TALLER

Diga si es falso o verdadero y justifique con piso jurídico:

1. Los contribuyentes o responsables de impuestos ante la DIAN al no cancelar

los impuestos, anticipos y retenciones que tienen a su cargo deberán liquidar y

pagar intereses moratorios por cada día según calendario comercial.

Verdadero. Así lo establece el artículo 634 del Estatuto “Tributario intereses

moratorios”, Sin perjuicio de las sanciones previstas en este Estatuto, los contribuyentes,

agentes retenedores o responsables de los impuestos administrados por la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), que no cancelen oportunamente los impuestos,

anticipos y retenciones a su cargo, deberán liquidar y pagar intereses moratorios por cada

día calendario de retardo en el pago. Los mayores valores de impuestos, anticipos o

retenciones, determinados por la Administración Tributaria en las liquidaciones oficiales o

por el contribuyente, responsable o agente de retención en la corrección de la declaración,

causarán intereses de mora a partir del día siguiente al vencimiento del término en que

debieron haberse cancelado por el contribuyente, agente retenedor, responsable o

declarante, de acuerdo con los plazos del respectivo año o período gravable al que se refiera

la liquidación oficial.
 2. Se genera intereses de mora cuando una entidad autorizada para recaudar

impuestos no efectúe la consignación de los recaudos dentro de los términos

establecidos para tal fin, sobre el monto exigible no consignado

oportunamente.

Verdadero. Según el artículo 634 del Estatuto Tributario “intereses moratorios” en su

parágrafo 1°. Cuando una entidad autorizada para recaudar impuestos no efectúe la

consignación de los recaudos dentro de los términos establecidos para tal fin, se generarán a

su cargo y sin necesidad de trámite previo alguno, intereses moratorios, liquidados

diariamente a la tasa de mora que rija para efectos tributarios, sobre el monto exigible no

consignado oportunamente, desde el día siguiente a la fecha en que se debió efectuar la

consignación y hasta el día en que ella se produzca.

Cuando la sumatoria de la casilla “Pago Total” de los formularios y recibos de pago,

informada por la entidad autorizada para recaudar, no coincida con el valor real que figure

en ellos, los intereses de mora imputables al recaudo no consignado oportunamente se

liquidarán al doble de la tasa prevista en este artículo.

La diferencia entre esta pregunta y la anterior es: en que el punto 1 me dice

contribuyente y responsables, es decir, contribuyentes generales. Y él segundo hace

referencia a las entidades financieras. Es decir, contribuyentes especiales.

3. ¿Para el punto anterior es necesario trámite previo?

Falso. Como lo estipula el artículo 634 del Estatuto Tributario en su parágrafo 1°|.

Cuando una entidad autorizada para recaudar impuestos no efectúe la consignación de los
recaudos dentro de los términos establecidos para tal fin, “se generarán a su cargo y sin

necesidad de trámite previo alguno”, intereses moratorios, liquidados diariamente a la tasa

de mora que rija para efectos tributarios, sobre el monto exigible no consignado

oportunamente, desde el día siguiente a la fecha en que se debió efectuar la consignación y

hasta el día en que ella se produzca. Por tanto, no es necesario.

4. El Estatuto Tributario faculta a la DIAN para imponer sanciones a los

contribuyentes mediante resolución independiente o en las respectivas

liquidaciones oficiales.

Verdadero. Según el artículo 638 del Estatuto Tributario” facultad para imponer

sanciones”. Establece una regla general para aquellos casos en que se imponga una sanción

en resolución independiente, y que consiste en que la administración debe formular el

pliego de cargos dentro de los dos años siguientes a la fecha en que se presentó la

declaración de renta del periodo durante el cual ocurrió la irregularidad. Pliego de cargos en

sanciones debe expedirse en los seis meses siguientes de la presentación de la declaración

de renta del periodo en que se produjo la irregularidad. Y las sanciones previstas en los

artículos 659 y 659-1 del Estatuto Tributario, las cuales prescriben en el término de cinco

años.

5. La imposición de sanciones mediante declaraciones oficiales prescribe a los 2

años

Verdadero. Según los artículos 637 y 638 del Estatuto Tributario prevén que, en materia

fiscal, las sanciones pueden ser impuestas en el acto de determinación del tributo o

mediante resolución independiente. En el primer caso, el término de imposición está sujeto

a la oportunidad para practicar la liquidación oficial de revisión, mientras que, en las

sanciones impuestas mediante resolución independiente, el pliego de cargos debe

notificarse dentro los dos años siguientes a la fecha en que se presentó la declaración de

renta o de ingresos y patrimonio del periodo durante el cual ocurrió la irregularidad

sancionable, o cesó dicha irregularidad para el caso de las infracciones continuadas.

6. El 31 de mayo de 2.018, al vencimiento del contrato de arrendamiento, la

sociedad LISA LTDA, trasladó sus oficinas a otro sector de la ciudad sin

proceder a actualizar el RUT. La DIAN, en un proceso de cobro adelantado en

junio de 2.019 se percata de tal hecho. ¿Qué sanción procede al contribuyente?

El procedimiento de cambio de dirección del contribuyente como es el caso de la

sociedad LISA LTDA requiere la actualización del RUT, dentro del mes siguiente al hecho

que origina la necesidad de actualización, si lo anterior no se realiza dentro del plazo

estipulado, acarreara la sanción contemplada en el artículo 658 – 3. Ley 1111 de 2006

artículo 49 del Estatuto Tributario, en su numeral 3. Como es el caso en mención.

El contribuyente no realizó el procedimiento dentro del plazo establecido, se impondrá

la sanción de 1 UVT (35.607 por el año gravable 2020), por cada día de retraso en la

actualización de la información, dicha sanción podrá quedar por debajo de la sanción

mínima señalada en el artículo 639 del Estatuto Tributario en el que establece que la

sanción mínima no será aplicable a los intereses de mora ni a las sanciones relativas al

incumplimiento de la actualización del RUT, y cuando la desactualización del RUT se

refiera a la dirección o a la actividad económica del obligado la sanción será de 2 UVT

(71.214 por el año gravable 2020 (35.607 x 2) por cada día de retraso en la actualización

de la información.

La DIAN dispone para la actualización del RUT dos formas, una presencial y otra

virtual, cuando la actualización de la dirección del RUT se realice de manera virtual no se

puede exceder de 2 modificaciones dentro de un periodo de 6 meses, de lo contario se debe

realizar la actualización de manera presencial.

7. El valor de la sanción mínima equivale a:

a) 50.000 UVT

b) 2.000 UVT

c) 50 UVT

d) 10 UVT

Según lo establece el artículo 639 del Estatuto Tributario, el valor de cualquier sanción

será equivalente la suma de (10) UVT. Es decir, el valor es 10 x 34.270 = 342.700 (según

valor UVT año 2019), y 10 x 35.607 = 356.070 (según valor UVT año 2020). Por tanto, la

respuesta correcta es la D 10 UVT.

8. Un contribuyente presentó la declaración de Renta y Complementario con

ingresos totales de $ 100.000.000, costos y deducciones por $ 90.000.000, lo cual

arroja una renta líquida de $ 10.000.000. La DIAN en ejercicio de control, lo

requiere para que le presente una relación de las personas con el respectivo

NIT de cada beneficiario de pagos. ¿Cuál sería la sanción, si el contribuyente

no remite ninguna información al respecto?

 En este caso el contribuyente no remite ninguna información de beneficiarios ni costos

ni gastos. Por lo que según el artículo 651 del Estatuto Tributario, la sanción es del 5% de

las sumas respecto de las cuales no se suministró la información exigida, es decir:

$90.000.000 x 5% = $4.500.000 (valor de la sanción) y dicha multa no puede superar los

15.000 UVT (534.105.000 millones de pesos, valor año base 2020).

9. Una persona envío información a la DIAN con errores de contenido, con

registros erróneos por valor de $ 150.000.000. ¿Cuál sería la sanción?

El artículo 651 del Estatuto Tributario, sanción por enviar información con errores, son

los de contenido, es decir, los relacionados los datos, cifras, o concepto que por ley el

contribuyente está obligado a reportar, esta sanción está sujeta a que el error genere daño a

la administración. En este caso, el contribuyente envió errores en el contenido referente a la

cifra, por ende, considero que se configura el hecho sancionable previsto en el artículo ya

mencionado, numeral 1:

Multa que no supere 15.000 UVT (534.105.000 millones de pesos (valor año base 2020)

fijada teniendo en cuenta el siguiente criterio:

 4% de las sumas respecto de las cuales se suministró en forma errónea. Es decir, la

multa será de $6.000.000 (150.000.000 x 4%)

También se debe tener en cuenta según lo establece el artículo 644 de Estatuto

Tributario cuando el contribuyente corrija su declaración tributaria deberá pagar una

sanción equivalente al 10% del mayor valor a pagar o menor saldo a favor si la

administración no envió emplazamiento, del 20% del menor valor a pagar si la

administración envió emplazamiento y si la declaración se presentó extemporáneamente se

debe pagar 5% adicional.

10. ¿Qué hechos causan sanción de clausura del establecimiento de comercio?

Según lo establece el artículo 657 del Estatuto Tributario, se podrá imponer la sanción

de clausula o cierre del establecimiento comercial en los siguientes casos:

A. Clausura del establecimiento de comercio por un término de tres (3) días cuando no

expida factura estando obligado hacerlo.

B. Cuando se expida sin los requisitos señalados en el artículo 617 del Estatuto

Tributario:

 Nombre, apellido o razón social y NIT del vendedor o de quien presta el

servicio.

 Nombre, apellido o razón social del adquirente de los bienes y servicios.

 Número que pertenezca a un sistema consecutivo facturas de venta.

 Fecha de expedición de la factura.

 Descripción genérica o especifica de los bienes vendidos o los servicios

prestados.

 Valor total de la operación.

C. Reincidencia en el incumplimiento de los siguientes requisitos:

 Que no esté denominada como factura de venta.

 Que no contenga el nombre o razón social y el NIT del impresor de la

factura.

 Que no indique la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.

 D. Clausura del establecimiento de comercio por un término de tres (3) días cuando el

contribuyente lleve doble contabilidad, doble facturación, que una factura o

documento no se encuentren registrados en la contabilidad ni declaraciones

tributarias, o cuando se emplee sistemas electrónicos en los que se evidencie la

supresión de ingresos o ventas.

E. Clausura del establecimiento de comercio por un término de treinta (30) días cuando

las materias primas, activos, benes que hacen parte del inventario, mercancías

recibidas en consignación sean aprehendidas por violación al régimen aduanero

vigente; haciéndose efectiva dentro de los días siguientes a la fecha de firmeza. La

clausura conlleva sellos ya se con la lectura “Cerrado por evasión” o

“Contrabando”.

Por otra parte, lo estipula en artículo 658 – 3 del Estatuto Tributario, también se

impondrá como sanción la clausura del establecimiento en estos casos:

F. Sanción por no inscripción en el Registro Único Tributario RUT antes del

inicio de la actividad por quien esté obligado hacerlo, causan clausura del

establecimiento comercial por término de un (1) día por cada mes o fracción o

fracción de mes de retraso en la inscripción

G. Y por no exhibir en un lugar visible al público la certificación de la

inscripción en el Registro Único Tributario RUT del Régimen Simplificado, causa

clausura del establecimiento comercial por un término de tres (3) días.

11. ¿Qué hechos causan sanción Penal?

 Son hechos que causan sanción penal según el artículo 402 de Código Penal y el artículo

665 del Estatuto Tributario:

Responsabilidad penal por no consignar IVA y retención en la fuente, para aquellos

agentes retenedores de impuestos o recaudadores de IVA se impone una sanción penal de

cuarenta y ocho (48) a ciento ocho (108) meses de prisión. Es decir, de cuatro (4) a nueve

(9) años.

 El delito penal se configura a los dos (2) meses contados desde el vencimiento de

las declaraciones y desaparece una vez se cancele lo adeudado.

 La pena de prisión no exime al infractor de cancelar lo adeudado.

Artículo 650 del Estatuto Tributario y el artículo 453 del Código Penal, establecen:

Responsabilidad penal por uso fraudulento de cédulas, es decir, contribuyentes que

hagan uso de cédulas de personas fallecidas o inexistentes en su información tributaria, será

denunciado como autor de fraude procesal. La cual será de seis (6) a doce (12) años de

prisión, adicional a la sanción penal una multa de 200 a 1.000 SMLMV y la inhabilitación

del ejercicio de derechos y funciones públicas de cinco (5) a ocho (8) años.

 La sanción penal se paga sin perjuicio de la cancelación de la multa pecuniaria

 Es presunción de hecho y de hecho no procede sanción penal, si se demuestra que la

operación no fue dolosa ni se hizo con mala intención, y que se realizó antes de que

la persona falleciera cuya cédula fue informada o con sucesión.

Capítulo tercero “Falsedad en documentos” en sus artículos 287 y 289 del Código Penal

colombiano establece:
 Artículo 287 “falsedad materia en documento público”: quien falsifique documento

público que pueda servir de prueba, la sanción penal será de tres (3) a seis (6) años de

prisión. Y si quien falsifica documento es un servidor público la sanción penal será de

cuatro (4) a ocho (8) años de prisión.

Artículo 289 “falsedad en documento privado”: quien falsifique documento privado que

pueda servir de prueba, la sanción penal si lo usa será de uno (1) a seis (6) de prisión.

Artículo 434 “Omisión de activos o pasivos inexistentes” del Código penal colombiano

estipula: si el contribuyente omite activos o presenta información inexacta de forma dolosa,

o declare pasivos inexistentes, en la declaración de impuesto sobre la renta y

complementarios por un valor igual o superior a 5.000 SM LMV, la sanción penas será de

cuarenta y ocho (48) a ciento ocho (108) meses de prisión.

 La sanción penal será extinguida cuando el contribuyente presente o corrija la

declaración y realice los pagos correspondientes.

12. La compañía ERES S.A.S. debía presentar su declaración de IVA del bimestre

Marzo-abril el 15 de mayo de 2019 y lo presentó el 22 de diciembre de 2019.

La declaración arrojó los siguientes resultados:

 Ingresos $ 50.000.000

 Compras $ 20.000.000

 Iva generado $ 9.500.000

 Iva descontable $ 3.800.000

 Impuesto a cargo $ 5.700.000

  Retenciones IVA que le practicaron $ 4.000.000

Según, el artículo 641 del Estatuto Tributario “Extemporaneidad en la presentación” Las

personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en

forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes

calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o

retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del

impuesto o retención, según el caso. Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses

que origine el incumplimiento en el pago del impuesto, anticipo o retención a cargo del

contribuyente, responsable o agente retenedor

Para este caso y según el artículo 641 E.T La compañía ERES S.A.S, debe pagar una

sanción del 5% del total del impuesto a cargo por cada mes de retardo, la sanción a pagar

por mes es de $285.000 que equivale al 5% del impuesto a cargo, debido a que la compañía

se tardó 7 meses en la presentación de la declaración la sanción total a pagar es por

$1.995.000 con los intereses originados por el incumplimiento.

Con emplazamiento:

Según el artículo 642 del Estatuto Tributario “Extemporaneidad en la presentación de las

declaraciones con posterioridad al emplazamiento” El contribuyente, responsable, agente

retenedor o declarante, que presente la declaración con posterioridad al emplazamiento,

deberá liquidar y pagar una sanción por extemporaneidad por cada mes o fracción de mes

calendario de retardo, equivalente al diez por ciento (10%) del total del impuesto a cargo o

retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del doscientos por ciento (200%)

del impuesto o retención, según el caso. Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los
intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto o retención a cargo del

contribuyente, retenedor o responsable.

En efecto la compañía ERES S.A.S, incumplió en tiempo y plazo en el cual debía

presentar su declaración de renta lo que genera una sanción en extemporaneidad en la

presentación y por extemporaneidad con emplazamiento ambas sanciones con intereses

moratorios.

En este caso La compañía ERES S.A.S, debe pagar una la sanción mayor del 10% del

impuesto a cargo por cada mes de retardo, la sanción a pagar por mes es de $570.000 que

equivale al 10% del total del impuesto a cargo. El tiempo en que se tardó la compañía en

presentar la declaración fueron 7 meses desde la fecha de presentación de la declaración,

debido a esto la sanción total a pagar es por $3.990.000 por extemporaneidad en la

presentación de la declaración con posterioridad al emplazamiento, este valor acompañado

de los debidos intereses moratorios.

13. Suponga que el IVA descontable equivale a $ 9.500.000 y trabaje con los

mismos datos del ejercicio anterior.

 Ingresos $ 50.000.000

 Compras $ 20.000.000

 Iva generado $ 9.500.000

 Iva descontable $ 9.500.000

 Impuesto a cargo $ 5.700.000

 Retenciones IVA que le practicaron $ 4.000.000

 Según el artículo 641 del Estatuto Tributario “Extemporaneidad en la presentación”

Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o

fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los

ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de declaración.

Y de acuerdo al punto 13, el impuesto a cargo equivale a $ 50.000.000 y del 15 de mayo

al 22 de diciembre equivalen a 8 meses de retardo en la presentación de la declaración, por

ende, se le saca el 0,5% al impuesto a cargo correspondiendo a $ 250.000 por cada mes y

por los 8 meses da un total de $ 2.000.000 Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los

intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto o retención a cargo del

contribuyente, retenedor o responsable.

Con emplazamiento:

Según el artículo 642 del Estatuto Tributario” Extemporaneidad en la presentación de las

declaraciones con posterioridad al emplazamiento”, Cuando en la declaración tributaria no

resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo,

será equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante

en el período objeto de declaración.

El valor de los ingresos es por valor de $50.000.000, el valor de la sanción mensual es

por $500.000 por los 8 meses que tardo en presentar la declaración da un valor total de

sanción de $ 4.000.000. Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la

sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al uno por

ciento (1%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de

declaración.
 14. La empresa Doradal SA debía presentar su declaración de Renta del año

gravable 2.018 el 13 de marzo de 2.019, y la presentó el 28 de diciembre de

2.019. La declaración arrojó los siguientes resultados:

 Patrimonio Líquido $ 248.000.000

 Ingresos: $ 560.000.000

 Costos y Deducciones: $ 250.000.000

 Renta Líquida: 310.000.000

 Renta presuntiva $ 15.000.000

 Retenciones en la fuente que le practicaron $ 50.000.000

Según el artículo 641 “Extemporaneidad en la presentación”. Las personas o entidades

obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma extemporánea,

deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo,

equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la

declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o retención.

Por tanto, la empresa Doradal S.A debe pagar un valor de impuesto a cargo de $

52.300.000 y una sanción por un valor de $ 2.615.000 por los 10 meses el tiempo que se

demoró en presentar su declaración de renta (del 13 de marzo de 2019 al 28 de diciembre

de 2019) equivale a un valor de sanción de $ 26.150.000.

Con emplazamiento

Según el artículo 642 “Extemporaneidad en la presentación de las declaraciones con

posterioridad al emplazamiento”. El contribuyente, responsable, agente retenedor o

declarante, que presente la declaración con posterioridad al emplazamiento, deberá liquidar

y pagar una sanción por extemporaneidad por cada mes o fracción de mes calendario de

retardo, equivalente al diez por ciento (10%) del total del impuesto a cargo o retención

objeto de la declaración tributaria, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del

impuesto o retención, según el caso.

La empresa Doradal S.A debe pagar un valor de impuesto a cargo de $ 52.300.000 y una

sanción mensual por un valor de $5.230.000 por los 10 meses que se demoró en presentar

su declaración de renta (del 13 de marzo de 2019 al 28 de diciembre de 2019) da un valor

total de sanción de $ 52.300.000.

15. Suponga que los costos y deducciones fueron 595.000.000. (Datos del Punto

Anterior)

 Patrimonio Líquido $ 248.000.000

 Ingresos: $ 560.000.000

 Costos y Deducciones: $ 595.000.000

 Renta Líquida: 310.000.000

 Renta presuntiva $ 15.000.000

según el artículo 641 “Extemporaneidad en la presentación” Cuando en la declaración

tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario

de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos

por el declarante en el período objeto de declaración.

 El valor de los ingresos líquidos por valor de $560.000.000, el valor de la sanción

mensual es por $2.800.000 por los 10 meses que tardo en presentar su declaración da un

valor total de sanción $ 28.000.000.

Con emplazamiento

Según el artículo 642 del Estatuto Tributario “Extemporaneidad en la presentación de las

declaraciones con posterioridad al emplazamiento” Cuando en la declaración tributaria no

resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo,

será equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante

en el período objeto de declaración.

El valor de los ingresos es por valor de $560.000.000, el valor de la sanción mensual es

por $5.600.000 por los 10 meses que tardo en presentar la declaración da un valor total de

sanción de $ 56.000.000.

Referentes bibliográficos

Estatuto Tributario. (2019). Estatuto Tributario. Bogotá, D.C. - Colombia: Unión Ltda.