Retenciones y Percepciones ABR2019

Régimen de Retenciones del IGV
Normas Legales
• Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias -
publicada el 19 de agosto de 1999
Texto Único Ordenado del Código Tributario - Artículo 10
modificado por Decreto Supremo Nº 133-2013.
publicada el 14 de abril de 1999
Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c)
del Artículo 10°.
• Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT-
publicada 19 de abril de 2002
Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los
proveedores y designación de agentes de retención y
normas modificatorias.
• Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNAT-
Cambio de tasa de retención al 3%.
Aspectos Generales
Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la

SUNAT como Agentes de Retención, deberán retener parte
del IGV que les es trasladado por sus proveedores, para su
posterior entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento
de sus obligaciones tributarias que les corresponda.
El proveedor podrá deducir los montos que se le hubieran

retenido, contra el IGV que le corresponda pagar.
Ámbito de Aplicación
Prestación de servicios
Primera venta de inmuebles
Venta de bienes
Contratos de construcción
Base Legal: Artículo 2° RS N° 037-2002/SUNAT

Aplicación del Régimen de

Retenciones del IGV
Operaciones Sujetas a la Retención
El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en
operaciones gravadas con el IGV; no es de aplicación a las
operaciones que estén exoneradas e inafectas.
Agentes de Retención
La designación de los Agentes de Retención así como la
exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante
Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos
designados como Agentes de Retención actuarán o dejarán
de actuar como tales, según el caso, a partir del momento
indicado en dicha resolución.

Retenciones del IGV
El importe de la(s) operación(es)
Incluye el monto total del comprobante de pago o la

suma de los montos de los comprobantes de pago
involucrados en el pago que otorgan derecho a crédito
fiscal o gasto deducible para el Impuesto a la Renta,
incluido los tributos que los graven.
Base Legal : Artículo 3° RS N° 037-2002/SUNAT


Retenciones del IGV
Tasa de Retención
A partir del 1 de marzo de 2014, el monto de la retención

será el 3% del importe de la operación y será aplicable a
aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación
tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a
partir de dicha fecha.
Base Legal: RS N° 033-2014/SUNAT

Base Legal : Artículo 3° RS N° 037-2002/SUNAT

Retenciones del IGV
Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago
efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100
nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la
operación de los comprobantes involucrados, ajustados
por las notas de contabilidad que correspondan, no
supera dicho importe.
Caso 1
Pago Procede
Factura Importe
Retención 3%
S/. Fecha
001-0051 350.00 350.00 03-03-2015
001-0053 300.00 300.00 10-03-2015

NO
001-0060 400.00 400.00 15-03-2015
No se efectúa retención puesto que el importe de las facturas y

de los pagos son menores a S/ 700.00 nuevos soles.
Caso 2
Pago Procede
Factura Importe
Retención 3%
S/. Fecha
001-0073 2,000.00 300.00 03-03-2015 9.00
700.00 08-03-2015 21.00

SI
1,000.00 25-03-2015 30.00
Total 2,000.00 2,000.00 60.00
Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el

monto de la factura supera el límite, por lo que correspondiendo
efectuar la retención por cada pago.
Procedimiento para efectuar la Retención
Valor Venta S/. 1,000

IGV S/. 180
PROVEEDOR Total S/. 1,180 AGENTE
(35.40) S/. 35.40
621 626
S/. 1,144.60 en moneda
3% S/. 35.40 C. de Retención
Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones declaradas

(Proveedor)
Operaciones Excluidas de la Retención
• Realizadas con “Buenos Contribuyentes” (Decreto

Legislativo N° 912 y normas reglamentarias)*
• Realizadas con proveedores que tengan la condición

de Agentes de Percepción del IGV, según lo
establecido en las RS N° 128-2002/SUNAT y 189-
2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias*
• Realizadas con Agentes de Retención del IGV*
* La calidad de Buen Contribuyente o Agente de

Retención o Agente de Percepción se verificará al
momento de realizar el pago.
• Se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del

artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago. Ejemplo:
recibo de luz, boletos aéreos, cargos bancarios.
• Se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por

máquina registradora, que no permita usar Crédito Fiscal.
• Ventas y servicios respecto de los cuales conforme a lo

dispuesto en el artículo 7° del Reglamento de
comprobante de pago, no exista la obligación de emitir
Comprobante de Pago.
• En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el gobierno central establecido por el
Decreto Legislativo N° 917. (Sistema de detracciones)
• Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público

que tenga la condición de Agente de Retención,
cuando dichas operaciones las efectúen a través de un
tercero, bajo la modalidad de encargo, sea éste otra
Unidad Ejecutora, entidad u organismo público o
privado.
• En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de

compra y pólizas de adjudicación. Estas operaciones
seguirán regulándose conforme a lo dispuesto por el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Oportunidad de la Retención
El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en

que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se
efectuó la operación gravada con el IGV.
Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicará

sobre el importe de cada pago.

Operaciones en Moneda Extranjera
Para el cálculo del monto de la retención, en las

operaciones realizadas en moneda extranjera, la
conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de
cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de
pago.
En los días en que no se publique el tipo de cambio

referido se utilizará el último publicado.

.
Comprobante de Retención
• Al momento de efectuar la Retención, el Agente de
Retención deberá entregar el “Comprobante de Retención” a
su proveedor.
• Si hay acuerdo entre el Agente de Retención y el Proveedor,

se podrá emitir un solo Comprobante de Retención que
contengan las retenciones efectuadas en el mes, debiendo
consignar la fecha de la retención.
• Los sujetos excluidos como Agentes de Retención solicitarán

la baja de los comprobantes de retención y/o cancelación de
la autorización de impresión de ser el caso, hasta la fecha en
que opere su exclusión como tales.
Base Legal: Art. 8 de R.S. 037-2002/SUNAT
Obligaciones del Agente de Retención
• Poseer debidamente legalizado el Registro del Régimen

de Retenciones, el cual no podrá tener un atraso mayor
a 10 días hábiles contados a partir del primer día hábil
del mes siguiente a aquél en que se reciba o emita,
según corresponda, el documento que sustenta las
transacciones realizadas con los proveedores (vigente
hasta el 01.07.2017)
• El Agente de Retención podrá abrir una columna en el

Registro de Compras en la que marcará
los comprobantes de pago, notas de débito y notas de
crédito correspondientes a operaciones sujetas a
retención.
Obligaciones del Proveedor
• Aceptar la retención que efectuará el Agente de Retención.
• Emitir comprobantes diferenciados por operaciones gravadas

y no gravadas.
• Abrir una subcuenta denominada "IGV retenido" dentro de la

cuenta "Impuesto General a las Ventas" donde controlara las
retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de
Retención, así como las aplicaciones de dichas retenciones al
IGV por pagar.
Declaración y Pago del Agente de Retención

• PDT N° 626 – Agentes de Retención: Declarar y pagar
las retenciones efectuadas a sus proveedores dentro
del vencimiento según cronograma.
• El Agente no podrá compensar el SFE contra el pago

de las retenciones.
• Se deberá presentar el PDT 626 aún cuando no se

hayan efectuado retenciones.
• Deberá realizar de acuerdo al cronograma de

vencimiento mensual establecido por SUNAT
Base Legal : Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT

21
Declaración del Proveedor y Deducción

del Monto Retenido
• PDT N° 621 – IGV Renta mensual: donde consignará el
impuesto que se le hubiera retenido y podrá deducir del
impuesto que le corresponda pagar las retenciones que
le hubieran efectuado.
• Suma de los importes retenidos en los comprobantes de

retención recibidos en el mes, serán deducidos vía el
PDT 621 correspondiente.

22
Aplicación de las Retenciones

El Proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las retenciones
que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que
corresponda la declaración.
Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran

insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta
agotarlo.

Cuando se cuente con retenciones y/o percepciones declaradas en el
período y/o en períodos anteriores, éstas se deducirán del impuesto
a pagar en el siguiente orden:
✓Las percepciones declaradas en el período.
✓ El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declaración del período

correspondiente a percepciones declaradas en períodos anteriores.
✓ Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se deducirán las

retenciones en el orden establecido en los incisos anteriores.
24
Devolución de las Retenciones No Aplicadas

Podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas
que consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera
mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en
un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos.
En las solicitudes de devolución de las retenciones no

aplicadas se deberá consignar como "periodo tributario" en
el Formulario N° 4949 – Solicitud de Devolución, el último
vencido a la fecha de presentación de la solicitud y en cuya
declaración conste el saldo acumulado de retenciones no
aplicadas a ese periodo, ello sin perjuicio que el monto cuya
devolución se solicita sea menor a dicho saldo.
Las RETENCIONES del IGV no aplicadas, deben constar en la
declaración mensual presentada correspondiente al último período
tributario vencido a la fecha de la solicitud de compensación.
En la medida que la solicitud no sea atendida; deberá seguir

consignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado de retenciones
(casilla 165), incluso el monto que ha solicitado compensar, en las
declaraciones que presente por periodos tributarios posteriores. Una
vez aprobada deberá descontarse el saldo compensado y dejar de
arrastrarlo en las siguientes declaraciones.
Régimen de Percepciones del IGV
Normas Legales
• Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias
publicado el 19 de agosto de 1999
Texto Único Ordenado del Código Tributario – Artículo 10 -
modificado por Decreto Supremo Nº 133-2013.

publicada el 14 de abril de 1999
Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del
Artículo 10°.
• Resolución de Superintendencia N° 128-2002/SUNAT -

Publicado el 16 de setiembre de 2002
Régimen de percepciones del IGV aplicable a la
adquisición de combustible y designación de Agentes de
Percepción.
Normas Legales
• Resolución de Superintendencia N° 203-2003/SUNAT - Publicada el 01
de noviembre de 2003. Régimen de Percepciones del IGV aplicable a
la importación de bienes.
• Resolución de Superintendencia N° 058-2006/SUNAT - Publicada el 01
de abril de 2006. Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la
venta de bienes y designación de agentes de percepción.
• Ley Nº 29173, Publicado el 23 de diciembre de 2007.
Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas
• Decreto Supremo N° 091-2013-EF se modificó los bienes afectos al
régimen de percepciones del IGV y se incluyó a otros.
• Decreto Supremo N° 293-2013-EF se incrementa a partir del 01.01.2014 el
importe máximo de adquisiciones para ser considerado consumidor
final y se define cuándo se trata de la venta de más de una unidad del
mismo bien.
• Ley Nº 30230, Publicada el 12.07.2014 incorpora un último párrafo al
numeral 12.1 del art. 12 y modificación del último párrafo del inciso b)
del numeral 12.1 del artículo 12, del numeral 13.1 del art. 13 del primer
párrafo del artículo 15 de la ley 29173.
• Decreto Supremo N° 317-2014-EF, Publicada el 21.11.2014, Excluyen
bienes del Régimen de Percepciones del IGV.
Aspectos Generales
Es el régimen aplicable a las operaciones de venta de

bienes gravadas con IGV y a las importaciones por el cual
el agente de percepción cobra por adelantado una parte
del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a
generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con
este impuesto.
No es aplicable a las operaciones de venta de bienes

inafectos y/o exonerados.
Adquisición de Importación Venta gravada

combustibles definitiva de con el IGV de los
líquidos derivados bienes bienes del
del petróleo Apéndice 1 de la
gravados con IGV Ley N° 29173
SUNAT
Proveedores Proveedores
de combustibles de determinados bienes
designados Agentes designados Agentes de
de Percepción Percepción
Ley 29173 :Régimen de Percepciones del IGV
Adq. Bienes Imp. Bienes

Op. Adq. RS 203-2003 y
modif.
Ventas Combustibles
RS 058-2006 y RS 128-2002 y
modiff. modiff.
Normas Generales
Disp. Generales y Disp. Transitorias

Percepciones en la venta de bienes

Bienes sujetos al Régimen:
Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV del

Apéndice 1 – Ley 29173.
A través de Decreto Supremo (MEF, opinión técnica SUNAT) se

puede incluir o excluir bienes, según capítulos Arancel de
Aduanas.
No se aplica a venta de bienes exonerados o inafectos del

impuesto.
Base Legal.- Art. 2 RS 058-2006/SUNAT

Percepciones en la venta de bienes

Importe de la Percepción:
Precio de Venta, a la suma que incluye el valor de venta y los tributos

que graven la operación.
✓ Se emita CdP que permita ejercer el derecho a

0.5 % crédito fiscal; y
✓ Cliente sea también un sujeto designado como
agente de percepción
1% Materiales de construcción (num. 13-17 Apéndice,

Zona de Emergencia por sismo 15.08.2007)
2% En todos los demás casos.
Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp. Transitoria Ley 29173

Oportunidad de la Percepción:
En el momento en que se realice
el cobro total o parcial, con
prescindencia de la fecha en que
se realizó la operación, siempre
que a la fecha de cobro el
contribuyente mantenga la
Regla General condición de Agente de
Percepción.
Tratándose de pagos parciales, el
porcentaje de percepción se
aplicará sobre el importe de cada
pago.
Base Legal.- Art. 4 R.S. 058-2006/SUNAT
Factura por la venta
Agente de Valor venta : 85
IGV : 15 Cliente:
percepción: -----------------------------
cuando
Vende un bien Total : 100 paga, se le percibe el
gravado con IGV y Percep. 2%: 2 IGV que debería
cobra al cliente un ----------------------------- pagar por la venta
importe adicional. A pagar : futura del bien
102 adquirido.
Pago de la operación
Total : 102
Comprobante de Percepción
Importe percepción: 2
PDT 697 PDT 621

Deduce S/. 2 del IGV
Declara y paga S/. 2 Cruces informáticos: Percepciones determinado a pagar en
informadas (Agente) vs. Percepciones la declaración pago
al vencimiento
declaradas (Cliente)
Operaciones Excluidas de la Percepción:
Están excluidas las siguientes operaciones:

1.- Cuando se cumpla en forma concurrente que:
▪ Se emita comprobante de pago que otorgue
crédito fiscal.
▪ El cliente sea Agente de Retención o figure en
“Listado de entidades que podrán ser exceptuadas
de la percepción del IGV” (Condición Habido,
Estado Activo).
2.- El retiro de bienes considerado como venta.
3.- Efectuadas a través de la Bolsa de Productos.
4.- En las que se aplique el Sistema de Detracciones
5.- Realizadas con “consumidores finales”.
Base Legal.- Art. 6 de la R.S. 058-2006/SUNAT
Consumidor Final:
Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de
manera concurrente las siguientes condiciones:
a. Que sea persona natural.

b. Que el importe adquirido de dos o más unidades no
supere los S/. 700.00(*) por Comprobante de Pago.
En caso de harina de trigo, agua, cerveza, jugos de
frutas, discos ópticos el importe no debe superar los
S/. 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es
GLP a granel, el importe no supere los S/. 1,500.
(*) S/. 1,500 a partir del 01.01.2014 (D.S. N° 293-2013-EF)

Consumidor Final:
a. Emite un C/pago que permite

sustentar el crédito fiscal del
IGV o,
b. Estamos ante una venta con
El agente de
entrega de bienes en
percepción NO
consignación o,
considerará al
c. Los bienes que vende el
cliente como
agente los vende el cliente a
consumidor
través de establecimientos
final cuando:
destinados a la realización u
obtención de rentas de tercera
categoría (Grifos,
Supermercados, Bodegas,
farmacias, etcétera.)

Operaciones en moneda extranjera:
• Se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado

venta, publicado por la SBS publicado en la fecha en
que corresponda efectuar la percepción.
• Si no existe, el último publicado.

Comprobante de Pago
Deberá consignar como información no necesariamente
impresa la frase: “Operación Sujeta a Percepción del IGV
Comprobante de Percepción:
A fin de acreditar la percepción, al momento de
efectuarla el agente de percepción entregará a su
cliente el "Comprobante de Percepción – Venta Interna",
el cual deberá tener los siguientes requisitos mínimos que
indica el Art. 10 de la R.S. 058-2006/SUNAT.
Las características del "Comprobante de Percepción –

Venta Interna", en lo que corresponda, serán las
señaladas en los numerales 1 y 4 del artículo 9° del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Comprobante de Percepción:
Cuando la cancelación del importe total de la operación y del
monto de la percepción respectiva se efectúe hasta la
oportunidad de entrega del comprobante de pago, será
suficiente con que el Agente de Percepción consigne en dicho
documento la siguiente información no necesariamente impresa,
en cuyo caso no será obligatoria la emisión del "Comprobante de
Percepción – Venta Interna":
1. La frase: "Comprobante de Percepción – Venta Interna".

2. Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente.
3. Tipo y número de documento del cliente, en aquellos
comprobantes de pago en los cuales no se hubiera
consignado dicha información.
4. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la
percepción.
5. Importe de la percepción en moneda nacional.

en la importación
El Régimen de Percepciones se aplica a las
operaciones de importación definitiva de bienes
gravadas con el IGV.
Oportunidad de la Percepción:
La SUNAT efectúa la percepción del IGV con

anterioridad a la entrega de las mercancías a que se
refiere al artículo 24 de la Ley General de Aduanas
con prescindencia de la fecha de nacimiento de la
obligación tributaria en la importación.
Monto de la Percepción
Importe de la Operación:
Valor total de Aduanas más todos los tributos que gravan

la importación y, de ser el caso los derechos antidumping
y compensatorios.
Porcentaje de la Percepción:
5%, cuando el importador nacionalice bienes usados.
3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados

ni se encuentre en el supuesto excepcional antes referido.
Monto de la Percepción:
Excepcionalmente se aplicará el porcentaje del 10% cuando el

importador se encuentre a la fecha en que efectúa la numeración de la
DUA o DSI, en algunos de los siguientes supuestos:
✓ Contribuyente NO HABIDO
✓ SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de
10 % su inscripción a su RUC y figure en el registro de
SUNAT.
✓ Hubiera suspendido sus actividades y figure en el
registro de SUNAT.

Monto de la Percepción:
✓ No cuente con Nro. de RUC o teniéndolo no lo

consigne en la DUA o DSI.
✓ Realice por primera vez una operación y/o

10 % régimen aduanero.
✓ Estando inscrito en el RUC no se encuentre

afecto al IGV.

Tipo de cambio aplicable:
Tipo de cambio promedio ponderado venta , publicado

por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha
de numeración de la DUA o DSI.
En los días en que no se publique el tipo de cambio se

utilizará el último publicado.

Liquidación de Cobranza – Constancia de Percepción:
Para efecto del cobro de la percepción, la SUNAT emitirá

una Liquidación de Cobranza – Constancia de Percepción
por el monto de la percepción que corresponda, expresada
en moneda nacional, al momento de la numeración de la
DUA o DSI.
Las liquidaciones deben ser canceladas con anterioridad a

la entrega de las mercancías, en los bancos que han
celebrado convenio de recaudación con la SUNAT para el
pago de los tributos aduaneros.
Declaración y pago del Agente de Percepción

1. El agente de percepción declarará el monto total de las
percepciones practicadas en el período y efectuará el
pago respectivo, utilizando el PDT 697 - Agentes de
Percepción.
2. El PDT 697 deberá ser presentado por los períodos en los

cuales mantenga la calidad de Agente de Percepción
aun cuando no se hubiera practicado percepciones.
3. En el caso que el Agente de Percepción sea la SUNAT se

encontrará exceptuado de presentar dicha
declaración.
4. El agente de percepción no podrá compensar los

créditos tributarios que tenga a su favor, contra los
pagos que tenga que efectuar por las percepciones
Declaración del Cliente o Importador

El cliente o importador, según sea el caso, presentará el PDT-
IGV Renta Mensual – PDT 621 (sujetos del IGV), donde
consignará el impuesto que se le hubiera percibido,
deduciendo del tributo a pagar.
Aplicación de las Percepciones
El cliente o importador deducirá del Impuesto a pagar las

percepciones que le hubieren efectuado hasta el último día
del período al que corresponde la declaración.
Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran

insuficientes para absorver las percepciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes
hasta agotarlo, pudiendo compensarlo con otra deuda
tributaria.
1. Harina de trigo o de morcajo (tranquillón).
2. Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y demás bebidas
no alcohólicas.
3. Cerveza de malta.
4. Gas licuado de petróleo.
5. Dióxido de carbono.
6. Poli (tereftalato de etileno) sin adición de dióxido de titanio, en
formas primarias.
7. Envases o preformas, de Poli (tereftalato de etileno) (PET).
8. Tapones, tapas, cápsulas y demás dispositivos de cierre.
9. Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares,
ampollas y demás recipientes para el transporte o envasado, de
vidrio; bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y demás
dispositivos de cierre, de vidrio.
10. Tapones y tapas, cápsulas para botellas, tapones roscados,
sobretapas, precintos y demás accesorios para envases, de metal
Común.
11. Trigo y morcajo (tranquillón).
12. Bienes vendidos a través de catálogos.
MUCHAS GRACIAS
POR SU ATENCIÓN

Retenciones y Percepciones ABR2019

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Régimen de Retenciones del IGV

Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la

El proveedor podrá deducir los montos que se le hubieran

Primera venta de inmuebles

Base Legal: Artículo 2° RS N° 037-2002/SUNAT

Aplicación del Régimen de

Aplicación del Régimen de

El importe de la(s) operación(es)

Incluye el monto total del comprobante de pago o la

Base Legal : Artículo 3° RS N° 037-2002/SUNAT

Aplicación del Régimen de

A partir del 1 de marzo de 2014, el monto de la retención

Base Legal: RS N° 033-2014/SUNAT

Aplicación del Régimen de

001-0053 300.00 300.00 10-03-2015

No se efectúa retención puesto que el importe de las facturas y

700.00 08-03-2015 21.00

Total 2,000.00 2,000.00 60.00

Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el

Procedimiento para efectuar la Retención

Valor Venta S/. 1,000

(35.40) S/. 35.40

Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones declaradas

Operaciones Excluidas de la Retención

• Realizadas con “Buenos Contribuyentes” (Decreto

• Realizadas con proveedores que tengan la condición

• Realizadas con Agentes de Retención del IGV*

* La calidad de Buen Contribuyente o Agente de

Operaciones Excluidas de la Retención

• Se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del

• Se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por

• Ventas y servicios respecto de los cuales conforme a lo

Operaciones Excluidas de la Retención

• En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones

• Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público

• En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de

El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en

Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicará

Base Legal: Artículo 7° RS N° 037-2002/SUNAT

Operaciones en Moneda Extranjera

Para el cálculo del monto de la retención, en las

En los días en que no se publique el tipo de cambio

Base Legal: Artículo 7° RS N° 037-2002/SUNAT

• Si hay acuerdo entre el Agente de Retención y el Proveedor,

• Los sujetos excluidos como Agentes de Retención solicitarán

Obligaciones del Agente de Retención

• Poseer debidamente legalizado el Registro del Régimen

• El Agente de Retención podrá abrir una columna en el

Obligaciones del Proveedor

• Aceptar la retención que efectuará el Agente de Retención.

• Emitir comprobantes diferenciados por operaciones gravadas

• Abrir una subcuenta denominada "IGV retenido" dentro de la

Declaración y Pago del Agente de Retención

• El Agente no podrá compensar el SFE contra el pago

• Se deberá presentar el PDT 626 aún cuando no se

• Deberá realizar de acuerdo al cronograma de

Base Legal : Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT

Declaración del Proveedor y Deducción

• Suma de los importes retenidos en los comprobantes de

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Base Legal : Art. 11 de R.S. 037-2002/SUNAT