Material de Apoyo Impuestos 2020

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA
SISTEMA INTEGRADO DE GESTIÓN

Procedimiento Ejecución de la Formación Profesional Integral
MATERIAL DE APOYO IMPUESTOS 2020
IMPUESTOS 2020
¿Qué son los impuestos?

El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario)
regido por derecho público, que se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por
parte de la administración hacendaría (acreedor tributario).
¿Qué son los impuestos y para qué sirven? Los impuestos son montos de dinero que las personas y las
empresas deben pagar a una entidad gubernamental, pudiendo ser local, regional o nacional. Estos
Impuestos tienen el objetivo de financiar los servicios que el gobierno tiene que prestar a los ciudadanos.
Elementos de la obligación tributaria
Cuando el legislador crea un impuesto, tributo o contribución debe fijar claramente los diferentes elementos de
dicha obligación tributaria.
A continuación señalamos cuales son los elementos que debe contener toda obligación tributaria o fiscal.
Tabla de contenido
▪ Sujeto activo
▪ Sujeto pasivo
▪ Hecho generador
▪ Hecho imponible
▪ Causación
▪ Base gravable
▪ Tarifa
Sujeto active
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en beneficios de otros
entes. A nivel nacional el sujeto activo es el Estado representado por el Ministro de Hacienda y más
concretamente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relación con los impuestos
administrados por esta entidad conocida como DIAN).
A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio.
Sujeto pasivo
Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos siempre que se realice el hecho
generador de esta obligación tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones
formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones, conservar información y facturar.
Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio de sus representantes
legales.
Hecho generador
Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al realizarse un ingreso se va a
producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o exportarse un bien se va a producir un
consumo; que al registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos.
La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una consecuencia.
Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Código tributario para América Latina (Art.
37) en la siguiente forma: “El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y
cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria”.
Hecho imponible
Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como elemento fáctico de la obligación tributaria. Su
verificación imputable a determinado sujeto causa el nacimiento de la obligación; en otras palabras, el hecho
imponible se refiere a la materialización del hecho generador previsto en las normas.
Causación
Se refiere el momento específico en que surge o se configura la obligación respecto de cada una de las
operaciones materia del impuesto.
Base gravable
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto
para establecer el valor de la obligación tributaria.
Tarifa
Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como “una magnitud establecida en
la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo”. La tarifa en sentido
estricto comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales se expresa la cuantificación de la deuda
tributaria.
TIPOS DE IMPUESTOS EN COLOMBIA

Existen 5 tipos de impuestos en Colombia, a continuación le contamos cuáles son y en qué consiste cada uno.
IMPUESTOS EN COLOMBIA
Impuestos Directos
Son los gravámenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el ingreso y la riqueza de las personas
naturales y/o jurídicas, los cuales consultan la capacidad de pago de éstas. Se denominan directos porque se
aplican y recaudan directamente de las personas que tienen el ingreso o el patrimonio gravado.”
Impuestos Indirectos
Son gravámenes que recaen sobre la producción, la venta de bienes, la prestación de servicios, las
importaciones y el consumo. Estos impuestos en Colombia no consultan la capacidad de pago del
contribuyente.
Impuestos Nacionales
Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometido a consideración del congreso nacional para su
aprobación, los cuales se hacen efectivos a partir de la sanción presidencial y su correspondiente publicación
en el diario oficial. Son impuestos del orden nacional los siguientes:
1. Impuesto al valor agregado (IVA):

2. Impuesto de Renta
3. Impuesto de Timbre Nacional
4. Contribuciones Especiales
• El IVA es el impuesto en Colombia que se establece sobre toda la venta de bienes y servicios del territorio
Nacional. Se genera por: las ventas de mercancía que no hayan sido excluidas, Los servicios prestados
en el territorio y la mercancía importada.
• El impuesto de renta: la base gravable para las personas naturales son sus ingresos ajustados por
deducciones y exenciones. Las tarifas del impuesto aumentan con el ingreso del contribuyente como un
mecanismo de equidad. En empresas, la tarifa tiende a ser plana, es decir, es independiente de su
tamaño o rentabilidad.
• El impuesto de timbre Nacional es el impuesto generado en la protocolización de todo contrato o
instrumento público incluido los títulos valores que se otorguen o acepten en el país suscritos entre
particulares con el estado o entre particulares cuyo acto sea superior a 53.000.000 pesos y liquidado a la
tarifa única del 1.5%
Son contribuyentes las personas naturales o jurídicas, sus asimiladas, y las entidades públicas no
exceptuadas expresamente que intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores, o suscriptores
en los documentos
• Las contribuciones especiales son los gravámenes que establece el gobierno nacional con el fin de cubrir
necesidades específicas en el presupuesto de la nación.
a) Impuesto para preservar la seguridad democrática
b) Gravamen a los movimientos financieros
c)
Impuestos Departamentales
Impuestos en Colombia al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Son bastante elevados para
desestimular el consumo lo que produce grandes problemas de evasión.
Impuesto al registro.
Sobretasa a la gasolina.
Impuesto a los vehículo
Impuestos Municipales
1. Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se

realiza en Bogotá en forma ocasional o permanente, con establecimientos o sin ellos.
2. Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesión de los inmuebles ubicados en el
Distrito Capital y que debe ser declarado y pagado por los propietarios y poseedores de los predios. Por
predio se entienden: locales, parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. Este impuesto en Colombia
se causa el 1 de Enero de cada año hasta el 31 de Diciembre del respectivo año.
3. Impuesto sobre vehículos automotores: Recae sobre los vehículos matriculados en el Distrito Capital y
su pago o periodo es anual, del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada año.
4. Sobretasa a la gasolina
5. Impuesto de delineación urbana: Para expedir licencias de construcción, ampliación, modificación,
adecuación y reparación de obras y terrenos del Distrito Capital.
6. Impuesto de azar y espectáculos: El hecho generador de este impuesto está constituido por la
realización de uno de los siguientes eventos: espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de juegos
permitidos, rifa, concursos y similares y venta por el sistema de clubes.
IMPUESTO A LAS VENTAS

¿Qué es el IVA?
La expresión “IVA” es la sigla del “Impuesto al valor agregado o añadido” más conocida en Colombia como
“Impuesto sobre las ventas”.
¿Pero este impuesto por qué se llama “Impuesto al valor agregado” [IVA]?
Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente sólo se paga impuesto sobre el valor que se le
agrega a un bien. El responsable de este impuesto sólo paga el impuesto equivalente al valor que le agrega a
producto; no paga el impuesto sobre el valor de todo el producto.
Veamos.
La empresa ABC Ltda. Compra una camisa por un valor de $50.000 más un IVA del 19%, es decir que
paga un IVA de $9.500 [50.000 x 19%].
Luego la empresa ABC Ltda. Vende esa misma camisa en $70.000 más IVA. Recuerde que la había
comprado en $50.000, es decir que le agregó un valor de $20.000. La empresa ABC Ltda. Cobrará un
IVA de $13.300 [70.000 x 19%].
En esta operación la empresa ha pagado $9.500 de IVA y ha cobrado $13.300 de IVA.

Al finalizar el periodo, la empresa le dirá a la Dian: Cobré 13.300 de IVA y pagué 9.500, así que sólo le pagaré
[a la Dian] la diferencia, esto es $3.800 [13.300 - 9.500].
Si observamos detenidamente, nos daremos cuenta que los $3.800 de IVA que la empresa paga al estado por
intermedio de la Dian, corresponden al impuesto del valor que la empresa le agregó a la camisa:
Valor por el que compró la camisa: 50.000

Valor por el que vendió la camisa: 70.000
Valor que le agregó a la camisa: 20.000 [70.000-50.000]
IVA al valor agregado: 3.800 [20.000 x 19%].
Una vez hecho el ejercicio, concluimos que la empresa sólo ha pagado el impuesto correspondiente al valor
que le agregó o incrementó a la camisa al momento de venderla.
Si la empresa hubiera vendido la camisa por los mismos 50.000 pesos en que la compró, no hubiera agregado
ningún valor y por consiguiente no le hubiera pagado a la Dian ni un solo peso:
IVA pagado en la compra de la camisa: 9.500 [50.000 x 19%]

IVA cobrado en la venta de la camisa: 9.000 [50.000 x 19%]
Luego 9.500 cobrados menos 9.500 pagados es igual a cero, así que al final no se pagará ningún impuesto
por no haberle agregado ningún valor a la camisa, por no haberle ganado nada al venderla por el mismo
precio en que la había comprado.
Se precisa que el consumidor final sí debe pagar todo el IVA pues no se puede descontar nada, pero lo paga
al hacer la compra, sin tener que rendirle cuentas a la Dian como sí debe hacerlo el responsable del régimen
común que recauda el IVA.
IVA Colombia: tipos, tarifas, cálculo y períodos gravables
¿Sabías que luego de la reforma tributaria el IVA subió del 16% al 19%?, ¿Conoces cuáles productos
tienen IVA? En este post te explicamos todo lo que debes saber respecto al IVA, qué tarifas aplican para los
diferentes bienes y servicios, los periodos gravables y cómo puedes calcularlo.

IVA: ¿Qué es?
Es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios y explotación de juegos de azar. Es de
orden nacional e indirecto. El IVA se aplica a las diferentes etapas del ciclo económico de la producción,
distribución, comercialización e importación.
Aplica en los siguientes casos:
a) La venta de bienes corporales muebles que no haya sido excluida expresamente.
b) La prestación de los servicios en el territorio nacional.
c) La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.
d) La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías.
Para este 2019, la Ley de Financiamiento, con la cual se busca recaudar cerca de 14 billones de pesos en
impuestos, comprende entre sus reformas la aplicación de IVA a productos que antes no estaban gravados, o
aumentar las tasas en algunos productos y servicios. Esto ha generado incertidumbre en la población
colombiana y un gran cambio en la alimentación de muchas familias.
IVA: Períodos Gravables

Existen dos períodos gravables para el IVA, el bimestral y el cuatrimestral. En este sentido, el primer
bimestre corresponde a los meses de enero y febrero y el primer cuatrimestre al período comprendido entre
enero y abril de cada año

IVA: Tarifas
Las tarifas son los porcentajes aplicables a las bases gravables para determinar el impuesto sobre las ventas,
las cuales son de tres tipos: general, diferencial y especial. En Colombia, la tarifa general del IVA es del
19%. Aunque existen varias tarifas diferenciales, que son menores y mayores a ese 19%. Los bienes o
servicios que tienen tarifas especiales o diferenciales, deben estar expresamente señalados por la norma, lo
mismo que los exentos y excluidos.
A continuación se muestran los bienes y servicios con tarifas diferenciales:
TARIFAS DIFERENCIALES DE IVA

TARIFA 5% SERVICIOS
Almacenamiento de productos agrícolas en almacenes generales de depósito
Planes de medicina prepagada y complementarios, las pólizas de seguros de cirugía y hospitalización, pólizas de seguros de
servicios de salud y en general los planes adicionales
Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de empleo
TARIFA 5% BIENES
Café, Café tostado y descafeinado, chocolate, Trigo, avena, maíz y arroz para uso industrial
Sorgo de grano, harina de trigo, harina de maíz y otras harinas
Pastas alimenticias, azúcar
Salchichón, butifarras y mortadela, carnes frías y embutidos
Tampones y toallas higiénicas
Pañales
Papel higiénico
Bicicletas con un precio inferior a 1 millón y medio
TARIFA 19%
Venta de cervezas de producción nacional y para las importadas
Cereales preparados y otros cereales, hortalizas y legumbres enlatadas, productos del mar (excepto pescado),
Frutas en envases o secas
Derivados lácteos (excepto queso)
Aceites y grasas
Otros condimentos (excepto la sal), sopas y cremas, salsas y aderezos
Dulces, confites y gelatinas, jugos, gaseosas y maltas
Artículos del hogar: sala, comedor, alcoba
Nevera, estufa, lavadora, otros aparatos del hogar
Otros muebles del hogar, equipo de iluminación y decoración
Ollas, sartenes y refractarios, vajilla, cubiertos
Otro utensilios o menaje del hogar
Juegos de sábanas y fundas, cojines y cubrelechos, colchones y almohadas, cortinas, toallas, manteles y forros para
muebles
Jabones, detergentes, blanqueadores, suavizantes, limpiadores y desinfectantes, ceras, papeles de cocina, otros utensilios
de aseo
Vestuario de damas, caballeros y niños
Artículos y gastos escolares (excepto matrículas, pensiones, textos, cuadernos y costos educativos)
Juegos, aficiones, artículos, adornos y prendas de vestir para fiestas
Jardines y productos para animales domésticos, servicios para mascotas
Discos, artículos deportivos
Televisor y otros aparatos de video e imagen, equipos de sonido

Computadores, impresoras y afines
Servicios de T.V.
Turismo
Juegos de azar
Vehículos y otros para transporte
Combustible, compra y cambio de aceite, servicios de parqueadero y de mecánica, baterías, llantas
Servicios de telefonía, equipos de telefonía móvil y similares
Cerveza, cigarrillos
Higiene corporal, higiene y cuidado facial, cuidado para el cabello, otros productos relacionados con el cuidado personal
Cortes de cabello y servicios relacionados al cuidado personal
Joyería en oro y plata, relojes, otros artículos personales
Otros servicios financieros (excepto los servicios bancarios)
IVA: Bienes y Servicios Exentos de IVA
A continuación se presentan los productos y servicios que están exentos de IVA:
Bienes y Servicios Exentos de IVA

Carne fresca o
Leche para bebés Cebolla Abonos
refrigerada
Preparaciones
Ganado bovino, exceptos
infantiles a base de Banano Semillas para la siembra
los de lidia
leche
Pescado, excepto los
Cuadernos Uva Sistemas de riego
filetes
Diarios y
Camarones, langostinos y
publicaciones Manzana Internet fijo para estratos 1 y 2
demás decápodos
periódicas
Computadores de menos de 1 millón
Pollo Libros Melones
200 mil pesos
Oveja Medicamentos Café sin tostar Tabletas de menos de 900 mil pesos
Planes de datos inferiores a $48.000
Cabra Educación Caña de azúcar
pesos.
Arroz excepto el de Edificaciones de menos de $800
Cerdo Transporte público
uso industrial millones deducibles de renta.
Queso, requesón, y Celulares de menos de $700 mil
Leche y nata Aguas minerales
lacto suero pesos
Bicicletas de menos de de 1 millón y
Papas Fertilizantes Maquinaria agrícola
medio de pesos
Huevos de gallina y otras
Tomate Caucho natural
aves
Por otra parte, no serán responsables de declarar IVA las siguientes personas que realicen actividades
gravadas con impuesto:
● Personas naturales
● Comerciantes
● Pequeños agricultores
● Pequeños ganaderos
● Quienes presten servicios
● Artesanos
IVA: Cálculo
La forma de calcular el IVA pagado, para el caso de productos o servicios con un IVA general de 19%, se
calcula dividiendo el valor total del bien o servicio entre 1,19. De esta forma, el resultado, si lo multiplicamos
de nuevo por 1,19, volveremos a tener el valor inicial.
Veamos: Si realizamos una compra de un reloj por valor de $50.000, y aplicamos el cálculo anterior,
tenemos:
$50.000/1,19 = $ 42.017 Es decir que el valor del producto sin IVA es de 42.017 y el IVA de esa compra
es de $7.983.
La suma de estas dos cantidades da como resultado, los $50.000 pesos iniciales del valor total.
$ 42.017 + $7.983 = $50.000.
Otro ejemplo para el caso de un artículo al que le aplique el IVA con tasa diferencial del 5% como los pañales,
sería dividiendo el valor total entre 1,05.
Veamos: Para un paquete de pañales de $42.500, y aplicamos el cálculo, tenemos: $42.500/1,05 = $40.476
Es decir que el valor del producto sin IVA es de $40.476 y el IVA de esa compra es de $2.024.

Responsables y no responsables del Iva (2020)
La denominación de responsable y no responsable del Iva reemplaza al antiguo régimen común y régimen
simplificado respectivamente, luego de la ley 2010 de 2019, y estos son los requisitos para ser clasificado
como responsable y por consiguiente como no responsable.
Tabla de contenido
 Personas o contribuyentes responsables del impuesto a las ventas.

 Personas que no son responsables del impuesto a las ventas.
 No responsables del IVA en el 2019.
 Cuando se pasa a ser responsable del IVA.
 Pasar de responsable del IVA a no responsable del IVA.
 Responsables del IVA vs No responsables del IVA.
Personas o contribuyentes responsables del impuesto a las ventas.

Por regla general toda persona natural o jurídica que venda productos gravados con el IVA o preste servicios
gravados con el IVA, es responsable del impuesto a las ventas.
Si el contribuyente, persona natural o jurídica, vende productos o presta servicios que no están gravados con
IVA, no son responsables del IVA.
No obstante, algunas personas naturales a pesar de vender productos o prestar servicios gravados con IVA
no son responsables de dicho impuesto como pasa a detallarse.
Personas que no son responsables del impuesto a las ventas.

Señalamos que si una persona natural o jurídica no vende productos gravados con IVA ni presta servicios
gravados con IVA, no es responsable del impuesto a las ventas.
No obstante, en el caso de las personas naturales, a pesar de vender productos o prestar servicios gravados
con IVA, se consideran como no responsables del IVA en función de unos topes mínimos de ingresos y otros
conceptos señalados por el parágrafo 3 del artículo 437 del estatuto tributario.
Señala la norma referida que no se deben registrar como responsables del IVA las personas naturales
comerciantes y artesanos, que sean minoristas o detallistas, agricultores y ganaderos, así como las persona
naturales que presten servicios, siempre que cumplan con los siguientes requisitos:
 Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la
actividad, inferiores a 3.500 UVT.
 Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerzan su
actividad.
 Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo
franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de
intangibles.
 Que no sean usuarios aduaneros.
 Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de
bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual, igual o superior a 3.500 UVT.
 Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año
anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 3.500 UVT.
 Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación
(Simple).
 Si la persona natural cumple la totalidad de los anteriores requisitos no debe inscribirse o registrarse
como responsable del IVA quedando en el grupo de no responsables.
 Si se deja de cumplir uno solo de esos requisitos es obligatorio registrarse como responsable del IVA y
cumplir las obligaciones que le son propias.
No responsables del IVA en el 2019.

Para el año gravable 2019 no son responsables las personas naturales que cumplen con los siguientes
requisitos:
Concepto 2020 2019
Tener ingresos anuales iguales o

$124.625.000 $119.945.000
inferiores a
Tener contratos de venta de

bienes o prestación de servicios $124.625.000 $119.945.000
iguales o inferiores a
Tener consignaciones bancarias

$124.625.000 $119.945.000
iguales o inferiores a
No tener más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerzan su actividad.
No desarrollar en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio, actividades bajo franquicia,
concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
No ser usuario aduanero.
No estar registrado en el régimen simple de tributación.
Cuando se pasa a ser responsable del IVA.

Puede suceder que durante el transcurso del año gravable se deje de cumplir con uno de los requisitos que
permiten estar en el grupo de los no responsables, y en tal caso, debe registrarse como responsable del IVA a
partir del periodo gravable siguiente.
Por ejemplo: supongamos que el 15 de julio de 2020 el banco desembolsa un crédito de libre inversión que es
consignado en la cuenta de ahorros del contribuyente, haciendo que al 15 de julio el total de consignaciones
llegara a $175.000.000, superando el tope de los 3.500 Uvt.
En ese momento la persona queda en la obligación de registrarse como responsable del IVA, a partir del
siguiente periodo de IVA.
Además se debe tener presente lo que señala el inciso segundo del parágrafo tercer del artículo 437 del
estatuto tributario:
«Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de servicios gravados por cuantía
individual y superior a 3.500 UVT, estas personas deberán inscribirse previamente como responsables del
Impuesto sobre las Ventas (IVA), formalidad que deberá exigirse por el contratista para la procedencia de
costos y deducciones. Lo anterior también será aplicable cuando un mismo contratista celebre varios
contratos que superen la suma de 3.500 UVT.»
En estos casos el contratista tiene responsabilidad, pues si firma un contrato por más de 3.500 Uvt sin exigir al
contratista que previamente se registre como responsable del IVA, pude llevar a que la Dian le rechace costos
y deducciones.
De lo que se trata es que al momento en que se supere cualquiera de los topes la persona debe registrarse
como responsable del IVA.
Lo que sucede es que como las personas naturales no llevan contabilidad ni control alguno, en muchos no se
enteran de que han superado dichos topes, y solo se enteran al finalizar el año o en el año siguiente cuando
reciben los reportes del banco.
Hay que tener presente que la Dian por intermedio de la información exógena puede conocer cuando el
contribuyente quedó obligado a registrarse como responsable del IVA.
Pasar de responsable del IVA a no responsable del IVA.

Una persona que está inscrita como responsable del IVA puede retirarse como responsable si cumple las
condiciones que señala el inciso 3 de parágrafo tercero del artículo 437 del estatuto tributario:
«Los responsables del impuesto sólo podrán solicitar su retiro del régimen cuando demuestren que en el año
fiscal anterior se cumplieron, las condiciones establecidas en la presente disposición.»
Por ejemplo, si durante el 2020 la persona natural cumple con todos los requisitos señalados por el parágrafo
3 del artículo 437 (ingresos, consignaciones, etc.), en el 2021 puede solicitar su retiro como responsable del
IVA.
Esta posibilidad aplica únicamente para las personas naturales, pues sólo estas pueden hacer parte del grupo
de no responsables en los términos antes señalados.
Responsables del IVA vs No responsables del IVA.

Para efectos prácticos, cuando hablamos de responsables del IVA nos referimos a los contribuyentes que
deben inscribirse como responsables en dicho régimen y que equivale al régimen común que antes existía, y
cuando nos referimos a no responsables del IVA, nos referimos a los contribuyentes que antes pertenecían al
régimen simplificado, y/o que no son responsables por no vender productos gravados con el IVA o no prestar
servicios gravados con el IVA.
De hecho, el mismo estatuto habla de responsables y no responsables del IVA en estos términos, por ejemplo
en el artículo 508-1 modificado por la ley 2010 de 2019 cuando dice que la Dian «podrá oficiosamente
reclasificar a los no responsables en responsables…», de manera que el responsable es el que está inscrito
como tal, y el no responsable es el que no está inscrito como responsable, ya sea porque no cumple topes
para inscribirse como responsable, o porque en efecto no es responsable al no vender productos o no prestar
servicios gravados con IVA
Tratamiento de las operaciones entre régimen común y régimen simplificado

Cómo debe ser el tratamiento que se le debe dar a las diferentes operaciones económicas entre personas
pertenecientes al régimen común y personas pertenecientes al régimen simplificado, es un tema de regular
consulta que abordamos en este artículo.
Tabla de contenido
▪ Regímenes común y simplificado.

▪ Tratamiento de la retención en la fuente a título de renta.
▪ Retención en la fuente por IVA (Reteiva)
▪ Retención en la fuente por Ica (Reteica)
Regímenes común y simplificado.
En el impuesto a las ventas existen dos regímenes de responsabilidad a saber:
Régimen común.
Régimen simplificado.
Con la ley 1943 de 2018 desaparecieron esas clasificaciones que pasaron a llamarse de la siguiente forma:
Responsables del impuesto a las ventas.
No responsables del impuesto a las ventas.
A pesar de ese cambio continuaremos utilizando los términos régimen común y régimen simplificado, por que
aún son de utilización común.
Tratamiento de la retención en la fuente a título de renta

La retención en la fuente a título de renta se debe efectuar siempre que el comprador sea agente de retención
en la fuente.
Por regla general las personas naturales que son las responsables del régimen simplificado no son agentes
de retención, excepto si fuere por conceptos como ingresos laborales.
Si el comprador o adquiriente es un régimen común que también es agente de retención, entonces debe
retener al régimen simplificado a título de renta.
Retención en la fuente por IVA (Reteiva)

La retención en la fuente por IVA al régimen simplificado desapareció con la ley 1919 de 2016.
Por tanto, cuando un responsable del régimen común compre a un responsable del régimen simplificado, no
debe asumir el IVA, que antes se hacía mediante el mecanismo de retención en la fuente.
Y si es el régimen simplificado quien compra al común, naturalmente que no procede ninguna retención en la
fuente.
Retención en la fuente por Ica (Reteica)

Otra de las figuras es la retención en la fuente por Ica (Impuesto de industria y comercio), tema que no
abordaremos puesto que se trata de un Impuesto municipal, lo que quiere decir que cada uno de los más de
1.200 municipios colombianos tiene su propio sistema, lo que hace casi imposible manejar todos los
conceptos.
No obstante, podemos decir que, respecto al Impuesto de industria y comercio, existe la figura de régimen
común y régimen simplificado sólo en algunos municipios, en otros, el estatuto municipal simplemente hace
referencia el régimen común o simplificado del impuesto a las ventas, en otros no se hace distinción alguna.
Por otro lado, aunque en algunos municipios existe la figura de grandes contribuyentes, no necesariamente el
gran contribuyente en renta es el mismo en Ica; son dos aspectos completamente diferentes y en muchos
casos independientes.
Retención en la fuente por IVA (Reteiva)

El impuesto a la ventas puede ser recaudado de forma anticipada mediante el mecanismo de retención en la
fuente de acuerdo a lo señalado por el artículo 437-1 del estatuto tributario, modificado por la ley 2010 de
2019.
Tabla de contenido
▪ Concepto de retención en la fuente por IVA.

▪ Ejemplo de retención en la fuente por IVA.
▪ Porcentajes de retención en la fuente por IVA.
▪ Agentes de retención en el impuesto a las ventas.
▪ Concepto de agente de retención.
▪ Quienes son agentes de retención en el impuesto a las ventas.
▪ Casos en que no se practica retención en la fuente por IVA.
▪ Precisiones.
▪ Contabilización de la retención en la fuente por IVA.
Concepto de retención en la fuente por IVA.

Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el Impuesto a las ventas
también existe la figura de la retención en la fuente. Esta figura se conoce comúnmente como Reteiva.
La retención en la fuente por IVA consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la compra,
retiene al vendedor un porcentaje del IVA dependiendo de la tarifa de retención que se ha de aplicar.
Ejemplo de retención en la fuente por IVA.
La empresa A compra a la Empresa B, mercancías por valor de $1.000.000 + IVA. Entonces:
Valor de la compra 1.000.000
Valor del IVA 190.000.
Valor total de la compra 1.190.000
Retención en la fuente por IVA (15%) 28.500
Valor que a pagar 1.161.500
Por simplicidad no se incluyó la retención en la fuente por renta ni por Ica. Solamente se retuvo el IVA, de
manera que el vendedor sólo recibe el valor de la compra, y una parte del IVA, más exactamente, el 85%,
pues el resto ha sido retenido.
Se insiste que se retiene únicamente parte del valor del IVA, no el valor total de la factura.
Porcentajes de retención en la fuente por IVA.
El artículo 437-1 del estatuto tributario contempla las tarifas de retención en la fuente por IVA, siendo el 15%
la tarifa general:
«La retención podrá ser hasta del cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto, de acuerdo con lo que
determine el Gobierno nacional. En aquellos pagos en los que no exista una retención en la fuente especial
establecida mediante decreto reglamentario, será aplicable la tarifa del quince por ciento (15%).»
Por su parte el parágrafo primer del artículo 437-1 señala que:
«En el caso de las prestaciones de servicios gravados a que se refieren los numerales 3 y 8 del artículo 437-2
de este Estatuto, la retención será equivalente al ciento por ciento (100%) del valor del impuesto.»
Y el parágrafo segundo dice:
«En el caso de los bienes a que se refieren los artículos 437-4 y 437-5 de este Estatuto, la retención
equivaldrá al ciento por ciento (100%) del valor del impuesto.»
Resumiendo las tarifas son las siguientes:
Sujeto pasivo y/o conceptos. Tarifa de retención
Tarifa general 15%
Las personas del régimen común, que contraten con personas o entidades sin
residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el 100%
territorio nacional, con relación a los mismos.
Prestadores de servicios desde el exterior señalados en el numeral 8 del

100%
artículo 437-2 del estatuto tributario.
IVA en ventas de chatarra en los casos señalados en al artículo 437-4 del

100%
estatuto tributario.
La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, respecto al impuesto sobre las

100%
ventas que se cause en la venta de aerodinos.
En la venta de tabaco según el artículo 437-5 del estatuto tributario. 100%
La retención en la fuente por IVA se practica siempre y cuando el hecho u operación económica supere la
base mínima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27 UVT.
Agentes de retención en el impuesto a las ventas.
La ley taxativamente ha determinado quiénes deben actuar como agentes de retención en el impuesto a las
ventas, lo que no necesariamente implica que quien tenga la calidad de agente de retención en la fuente deba
practicar la retención por IVA, por cuanto se debe considerar la calidad del vendedor, procedimiento para el
que hemos diseñado un esquema en Excel que permite conocer en que casos procede la retención en la
fuente, o en qué casos no.
Concepto de agente de retención.

Agente de retención es aquella persona natural o persona jurídica obligada a practicar la respectiva retención
en la fuente cuando a ello hubiere lugar.
Por regla general, los agentes de retención son quienes compran o adquieren un producto o servicio. Son
quienes hacen el pago. El agente de retención es quien además de retener, debe declarar, consignar las
retenciones y expedir los respectivos certificados de retención.
Quienes son agentes de retención en el impuesto a las ventas.

El artículo 437-2 del estatuto tributario modificado por la ley 2010 de 2019, ha establecido que contribuyentes
deben actuar como agentes de retención en el Impuesto a las ventas:
Las siguientes entidades estatales:

 La Nación.
 Los departamentos.
 El distrito capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas.
 Las asociaciones de municipios y los municipios.
 Los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado.
 Las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por
ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas
jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que
ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a
los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
 Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolución de la DIAN se
designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas.
 Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de
servicios gravados en el territorio Nacional, con relación a los mismos.
 Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento del
correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. El valor del
impuesto no hará parte de la base para determinar las comisiones percibidas por la utilización de las
tarjetas débito y crédito.
 La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause
en la venta de aerodinos.
 Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional
cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al
Régimen Común, distintos de los agentes de retención mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el
pago se realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito, o a través de entidades financieras en los
términos del artículo 376-1de este Estatuto.
 Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de tarjetas prepago, los recaudadores
de efectivo a cargo de terceros, y los demás que designe la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a los prestadores desde el
exterior, de los siguientes servicios electrónicos o digitales, cuando el proveedor del servicio se acoja
voluntariamente a este sistema alternativo de pago del impuesto.
 Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos, películas y juegos de cualquier tipo,
así como la radiodifusión de cualquier tipo de evento).
 Servicios prestados a través de plataformas digitales.
 Suministro de servicios de publicidad online.
 Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.
 Suministro de derechos de uso o explotación de intangibles.
 Otros servicios electrónicos o digitales con destino a usuarios ubicados en Colombia.
Los responsables del impuesto sobre las ventas -IVA cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios
gravados, de personas que se encuentren registradas como contribuyentes del impuesto unificado bajo el
régimen simple de tributación – SIMPLE.
Es importante aclara una vez más que no siempre hay retención en la fuente por IVA aunque el pagador tenga
la calidad de retenedor, por cuanto la retención no aplica si el vendedor tiene la misma categoría o calidad,
como se señala a continuación.
Casos en que no se practica retención en la fuente por IVA.

En los siguientes casos no hay lugar a practicar la retención en la fuente por IVA:
1. Cuando la operación económica no supera los topes mínimos de 4 UVT para servicios y de 27 UVT para
compras
2. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre responsables del Régimen común.
3. Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Gran contribuyente o una Entidad
estatal.
4. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidad estatal y un Gran contribuyente.
5. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Entidades estatales.
6. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Grandes contribuyentes.
Precisiones.
Los responsables del IVA (antiguo régimen común), los Grandes contribuyentes y las Entidades estatales
responsables del Impuesto a las ventas, que adquieran productos o servicios gravados con IVA a una persona
no domiciliada en el país, deben retener el 100% del IVA.
Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del Impuesto a las ventas,
en el caso que adquieran productos o servicios a personas no residentes o no domiciliados en el país deben
asumir el 100% del IVA mediante el mecanismo de retención.
Ya no se debe practicar retención en la fuente por IVA (IVA) a los responsables del régimen simplificado por
cuanto el numeral 4 del artículo 437-2 del estatuto tributario fue derogado por la ley 1819 de 2016.
Contabilización de la retención en la fuente por IVA.
Siguiendo con el ejemplo de retención planteado el inicio, la contabilización seria la siguiente.
Quien retiene (comprador o pagador)

La empresa A, que es la que retiene deberá contabilizar el valor retenido a la empresa B como un crédito a la
cuenta 236701 (Impuesto a las ventas retenido).
El retenido (Quien vende o recibe el pago).

La empresa B, a quien la empresa A le practicó la retención, deberá contabilizar esa retención por IVA como
un debito a la cuenta 135517 (Impuesto a las ventas retenido).
La empresa A (Retenedor), debe declarar esa retención en el mes en el cual la practicó (Declaración de
retención en la fuente), y la empresa B (Retenida), debe incluir esa retención practicada en la declaración de
IVA del respectivo bimestre o cuatrimestre según corresponda su periodo de IVA.

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SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

SISTEMA INTEGRADO DE GESTIÓN

MATERIAL DE APOYO IMPUESTOS 2020

¿Qué son los impuestos?

TIPOS DE IMPUESTOS EN COLOMBIA

1. Impuesto al valor agregado (IVA):

1. Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se

IMPUESTO A LAS VENTAS

En esta operación la empresa ha pagado $9.500 de IVA y ha cobrado $13.300 de IVA.

Valor por el que compró la camisa: 50.000

IVA pagado en la compra de la camisa: 9.500 [50.000 x 19%]

IVA Colombia: tipos, tarifas, cálculo y períodos gravables

IVA: Períodos Gravables

A continuación se muestran los bienes y servicios con tarifas diferenciales:

TARIFAS DIFERENCIALES DE IVA

Televisor y otros aparatos de video e imagen, equipos de sonido

Bienes y Servicios Exentos de IVA

 Personas o contribuyentes responsables del impuesto a las ventas.

Personas o contribuyentes responsables del impuesto a las ventas.

Personas que no son responsables del impuesto a las ventas.

No responsables del IVA en el 2019.

Concepto 2020 2019

Tener ingresos anuales iguales o

Tener contratos de venta de

Tener consignaciones bancarias

No ser usuario aduanero.

No estar registrado en el régimen simple de tributación.

Cuando se pasa a ser responsable del IVA.

Pasar de responsable del IVA a no responsable del IVA.

Responsables del IVA vs No responsables del IVA.

Tratamiento de las operaciones entre régimen común y régimen simplificado

▪ Regímenes común y simplificado.

Tratamiento de la retención en la fuente a título de renta

Retención en la fuente por IVA (Reteiva)

Retención en la fuente por Ica (Reteica)

Retención en la fuente por IVA (Reteiva)

▪ Concepto de retención en la fuente por IVA.

Concepto de retención en la fuente por IVA.

Valor de la compra 1.000.000

Valor del IVA 190.000.

Valor total de la compra 1.190.000

Retención en la fuente por IVA (15%) 28.500

Valor que a pagar 1.161.500

Sujeto pasivo y/o conceptos. Tarifa de retención

Tarifa general 15%

Prestadores de servicios desde el exterior señalados en el numeral 8 del

IVA en ventas de chatarra en los casos señalados en al artículo 437-4 del

La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, respecto al impuesto sobre las

En la venta de tabaco según el artículo 437-5 del estatuto tributario. 100%

Concepto de agente de retención.

Quienes son agentes de retención en el impuesto a las ventas.

Las siguientes entidades estatales:

Casos en que no se practica retención en la fuente por IVA.

Quien retiene (comprador o pagador)

El retenido (Quien vende o recibe el pago).

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