PASIVOS DEFINICION: Pasivo estos son definidos como obligaciones presentes

de la entidad generadas a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de las

cuales espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos.
Los pasivos, desde el punto de vista de la contabilidad, son oportunidades que
tiene el inversionista para financiar sus proyectos productivos mediante la
combinación de recursos propios (aportes de capital) con recursos externos de
otras instituciones financieras (préstamos nacionales o extranjeros), en una
mezcla óptima que le permita liberar mayores beneficios económicos para sus
dueños por el bajo costo del financiamiento que represente.
PASIVOS CLASIFICACION:
Los pasivos se clasifican en Pasivos Corrientes cuando:
a) Espera liquidar el pasivo en su ciclo normal de operación.
b) Mantiene el Pasivo principalmente con fines de negocio.
c) El Pasivo se debe liquidar dentro de los 12 meses siguientes al periodo
de presentación

Los demás Pasivos se clasifican como no corrientes

OBLIGACIONES FINANCIERAS

Registra el valor de las obligaciones contraída por la empresa mediante

la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras

Instituciones Financieras del país o del Exterior generando intereses y otros

costos financieros conforme al sistema, plazo y forma de pago pactada, para su

reconocimiento y medición como instrumento Financiero.

Grupo 21 Obligaciones financieras: comprende el valor de las

obligaciones contraídas por el ente económico mediante la obtención de

recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones

financieras u otros entes distintos de los anteriores, del país o del exterior,

también incluye los compromisos de recompra de inversiones y cartera

negociada.

Reconocimiento inicial: una obligación financiera se reconoce en el

momento en que la institución o establecimiento bancario ha depositado el

dinero en la cuenta bancaria por concepto de préstamos, carta de crédito,

pagarés, aceptaciones bancarias debidamente solicitadas y respaldadas con

 las garantías que otorga la empresa.

Medición inicial: Por el valor total de la obligación, independientemente

de los descuentos por intereses, asesorías, comisiones, entre otros.

Medición posterior: Por el importe de la obligación financiera

disminuida por los pagos de capital.

Baja en cuenta: Por el pago o cancelación final de la obligación.

Presentación y revelación: se presenta en el Estado de Situación

Financiera, en el pasivo corriente, por el monto de la obligación financiera que

se vence en el siguiente año y en el pasivo no corriente, por el resto de la

obligación.

BANCOS NACIONALES

En este se contabiliza el monto del capital de las obligaciones contraídas

por el ente económico en moneda local o extranjera, con la institución bancaria,

además se incluyen el valor monetario de los sobregiros bancarios, estos

serian pasivos más exigibles a corto plazo.

Dinámica

Débitos Créditos

Por el valor de pagos

parciales o totales aplicables a las Por el valor de las financiaciones o

obligaciones contraídas préstamos recibidos

Por el valor de las notas

créditos por los abonos o Por el valor de las notas débitos de la

cancelación de las obligaciones entidad bancaria obligaciones

Por el ajuste por diferencia Por el ajuste por diferencia en cambio

en cambio de las obligaciones en o ajuste necesario

moneda extranjera

Ejercicio

Una entidad adquiere un préstamo bancario por $2.500.000.000, este

préstamos tiene un interés fijo anual del 14% (la cual se considera una tasa de

mercado). El préstamo se amortiza en cuotas iguales por un periodo de 5

años. En el momento inicial el banco cobro una comisión por $75.000.00 y

adicionalmente el banco cobra una comisión anual de 8.000.000 y honorarios

por 2.000.000 por cada uno de los periodos anuales.

Realizar la valoración de acuerdo con el modelo de valoración y registrar

los asientos contables de reconocimiento inicial y posterior de los instrumentos

financieros.

Solución

Información general
Préstamo Bancario 2.500.000.000
Préstamo Bancario (Vr Nominal) 2.500.000.000
N. (Periodos) 5
Tasa 14%
Comisión Inicial 75.000.000
Comisión Posterior Anual + Honorarios 10.000.000

1. Reconocimiento Inicial
CONTABLES
DEBE HABER
2105 Préstamos Bancarios 2.500.000.000
210505 Costo Amortizado Prest Brio 75.000.000
 11 Efectivo 2.425.000.000
SUMAS IGUALES 2.500.000.000 2.500.000.000

2. Modelar los Flujos de Caja

Primero que todo se tiene que elaborar una tabla de amortización donde se

muestra el capital a pagar, intereses y cuota de pago.

Con respecto a la fórmula de pago, se puede ubicar en Microsoft Excel, en la

función financiera, específicamente con la opción pago:

SI Interés Pago SF
2.500.000.000 350.000.000 -728.208.866 2.121.791.134
2.121.791.134 297.050.759 -728.208.866 1.690.633.026
1.690.633.026 236.688.624 -728.208.866 1.199.112.784
1.199.112.784 167.875.790 -728.208.866 638.779.707
638.779.707 89.429.159 -728.208.866 0
Flujos del préstamo

0 1 2 3 4 5
Costo -
Transacción 75.000.000 -10.000.000 -10.000.000 -10.000.000 -10.000.000 -10.000.000
Flujo del - - - -
Préstamo 2.500.000.000 -728.208.866 728.208.866 728.208.866 728.208.866 728.208.866
- - - - -
Neto 2.425.000.000 738.208.866 738.208.866 738.208.866 738.208.866 738.208.866
 3. Hallar la TIR

15,8605%

RI * TIR Capital + Interés –Comisiones

RI Interes NIIF Pago SF
2.425.000.000 384.616.790 -738.208.866 2.071.407.924
2.071.407.924 328.535.368 -738.208.866 1.661.734.426
1.661.734.426 263.559.159 -738.208.866 1.187.084.719
1.187.084.719 188.277.408 -738.208.866 637.153.261
637.153.261 101.055.605 -738.208.866 - 0

Interés Titulo Diferencia

350.000.000 34.616.790
297.050.759 31.484.609
236.688.624 26.870.536
167.875.790 20.401.618
89.429.159 11.626.446
1.141.044.331 125.000.000

5. Contabilizacion de Interes y Pago - Fiscal y Contable

DEBE HABER
53 Gasto Interes 350.000.000
2105 Prestamos Bancarios 350.000.000
SUMAS IGUALES 350.000.000 350.000.000

DEBE HABER
53 Gasto Comision + Honorarios 10.000.000
11 Efectivo 10.000.000
SUMAS IGUALES 10.000.000 10.000.000

Pago DEBE HABER

2105 Prestamos Bancarios 728.208.866