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GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : Gildardo Hoyos Giraldo
Impuesto sobre las Ventas IVA
Contenido
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : Gildardo Hoyos Giraldo
7- Cambio de régimen x DIAN
1- Hechos generadores
3- Bienes inmuebles
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Venta de bienes inmuebles 1a. Venta unid vivienda nueva
Hasta 2018
Excluídos de IVA Gravados con IVA 5%
inferior a 26800 UVT superior a 26800 UVT
2.018 888.580.800 2.019 918.436.000
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Exclusión IVA p/consumos dentro de sus Departamentos
alimentos de consumo humano
vestuario elementos de aseo
materiales de construcción
medicamentos uso humano y veterinario
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Bicicletas
Bicicletas eléctricas
Motos eléctricas
de hasta 50 UVT
Patines 2.020 1.780.350
Monopatines eléctricos
Patinetas
Patinetas eléctricas
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p.a
87.12 Bicicletas
Bicicletas eléctricas vr > 50 UVT gravadas
1.780.350 tarifa 5%
87.11 Motos eléctricas
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Servicios médicos, clínicos y hospitalarios
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Importaciones de bienes de tráfico postal
Envíos urgentes o envíos de entrega rápida
Importante
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p.a de art 424 ET Bienes que NO causan el IVA
y pasan a Exentos del IVA
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Bienes Exentos del IVA art 477 ET
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Base gravable en Importaciones Modif L 1943/18
Ratific L 2010/19
Base gravable del IVA
en importaciones de productos terminados
producidos en exterior o Zona Franca
con componentes nales exportados de manera definitiva
o introducidos de manera definitiva
o con materia prima importada
permitiendo ahora
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DEI Declarac Especial Importación Ventas de ZF al TAN
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Responsables de IVA art 437 ET
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IVA para Cervezas y gaseosas Modif 475 y 430 ET
Base gravable
En todos
los casos Precio venta art 189
Menos Impto consumo de .(1) L223/95
cervezas, sifones y refajos
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Ej : Bavaria productor vende a Estanco El Viejo Santi
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Efecto impositivo Hasta 2018 A partír Modif
2019 L 1943/18
Ratific L 2010/19
IVA Iva generado 0 6.270
Iva descontable 0 5.700
Iva x pagar 0 570
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Hasta 2018 Modif L 1943/18
Ratific L 2010/19
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Prestadores Servicios del Exterior PSdE Modif Ley 1943/18
como Responsables de IVA Ratific Ley 2010/19
Contexto
Nuevo
Estas declaraciones ( IVA prestador servicio desde exterior )
podrán presentarse mediante un formulario
que permite liquidar la obligación en US$ convertida a $$ a la TRM.
PSdE sin residencia fiscal en Colombia
NO estan obligados a expedir factura o docmto equivalente
por prestación servicios electrónicos y digitales
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Régimen Simplificado en IVA art 18 L 1943/18
INC art 20 L 2010/19
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Responsables del IVA Par 3 art 437 ET
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.(1) Las PN NO las Sucesiones ilíquidas
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NO Responsables de IVA condiciones :
5- Celebración contratos año ant ó año pte B/S < a 3500 UVT
año anterior 2019 119.945.000
año presente 2020 124.624.500
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6- Consignac bancarias, inversiones financieras < a 3500 UVT
año anterior 2019 119.945.000
año presente 2020 124.624.500
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Eliminado por Ley 2010/19 Establecido por L 1943/18
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Nuevo Par 5 art 437
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NO Responsables del INC art 512-13 ET
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1- Ingresos brutos totales año anterior <a 3500 UVT
provenientes de la actividad p/20 base/19 119.945.000
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Efectos derogatoria art 506 Obigaciones Reg Simplificado
*** inscripción
exhibición
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Retiro del Régimen de Responsables de PN ya inscritas como :
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Obligación Contabilidad Conc DIAN 15456 Feb/06
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Factura y Documento equivalente IVA e INC
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Sí NO Responsables IVA e INC factura voluntariamente
factura debe tener todos los requisitios de art 617 ET
incluye Solicitud Resolución Numeración Facturación
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IVA como deducción para NO Responsables IVA
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Cambio de Régimen x DIAN art 508-1ET
Par 4 art 512-13ET
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4- Costos y gastos atribuíbles Par 3 art 437 ET
a los B/S gravados, tales como : Concordancia art 508-1 ET
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Compensación del Impoventas IVA art 21 L 2010/19
a favor de la población más vulnerable
para la Equidad del Sistema Tributario
Compensación NO devolución
Suma fija en $$
Naturaleza definida x gobierno nal DNP Sisben
s/IVA promedio pagado x hogares de menores ingresos
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Interpretación :
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Exención Especial del IVA art 22 L 2010/19
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Definiciones y ÚNICOS bienes cubiertos
art 23 y 24 L 2010/19
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2- Electrodomésticos
aparatos eléctricos utilizados en hogar
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3- Elementos deportivos
artículos especializados para la práctica de deportes
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4- Juguetes y juegos
objetos para entretener y divertir a las personas,
especialmente niños,
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NO incluye :
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5- Vestuario
prendas de vestir de todo tipo, precio venta unitario
NO incluye IVA
NO incluye :
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6- Útiles escolares
conjunto artículos necesarios p/ desarrollo actividades
pedagógicas en el contexto escolar y universitario
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Exención de período para Bienes cubiertos art 25 L 2010/19
Exentos de IVA
Sin derecho a devolución
Enajenados en locales comerciales físicos
Características Vendidos al detal
de la exención Dentro 3 días al año definidos por DIAN
de período Comerciante tiene derecho a
IVAs descontables s/ ET art 485
Bienes cubiertos conservan exención
solo dentro de éstos períodos y
dentro Horal legal Colombiana
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Requisitos procedencia Exención art 26 L 2010/19
1- Responsable y adquirente
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2- Factura o docmto equivalente y entrega bienes
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3- Forma de pago
debe corresponder
Fecha comprobante de pago a misma fecha período
que se emite la FE
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4- Límite de unidades
5- Precio de venta
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7- Incumplimiento requisitos anteriores
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Servicios de Catering IVA
comidas y y e
bebidas bajo Franquicia INC
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Hasta 2018 Prestación servicios Catering empresarial
gravado con IVA Resp IVA
excluído INC No respons INC
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Hasta 2018 Expendio comidas y bebidas bajo Franquicia
NO responsables IVA
SI responsables INC
actividad que se podía hacer bajo antíguo Reg Simplificado INC
si se cumplían los 2 requisitos anteriores
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Hasta 2018 Actividades de Restaurantes y Bares
las puede prestar Responsable INC Reg común
NO respons INC Reg simplificado
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Obligaciones de los Responsables INC Restaurantes/Bares
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6- Declaración INC a partír 2017 genera responsab penal
de art 402 CP Conc DIAN 17357/17
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Reflexión acerca del Impto al Consumo de Bolsas Plásticas
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Como el impuesto se recauda, declara y paga anualmente
los supermeracados, tiendas y almacenes
lo trabajan mientras tanto con una rentabilidad del 30%
2017 $20 2018 $30 2019 $40 2020 $50
billones
2017 360 2018 540 900 2019 720 2020 900 2.520
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