Rentas de capital y Ganancias y Pérdidas de

Capital

Clasificación de las rentas

Rentas del trabajo
Rentas de actividades económicas
Rentas de capital y ganancias de capital
Rentas de capital: producto de la explotación de un bien
inmueble o mueble (arrendamientos de bienes,
intereses por préstamos, etc.).

Según el artículo 15 de la Ley de Concertación Tributaria

(2013)
Son rentas de capital los ingresos devengados o percibidos
en dinero o especie, provenientes de la explotación de
activos o cesión de derechos
 CLASIFICACION DE LAS RENTAS DE CAPITAL

Rentas de capital inmobiliario: las provenientes de arrendamiento,

subarrendamiento, cesión de derechos o facultades de uso o goce de
bienes inmuebles, incluyendo los activos fijos, instalaciones y
equipos. Son bienes inmuebles: terrenos, edificios, construcciones,
plantaciones permanentes, vehículos automotores, naves,
aeronaves; maquinaria, equipo fijos; e instalaciones y demás bienes
considerados inmobiliarios.
Rentas de capital mobiliario: las utilidades excedentes y cualquier otro
beneficio pagado en dinero o en especie; las originadas por
intereses, comisiones, descuentos, similares, provenientes de:
créditos, depósitos de cualquier naturaleza y plazo, instrumentos
financieros y prestamos de cualquier naturaleza.
Las obtenidas por arrendamiento, subarrendamiento de bienes
corporales muebles y bienes incorporales o derechos intangibles,
tales como prestigio de marca, regalías.
GANANCIAS O PÉRDIDAS
GANANCIAS O PERDIDAS DE CAPITAL
CAPITAL

Son Ganancias o Pérdidas de Capital las variaciones

en el valor de los elementos patrimoniales del
contribuyente como consecuencia de la enajenación
de bienes o cesión o traspaso de derechos.

Asimismo, constituyen ganancias de capital las

provenientes de juegos, herencias, y legados y
cualquier otra renta similar.
 Materia imponible y Hecho
Generador

Nos explica la materia imponible y el

hecho generador. El IR grava las
rentas de capital y ganancias y
arto. 74
pérdidas de capital realizadas, que
provengan de activos, bienes o
derechos del contribuyente.
 El hecho generador y impuesto capital de ganancia
y pérdidas de Capital. Art 75

Se realiza en el momento en que:

Se origina o se perciban las rentas de capital.
Para las ganancias de capital, en el momento que se produzca la
transmisión o enajenación de los activos bienes o cesión de derecho del
contribuyente, en el momento en que se dan los aportes por constitución
o aumento de capital.
Se registre la renta, cuando ingrese al territorio nicaragüense o que se
deposite en entidades financieras residentes, el que ocurra primero, para
rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital con vínculos
económicos con la rentas de fuente nicaragüense.
Se origina o perciba la renta, para el caso de rentas de capital y ganancias
y pérdidas de capital que deban integrarse como rentas de actividades
económicas.
 Contribuyentes y exenciones

Contribuyentes (arto. 76):son contribuyentes todas las personas

naturales o jurídicas, fideicomiso, fondos de inversión, entidades y
colectividades, y así como las personas o entidades no residentes, tanto
si operan con o sin establecimiento permanente, que devenguen o
perciben rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital.
Sujetos exentos (arto. 77):están exentos del pago del IR de las rentas de
capital y ganancias y pérdidas de capital:
Las universidades y los centros de educación técnicas superior,
Los poderes del estado, ministerios, municipalidades, consejos y
gobiernos regionales y autónomos, entes autónomos y descentralizados y
demás órganos estatales,
Las representaciones diplomáticas y consulares, siempre que exista
reciprocidad, así como las misiones y organismos internacionales.

CONTINUA
Condiciones para las exenciones subjetivas (sujetos exentos) (arto.
78)
La exención no implica que los sujetos estén exentos de fiscalización
por parte de la administración tributaria.
Las demás obligaciones tributarias que pudieran corresponderle con
respecto al impuesto, tales como: presentar la declaración, efectuar
retenciones, suministrar la información y cualquier otra que determine
el código tributario.
Ingresos exentos (exenciones objetivas, arto. 79)
Se encuentran exentas del IR a las rentas de capital y ganancias y
pérdidas de capital, lo siguiente:
Los provenientes de títulos valores del Estado que se hubiesen emitido
hasta el 31 de diciembre del año 2009,
Las que se integran como rentas de actividades económicas,
Las ganancias de capital que se pongan de manifiesto para el donatario,
Los premios en dinero en montos menores de C$25, 000.00,
Las remesas familiares percibidas por residentes.
 Determinación de las bases
imponibles

Rentas de capital inmobiliario (arto. 80)

La base imponible de las rentas de capital inmobiliario es la
renta neta, que resulte de capital una deducción única
del 30% de la renta bruta.
Renta bruta es el total devengado o percibido por el
contribuyente.
Rentas de capital mobiliario (arto. 81)
La base imponible de las rentas de capital mobiliario
corporal es la renta neta, que resulte de aplicar una
deducción única del 50% de la renta bruta.

CONTINUA
 Base imponible de las ganancias y pérdidas
de capital

La base imponible de las ganancias y pérdidas de capital (arto. 82):

•En las transmisiones o enajenaciones onerosas o transmisiones a título gratuito,
la diferencia entre el valor de transmisión y su costo de adquisición.
En los demás casos, el valor total o proporcional percibido

Base imponible de transmisiones o enajenaciones onerosas (arto.83)

La base imponible para las transmisiones o enajenaciones onerosas es:
•El costo de adquisición, para efecto del cálculo de la base imponible, está formado por:
•El importe total pagado por la adquisición;
•El costo de las inversiones y mejoras efectuadas en los bienes adquiridos y los gastos inherentes a la
adquisición, cuando corresponda, excluidos los intereses de la financiación ajena que hayan sido
satisfechos por el adquirente.
•De este costo se deducirá las cuotas de amortizaciones o depreciaciones,
El costo de adquisición a que se refiere este numeral, se actualizará con base en las variaciones del
tipo de cambio oficial del córdoba con respecto al dólar de los Estados Unidos de América que
publica el Banco Central de Nicaragua. La aplicación se aplicará sobre los montos a que se refieren
los literales a) y b) y
PERIODO FISCAL Y REALIZACIÓN DEL HECHO
GENERADOR
 Periodo fiscal indeterminado (arto. 85)
Las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, no tienen
periodo fiscal determinado, por estar gravadas con retenciones
definitivas en el momento que se perciben; excepto cuando la
Administración Tributaria lo autorice, previa solicitud del
contribuyente para compensar pérdidas con ganancias de capital que
hayan ocurrido en el mismo periodo fiscal.
 Compensación y diferimiento de perdida (arto. 86)
Cuando el contribuyente presente perdidas de capital, podrá solicitar
su compensación, con ganancias del periodo fiscal inmediato siguiente,
previa autorización de la Administración Tributaria. Si el resultado
fuera negativo, las pérdidas de capital se podrán inferir para aplicarse
contra las ganancias de capital que se perciban en los tres periodos
fiscales siguientes.
 DEUDA TRIBUTARIA

Alícuota del impuesto (arto. 87)

La alícuota del IR a pagar sobre las rentas de
capital y las ganancias y pérdidas de capital es:
5%, para la transmisión de activos (fideicomiso)
10% para residentes y no residentes
En la transmisión de bienes sujetos a registro
ante una oficina pública, arto. 83 se aplicaran las
siguientes alícuotas de retención a cuenta del IR:
………….. CONTINUA
 RENTAS DE CAPITAL Y GANANCIAS DE CAPITAL:
TARIFA
(ARTO. 87 LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA)

Equivalente en córdobas del valor del bien en

US$
Porcentaje
Aplicable
De Hasta

0.01 50,000.00 1.00%

50,000.01 100,000.00 2.00%

100,000.01 200,000.00 3.00%

200,000.01 A más 4.00%

Art. 88 IR a pagar.
El IR a pagar por las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital,
es el monto que resulte de aplicar las alícuotas del impuesto a la base
imponible.
PwC Nicaragua
 RETENCIONES DEFINITIVAS DE RENTAS DE CAPITAL
Y GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE CAPITAL
Retenciones Definitivas de Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital
Base
Concepto Alícuota Fecha de pago Referencia
Imponible
Deberán pagarse dentro de
Fideicomisos 5% Renta Neta los primeros cinco días Arto.87 numeral 1 LCT
hábiles del mes siguiente.
Capital Inmobiliario: Alquiler
Deberán pagarse dentro de
de oficinas, Terrenos, Edificios, Arto. 80 y 87 numeral 2 LCT y art.61 del
70/10=7% Renta Bruta los primeros cinco días
Maquinaria y Equipos Fijos, reglamento
Tasa Efectiva hábiles del mes siguiente.
Naves y Aeronaves.

Capital Mobiliario Corporal: Deberán pagarse dentro de

Arto. 81 y 87 LCT y art. 15 numeral 1 y 62
vehiculos, maquinarias y 5% Renta Bruta los primeros cinco días
del reglamento
equipos no fijos. hábiles del mes siguiente.

Capital Mobiliario Incorporal:

Deberán pagarse dentro de
Intereses, Dividendos o Arto. 81 y 87 LCT y art. 15 numeral 2 literal
10% Renta Bruta los primeros cinco días
Participaciones, Propiedad "b" y 62 No. 1 literal a) y b)del reglamento
hábiles del mes siguiente.
Intelectual.

Deberán pagarse dentro de

Arto.87 LCT y art. 66 numeral 4 y 67 del
Venta de Acciones 5% Renta Bruta los primeros cinco días
reglamento
hábiles del mes siguiente.
Deberán pagarse dentro de
Transmisión de bienes sujetos a
Del 1% al 4% Renta Neta los primeros cinco días Arto.87 LCT y art.67 del reglamento
inscripcion al registro público.
hábiles del mes siguiente.

PwC Nicaragua
 Liquidación de rentas de capital inmobiliario

Renta bruta menos el 30% deducción única por el 10% de Retención definitiva.

Monto de la renta C$ 10,000.00

Deducción 30% 3,000.00
Base imponible 7,000.00
10% IR 700.00

Alícuota efectiva 7%

PwC Nicaragua
 Liquidación de rentas de capital mobiliario
Renta bruta menos el 50% deducción única por el 10% de Retención definitiva.
Valor de un bien C$ 10,000.00
Deducción 50% 5,000.00
Base imponible 5,000.00
10% IR 500.00

Alícuota efectiva 5%
Liquidación de rentas de capital mobiliario incorporal
Renta bruta por el 10% de Retención definitiva.
Valor de un bien C$ 10,000.00
Retención definitiva 10% 1,000.00

Alícuota marginal 10%

PwC Nicaragua
Sección VI
Gestión del Impuesto
Art. 89 Retención definitiva.
El IR de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, deberá pagarse mediante
retenciones definitivas a la Administración Tributaria, en el lugar, forma y plazo que se
determinen en el Reglamento de la presente Ley.

Este IR debera presentarse a la administración tributaria en los formularios que para tal efecto
suplirá la administración tributaria a costa del contribuyente, dentro de los primeros 5 días
hábiles del mes siguiente.

Cuando las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, sean integradas o

declaradas como rentas de actividades económicas, según lo dispuesto en el artículo 38
de la presente Ley, las retenciones definitivas serán consideradas como retenciones a
cuenta del IR de rentas de actividades económicas.

PwC Nicaragua
Art. 90 Rentas no sujetas a retención.

No están sujetas a retención, las rentas de capital y ganancias y pérdidas

de capital siguientes:
1.Los intereses, comisiones, descuentos y similares, que se paguen o
acrediten a las entidades financieras sujetas o no a la vigilancia y
supervisión del ente regulador correspondiente; y
2.Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio pagado, sobre
los que ya se hubiesen efectuados retenciones definitivas.

PwC Nicaragua