AUDITORIA FINANCIERA

EXAMEN DE EXISTENCIAS

Mg. C.P.C. José Enrique López García

 EXAMEN DE EXISTENCIAS - INVENTARIOS
OBJETIVOS:

1.Certificar que las existencias físicas consideradas en los inventarios corresponde

a la realidad de la entidad.
2.Comprobar que la totalidad de las mismas estén adecuadamente registradas.
3.Verificar que sean propiedad de la empresa.
4.Comprobar que contengan solamente artículos o materiales en buenas
condiciones de consumo y de venta, y en su caso, identificar aquellos en mal
estado, obsoletos o de lento movimiento.
5.Determinar si los métodos de valuación están presentados de acuerdo con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
6.Comprobar la propiedad de las existencias registrados en los estados contables.
7.Analizar si las existencias se presentan adecuadamente en el balance general, y
en las notas a los estados financieros

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PROCEDIMIENTOS:
1.Evaluación del control interno
2.Determinar si cuentan con una directiva o manual de
3.Procedimientos para toma de inventarios físicos y su aplicación.
4.Verifique el corte documentario realizado.
5.Solicitar inventarios valuados y compruebe las sumatorias de algunos
ítems y la consistencia de los reportes.
6.Aplicar otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias.

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1. Observación del conteo físico realizado por el cliente, teniendo en cuenta
que sean completos y recojan los siguientes aspectos:
• Fecha y hora del inicio del inventario.
• Asignación de responsables para los recuentos físicos.
• Descripción de los materiales.
• Determinación de las diferencias entre el primer y el segundo recuento.
• Separación de los materiales que no son propiedad de la empresa.

Hay empresas que tienen implantado un control de existencias mediante recuentos

rotativos o planes de muestreo, con lo que pretenden evitar un recuento total.
El auditor debe comprobar si los procedimientos empleados son lo bastante fiables
como para producir unos resultados sustancialmente iguales a los de un recuento
total.
Si hay existencias en poder de terceros (depósitos), deberá obtenerse confirmación
por escrito.
Por último se recogerán los últimos partes de entradas y salidas, antes y después del
inventario físico, para su verificación posterior con los registros contables.

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2. Verificación de la exactitud de las existencias en cantidades, precios
unitarios y
corrección aritmética.
Para asegurarse de que las existencias son exactas, habrá que: realizar pruebas
selectivas sobre operaciones aritméticas, verificar que no se han incluido
cantidades propiedad de terceros, así como la clasificación en materias primas,
productos terminados y en curso.
3. Verificación de la contabilización y valoración de las existencias.
Tal vez este sea el problema más importante y a la vez difícil de analizar desde
el punto de vista de la auditoría. Una valoración mal aplicada falsea tanto el
patrimonio de la empresa como su cuenta de resultados.
Materias primas. Al no haber experimentado ninguna transformación, es
relativamente sencillo, aunque laborioso su recuento. Existen unas facturas de
proveedores en las que se puede comprobar su valoración.
Productos en curso y terminados. Normalmente, de comprobación más
difícil. Esta, se centra en la valoración de los productos en curso y los acabados,
donde no sólo se debe limitar a controlar el número de unidades, sino
además debe controlar en qué fase de producción se encuentra. Si existe un
adecuado sistema de costes, el auditor debe asegurarse de la fiabilidad del mismo.
Mediante un muestreo se realizará la prueba.

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4. Pruebas sobre el sistema de corte de operaciones.
• Se debe verificar el corte de las operaciones de compras y expediciones
utilizando la información de la fecha de inventario.
• Se revisará la numeración de los albaranes de entrada y salida.
Finalmente, se seleccionarán algunas facturas de ventas y compras de
importancia, realizadas antes y después de la fecha de cierre y se
comprobará si su contabilización ha sido correcta.

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 CASO PRACTICO
INVENTARIOS - EXISTENCIAS

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