A) .

Obligaciones provenientes de actividades ilícitas o inmorales

Es evidentemente contradictorio que si un segmento del ordenamiento jurídico tipifica a cierta

actividad como antijurídica (un delito), conducta ilícita sancionada con una pena, otro segmento
del mismo en total disonancia considere a tal conducta como un hecho imponible, y prevea la
generación de consecuencias jurídicas derivadas del mismo.

No tendría sentido lógico utilizar como comparación la sanción o el tributo puramente fiscal, pues
clara está la distinción entre esas dos figuras. De allí la utilización del tributo extra-fiscal, pues
como se verá a continuación, es él el que fundamentará la imposibilidad de que la ilicitud sea
susceptible de figurar en la hipótesis de incidencia de un tributo.

La imposibilidad de tributación de los actos ilícitos no presupone una exención tributaria como lo
sostiene cierto sector de la doctrina (no se advierte cuál sería en este caso, la norma
exoneratoria), sino la imposibilidad de configurar una hipótesis de incidencia tributaria que prevea
gravar un hecho ilícito, existiendo normas penales de reacción ante tales riquezas mal habidas que
disponen el decomiso de los bienes involucrados. Es claro que tal imposibilidad no se sustenta en
consideraciones morales o de tipo ético (Tesis del Estado inmoral), sino en consideraciones de tipo
jurídico

Beneficios tributarios y privilegios

Los beneficios tributarios constituyen incentivos que son otorgados por el Estado a los
empresarios como una herramienta que ayude al crecimiento y desarrollo del país y a conseguir
objetivos económicos y sociales, que apunten a una mejor calidad de vida de la población en
general.

Actualmente, existen determinados beneficios tributarios otorgados según niveles de ingresos, y

que son concedidos por el Estado peruano a los micro y pequeños empresarios para favorecer la
formalización y promoción de sus negocios. Sin embargo, hasta la fecha, el grado de informalidad
de las microempresas es muy alto a pesar de los beneficios tributarios y otros incentivos que se les
otorga para que se formalicen.

Bases imponibles

La base imponible es la cuantía sobre la cual se calcula el importe de determinado impuesto a

satisfacer por una persona física o jurídica. Para calcular la cuantía del impuesto lo que se hace es
multiplicar la base imponible por un porcentaje determinado, que se llama tipo de gravamen

Tema 3
Determinación de las obligaciones tributarias

La Determinación es el procedimiento mediante el cual, el deudor tributario verifica la realización

del hecho generador de la obligación tributaria señala la base imponible y la cuantía del tributo.
Por su parte, la Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la
obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía del
tributo. De esta manera, La Determinación está destinado a establecer:

i) La configuración del presupuesto de hecho,

ii) ii) La medida de lo imponible, y
iii) iii) El alcance de la obligación.

Efectos de la determinación de la obligación tributaria

la determinación tiene efecto declarativo y no constitutivo. Pero no reviste el carácter de una

simple formalidad procesal, sino que es una condición de orden sustancial o esencial de la
obligación misma. Como hemos indicado anteriormente, la obligación nace con el presupuesto del
tributo, por esa razón la determinación tiene siempre efecto declarativo.

Procedimiento de la determinación tributaria:

a) Autodeterminación: El acto de determinación, es la realización del acto administrativo, por

el cual se fija el monto que debe pagar el contribuyente. En nuestra legislación,
determinación y liquidación impositivas, son términos sinónimos.
b) Determinacion de oficio: La determinación de oficio consiste en un procedimiento
administrativo reglado -no discrecional-, que tiende a salvaguardar la garantía del debido
proceso, por el cual se establece, ante la configuración de hechos imponibles, la medida
de la materia imponible o, en su caso, del quebranto impositivo; y se liquida o cuantifica el
gravamen correspondiente. 

A) Base cierta: es una de las tres modalidades de determinación de oficio y se basa en

datos e informaciones ciertas, suministradas por contribuyentes, responsables o
terceros, u obtenidas a través de una directa acción del organismo de fiscalización.
Tiene virtualidad cuando el Fisco posee los elementos necesarios para conocer
directamente y con certeza la existencia y magnitud de la obligación tributaria
sustancial, independientemente de cuál sea su fuente. En otras palabras, el organismo
de la Administración efectúa la misma tarea que la que tendría que haber realizado el
sujeto pasivo si hubiese presentado correctamente su declaración jurada. Esta
modalidad es también denominada "determinación en forma directa", siendo la regla
dentro de las formas de determinación.
B) Base presunta:  la determinación de oficio sobre base presunta se lleva a cabo
mediante el empleo de presunciones, cuando los elementos conocidos sólo permitan
suponer la existencia y magnitud de la materia imponible, frente a la manifiesta
imposibilidad de practicar la determinación sobre base cierta.

C) Base mixta: La determinación sobre base mixta es una combinación de los

procedimientos de determinación sobre bases cierta y presunta; es decir, el ente
recaudador maneja el procedimiento mediante la utilización de datos ciertos y
presunciones.