Tratamiento de cuentas de activo específicas.

Felipe Andrés Cárdenas Cid

Introducción a la Contabilidad
Instituto IACC
19/03/2020
La empresa Denta, donde se desempeña como analista contable, ha cambiado recientemente a
su director de Administración y Finanzas, por lo que usted decide elaborar un informe para
presentarle los métodos de control de disponibles con los que cuenta la empresa.

Para la elaboración del informe señalado anteriormente, decide lo siguiente:

 Indicar la relevancia del control del disponible en una empresa y describir la importancia
de los arqueos de caja, los beneficios de los fondos fijos y su aplicación.
 Describir el proceso de la conciliación bancaria y las variables que se deben considerar
para su ejecución.
 Explicar la existencia de las cuentas por cobrar en las empresas y los métodos para la
estimación de deudores incobrables y su contabilización.
 DESARROLLO

La importancia de mantener un control del disponible de la empresa es fundamental, ya que

permite valorar las fuentes que generan ingresos en la empresa y mantener un mayor control
respecto del financiamiento de la operación.
Por otra parte el control del efectivo a su vez permite dar consistencia en el tratamiento de cada
una de las acciones que genera el efectivo en caja y/o banco, a modo de informar con exactitud
los resultados.

La importancia que tiene el arqueo de caja es que este permite verificar los ingresos y las
transacciones en efectivo en un determinado momento, con el objetivo de comprobar si se ha
contabilizado todo el efectivo recibido (dinero y cheques) y si el saldo físico recaudado es
coherente con lo que indican los sistemas contables.
A pesar de no ser lo óptimo, es recurrente que en estos procedimientos se detecten diferencias
entre el efectivo físico y los registros en sistema, en estos casos las diferencias deben ser
contabilizadas en una cuenta que permita registrar el diferencial, de existir diferencias, los
faltantes se cargan como pérdidas y los sobrantes se abonan como ingresos.

Por otra parte los fondos fijos son recursos que las empresas entregan a funcionarios para cubrir
gastos menores de forma inmediata y en efectivo, lo que es considerado una ventaja; ya que sería
poco eficiente financiar ciertas actividades de bajo costo, a través del sistema de cheques.
La existencia de fondos fijos es normada por cada empresa y deberá ser autorizada por la
autoridad máxima de la organización, generalmente la oficialización de esta modalidad se realiza
a través de una resolución.
La persona responsable de administrar este dinero será el titular del fondo fijo, quien además de
resguardar el correcto uso del efectivo deberá custodiar toda la documentación asociada a los
pagos realizados a través de esta modalidad (boletas).
Para realizar la rendición del fondo fijo es necesario confeccionar una planilla de rendición,
donde se especifiquen los pagos realizados, los que a su vez deberán ser acompañados por los
documentos que comprueban el gasto. Esta planilla debe ser elevada al área contable de la
empresa para su revisión y posterior asignación del centro de costo.
En cuanto a la conciliación de cuenta bancaria o conciliación bancaria, podemos decir que es un

proceso que permite confrontar y conciliar los valores económicos que una empresa tiene

registrados sobre una cuenta, ya sea corriente o de ahorro, con sus movimientos bancarios, así

como clasificar el libro auxiliar de contabilidad para confrontarlo con el extracto. La conciliación

bancaria no busca en ningún momento legalizar los errores, ya que es una mecánica que permite

identificar las diferencias y sus causas para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y

conexiones, por lo que para realizarla se emiten documentos claros y muy precisos para uso del

ente económico y así llevar en claro un equilibrio del estado de cuenta de dicha empresa.

El proceso de conciliación bancaria no es obligatorio, pero si se realiza correctamente y

periódicamente, puede conllevar beneficios para la empresa, como tener la contabilidad al día,

mejorar el control de los recursos económicos, tener mayor seguridad frente a una inspección o

disponer de información de calidad para la toma de decisiones. Suele hacerse de mes en mes,

pero se puede hacer cada menos tiempo si es necesario.

Por medio de la siguiente tabla podemos ver la relación entre Partida o Causa y el procedimiento

a realizar:

PARTIDA O CAUSA PROCEDIMIENTO

 
EMPRESA BANCO
   Verificar que los cheques en
PARTIDAS NO
Tránsito (del mes pasado)
REGISTRADAS EN
aparezcan en el Estado de cuenta
EL BANCO
enviado por banco.

Verificar que los Depósitos en

Tránsito (del mes pasado)
aparezcan en el estado de cuenta
enviado por Banco.
Revisar que las Notas de  
PARTIDAS NO
Débito o Cheques
REGISTRADAS EN
omitidos (del mes
LA EMPRESA
pasado) estén reflejadas
en el libro mayor de
Banco.

Revisar que las Notas de

crédito o Depósitos
omitidos (del mes
pasado) estén reflejadas
en el libro mayor de
Banco.
Comprobar que se hayan Comprobar que se hayan asentado
ERRORES
asentado todos los todos los errores (del mes pasado)
errores (del mes pasado) en el estado de cuenta bancario, ya
en los libros de la sean por diferencias, mal
empresa (libro mayor de ubicación, omisión o partidas que
Banco) ya sean por no corresponden a la empresa.
diferencias, mal
ubicación, omisión o
prescripción de cheques.

Finalmente encontramos las cuentas por cobrar, las que son un concepto de contabilidad donde

se registran los aumentos y las disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a

mercancías o prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito documentado (títulos de

crédito, letras de cambio y pagarés) a favor de la empresa y para esto existen programas para

llevar a cabo las operaciones.

Es por medio de este concepto podemos decir que las cuentas por cobrar son los bienes de cada

individuo los cuales decidió hacer el préstamo y a un plazo definido o indefinido podrá

adquirirlos de nuevo.

Por lo tanto se dice que esta cuenta presenta el derecho (exigible) que tiene la entidad de exigir a

los suscriptores de los títulos de crédito el pago de su adeudo (documentado) derivado de venta

de conceptos diferentes de las mercancías o la prestación de servicios a crédito; es decir, presenta

un beneficio futuro fundamentalmente esperado.

Las cuentas por cobrar pueden clasificarse como de exigencia inmediata:

Corto plazo y a largo plazo.

Corto plazo: Aquellas cuya disponibilidad es inmediata dentro de un plazo no mayor de un año.

Largo plazo: Su disponibilidad es a más de un año.

Las cuentas por cobrar a corto plazo, deben presentarse en el Estado de Situación Financiera

como activo corriente y las cuentas por cobrar a largo plazo deben presentarse fuera del activo no

corriente.

Existen dos grandes métodos para calcular la estimación de deudores incobrables.

A) Método porcentaje sobre las ventas o el saldo de la cuenta clientes.

Mediante este método se recurre a estimar un porcentaje de los clientes que no cancelarán su

deuda esto se aplica a la cuenta ventas o a la cuenta clientes, dependiendo del tipo de empresa y

cómo maneja sus cuentas por cobrar.

 B) Método antigüedad de saldo.

En este método la estimación por deudores incobrables, se pondera según la antigüedad que

posean los saldos adeudados por los clientes, el sustento de lo anterior es que si un cliente

mantiene una deuda que ha vencido un día, no es comparable a un cliente que tiene su deuda

vencida hace 1 año, es bastante más probable que el cliente que debe a la empresa hace más

tiempo, definitivamente no pague y por lo tanto debe asignarse un porcentaje mayor a ese tipo de

clientes.

Bibliografía
IACC (2018). Tratamiento de cuentas de activo específicas, Introducción a la contabilidad.
Semana 8.