República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación universitaria

Universidad Nacional Experimental “Simón Rodríguez”

Administración de Recursos Humanos

Contabilidad I

San Juan de los Morros

(Estado Guárico)

TRABAJO
Profesor: Bachiller:

Cesar Álvarez José Rodríguez

C.I: 25.130.387

Sección: I

Marzo del 2020

 Índice

pág.

INTRODUCCIÓN………………………………………………………………………..4

LA CONTABILIDAD…………………………………………………………………….5

Definición…………………………………………………………………………………5

Objetivo………………………………………………………………………………...…5

Fines y Funciones……………………………………………………………………….6

Características…………………………………………………………………………...7

Principios y procedimientos contables………………………………………………...7

Importancia………………………………………………………………………….……8

BALANCE GENERAL…………………………………………………………..………9

Definición………………………………………………………………………………....9

Características…………………………………………………………………………....9

Elementos……………………………………………………………………………….10

Partes……………………………………………………………………………………10

Formas de presentación del balance general……………………………………….11

Ejemplos…………………………………………………………………………………11

ESTADOS DE GANANCIA Y PÉRDIDA………………………………………….....14

Definición…………………………………………………………………………………14

Características……………………………………………………………………………14

Elementos………………………………………………………………………...………14

Ejemplos…………………………………………………………………………………..16

ELEMENTOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD……………..............................18

Definición………………………………………………………………………………….18

Características……………………………………………………………………………18
 Pág.

Elementos………………………………………………………………………………..18

LIBROS CONTABLES..........................................................................................20

Definición…………………………………………………………………………………20

Características…………………………………………………………………………...20

Tipos………………………………………………………………………………………20

Importancia…………………………………………………………………..…………..21

Ejemplos…………………………………………………………………………...……..22

REGISTROS CONTABLES…………………………………………………………….23

Definición………………………………………………………………………………….23

Características……………………………………………………………………………23

Elementos………………………………………………………………………………...24

Ejemplos…………………………………………………………………………………..24

EFECTIVO………………………………………………………………………………..25

Definición………………………………………………………………………………....25

Características…………………………………………………………………………...25

Elementos………………………………………………………………………………...25

Administración y control del efectivo……………………………………………….….26

Ejemplos…………………………………………………………………………………..26

CIERRE DE LIBROS………………………………………………………….…….…..27

Definición………………………………………………………………………….….…..27

Características……………………………………………………………………….…..27

Pasos………………………………………………………………………………….…..28

Ejemplos…………………………………………………………………………………..28

CONCLUSIÓN…………………………………………………………………..……….30
 INTRODUCCIÓN

La Contabilidad puede ser comprendida como un sistema adaptado para

clasificar los hechos económicos que ocurren en un negocio, es decir, que se
constituya en el eje central para llevar a cabo los diversos procedimientos que
conducirán a la obtención del máximo rendimiento económico que implica el
constituir una empresa determinada.

De modo que, el presente trabajo contiene una visión introductoria en función a

la contabilidad, su definición, características, elementos y algunos ejemplos para
así comprenderla y poder desarrollarla durante este curso. Además de temas que
aportan la comprensión de este curso ya sea balance general, estados de
resultados, libros, registros y cierre del ejercicio contable. En líneas generales se
espera que, la contabilidad mediante técnicas y procedimientos matemáticos se
recolecten, se clasifiquen, se registren, se sumarizan y se informa de las
operaciones cuantificables en dinero, realizadas por una entidad económica.

Esto ya que la función principal de la contabilidad es llevar en forma histórica la

vida económica de una empresa: los registros de cifras pasadas sirven para tomar
decisiones que beneficien en el presente o a futuro. También proporciona los
Estados Contables o estados financieros que son sujetos al análisis e
interpretación, informando a los administradores, a terceras personas y a entes
estatales del desarrollo de las operaciones de la empresa.
 La Contabilidad.

Definición.

La contabilidad es un sistema que suministra información fundamental para la

toma de decisiones empresariales, es decir, se llevan a cabo un conjunto de
documentos que reflejan la información relevante, expresada en unidades
monetarias, sobre la situación y la evolución económica y financiera de una
empresa o unidad económica, con el objeto de que tanto terceras personas
interesadas como los dirigentes de dicha empresa puedan tomar decisiones.

Se podría decir que la contabilidad para una empresa es como una brújula para
un explorador, sin ella no sabría hacia dónde dirigirse, sin contabilidad no hay
información y sin información no se sabrá en donde ubicarse. La información, hoy
día, supone el pilar indiscutible de un buen negocio, la contabilidad es información
la cual tiene que ser: comprensible, relevante, fiable y oportuna.

a) Comprensible: Todos debemos entender fácilmente su significado. Al igual que

una palabra en un idioma tiene su significado, el lenguaje contable debe ser
sencillo y claro.

b) Relevante: Debe ser información necesaria sin caer en el exceso de

información.

c) Fiable: No deben existir errores significativos que puedan hacernos tomar

decisiones erróneas.

d) Oportuna: Debemos recibir la información en el momento adecuado y con la

agilidad suficiente que nos permita actuar en consecuencia.

Objetivos de la contabilidad.

Proporcionar información a dueños, accionistas, bancos y gerentes, con

relación a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a terceros, las
cosas que se han obtenido por los negocios. Sin embargo, su primordial objetivo
es suministrar información razonada, con base en registros técnicos, de las
operaciones realizadas por un ente privado o público. Para ello deberá realizar:

a) Registros con bases en sistemas y procedimientos técnicos adaptados a la

diversidad de operaciones que pueda realizar un determinado ente.

b) Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos

propuestos.

c) Interpretar los resultados con el fin de dar información detallada y razonada.

Fines y Funciones.

1. Informar de la situación económica en la que se encuentra un negocio para la

toma de decisiones.

2. Se cumplen las obligaciones impuestas por los Organismos Públicos (Registro

Mercantil, Ministerio de Hacienda, etc.).

3. Alimenta la demanda de información de terceras personas como los bancos

(para la concesión de créditos) o los accionistas (para conocer la evolución de su
inversión).

Por todo ello sus funciones básicas son: elaboración de la información,

comunicación, verificación y análisis.

a) Elaboración de la información: Es el proceso básico del contable, el cual recoge

los documentos que tendrá que registrar. Con este registro se elaboran los
Estados Financieros de la empresa.

b) Comunicación: Estos Estados Financieros se entregan a la dirección de la

empresa y a terceras personas relacionadas con la sociedad.

c) Verificación: Con esta función se asegura la veracidad de la información

reflejada en los Estados Financieros.
d) Análisis: Con el análisis de los Estados Financieros, la dirección de la sociedad
podrá adoptar las decisiones oportunas en base a los datos obtenidos en dicho
análisis. Es por ello que el tener conocimientos contables es muy importante para
cualquier empresario o profesional.

Características.

a) Presentación de informes a terceras personas sobre el movimiento financiero

de la empresa.

b) Cubre la totalidad de las operaciones del negocio en forma sistemática,

histórica y cronológica.

c) Debe implantarse en la compañía para informar oportunamente de los hechos

desarrollados.

d) Se utiliza el lenguaje de negocios.

e) Se basa en reglas, principios y procedimientos contables para el registro de las

operaciones financieras de un negocio.

f) Describe las operaciones en el engranaje analítico de la teneduría de la partida

doble.

Principios y procedimientos contables.

Los principios contables se refieren a conjuntos de proposiciones directrices a

las que debe subordinarse todo desarrollo posterior a la empresa. Su misión es la
de establecer delimitaciones en los entes económicos, las bases de la
cuantificación de las operaciones y la presentación de la información financiera.
Los principios de la contabilidad se crearon para ser aplicados a la denominada
contabilidad financiera y, por extensión, se suelen aplicar también a la contabilidad
administrativa.

La contabilidad administrativa se planeará de acuerdo a las necesidades o

preferencia de cada empresa, la cual podrá imponer sus propias regulaciones y la
contabilidad financiera deberá planearse para proporcionar información
cuantitativa, comparativa y confiable a sus usuarios externos.

Los procedimientos contables se refieren al manejo de registros constituye una

fase o procedimiento de la contabilidad. El mantenimiento de los registros
conforma un proceso en extremo importante, toda vez que el desarrollo eficiente
de las otras actividades contable depende en alto grado, de la exactitud e
integridad de los registros de la contabilidad. Finney (1982, p.13-24) dice que los
procedimientos contables son:

1. Cuentas.

2. Débitos y créditos.

3. Cargos y créditos a las cuentas.

4. Cuentas de activos.

5. Cuentas de pasivo y capital.

6. Resumen del funcionamiento de los débitos y créditos.

7. Registros de las operaciones.

8. Cuentas por cobrar y por pagar.

9. El diario y el mayor.

10. Pases al mayor.

11. Determinación de los saldos de las cuentas.

12. La balanza de comprobación.

Importancia de la contabilidad.

La contabilidad es de gran importancia para la humanidad porque todas las

empresas tienen la necesidad de seguir un control de sus negociaciones
mercantiles y financieras. Así obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de
su patrimonio, por otra parte los servicios aportados por la contabilidad son
imprescindibles para obtener información de carácter legal.
 BALANCE GENERAL

Definición.

Se define balance general o estado de la situación financiera o situación

patrimonial a esa herramienta de evaluación financiera especialmente diseñada
para visualizar la totalidad de las cuentas de activos, pasivos, y el patrimonio total
de una empresa u organización en un momento dado, es decir, se trata de un
resumen detallado de lo que una empresa posee, debe o le deben.

El balance general se presenta mediante documentos el cual son de particular

importancia para la administración y gerencia de las empresas, ya que la toma de
decisiones de la dirección se mantiene antes que nada en el momento mismo de
la organización: sus prioridades, sus debilidades, sus objetivos más inmediatos,
etc. De allí parte que la fidelidad de un balance general sea clave para su
aprovechamiento.

Este tipo de herramientas suelen ser elaborados por profesionales como

contadores y administradores, teniendo en cuenta para su presentación que las
finanzas de la organización evaluada son un aspecto dinámico y cambiante de la
misma, por lo que la información contenida en el balance es sólo confidencial en
un momento determinado de su historia financiera.

Características.

1. El procedimiento va de acuerdo con la facilidad de convertir el dinero en efectivo

para cada empresa.

2. La información presentada no es estática ya que puede cambiar en cualquier

momento.

3. El saldo de las cuentas se puede representar en diferentes columnas según la

empresa.

4. El balance puede traer notas al pie de la página explicando o aclarando las

cuentas.
5. También se puede anotar cuantas fuente, complementarias y de orden según el
tipo de sociedad.

Elementos.

Un balance general está normalmente compuesto de:

a) Activos: El conjunto de bienes y objetos de la empresa que tienen valor o que

aportarán valor a futuro, como dinero en cuentas, propiedades, deudas a cobrar,
vehículos y maquinaria, terrenos, materias primas, etc.

b) Pasivos: El conjunto de deudas de la empresa, ya sean pasivos corrientes

(pagaderos en un período menor a un año), obligaciones bancarias (créditos
bancarios y préstamos), cuentas por pagar a proveedores (deudas contraídas por
compras a crédito), impuestos por pagar, prestaciones y cesantías, bonos,
salarios, alquileres, etc.

c) Patrimonio: Se entiende como el resultado de los bienes activos totales una vez
saldados los pasivos, es decir: Patrimonio = Activos – Pasivos.

Partes.

En el cuerpo del balance general se registra el activo, el pasivo y el patrimonio.

Un balance general promedio comprende las siguientes partes:

a) Encabezamiento: Formado con el nombre o razón social de la empresa, nombre

del documento y fecha de elaboración.

b) Cuerpo o Contenido: El balance general, debe reflejar en su contenido la

ecuación patrimonial, por ello, el cuerpo de un balance se incluye únicamente las
cuentas reales y se presentan, clasificadas bajo tres títulos, así: en primer lugar, el
nombre y el valor detallado de cada una de las cuentas de Activo, en segundo
lugar, el nombre y valor detallado de cada una de las cuentas de Pasivo, por
último, las cuentas de patrimonio. Las Cuentas se presentan con su valor bruto y
su valor neto.
c) Firmas: Debe llevar las firmas de los responsables de su elaboración, revisión y
aprobación, el contador, el revisor y el gerente. En el caso de las sociedades
vigiladas por la Superintendencia Bancaria, el contador y el revisor fiscal deben
ser contadores públicos con matrícula profesional vigente.

d) Notas a Los Estados Financieros: Como parte integral de los estados

financieros deben presentarse las notas que amplían la información sobre las
políticas y el sistema contable, además del manejo y detalle de cuentas principales
y auxiliares a nivel de reporte.

Formas de presentación del balance general.

Un balance general puede presentarse de dos formas:

a) Como reporte: Es un balance de una sola hoja, en el que se anota de manera

ordenada los activos y pasivos de la empresa, de manera que formen columnas
que evidencien la resta de los pasivos a los activos y evidencien el patrimonio o
capital total.

b) Como cuenta: Se realiza en dos páginas una en la izquierda el cual se registran

todos los activos y en la derecha todos los pasivos y el capital contable.

Ejemplo.

Suponiendo el siguiente balance general de la empresa «Abcde S.A.» al 31 de

diciembre del 2019:

Abcde S.A.
Balance general al 31 de diciembre de 2019

ACTIVO   PASIVO  

Activo corriente   Pasivo corriente  

Caja y bancos 10000 Proveedores 18000

 Cuentas por pagar
Clientes 39000 5000
diversas

Mercaderías 12000 Tributos por pagar 2000

TOTAL PASIVO
Productos terminados 8000 25000
CORRIENTE

Productos en proceso 2000    

Materias primas y
5000 Pasivo no corriente  
auxiliares

Envases y embalajes 4000 Deudas a largo plazo 7000

TOTAL ACTIVO Benef. Soc. de los

80000 3000
CORRIENTE trabajadores

TOTAL PASIVO NO
    10000
CORRIENTE

Activo no corriente      

Inm. maq. y equipo 162000 PATRIMONIO  

Depreciación
12000 Capital 100000
acumulada

TOTAL ACTIVO NO 150000 Reservas 10000

CORRIENTE

    Resultados del ejercicio 85000

    TOTAL PATRIMONIO 195000

       

TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVO 230000 230000
PATRIMONIO
 ESTADOS DE GANANCIA Y PÉRDIDA

Definición.

El estado de resultados o estado de pérdidas y ganancias, es un estado

financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de cómo se obtuvo el
resultado del ejercicio durante un periodo determinado. EL estado de resultados
nos muestra los productos, rendimientos, ingresos, rentas, utilidades, ganancias,
costos, gastos y pérdidas correspondientes a un periodo determinado, tomando
como parámetro los ingresos y gastos efectuados; con objeto de computar la
utilidad neta o la pérdida líquida obtenida durante dicho periodo de una entidad o
empresa, generalmente acompaña a la hoja del Balance General.

Es un Estado Financiero Básico, conocido también con el nombre de Estado de

Resultados porque muestra los ingresos, los gastos, así como la utilidad o pérdida
neta resultado de las operaciones de un negocio, durante un período cubierto por
el informe, es un estado que refleja actividad, por lo que se le considera un estado
Dinámico.

Este estado financiero nos permite analizar y verificar el comportamiento de las

operaciones de ingresos y egresos y el efecto de estas en los resultados del
desempeño y producción de la empresa que pueden reflejarse en utilidad o
pérdida.

Características.

1. Es un Estado Financiero Básico.

2. Muestra la utilidad o pérdida neta y procedimiento para obtenerla.

3. La información que proporciona corresponde a un ejercicio determinado

(dinámico).
4. Se elabora a base del movimiento de las cuentas de resultados.

Elementos.

El estado de ganancias y pérdidas nos muestra que comprende de tres

elementos que son los gastos, ingresos y costos.

a) Gastos: Según, Guajardo (2001) "los gastos son activos que se han usado o
consumido en el negocio con el fin de obtener ingresos algunos tipos de gastos
son los sueldos y salarios que se pagan a los empleados" (p.40); así mismo
Terrell, Jones y Werner (2001), expresan que " los gastos son salidas u otras
formas de consumo de activos, provenientes de la entrega a fabricación de
productos, de la prestación de servicios o del desarrollo de otras actividades"
(p.149).

Los gastos son decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo

largo del período contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los
activos, o bien de nacimiento y aumento de los pasivos, que dan como resultado
decrementos en el patrimonio neto es decir disminuciones del capital contable por
ejemplo vender bienes o prestar servicios.

Por lo tanto teniendo como base de los autores podemos concluir diciendo que
los gastos son salidas de activos producidos a lo largo del periodo contable con la
finalidad de obtener ingresos para dicha entidad.

b) Ingresos: Wilcox y San Miguel (1995) expresan que "los ingresos son entradas
de efectivo y de otros ingresos recibidos del exterior por bienes intercambiados o
servicios prestados, de ellos resulta un incremento en el total del activo o un de
decremento en el total del pasivo o alguna combinación de estos" (p.75).

Según, Terrell, Jones y Werner et (2001) "los ingresos representan entradas de

recursos en forma de incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una
combinación de ambos, que generan incrementos en el patrimonio" (p.149); es
decir que son entradas de activos a una entidad, provenientes de la entrega o
producción de artículos, de la prestación de servicios o del desarrollo de otras
actividades.
 Por lo tanto, los ingresos son las retribuciones que percibe la empresa por la
venta de bienes o servicios prestados en un periodo determinado, este ingreso se
debe reconocer en el momento de la venta del bien o prestación del servicio
independiente de la forma de pago.

c) Costos: Según Bernal (2011) "los costos por su naturaleza, no cumplirían las
condiciones para ser activos en la fecha de los estados financieros anuales,
tampoco las cumplirán en la fecha del cierre del periodo intermedio" (p.98).

Los costos son importes de los recursos que se entregan o prometen entregar a
cambio de obtener un bien o servicio. Para que las entidades puedan generar
ingresos, necesariamente tienen que incurrir en costos. Por ejemplo: una entidad
para poder vender mercaderías y obtener ingresos, necesita primero efectuar la
compra de las mismas; es decir, incurrir en costos por la mercadería que
posteriormente venderá.

Sample Company, Inc.

Ejemplo de estado de ganancias y pérdidas
Agosto 1-31, del 2010

Ingresos operativos

Ventas de productos $12,000

Ventas de servicios $3,000

Ingresos operativos totales $15,000

Gastos operativos

Costo de mercancías vendidas $7,000

Ganancia bruta $8,000

Gastos fijos

Alquiler $1,500

Seguro $250
Artículos de oficina $150

Servicios públicos $100

Total de gastos fijos $2,000

Ingresos operativos $6,000

Otros ingresos (gastos)

Interés por préstamos ($500)

Ganancias antes de impuestos $5,500

Impuestos a la renta $500

Ganancias netas $5,000

 ELEMENTOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD

Definición:

Son elementos principales que determinan el estudio básico de la contabilidad

como disciplina en el ámbito financiero para así comprender su campo de estudio
en las empresas y en la vida cotidiana.

Características:

1. Conceptos centrados a la comprensión de la contabilidad.

2. Temas más útiles para el estudio básico.

Elementos.

a) Balance General: Este documento muestra con detalle la situación financiera

de la empresa en una fecha determinada y permite conocer todo lo que la
empresa tiene, si debe algo, si le deben y todo lo que te pertenece a su
propietario, este balance tiene dos partes e informa sobre el patrimonio de la
empresa.

b) Activo: Son todos los bienes de la empresa que tienen valor, es todo aquello
que se puede comprar pagado a un precio determinado, por ejemplo, un carro o
un escritorio de una oficina o los activos de una empresa como Terrenos y
construcciones, muebles, máquinas y equipo, el dinero que se tiene en caja o en
banco o el que se prestó a los clientes.

c) Pasivos: Es lo que debe la empresa, es decir, obligaciones estos pasivos un

ejemplo seria los créditos que se hayan solicitado, los impuestos o las cuentas que
se deban pagar a los proveedores.
d) Patrimonio: Son los bienes y el efectivo que se tiene en un momento
determinado. Para el cálculo del mismo se debe aplicar la siguiente fórmula:
Patrimonio = Activos – Pasivos.

e) Capital: Es el patrimonio inicial de una empresa, por ejemplo si al empezar la

empresa se inició con 20000000 millones de Bolívares, una camioneta, dos
máquinas y un local, todo esto forma parte del capital de la empresa, esto abarca
lo que el dueño haya aportado y lo que otros hayan invertido para constituir la
empresa.
 LIBROS CONTABLES

Definición.

Los libros contables son archivos o documentos donde se registra la

información financiera y económica de una empresa. Esto abarca todas
operaciones realizadas durante un periodo de tiempo determinado. Su principal
función es llevar registros contables de manera ordenada y cronológica, además,
permiten extraer información financiera específica de la empresa, a fin de conocer
el balance general en algún momento determinado, o incluso para fines de
tramitaciones ante las entidades del Estado que correspondan. Los libros
contables deben presentarse de manera periódica ante las instituciones
mercantiles correspondientes para su legalización y en la mayoría de los casos
deben ser conservados durante 6 años o más.

Características.

Entre las características más destacables de los libros contables, se encuentran

las siguientes:

1. Pueden ser de carácter obligatorio o voluntario.

2. Registran información contable y financiera pertinente.

3. Se compone por anotaciones que se llaman asientos contables. Estos se

realizan en orden cronológico.

4. La información se asienta de manera sistemática.

5. Tienen carácter legal.

6. En la actualidad pueden llevarse en papel o en forma digital.

Tipos.
 Los libros contables se clasifican de acuerdo a su obligatoriedad, estos pueden
ser obligatorios o voluntarios:

1. Libros contables obligatorios.

a) Libro diario: En este se lleva el registro del día a día de las diferentes
operaciones económicas llevadas a cabo por la empresa, cada registro debe
obedecer a un estricto e inequívoco orden cronológico. Los datos reunidos en este
libro son posteriormente trasladados al mayor, y es obligatorio para la
consecuente realización de los estados financieros al final del ejercicio.

b) Libro de inventarios y balances: Este libro se abre con el balance e inventario

inicial detallado de la empresa. Luego de esto debe actualizarse cuando menos
cada trimestre. Para ello, se registran los balances de sumas y saldos del periodo,
además al finalizar el ejercicio económico deben asentarse el balance e inventario
final. Así como, la cuenta de resultados, el estado de cambios en el patrimonio
neto, y la memoria.

c) Otros libros contables obligatorios: Adicional a los ya mencionados, se

pueden encontrar otros libros igualmente obligatorios, tales como libro Caja y
bancos, libro de registro de ventas, registro de compras, libro registro de activos y
libro de actas, entre otros. Estos pueden variar de un país a otros, o bien aplicarse
a algunos rubros económicos y a otros no.

2. Libros contables voluntarios.

a) Libro mayor: Este libro refleja todas las operaciones económicas ejecutadas y
registradas en el libro diario a lo largo de un ejercicio económico. De esta forma,
permite conocer en todo momento el saldo de cada cuenta por las operaciones
registradas, todos los registros asentados en el diario pasan a su vez al libro
Mayor.

b) Libros auxiliares: También llamados libros auxiliares, se diferencian de los

anteriores, son opcionales y se emplearán en la medida en que la magnitud de las
necesidades y las políticas de las empresas lo determinen, es decir, se trata de
registros alternativos que facilitan la gestión financiera de la organización en
cuestión.

Importancia.

Los libros contables desempeñan un papel esencial en la gestión de cualquier

organización, pues su correcto uso permite tomar decisiones financieras
oportunas. Estos permiten llevar a cabo una estructura y orden en las finanzas y
son el fundamento de la contabilidad de una empresa. Los registros contables son
esenciales cuando de determinar la rentabilidad de una organización. Además, los
libros contables, reúnen ordenadamente toda la información referente a la
situación financiera de la empresa. Así, favorecen la toma de decisiones acertadas
y propicias para mantener la estabilidad y crecimiento de la empresa. O por definir
los correctivos que sean necesarios para corregir el rumbo.

Ejemplo.

Libro diario.

Fecha Cuentas Debe Haber

$10000  
Materiales
$2100  
6 de IVA
agosto
  $12100
⠀⠀⠀⠀⠀Cuenta cheques

Gasto de alquiler $120000  

7 de
⠀⠀⠀⠀⠀Efectivo en   $120000
agosto
bancos

8 de Gastos oficina $7000  

agosto
⠀⠀⠀⠀⠀Efectivo en
 Fecha Cuentas Debe Haber

  $7000
bancos

REGISTROS CONTABLES

Definición:

Es la afectación que se realiza en los libros de contabilidad de un ente

económico, con objeto de proporcionar los elementos necesarios para elaborar la
información financiera del mismo. Son herramientas materiales que utiliza el
proceso contable y que sirven para la acumulación permanente, ordenada y
sistemática de la información contable. Los registros cumplen con una función
administrativa ya que almacenan los datos captados por el proceso contable y
proveen información clasificada para el control y proceso decisorio.

Características:

1. La información contable debe ser útil, en principio, para conocer la real situación
financiera de un negocio.

2. La información contable debe estar acorde con los objetivos y las necesidades
de quienes recurrirán a ella.

3. La información contable debe ser fácil de comprender, debe estar redactada de

manera clara y organizada, sin demasiados tecnicismos, para resultar accesible
aun a personas no expertas en temas contables.
4. La información debe tener la posibilidad de ser comparada con la de otras
empresas o con la de esa misma empresa en otros períodos de tiempo.

5. La información debe suministrarse en tiempo y forma, así como en un lugar que

resulte apropiado; a veces se hacen reuniones especiales para dar a conocer la
información contable, por ejemplo, al directorio de una empresa.

6. La información contable debe elaborarse sin ningún tipo de prejuicio o

preconcepto, simplemente hay que referir los hechos tal cual son.

Elementos:

1. Libro diario.

2. Libro mayor.

3. Libro de balance.

Importancia:

Son fundamentales porque constituyen información importante para el control y

la evaluación del uso de los recursos públicos por parte de las dependencias y
entidades de la administración pública, además constituyen la base de la
contabilidad gubernamental.

Ejemplo: PRIMA, SA, constituida en noviembre de 2019, se dedica a la

compraventa de libros. Durante ese año, ha adquirido 5.000 libros a 10 u.m./libro,
que paga entregando un talón bancario. Al cierre del ejercicio, estos libros
formaban parte de su inventario.

Se pide:

A) Efectuar las anotaciones que procedan en la contabilidad de PRIMA, SA.

B) En primer lugar, PRIMA, SA, contabilizará la adquisición de los libros:

Concepto Debe Haber

Compras de mercaderías (600) (5.000 x 10) 50.000  

Bancos, c/c a la vista (572)   50.000
 Al cierre del ejercicio deberá reflejar el inventario final de existencias, que en el
caso que nos ocupa son todas:

Concepto Debe Haber

Mercaderías (300) (5.000 x 10) 50.000  

Variación de existencias de mercaderías (610)   50.000

La cuenta de (Mercaderías) aparece en el activo del balance de situación

reflejando el importe de las existencias que PRIMA, SA, tiene en este momento.
Las cuentas 600, (Compras de mercaderías) y 610, (Variación de existencias) se
abonarán y cargarán, respectivamente, en el proceso de regularización.

EFECTIVO

Definición:

Es un estado en el que se encuentra una moneda de curso legal y que puede

ser utilizado para saldar una deuda pública o privada o cumplir con una obligación
financiera. La forma más común de referirse al efectivo es hablar de dinero, en
términos de empresa, cuando hablamos de efectivo no referimos al activo
circulante más líquido o bien, a cualquier activo que pueda convertirse en efecto
en menos de un año.

Es decir, de cuánto dinero puede disponer la empresa en un corto periodo de

tiempo. El flujo de efectivo de la empresa muestra la cantidad de dinero que una
empresa tiene, después de haber registrado correctamente todos los movimientos
que afecten directamente a este elemento del balance.

Características:

1. El efectivo es acuñado en monedas y billetes de aceptación generalizada.

2. Permite su divisibilidad, es de identidad única y solo repetible por los bancos

centrales de los países.
3. Cuenta con características físicas de seguridad visibles para poder detectar su
autenticidad.

4. Representa un determinado valor legible y de fácil reconocimiento, y es de

distribución limitada y controlada.

Elementos:

1. Dinero en curso legal.

2. Cuentas corrientes o de ahorro (siendo el titular la empresa).

3. Cheques.

Administración y control del efectivo.

El efectivo presenta un problema contable especial, no sólo porque entra en un

gran número de operaciones sino también por las siguientes razones:

1. El efectivo es el activo individual que más fácilmente se convierte en cualquier

otra clase de activo; se le oculta y se le transporta sin dificultad y es buscado en
forma casi universal. Por lo tanto, la contabilización correcta de las operaciones
con efectivo exige que se establezcan controles para asegurarse de que el
efectivo propiedad de la empresa o que esté relacionado con ella.

2. La cantidad de efectivo que posee una empresa se debe regular

cuidadosamente, a fin de que, en un momento dado, no haya disponible
demasiado ni tan solo un poco. Es necesario tener siempre una cantidad
adecuada, sin paralizar de manera significativa los recursos.

Ejemplo:
 CIERRE DE LIBROS

Definición:

Proceso consistente que al final de cada ejercicio económico, adeudar todas las
cuentas con saldo acreedor y abonar todas aquellas con saldo deudor, de forma
que queden todas ellas canceladas. Este asiento de cierre es el balance de
situación de la empresa y, a su vez, el inicial del próximo ejercicio.

El cierre de libros es el proceso que consiste en cancelar las cuentas de

resultados (compuestas por las cuentas de ingresos, gastos, costos de venta y
costos de producción) y trasladar dichas cifras a las cuentas de balance
respectivas (activo, pasivo y patrimonio). Este cierre permite conocer el resultado
económico del periodo y cuantificar las ganancias o las pérdidas.

Características:
a) Balance de comprobación de sumas y saldos. A fecha de cierre debemos
revisar que no haya incoherencias en los saldos. Es decir, el objetivo es tener un
balance exacto.

b) Reclasificación de las deudas del largo plazo al corto plazo. Es importante

planificar cuál es la forma más adecuada de gestionar este proceso.

c) La variación de existencias para corregir el resultado del ejercicio en función de

las mercaderías consumidas.

d) Las dotaciones de amortizaciones del inmovilizado material e inmaterial.

e) Dotar todo tipo de provisiones es algo que se debe reflejar en la contabilidad

para que de esta manera queden registradas las contingencias previstas.

f) La periodificación de determinados ingresos y gastos. Factor clave para la toma

de decisiones de la empresa.

g) Asiento de regularización de ingresos y gastos y de cierre de ejercicio. Por

tanto, conclusión del saldo acreedor o saldo deudor.

Pasos:

1. Cuadrar el balance, evitando incoherencias en saldos, mediante un balance de

comprobación.

2. Reorientar en la medida de lo posible las deudas del largo plazo hacia el corto,
escogiendo financieramente la mejor opción.

3. Corregir el resultado del ejercicio mediante la variación de existencias de

mercancías y del estado del stock.

4. Verificar la contabilización y clasificación de inmovilizado, sus amortizaciones y

su valoración para que sea correcta.

5. Realizar el asiento del impuesto de sociedades, después de los puntos

anteriores.
6. Cerrar el ejercicio con el asiento de regularización de ingresos y gastos.

Importancia:

El cierre contable es lo que dirá si la empresa ha obtenido ganancias o

pérdidas; por eso es tan importante en Administración y finanzas de cualquier
organización o empresa. Conocer los aspectos clave del mismo es indispensable
para el buen funcionamiento financiero.

Ejemplo:

Los saldos que presenta la empresa al final del ejercicio son los siguientes:

Saldos deudores Saldos acreedores

(216) Mobiliario 5.000 (100) Capital social 8.000

(218) Elementos de transporte 30.000 (129) Pérdidas y ganancias 27.000

(300) Mercaderías 10.000 (400) Proveedores 50.000

(430) Clientes 25.000 (410) Acreedores 35.000

(440) Deudores 20.000 (521) Deudas a corto plazo 10.000

(572) Bancos 40.000

El asiento de cierre es el siguiente:

8.000 (100) Capital social

27.000 (129) Pérdidas y ganancias

50.000 (400) Proveedores

35.000 (410) Acreedores

10.000 (521) Deudas a corto plazo

a (216) Mobiliario 5.000

 a (218) Elementos de transporte 30.000

a (300) Mercaderías 10.000

a (430) Clientes 25.000

a (440) Deudores 20.000

a (572) Bancos 4.000

CONCLUSIÓN

La Contabilidad se fundamenta en la necesidad de contar con información

financiera veraz, oportuna y completa, con documentos y registros que
demuestren los procesos realizados por una entidad y los resultados obtenidos
que reflejen su situación financiera.

Toda organización que realiza una actividad permanente u ocasional, para su

funcionamiento requiere controlar las operaciones que efectúa, los cambios
ocurridos en sus activos, sus obligaciones y su patrimonio, a fin de que se pueda
informar e interpretar los resultados de la gestión administrativa y financiera.

Muchos estudiosos de la contabilidad coinciden en señalar que la Contabilidad

es una ciencia económica, que tiene fuertes relaciones con el derecho puesto que
debe adaptarse al cumplimiento de las normas legales que rigen a los países y a
las instituciones públicas y privadas.
 Para finalizar este trabajo se elaboró como introducción a la contabilidad el
estudio teórico es de gran relevancia sin embargo comprenderlo hace más inca
pié hacia lo practico así que el estudio de cada concepto es fundamental para
entender los procedimientos contables que tiene la contabilidad.