Análisis político II

Primer análisis de coyuntura

Juan Francisco Verdugo Rivas
Carné no.1004216

Primer análisis de coyuntura sobre política fiscal

Una de las cuestiones más urgentes, y al mismo tiempo más álgidas, de la política en
Guatemala es la política fiscal. Esta siempre trae varios dilemas para todo gobierno,
¿en qué se va a priorizar el gasto público? ¿Cómo se van a financiar las promesas de
campaña? ¿El gobierno va a apostarle a una reforma fiscal?
De estas preguntas, se hace necesario responder la siguiente: ¿Cuáles son las
posibles medidas que va a tomar el gobierno de Alejandro Giammattei en materia de
recaudación fiscal? Normalmente la tensión del debate en esta dimensión de la política
fiscal gira en torno a si se deben crear nuevos impuestos o si se deben crear incentivos
fiscales para dinamizar la economía.
La cuestión de los ingresos fiscales del Estado tiene una gran extensión de medidas
posibles que puede tomar un gobierno 1 para mejorarlas. De acuerdo a los datos de las
cuentas del Estado de Guatemala, se puede prever que el gobierno no verá como
necesario la propuesta de una reforma fiscal. Sin embargo, va a emprender acciones
de fortalecimiento de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) y se va a
poyar en la deuda.
Se llega a esa conclusión debido a que, según los indicadores de vulnerabilidad (ver
anexo no.5) de la deuda referenciados por el Instituto Centroamericano de Estudios
Fiscales (2019), solamente hay un indicador que establece que la deuda en Guatemala
pueda considerarse como vulnerable. Sin embargo, los demás indicadores dan una
calificación positiva del estado de la deuda.
Se le debe sumar el indicador del déficit (anexo no.4) el cual se ha mantenido abajo del
5%. Esto se debe a que la recaudación fiscal ha cubierto en promedio el 96.92% de las
metas planificadas en los presupuestos de ingresos del Estado (anexo no.3). Se puede
observar que por el lado del déficit y por el lado de la deuda no son alarmantes los
indicadores.
En la Política General de Gobierno se ha planteado como acción estratégica el
incremento de la carga tributaria por medio de un fortalecimiento de la SAT.
Especialmente se hace énfasis en la lucha contra la defraudación tributaria (Secretaría
de Planificación y Programación de la Presidencia, 2020).
Esta acción estratégica se planifica en un contexto en el cual la tasa de evasión del
Impuesto de Valor Agregado (IVA) para el año 2018 fue de 37.85% y del Impuesto
Sobre la Renta (ISR) es del 79.9% para el año 2017 (anexos no.6 y 7). Por lo que las
1
El presente análisis se realizó con la conformación de cinco hipótesis posibles sobre el tema, estas se pueden leer
en el anexo no.1. También se incluye el conjunto de evidencias que se tomaron en cuenta para confirmar la
probabilidad de que cada una se cumpla.

1
condiciones indicarían que una SAT fortalecida sería suficiente para aumentar la carga
tributaria y de esa manera ahorrarse el costo político de aumentar impuestos.
Estas intenciones ya han sido confirmadas por el mismo gobierno. El Ministerio de
Finanzas ya ha solicitado una ampliación de seis millones de quetzales al presupuesto.
Este si financiaría por medio de Bonos del Tesoro, un préstamo del Banco
Interamericano de Desarrollo (BID) y por recaudación de la SAT (Bolaños, 2020b).
Por último, la hipótesis de que probablemente se van a promover incentivos fiscales se
ve confirmada por declaraciones del Gobierno. El Ministerio de Agricultura, Ganadería y
Alimentación (MAGA) está impulsando la iniciativa Ley de Equidad Fiscal para darle
incentivos fiscales al sector agropecuario (Bolaños, 2020a).
Como un límite a este análisis es el momento en el que se hace. Esto se debe a que
una evidencia que se consideraba importante es la agenda que va a colocar en la
Comisión de Finanzas Públicas y Moneda, la cual está presidida por el oficialismo. Sin
embargo, las comisiones al haberse conformado hace poco, todavía no hay
información que pueda usarse como evidencia.
En forma de conclusión, se puede ver que la posible intención del gobierno en
recaudación fiscal tiene dos vías principales. La primera es el fortalecimiento de la SAT
para aumentar la recaudación, sin tomar el tema de la reforma de impuestos. Por el
otro lado otorgar incentivos fiscales a sectores que considera el gobierno estratégico.
Referencias:
Bolaños, R. (2020a). Gobierno propone incentivos fiscales para sector agropecuario.
Prensa Libre. Recuperado de https://www.prensalibre.com/economia/gobierno-
propone-incentivos-fiscales-para-sector-agropecuario/
Bolaños, R. (2020b). Confirman reajuste presupuestario. Prensa Libre, p.6.
Instituto Centroamericano de Estudios Fiscales (2019). Perfiles macrofiscales de
Centroamérica No.12. Guatemala: autor.
Instituto Centroamericano de Estudios Fiscales (2020). La necesidad de una reforma
fiscal integral en Guatemala. Hallazgos y recomendaciones a partir del contexto
económico, financiero, social, y político que afronta el nuevo gobierno.
Guatemala: autor.
Secretaría de Planificación y Programación de la Presidencia (2020). Política General
de Gobierno 2020-2024. Guatemala: autor.
Superintendencia de Administración Tributaria (s.f.). Análisis y Estudios Tributarios.
Recuperado de https://portal.sat.gob.gt/portal/analisis-estudios-
tributarios/#1506976607233-cfdb5baf-4926
Anexos
Anexo no.1 Hipótesis evaluadas para el análisis y el conjunto de evidencias
consideradas.

2
Hipótesis:
 H1: El gobierno central hace una propuesta de reforma fiscal para aumento de
varios impuestos.
 H2: El gobierno, por medio de su coalición en el Congreso, promueve la creación
de nuevos incentivos fiscales a diversos sectores productivos.
 H3: El gobierno, por medio de su coalición en el Congreso, promueve la
anulación de incentivos fiscales existentes y que afectan la recaudación
tributaria.
 H4: Para incrementar la recaudación tributaria se emprenden acciones
destinadas a mejorar las capacidades de la Superintendencia de Administración
Tributaria (SAT).
 H5: El gobierno no toma ninguna acción con respecto a la recaudación tributaria.
Evidencia:
 E1: Tendencia de la recaudación tributaria y alcance de las metas planteadas en
el presupuesto de ingresos del Estado.
 E2: Tendencia del déficit del sector público y la viabilidad del pago de la deuda.
 E3: Intenciones de establecer o derogar incentivos fiscales expresados por
autoridades del gobierno.
 E4: Porcentaje en la evasión de impuestos directos e indirectos.
 E5: Metas y estrategias en materia de política fiscal expresadas en instrumentos
de planificación.
 E6: Establecimiento de agenda por parte del oficialismo en la Comisión de
Finanzas del Congreso.
Anexo no.2 Tabla de valoración de cada evidencia y su calidad probatoria por
hipótesis.

Anexo no.3 Recaudación efectiva y metas de ingresos tributarios en millones

de quetzales con porcentaje de meta alcanzada por año.

3
Anexo no.4 Evolución del déficit como porcentaje del PIB
0
2015 2016 2017 2018 2019
-0.5
Porcentaje del PIB

-1 -1.1
-1.4 -1.3
-1.5 -1.8
-2
-2.4
-2.5

-3
Año

Anexo no.6 Evasión del IVA como millones de quetzales y como porcentaje del total que se
debería pagar para el periodo 2010-2018
18,000.00 40.00%
16,000.00 35.00%
14,000.00 30.00%
12,000.00
25.00%
10,000.00
20.00%
8,000.00
15.00%
6,000.00
4,000.00 10.00%

2,000.00 5.00%
0.00 0.00%
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Evasión en millones de quetzales

Anexo no.7 Evasión del ISR como millones de quetzales y como porcentaje del total que se
debería pagar para el periodo 2013-2017

4
30,000.00 84.00%
25,000.00 83.00%
20,000.00 82.00%
15,000.00 81.00%
10,000.00 80.00%
5,000.00 79.00%
0.00 78.00%
1 2 3 4 5