultado
de a) La Autoevaluación realizada por cada líder de proceso, b) La Auditoría Interna de la Oficina de Control
Interno y c) Las observaciones formales provenientes de los Órganos de Control.
El Plan de Mejoramiento
Se trata del instrumento que recopila, tanto las recomendaciones como los análisis generados en el
desarrollo del Componente de la Auditoría Interna y las observaciones del órgano de Control Fiscal. En
éste, se deben integrar las acciones de mejoramiento tendientes al fortalecimiento de los procesos y de
Puede consultar algunos planes de mejoramiento del Ministerio de Educación Nacional, disponibles en la
siguiente dirección electrónica: http://www.mineducacion.gov.co/1621/w3-article-194744.html
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electrónico de atención al ciudadano, buzón electrónico y físico de sugerencias, línea gratuita nacional y
local telefónica, encuesta de satisfacción al usuario, medios impresos y redes sociales. La información
detallada se encuentra disponible en la siguiente dirección electrónica institucional:
GLOSARIO DE TÉRMINOS
El control de cumplimiento: hace referencia a todos los controles que se aplican en la entidad para el
cumplimiento de lo legal.
El control estratégico: hace alusión a los controles que se aplican en la parte de planeación.
El control de evaluación: hace referencia a los controles que se deben llevar para verificar gestión y
desempeño de los procesos.
El control de ejecución: está más relacionado con los controles que se aplican en la operación de la
organización.
El control de información: hace alusión a los controles que se aplican con la información que sale y entra
a la organización, que recordemos es la más relevante.
Planes de acción anuales: aquellos que operativizar el plan de desarrollo institucional y plan estratégico
institucional.
Plan Mensualizado de Caja (PAC): aquellos planes que permiten conocer las metas planificadas por año
para cumplir con los ingresos y gastos de la entidad (DAFP y ESAP, 2009).
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BIBLIOGRAFÍA
Colombia (2011, 07, 12). Ley 1474. Bogotá: Congreso de la República. En Diario Oficial 48128.
Colombia. (1993, 11, 29) Ley 87. Bogotá: Congreso de la República. En Diario Oficial 41120.
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la República. En Diario Oficial 49158.
Instituto Colombiano de Normas Técnicas y Certificación – ICONTEC. (2011). NTC ISO 31000. Gestión del
Riesgo. Principios y Directrices. Bogotá.
Instituto Colombiano de Normas Técnicas y Certificación – ICONTEC. (2009). Norma Técnica de Calidad
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Presidencia de la República. (2015). Guía Estrategias para la Construcción del Plan Anticorrupción y de
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C3%B3n%20%20del%20Plan%20Anticorrupci%C3%B3n%20y%20de%20Atenci%C3%B3n%20al%20Ciudad
ano.pdf
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Lista de figuras
Figura 7. Manual del modelo estándar del Control Interno para el Estado colombiano
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