1.

¿Porque la tributación es la fuente principal del

financiamiento del estado?
Porque mediante esta actividad los ciudadanos entregan parte de su ingreso al Estado
para el financiamiento de sus funciones, la prestación de servicios públicos y el gasto
social:
 Es una expresión de las responsabilidades ciudadanas
 Es consecuencia de la pertenencia a una comunidad política, contribución al
mantenimiento la vida colectiva, a las condiciones de la vida que permiten y
favorecen el bien común
 No es fuente de derecho
 Tiene un papel importante en el proceso socioeconómico

2. ¿Por qué la empresa debe realizar planeamiento tributario?

El planeamiento tributario es importante para la empresa porque permite optimizar la
carga fiscal, ya sea para reducirla o para eliminarla, o para gozar de algún beneficio
tributario, es parte de la gestión de la empresa para tomar mejores decisiones.
Teniendo como objetivo:
 La eliminación de contingencias tributarias
 Optimización de las utilidades de la empresa.
 Utilización de figuras legales que no involucren simulaciones o fraude a la ley que
repercutan en la obtención de proyectos económicos eficientes.
 Minimización de los gastos.
 Deducción adecuada de los gastos
 Minimización o reducción de pago de impuestos utilizando correctamente las
herramientas legales.
3. ¿Se puede presentar rectificación de libros electrónicos?
Si se puede rectificar, cuando el contribuyente se percate de la omisión o error de una
operación, sin embargo, no se puede rectificar en forma general o sustituir el libro
presentado.
Para lo cual se deberá hacer referencia en la fila totalmente corregida el “Estado”
correspondiente, de acuerdo a lo siguiente:
 Registrar “8” cuando la operación corresponde a un periodo anterior y NO ha sido
anotada en dicho periodo. Se utiliza para corregir anotaciones que hemos obviado
en nuestro libro electrónico, El estado 8 se puede utilizar en la mayoría de los
libros, salvo en el registro de compras (Formato 8.1 y Formato 8.2).
 Registrar “9“ cuando la operación corresponde a un periodo anterior y SI ha sido
anotada en dicho periodo. Se utiliza para para corregir anotaciones que hemos
anotado erradamente o en forma incompleta.
Cabe precisar que si se detecta un error antes de generar el Libro Electrónico del mes , se
deberá anotar solo la fila con la información correcta considerando el Estado “1”. No es
correcto incluir la línea original con error ni la línea en negativo que la anula.
Si se detecta un error luego de haberse generado el Registro de Ventas e Ingresos
Electrónico, se deberá anotar en el mes abierto (por generar) toda la fila con la
 información correcta y deberá considerar el Estado “9” (tampoco se deberá incluir la línea
en negativo que la anula).
Esta situación no genera ninguna infracción al contribuyente
4. Explique en que consiste la reorganización de sociedades.
 Consiste en el cambio o transformación jurídica de la forma
societaria; o sea, el cambio de una sociedad de determinada
forma a otra diferente. La reorganización de sociedades consiste en las distintas
formas y cambios en su estructura que eligen las empresas a fin de obtener una mayor
concentración de capitales o ante la necesidad de expansión de las entidades.
 La reorganización de empresas es un mecanismo legal que
permite a la empresa poder seguir operando en el mercado de
manera eficaz.

5. Mencione 5 ventajas de la doble imposición.

Países contratantes:
 Generan un ambiente favorable a la inversión. Al firmar un convenio para evitar la
doble tributación,
 Consolidan un marco legal seguro y predecible, que resulta vital  para la toma de
decisiones de los inversionistas del país donde realicen sus inversiones
 Son instrumentos que pueden usar además las administraciones tributarias para
enfrentar la evasión fiscal internacional.
 Facilitan que la Administración al conocer las estrategias que usan los agentes
económicos internacionales, pueda detectar incumplimientos de obligaciones tributarias.
 Los convenios establecen métodos para aliviar o neutralizar la doble imposición, los cuales
no pueden ser alterados para los países contratantes. (inversionista)
 Bajo ninguna circunstancia un convenio puede crear una obligación tributaria inexistente
en la Ley interna. (inversionista)

6. Mencione 5 desventajas de la doble imposición.

 la pérdida de recaudación directa
 Aumento de la recaudación indirecta como consecuencia de la actividad económica
generada.
 Eliminación de los créditos fiscales.
Renuncia parcial al Poder Tributario sobre determinadas rentas

7. Mencione los beneficios para la Amazonía.

Con el objetivo de promover el desarrollo integral y sostenido de la Amazonía, se
establecen condiciones para la inversión pública y promoción de la inversión privada en
esta zona, a través de la Ley N° 27037, “Ley de Promoción de Inversión en la Amazonía”,
publicada el 30 de diciembre de 1998, norma orientada a promover la conservación de la
diversidad biológica y de las áreas naturales protegidas; así como el respeto de la
identidad, cultura y formas de organización de las comunidades campesina y nativa con el
fin de mejorar la calidad de vida de la población amazónica, que establecen diversos
beneficios tributarios como:
  Exoneración y Crédito Fiscal Especial para la determinación del Impuesto General
a las Ventas
 Rebaja en la tasa aplicable al Impuesto a la Renta
 Reintegro tributario
 Exoneración del Impuesto extraordinario de Solidaridad
 El Impuesto Extraordinario a los activos netos.

8. De acuerdo a la NIC 12 cuales son las diferencias

temporarias.

9. De acuerdo a la NIC 12 como es el tratamiento de los

activos diferidos.
Activo tributario diferido está relacionado con la cuenta 37 activo diferido y su sub cuenta
37.1 impuesto a la renta diferido. Es la cantidad de Impuesto a la Renta a recuperar en
periodos futuros. Está relacionada con: a) Las diferencias temporales deducibles. b) La
compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores. c) La compensación de
créditos no utilizados procedentes de periodos anteriores.

10. De acuerdo a la NIC 12 como es el tratamiento de los

pasivos diferidos.
Pasivo tributario diferido está relacionado con la cuenta 49 pasivo diferido y su sub cuenta
49.1 impuesto a la renta diferido. Es la cantidad de Impuesto a la Renta a pagar en
periodos futuros. Está relacionada con las diferencias temporales imponibles.

11. Explique el art. 33 de la LEY DEL IGV. Exportación de

bienes y servicios.
La exportación de bienes o servicios, así como los contratos de construcción ejecutados en el exterior, no
están afectos al Impuesto General a las Ventas, salvo en el caso de los servicios prestados y consumidos en
el territorio del país a favor de una persona natural no domiciliada. Se considera exportador al productor de
bienes que venda sus productos a clientes del exterior.
 La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los establecimientos ubicados en la zona
internacional de los puertos y aeropuertos de la República.
 Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por productos mineros con intervención de
la SBS
 Para efecto de este impuesto se considera exportación la prestación de servicios de hospedaje,
incluyendo la alimentación, a sujetos no domiciliados, en forma individual o a través de un paquete
turístico
 La venta de joyas fabricadas en todo o en parte en oro y plata
La venta de bienes nacionales a favor de un comprador del exterior

12. En que consiste el Régimen Especial de

establecimientos de hospedaje.
El Registro Especial de Establecimientos de Hospedaje es un registro que la SUNAT lleva,
en el cual los contribuyentes que cuenten con uno o más establecimientos de hospedaje
ubicados en el territorio nacional deberán inscribir los mismos, a efectos de gozar del
beneficio de saldo a favor del exportador por los servicios de hospedaje y alimentación
que brinden a sujetos no domiciliados.
El saldo a favor del exportador este es otro beneficio positivo para los agentes económicos
que deseen desarrollar actividades relacionadas con el turismo, siendo posible solicitar la
devolución o compensación del IGV de las adquisiciones de bienes o servicios vinculados a
la exportación de servicios y que para el caso concreto está vinculada a los servicios de
establecimientos de hospedaje
La compensación o la devolución del saldo a favor tendrá como límite el 18 % aplicado
sobre los ingresos obtenidos por la prestación de los servicios de hospedaje y alimentación

13. Cuáles son los requisitos para la inscripción del

régimen especial de establecimientos de hospedaje.

El contribuyente titular del establecimiento deberá tener la

condición de RUC ACTIVO y encontrarse afecto al IGV, aun cuando
goce de alguna exoneración específica respecto de dicho tributo.
El establecimiento deberá haber sido declarado como domicilio
fiscal o establecimiento anexo en el RUC.
Presentar copia de licencia de funcionamiento o de la Licencia de
Apertura de Establecimiento según corresponda, donde figure
como actividad le de servicios de hospedaje, por cada
establecimiento de hospedaje a inscribirse, debiendo exhibirse el
documento original.
14. Quienes pueden realizar el trámite de inscripción del
RÉGIMEN ESPECIAL DE ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE.
El trámite se realizará de manera personal por el deudor tributario o su representante
legal; de efectuarse por un tercero, éste deberá exhibir su documento de identidad
original y carta poder simple.

15. Cuáles son los beneficios del régimen especial de

establecimiento de hospedaje.
 SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR, es un beneficio
tributario que otorga a los establecimientos de hospedaje, la
 posibilidad de solicitar devolución y/o compensación del IGV
de las compras de bienes y servicios, que afectaron los
servicios prestados. Ello significa que el Crédito Fiscal de las
adquisiciones tanto de bienes y servicios, que fueron
destinados a prestar los servicios de hospedaje y
alimentación al sujeto no domiciliado, otorgará el derecho al
saldo a favor del exportador.

16. Cuáles son las obligaciones del R.E.E.H

Deben llevar un Registro de Huéspedes, el mismo que deberá
estar firmado por el huésped no domiciliado, y estar a disposición
de la SUNAT cuando ésta lo requiera. En el que obligatoriamente
se inscribirá:

17. Cuáles son los impactos económicos de la ley de

beneficios en el sector turismo.
El turismo es una actividad capaz de generar nuevas
oportunidades laborales y contribuir a una mejor distribución
geográfica de la riqueza debido a sus potenciales efectos en la
descentralización y desarrollo territorial.
18. Cuál es el marco general de la ley beneficios en el
sector turismo.
Ley General de Turismo (Ley 29408, 17.09.2009): Contiene el
marco legal para el desarrollo y la regulación de la actividad
turística, los principios básicos de la actividad turística y los
objetivos de la política estatal, declarando al MINCETUR como el
ente rector a nivel nacional competente en materia turística.
19. De qué forma ayuda el sector público a la aplicación
de la ley beneficios del sector turismo.

20. Porque el Perú tiene una economía de opción?

En la “economía de opción” se aprecia la existencia de una lista de varias opciones de
ahorro fiscal que la propia normatividad tributaria ofrece a los sujetos pasivos, bien sea de
 manera expresa o también tácitamente. Tengamos presente que en este tipo de
operaciones el negocio que se está llevando a cabo es calificado como “transparente,
legítimo, abierto y coincide con el propósito real de quienes intervienen en él”.
Recordemos que en el caso de la economía de opción no se aprecia una simulación de un
tipo de negocio, tampoco se comete fraude a la ley, toda vez que no se está
contraviniendo alguna norma, y por último, no se va contra la finalidad27 por la cual se
dictó la normatividad tributaria
• Conlleva a un ahorro licito.
• Aprovechar ventajas y beneficios
• Racionalización de actividades con transcendencia tributaria.

21. Cuáles son los tipo de obligaciones tributarias?

Nuevo Régimen Único Simplificado – RUS.
Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER.
Régimen General del Impuesto a la Renta.
Régimen MYPE tributario.

22. ¿Cuáles son los beneficios tributarios del sector

educación?
 Según el art. 19°, de la Constitución Política del Perú de 1993, “Las universidades,
institutos superiores y demás centros educativos constituidos conforme a la
legislación en la materia gozan de inafectación de todo impuesto directo e
indirecto que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su finalidad
educativa y cultural. En materia de aranceles de importación, puede establecerse
un régimen especial de afectación para determinados bienes. Las donaciones y
becas con fines educativos gozarán de exoneración y beneficios tributarios en la
forma y dentro de los límites que fije la ley.”
 Ley N° 882 “Ley de Promoción de la Inversión en la Educación”, tiene como
finalidad en modernizar y ampliar la oferta y cobertura de los servicios de
educación particular cualquier sea el nivel o modalidad, institutor, escuelas
superiores, universidades y escales de posgrado siempre y cuando estén dentro
del sector educación.
Crédito por Reinversión de Rentas por parte de las instituciones de Renta por
parte de la institución Educativas Particulares: Si se reinvierte todo o parte su
utilidad en su institución educativa u otras instituciones educativas podrá aplicarlo
en contra del Impuesto a la Renta sin exceder 5 años, este crédito podrá ser
aplicado por la empresa que reinvierte o la entidad que recibe esta inversión.
Aplicación del Impuesto a la Renta: Las instituciones educativas con fines de lucro
esta afecta al Impuesto a la renta de 3° categoría, y están exoneradas las
instituciones sin fines de lucro siempre y cuando cuenten con mandato de Ley de
Impuesto a la Renta.
 Inafectación al IGV, La institución educativa se encuentra infectas al IGV y
derechos arancelarios por operaciones relacionadas al giro del negocio.
 Esta exoneradas de ITF “impuesto a las transacciones financieras.
 Esta exonerados al impuesto temporal a los activos netos ITAN
 Infectas a los tributos municipales (impuesto predial, impuesto al alcabala y al
impuesto al patrimonio vehicular
23.
Si

realizamos ventas por 1 millón de soles y facturamos sólo

950000 estamos cometiendo elusión o evasión tributaria.

EVASION FISCAL

         Violación abierta y directa del ordenamiento jurídico.

         Uso intencional de maniobras fraudulentas para incumplir     la

obligación tributaria

24. Qué tipos de reorganización de sociedades tenemos.

Transformación.
Fusión.
Escisión.
Reorganización Simple.
25. Cuál es el beneficio de reorganizar una sociedad.
26. Cuál es la desventaja de reorganizar una sociedad.
27. Existe beneficios en el impuesto a la renta para la
reorganización de sociedades.
 De conformidad con lo dispuesto en el artículo 104 ° de la LIR, Si las sociedades o
empresas acordaran la revaluación voluntaria de sus activos, la diferencia entre el
mayor valor pactado y el costo computable determinado de acuerdo con el Decreto
 Legislativo N° 797 y normas reglamentarias no estará gravado con el impuesto a la
renta, siempre que no se distribuya.
 De conformidad con lo dispuesto en el artículo 106° de la LIR, en el caso de la
reorganización de sociedades o empresas, el adquirente no podrá imputar las pérdidas
tributarias del transferente. Y en caso de que el adquirente tuviera pérdidas tributarias,
no podrá imputar contra la renta de tercera categoría que se genere con posterioridad
a la reorganización, un monto superior al 100 % de su activo fijo, antes de la
reorganización, y sin tomar en cuenta la revaluación voluntaria. Entendiéndose como
“activo fijo” todo activo menos los activos intangibles y los créditos que otorguen las
empresas del Sistema Financiero
 El artículo 72º del Reglamento de la LIR establece que en el caso de reorganización de
sociedades o empresas, los saldos a favor, pagos a cuenta, créditos, deducciones
tributarias y devoluciones en general que correspondan a la empresa transferente, se
prorratearán entre las empresas adquirentes, de manera proporcional al valor del
activo de cada uno de los bloques patrimoniales resultantes respecto del activo total
transferido

28. Dé 3 ejemplos que puede tener una reorganización de

sociedades de fusión por absorción.
29. En qué consiste un Joint Venture.
Es un tipo de contrato entre dos o más empresas para la
consecución de un mismo objetivo. Joint venture es una palabra
inglesa que viene a decir colaboración empresarial; "joint" significa
conjunto y "venture" empresa.
Una vez que entendemos el significado, podemos definirlo como la
unión de dos o más empresas con el objetivo de desarrollar un
negocio o introducirse en un nuevo mercado durante un cierto
periodo de tiempo y con la finalidad de obtener beneficios.
Este tipo de contratos se caracterizan porque las empresas:
Comparten tanto los objetivos finales, como el control sobre el
proyecto común.
Comparten los conocimientos, ya sean tecnológicos, sobre el
producto, el mercado, etc.

Características
Este tipo de contrato de compromiso entre empresas se suele
desarrollar cuando un proyecto concreto requiere una altísima
inversión, tanto de capital como de tiempo, para emprenderlo por
separado.

Otra de las características de este tipo de contratos es que las

empresas en ningún momento pierden su identidad de empresa,
 siguen totalmente al margen, independientemente del proyecto
común que se esté realizando.
Es decir, cada una de las empresas sigue desarrollando su
actividad principal.
Una debilidad a este tipo de unión entre empresas es que cada
una de ellas tiene su propia cultura y eso puede dificultar el
trabajo común entre ambas.
30. Cuáles son los beneficios de un contrato de
colaboración empresarial.

En primer lugar, debemos tener en cuenta que a pesar que estos contratos se encuentran regulados
en la Ley General de Sociedades, no es requisito para la validez del contrato que los intervinientes
sean sociedades, más aún, no es requisito que sean personas jurídicas, por lo que es perfectamente
posible que dos o más personas naturales celebren un contrato de colaboración empresarial.

En segundo lugar, podemos señalar que los contratos asociativos tienen por objeto crear y regular
relaciones comerciales o empresariales entre los participantes del contrato, quienes desarrollarán
un negocio o empresa para obtener un beneficio en conjunto.

La tercera característica es muy importante, pues genera muchas confusiones en el manejo de los
contratos. De acuerdo a la Ley General de sociedades, a través de los contratos de colaboración
empresarial no se constituye una persona jurídica. En efecto, aunque tengan por objeto el
desarrollo de una actividad empresarial conjunta de los participantes, los contratos de colaboración
empresarial no generan una persona jurídica, por lo que las partes del contrato mantienen su
independencia jurídica y patrimonial.
31. Cuáles son las ventajas de un contrato de
colaboración empresarial con contabilidad independiente.

 Podrá perfectamente usar el crédito fiscal por las adquisiciones de bienes y servicios
necesarios para desarrollar su actividad.
 Para efecto del impuesto a la renta se le otorga la condición de personería jurídica, ya que
según la LGS no posee esa condición.
 Llevar contabilidad completa por ser personas jurídicas de acuerdo a lo prescrito en el
artículo 65º de LIR.
 Deberán pagar el IGV y utilizar el crédito fiscal por la adquisición de bienes y servicios que
realice
 Una desventaja que tiene el consorcio con contabilidad independiente es que cuando
termine su proyecto –es decir finalice el contrato– y tenga un crédito fiscal pendiente de
aplicación, éste se perderá, al no poder ser devuelto por la administración o trasladado
para a sus partes contratantes

32. Cuáles son las ventajas de un c.c.e con contabilidad

dependiente.
33. Cuál es la forma del manejo del Impuesto a la Renta
en los contratos de construcción.
Las empresas de construcción deben en principio, tributar considerando el período en que
se devengan las rentas. Ello es así, de acuerdo al artículo 57º de la Ley del Impuesto a la
Renta.
En el artículo 63º de la ley del impuesto a la Renta, se posibilita que las empresas de
construcción y similares que ejecuten contratos cuyos plazos sean mayores a un ejercicio
gravable, puedan determinar la renta bruta anual de manera diferenciada, atendiendo a
su realidad. A modo de profundizar más en el tema, a continuación, detallamos cada uno
de los métodos que podrían ser aplicables para el reconocimiento de ingresos:

MÉTODO DE LO PERCIBIDO MÉTODO DE LO DEVENGADO

METODO A
inciso a) del artículo 63º de la LIR, y toma en
cuenta lo efectivamente cobrado por la
empresa constructora en el período.
Consiste en asignar a cada ejercicio
gravable, la renta bruta que resulte de
aplicar sobre los importes cobrados por
cada obra, durante el ejercicio comercial, el
porcentaje de ganancia bruta calculado
para el total de la respectiva obra
METODO B
inciso b) del artículo 63º de la LIR, y se basa
en los lineamientos del principio del
devengado. Consiste en asignar a cada
ejercicio gravable la renta bruta que
se establezca, deduciendo del importe
cobrado o por cobrar por los trabajos
ejecutados en cada obra durante el
ejercicio comercial, los costos
correspondientes a tales trabajos.

En caso de acogerse al método de lo

Las empresas que se acojan al método de lo
percibido señalado en el inciso a) del
Artículo 63° de la Ley, considerarán como
ingresos netos los importes cobrados en
cada mes por avance de obra
devengado regulado por el inciso b) del
Artículo 63° de la LIR, las empresas
considerarán como ingresos netos del mes,
la suma de los importes cobrados y por
cobrar por los trabajos ejecutados en cada
obra durante dicho mes. Cabe señalar que
en el caso de obras que requieran la
presentación de valorizaciones por la
empresa constructora o similar, se
considerará como importe por cobrar el
monto que resulte de efectuar una
valorización de los trabajos ejecutados en el
mes correspondiente.

34. En qué consiste la aplicación del I.R en la venta de

bienes a plazo.
 Cuando los ingresos provengan de la enajenación de bienes en
cuotas a plazo mayor a un año, computado a partir de la fecha de
la enajenación, se podrá imputar dichas cuotas como ingreso de
los ejercicios en que sean exigibles, es decir, a su vencimiento.
Base legal: Art. 58° primer párrafo del TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta. Los ingresos se determinarán por la diferencia que
resulte de deducir del ingreso neto el costo computable de
acuerdo con el procedimiento siguiente y los gastos incurridos en
la enajenación:
1. Se dividirá el ingreso exigible en el ejercicio por la enajenación
entre los ingresos totales de dicha enajenación.
2. El coeficiente obtenido anteriormente se redondea a cuatro (4)
decimales y se multiplicará por el costo computable del bien
enajenado
35. Quienes están inafectos a la ley 28424 (itan)
Se encuentran exonerados del Impuesto Temporal a los Activos
Netos, los siguientes sujetos a) Los que no hayan iniciado sus
operaciones productivas, o los que las han iniciado a partir del 1º
de enero del ejercicio al que corresponde pagar (Ejercicio 2014).
En este último caso, la obligación surgirá en el ejercicio siguiente
al de dicho inicio. En los casos de Reorganización de Sociedades o
Empresas, no opera la exclusión si cualquiera de las empresas
intervinientes o la empresa que se escinda inicio sus operaciones
con anterioridad al 01 de enero del año gravable en curso (2014).
b) Las empresas que prestan el servicio público de agua potable y
alcantarillado. c) Las empresas que se encuentran en proceso de
liquidación o las declaradas en insolvencia por el INDECOPI al 1º
de enero de cada ejercicio. d) COFIDE en su calidad de Banco de
Fomento y Desarrollo de segundo piso. e) Las Personas Naturales,
Sucesiones Indivisas o Sociedades Conyugales, que perciben
exclusivamente rentas de tercera categoría generadas por
Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras,
Fideicomisos Bancarios o Fondos de Inversión Empresarial. f) Las
Instituciones Educativas Particulares, excluidas las academias de
preparación a las que se refiere la Cuarta Disposición Transitoria
del Decreto Legislativo Nº 882 – Ley de Promoción de la Inversión
en la Educación. g) Las Entidades Inafectas o Exoneradas del
Impuesto a la Renta. h) Las Empresas Públicas que prestan
servicios de administración de obras de infraestructura construida
con recursos públicos y que son propietarias de dichos bienes,
 siempre que estén destinados a infraestructura eléctrica de zonas
rurales o localidades aisladas y de frontera del país, a que se
refiere la ley Nº 27744.
36. Cuáles son las operaciones inafectas al IGV.
La exportación de bienes o servicios, así como los contratos de
construcción ejecutados en el exterior. (Art° 33° del TUO de la Ley
del IGV, Apéndice V)
Los señalados en el arículo 2° del TUO de la Ley del IGV tales
como:
-Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en caso de
personas naturales que constituyan Rentas de primera o segunda
categorías).
-Transferencia de bienes usados que efectúen las personas que no
realicen actividad empresarial.
-Transferencia de bienes en caso de reorganización de empresas.
-Transferencia de bienes instituciones educativas.
-Juegos de azar.
-Importación de bienes donados a entidades religiosas.
-Importación de bienes donados en el exterior, etc.
-Otros señalados en el referido artículo.

37. Cuál es la diferencia entre inafectación y exoneración.

La inafectación es aquel beneficio tributario que se encuentra
fuera del hecho imponible por la naturaleza de la actividad, es
decir, se encuentra fuera del ámbito de aplicación del tributo.
Así, la exoneración, es aquel beneficio tributario que se otorga a
una actividad que se encuentra gravada por el hecho imponible,
pero que se le excluye del mandato de pago, por un determinado
período.
38. Qué tipo de impuestos pagan las agencias de viaje.

Las Agencias de Viajes y Turismo generan rentas de tercera categoría

por las transacciones que realicen con los servicios turísticos, dado que
los mismos son de naturaleza comercial.

Impuesto general a las ventas, impuesto a la renta y la licencia de

funcionamiento.

39. Puede gozar una agencia de viaje de los beneficios del

sector turismo.
40. Puede un restaurant gozar de los beneficios del
sector turismo.

41. Cómo se realiza el reconocimiento de ingresos

ordinarios y gastos ordinarios en el sector construcción.
El reconocimiento contable de ingresos y gastos debe hacerse de acuerdo con el avance
de ejecución del mismo o también llamado método de porcentaje de terminación, cuando
el ingreso puede ser estimado confiablemente y los costos identificados. Si el ingreso no
puede ser medido de manera confiable, su reconocimiento se efectúa en la medida en que
sea probable que los costos en los que se ha incurrido sean recuperables, mientras que los
costos reconocidos en la medida en que se incurra en ellos. Además, si se prevé que el
resultado final de la ejecución del contrato será una perdida, ese monto deberá ser
reconocido inmediatamente como gasto.
42. Quiénes califican como empresas de construcción.
“Fabricar, edificar, hacer una nueva planta, una obra de
arquitectura o ingeniería, un monumento o en general cualquier
obra pública”.
Para efectos económicos, la definición de un contrato de
construcción más amplia y precisa, pues abarca las sgtes
actividades, las cuáles están definidas en la gran división 45 de la
clasificación internacional industrial uniforme (CIIU):
 Preparación de terreno.
 Construcción de edificios completos y de partes de edificios;
obras de Ingeniería Civil.
 Acondicionamiento de edificios.
 Terminación de edificios.
 Alquiler de equipo de construcción y demolición dotado de
operarios.

43. Cómo tributan las empresas de construcción.

El impuesto a la renta grava, entre otras, las rentas derivadas de
las actividades de construcción, considerándolas como rentas de
tercera categoría. En ese sentido, y al igual que todas las
entidades que generan rentas de tercer categoría, las empresas
de construcción deben en principio, tributar considerando el
período en que se devengan las rentas. Ellos es así, de acuerdo al
artículo 57 de la LIR.
44. Cuáles son los métodos alternativos de imputación de
rentas del sector construcción.
Nuestra legislación del impuesto a la renta ha establecido un
tratamiento diferente para las empresas que realizan sus obras de
construcción por más de un ejercicio gravable. Son el método de lo
percibido y del devengado.
45. Cómo se aplica el art. 63 de la ley impuesto a la renta,
inciso b) ; basándonos en el principio del devengado .
CONSTRUCCIÓN.
Este método se basa en los lineamientos del principio del
devengado. Consiste en asignar a cada ejercicio gravable la renta
bruta que se establezca, deduciendo del importe cobrado o por
cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra durante el
ejercicio comercial, los costos correspondientes a tales trabajos.
RENTA BRUTA DEL EJERCICIO= IMPORTE DEVENGADO EN EL
EJERCCIO – COSTOS INCURRIDOS.
46. Cómo se determinan los pagos a cuenta del sector
construcción.
EN EL MÉTODO DE LO PERCIBIDO, las empresas que se acojan al
método de lo percibido señalado en el inciso a) del art. 63 de la
ley, considerarán como como ingresos netos los importes cobrados
en cada mes por avance de obra.
EN EL MÉTODO DEL DEVENGADO, las empresas considerarán
como ingresos netos del mes, la suma de los importes cobrados y
por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra durante dicho
mes. Cabe señalar que en el caso de obras que requieran la
presentación de valorizaciones por la empresa constructora o
similar, se considerará como importe por cobrar el monto que
resulte de efectuar una valorización de los trabajos ejecutados en
el mes correspondiente.
47. Cuál es la diferencia entre la renta bruta real y la
determinada en la aplicación de los métodos de lo
percibido y lo devengado.

En los casos de aplicación de los métodos de lo percibido y

devengado, la diferencia que resulte en definitiva de la
comparación de la renta bruta real y la establecida mediante los
procedimientos establecidos para esos métodos, se imputará al
ejercicio gravable en el que se concluya la obra.
48. Contablemente con que cuentas contables se
controlan la adjudicación de los contratos de construcción.
POR LA ADJUDICACIÓN DEL CONTRATO Y LA CONSTITUCIÓN DEL
COMPROMISO DE CONSTRUCCIÓN.
Con las cuentas 03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
031 contratos aprobados
0311 contratos por ejecución
Contra la cuenta 09 ACREEDORAS POR CONTRA
49. Cuáles son los pasos a seguir para obtener la
constancia de ejecución del programa de reinversión de
empresas editoriales.
Para obtener la Constancia de Ejecución del Programa de
Reinversión, el editor deberá contar con la Resolución
Directoral Nacional de la Biblioteca Nacional aprobando el
Programa de Reinversión, además de haber ejecutado más
del 75% del programa correspondiente para el ejercicio por
el que solicita la constancia.
Para el efecto, se describen los pasos a seguir:
 Realizar el depósito en el Banco de la Nación a la
cuenta corriente en soles, la tasa correspondiente por
la verificación de la ejecución del programa de
reinversión aprobado por Resolución Directral
Nacional.
 Llenar el formulario “Solicitud de Constancia de
Ejecución del Programa de reinversión” ubicado en el
portal electrónico de la Biblioteca Nacional del Perú.
 El inversionista remitirá a la Biblioteca Nacional vía
correo postal o personal un archivo foliado
conteniendo lo sgte:
Cuatro últimos archivos de los Estados
Financieros principales y anexos.
Ficha registral ante Registros Públicos de la
empresa inversionista, en la cual consigne la
capitalización y la vigencia de poderes.
Constancia de inversión n otra empresa (de ser
aplicable).

50. En las empresas de hospedaje como realizan la

devolución del saldo a favor del Impuesto a la Renta.
El establecimiento de hospedaje a efecto de solicitar la devolución
del saldo a favor deberá presentar las sgte documentación:
Formulario 4949 “solicitud de devolución” debidamente
firmado por el deudor tributario o representante legal acreditado
en el RUC.
Copia simple de la Declaración Pago donde conste el saldo a
favor o escrito en el que se detallen el número y fecha de dicha
declaración.
Constancia de aceptación de la información que se señala en
el PDB Exportadores.
Además el contribuyente deberá poner a disposición de la SUNAT,
en forma inmediata, en su domicilio fiscal o lugar destinado por
ésta, la documentación y registros contables correspondientes.