POLITECNICO MAYOR

DOCUMENTO DE APOYO
ESTUDIANTE:

MÓDULO : Contabilización de Recursos DOCENTE:

PROGRAMA: HORARIO: NOTA:

CONCEPTO DE IVA

Es el impuesto las ventas, o al valor agregado como también se le conoce, es el impuesto que se
paga sobre el mayor valor agregado o generado por el responsable.

sobre el precio de venta del bien o del servicio , en

Aunque el impuesto se aplica
realidad, el impuesto corresponde solo al mayor valor que se agrega o genera
por el comerciante.

Por ejemplo, un comerciante compra un producto en $10.000 por el cual paga un IVA de
$1.900 ($10.000 x 19%), luego lo vende por $15.000 y cobra un IVA de
$2.850(15.000x19%)

Al momento de presentar su declaración de IVA, el comerciante solo pagará la diferencia entre el

IVA que género ($ 2.850) y el IVA que pago inicialmente ($ 1.900), lo que significa que el
comerciante solo pagará la suma de $950, que es exactamente el IVA
correspondiente al valor que el comerciante le agrego al producto vendido, ya que
lo compró en $10.000 y lo vendió en $15.000, ( $ 15.000- $10.000) es decir, le agrego
un valor de $5.000 que multiplicado por la tarifa general que es del 19% da un valor
de $950. ($ 15.000- $10.000) x 19% = $ 950. POR ESO IVA= IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO

EL IVA que se cobra cuando se vende= IVA GENERADO = $ 2.850

EL IVA que se paga cuando se compra= IVA DESCONTABLE = $ 1.900

IVA a pagar a la Dian = IVA GENERADO – IVA DESCONTABLE = $ 950

Quien paga la totalidad el IVA es el consumidor final, pues al no poderlo vender o agregarle valor,
no puede descontar el IVA pagado como en el caso del comerciante.

El IVA es un impuesto indirecto e inequitativo, por cuanto es un impuesto que se paga sin
considerar la capacidad económica del contribuyente, pues el IVA debe pagarlo hasta le ciudadano
más pobre que exista, por lo que se considera un impuesto regresivo.

RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS VENTAS

El artículo 437 del estatuto tributario señala quiénes son los responsables del impuesto a la venta,
entendiendo como responsables las personas o empresas que cobrarlo, recaudarlo y transferirlo a
la cuenta de la Dian, y allí señala que los responsables de este impuesto son los comerciantes y
los importadores, y quienes presten servicios gravados con el IVA.

En resumen se puede decir que son responsables del Impuesto sobre las ventas todas las
personas jurídicas y naturales que vendan productos o presten servicios gravados.

Para efectos de la responsabilidad del IVA, el estado los clasificó en dos grupos:

1. Responsables del Impuesto sobre las ventas (antes régimen común)

2. NO Responsables del IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (antes régimen

simplificado)
Los NO RESPONSABLES DEL IVA, NO FACTURAN, NI COBRAN IVA.

TARIFAS EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS

En Colombia el IVA tiene varias tarifas, unas más altas que otras e incluso una tarifa del 0% para
los llamados productos exentos.

Tarifa general del IVA

La tarifa general del IVA es del 19% según lo contempla el artículo 468 del estatuto tributario
modificado por la ley 1819 de 2016.

Ejemplo: una empresa canceló por servicio de mantenimiento de una maquinaría $ 1.000.000
antes de IVA. Pago con cheque.

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

514515 Mmto. de maquinaria 1.000.000
240801 IVA descontable 190.000
111005 Banco 1.190.000
Ejemplo: Una empresa presto el servicio de mantenimiento por $ 1.000.000 antes de IVA. a crédito

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

415590 Mantenimiento 1.000.000
240802 IVA Generado 190.000
130505 Clientes 1.190.000
Las subcuentas del IVA. Son creadas por el Depto. De contabilidad de la empresa. Son de libre
escogencia.

EL IVA SE APLICA SOBRE LA BASE GRAVABLE= SUBTOTAL DE LA FACTURA.

Subtotal = $ 1.000.000 (413524)
Ejemplo: Calzado POLI Ltda. Compró 10 pares de zapatos para dama a $ 120.000 c/par antes
de IVA. a crédito.

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

143524 Calzado 1.200.000
240801 IVA descontable 228.000
220505 proveedores 1.428.000
El IVA se aplica sobre LA BASE GRAVABLE= SUBTOTAL DE LA FACTURA
Subtotal= $ 1.200.000 (143524)

NOTA: Cuando se compra mercancía, se utiliza la cuenta 1435—MERCANCIAS

NO FABRICADAS POR LA EMPRESA. LA SUBCUENTA DE LA COMPRA (143524),
NO se encuentra en la 1435, se recomienda colocar la misma subcuenta cuando
vende (413524)

El IVA. Cuando se compra mercancía o se desembolsa un gasto, se llama IVA. DESCONTABLE y

SE DEBITA. LOS PASIVOS DISMINUYEN EN EL DEBITO.

EL IVA. DESCONTABLE, NO SE LE PAGA A LA DIAN, SE LO DESCUENTA EL

COMERCIANTE, DEL IVA A PAGAR.

Calzado POLI, Vendió estos zapatos así:

10 pares de zapatos a $ 150.000 c/par antes de IVA. a CRÉDITO

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

413524 Calzado 1.500.000
240802 IVA. generado 285.000
130505 Clientes 1.785.000

El IVA. En ventas se llama IVA. Generado y se ACREDITA. Los pasivos aumentan en el

crédito. Este dinero se lo debe el almacén a la Dian.

IVA A PAGAR = IVA GENERADO – IVA DESCONTABLE

= $ 285.000- $ 228.000 = $ 57.000

Significa que todos los productos y servicios gravados con el IVA tienen una tarifa del 19% excepto
aquellos que expresamente ha señalado que tienen una tarifa diferente.

Tarifas diferenciales del IVA

Por razones sociales, económicas entre otras, el estado ha fijado unas tarifas de IVA especiales o
diferentes a la tarifa general del 19%; unas más bajas y otras más elevadas.

Tarifa del 5%

El artículo 468-1 del estatuto tributario contempla un listado productos que están gravados con l
tarifa del 5%.

Se trata principalmente de productos que pertenecen a la canasta familiar y productos de primera

necesidad o de impacto en determinados sectores de la economía respecto de los cuales el estado
quiere hacer un tratamiento especial.

Dentro de las tarifas del 5% están también uno servicios que puede encontrar en el artículo 468-3
del estatuto tributario.

A continuación, se muestran los bienes y servicios con tarifas diferenciales:

TARIFAS DIFERENCIALES DE IVA

TARIFA 5% servicios

Almacenamiento de productos agrícolas en almacenes generales de

depósito

Planes de medicina prepagada y complementarios, las pólizas de

seguros de cirugía y hospitalización, pólizas de seguros de servicios de
salud y en general los planes adicionales

Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de

empleo

TARIFA 5% bienes

Café tostado y descafeinado, Trigo, avena, maíz y arroz para uso

industrial

Sorgo de grano, harina de trigo

Salchichón, butifarras y mortadela.

Tampones y toallas higiénicas

Pañales

Papel higiénico

Bicicletas con un precio inferior a 1 millón y medio

TARIFA 14%

Venta de cervezas de producción nacional y para las importadas

 
 IVA: BIENES Y SERVICIOS EXENTOS DE IVA

BIENES EXENTOS Y EXCLUIDOS

En Colombia los bienes y servicios están clasificados en gravados, exentos y excluidos,
los primeros, son los que se encuentran gravados a alguna de las tarifas existentes, que
pueden ser, la tarifa general del 19%, o alguna de las otras tarifas existentes en Colombia,
las cuales se llaman tarifas diferenciales (0%,5%)
Los bienes o servicios exentos, son aquellos que se encuentran gravados a la tarifa del
0%, es decir se encuentran dentro del grupo de los bienes y servicios gravados, pero a
una tarifa del 0%; aparentemente no tienen mayor diferencia con los bienes o servicios
excluidos, es decir en principio se entiende que ninguno de los dos causa IVA en el
momento de su venta, pero la gran diferencia entre los bienes exentos y los excluidos, es
que los productores de bienes exentos, al ser considerados bienes gravados con IVA, son
responsables de dicho impuesto, y por lo tanto deben presentar declaración de impuesto
a las ventas, donde pueden llevar como descontables los IVAS que han pagado en la
adquisición de las materias primas para la elaboración de tales productos.
Dichos productores, al vender sus artículos (exentos), la tarifa de IVA que van a cobrar es
0%, es decir nunca van a tener IVAS generados en la venta de dichos productos, por lo
tanto su declaración de IVA siempre les va a arrojar un saldo a favor, valor que puede ser
solicitado como devolución a la DIAN.
Bienes y Servicios Exentos de IVA

Carne fresca o
Leche para bebés Cebolla Abonos
refrigerada

Ganado bovino, Preparaciones

exceptos los de infantiles a base de Banano Semillas para la siembra
lidia leche

Pescado, excepto
Cuadernos Uva Sistemas de riego
los filetes

Camarones, Diarios y
Internet fijo para estratos
langostinos y publicaciones Manzana
1y2
demás decápodos periódicas

Computadores de menos
Pollo Libros Melones
de 1 millón 200 mil pesos

Tabletas de menos de
Oveja Medicamentos Café sin tostar
900 mil pesos

Planes de datos inferiores

Cabra Educación Caña de azúcar
a $48.000 pesos.

Arroz excepto el Edificaciones de menos

Cerdo Transporte público de uso de $800 millones
industrial deducibles de renta.

Queso,
Celulares de menos de
Leche y nata Aguas minerales requesón, y
$700 mil pesos
lacto suero

Papas Fertilizantes Maquinaria Bicicletas de menos de

agrícola de 1 millón y medio de
 Bienes y Servicios Exentos de IVA

pesos

Huevos de gallina y
Tomate Caucho natural  
otras aves

OTRAS TARIFAS

Las otras tarifas diferenciales que habían de IVA fueron eliminadas con la ley 1819 de
2016 y en su lugar fue creado el impuesto al consumo, cuyas tarifas encuentra en el
artículo 512-2 y siguientes del estatuto tributario.

Bienes exentos del impuesto a las ventas

El artículo 477 del estatuto tributario señala los bienes que están exentos del impuesto a
las ventas, luego de la modificación que hiciera la ley 1819 de 2016.

El artículo 478 y siguientes del estatuto tributario contempla otros bienes exentos muy
puntales.

Recordemos que los bienes exentos están gravados con una tarifa de 0%, lo que derecho
al responsable a descontar el IVA que haya pagado al momento de adquirir dichos
productos.

SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IVA

Hay una serie de servicios que se encuentran excluidos del IVA según el artículo 476 del estatuto tributario.

ART. 476. SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.

Se exceptúan del impuesto los siguientes servicios:

1. Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio, para la

salud humana.

2. El servicio de transporte público, terrestre, fluvial y marítimo de personas en el territorio

nacional, y el de transporte público o privado nacional e internacional de carga marítimo,
fluvial, terrestre y aéreo. Igualmente, se exceptúan el transporte de gas e hidrocarburos.
3. Los servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, aseo público, recolección
de basuras y gas
domiciliario, ya sea conducido por tubería o distribuido en cilindros.

En el caso del servicio telefónico local, se excluyen del impuesto los primeros trescientos
veinticinco (325) minutos mensuales del servicio telefónico local facturado a los usuarios
de los estratos 1 y 2 Y el servicio telefónico prestado desde teléfonos públicos.

4. El servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda, y el arrendamiento de

espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales incluidos los eventos
artísticos y culturales.

5. Los servicios de educación prestados por establecimientos de educación preescolar,

primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos como tales por
el Gobierno, y los servicios de educación prestados por personas naturales a dichos
establecimientos. Están excluidos igualmente los siguientes servicios prestados por los
establecimientos de educación a que se refiere el presente numeral: restaurante, cafetería
y transporte, así como los que se presten en desarrollo de las Leyes 30 de 1992 y 115 de
1994.

6. Las boletas de entrada a cine, a los eventos deportivos, culturales, incluidos los
musicales y de recreación familiar, y los espectáculos de toros, hípicos y caninos.

7. Los servicios funerarios, los de cremación, inhumación y exhumación de cadáveres,

alquiler y mantenimiento de tumbas y mausoleos.

Diferencia entre bienes gravados, exentos y excluidos

Los bienes o servicios gravados son los que están sometidos a una determinada tarifa, ya
sea la general o diferenciales.

Los bienes exentos son aquellos bienes que están gravados a una tarifa de 0% (cero).

Los bienes excluidos son aquellos que por expresa disposición legal no están gravados
con el impuesto.

La principal diferencia consiste en que los bienes exentos dan derecho a descontar el
impuesto que se pague por sus insumos, materias primas y demás costos directos e
indirectos, en tanto que los bienes excluidos no lo pueden hacer, el IVA que paguen por
cualquier concepto deben llevarlo como un mayor valor del gasto o costo.

BASE GRAVABLE EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

La base gravable es el valor sobre el que se aplica la respectiva tarifa del impuesto, que
es el valor total de la operación gravada con el impuesto a las ventas.
El artículo 488 y siguientes del estatuto tributario contempla otros aspectos particulares
sobre la base gravable del IVA, pero la regla general es que el IVA se calcule sobre el
valor total de la venta.

Si un par de zapatos se vende en $50.000, sobre ese valor se calcula la tarifa.

PERIODOS PARA EL PAGO DEL IVA

PERIODO BIMESTRAL EN EL IVA.

El artículo 600 del estatuto tributario en su numeral primero señala los responsables del
Iva, personas naturales o jurídicas, que tienen un periodo bimestral:

«Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto, grandes

contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de

diciembre del año gravable anterior (2019), sean iguales o superiores a noventa y dos
mil (92.000) UVT y para los responsables de que tratan los artículos 477 y 481 de este
Estatuto.»

Para el año 2020 se tienen en cuenta los ingresos del año 2019, con el Uvt. del
2019 ($34.270), lo que arroja un valor de $3.152.840.000.

92.000 X $324.270 = $ 3.152.840.000. Las empresa que en el 2019

vendieron MÁS de $ 3.152.840.000 , pagan el IVA cada 2 meses

UVT= UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO—Constante creada por la DIAN para

calcular Impuestos.
UVT 2019 $ 34.270 UVT 2020 = $ 35.607
Los periodos bimestrales son:

1 Enero – Febrero
2 Marzo – Abril
3 Mayo – Junio
4 Julio – Agosto
5 Septiembre – Octubre
6 Noviembre – Diciembre

La declaración y pago se debe hacer el mes siguiente a aquel en que finaliza el periodo.
Por ejemplo, en el primer periodo que es enero febrero, la declaración de Iva se debe
presentar en marzo, según las fechas que haya indicado el gobierno de acuerdo al último
dígito del Nit del responsable.

PERIODO DE IVA CUATRIMESTRAL.

El periodo cuatrimestral en el impuesto a las ventas corresponde a los responsables que

en el año anterior hubieran OBTENIDO INGRESOS INFERIORES A 92.000 UVT,
como lo señala el numeral 2 del artículo 600 del estatuto tributario.
De manera que para el 2020 tienen un periodo cuatrimestral quienes en el 2019 tuvieron
ingresos brutos inferiores a $3.152.840.000.
Los periodos cuatrimestrales son:

1 Enero – Abril
2 Mayo – Agosto
3 Septiembre – Diciembre

La declaración y pago del impuesto se debe hacer en el mes siguiente a la terminación

del periodo según las fechas indicadas en el calendario tributario.