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NOMBRE
PRACTICA 2019
Pág.
Introducción………………………………………………………………..……… i
Presupuesto………………………………………………………………..……… 1-5
Conclusiones ………………………………………………………………..……… 32
Introducción
por lo tanto, es importante conocer cuál es la implicación de los mismos en la dirección de una
empresa y las ventajas o desventajas que se derivan del diseño e implementación de un plan
presupuestario.
Los presupuestos son herramientas que los gobiernos, empresas o personas utilizan con el
propósito de controlar y manejar efectivamente las partidas de gastos y de ingresos, por esto se
hace imprescindible la clasificación de las partidas que avalan las cuentas de dicho presupuesto
esto genera a su vez un mayor control y una mayor eficiencia a la hora de ponerlo en práctica, ya
que una clasificación adecuada genera un equilibrio perfecto y a su vez una herramienta eficaz
para la administración.
Los presupuestos tienen vital importancia porque pueden desempeñar tanto roles
límites razonables y son indispensables para las finanzas de una empresa u organización.
1.1 Presupuesto
gastos e ingresos de una actividad económica. Es un plan de acción dirigido a cumplir con un
tiempo, por lo general anual y en ciertas condiciones. Este concepto se aplica a todos y cada uno
establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos. Para alcanzar estos fines puede
ser necesario incurrir en un Déficit Presupuestario. - Déficit (que los gastos superen los ingresos)
o, por el contrario, puede ser posible ahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentará un Superávit
económico.
Las siguientes funciones son las más importantes cuando hablamos en términos generales:
organización.
organización.
d) Los presupuestos son útiles en la mayor parte de las organizaciones como: utilitaristas
e) Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones
de la organización.
límites razonables.
Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos
financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este
contiene una previsión generalmente anual de los ingresos y gastos relativos a una determinada
b) Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas de
personal en un determinado período y, sirven como norma de comparación una vez que se
c) Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a determinado nivel
presupuestarias se filtran hacia arriba a través de niveles sucesivos para su ulterior análisis.
El presupuesto es una herramienta, para la planificación de las actividades, o de una acción
manera anticipada las líneas de acción que se seguirán en el transcurso de un periodo determinado.
a) Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la empresa en
forma integral.
Los presupuestos se elaboran en principio a partir de los gastos y costos en que incurrirá la
empresa o persona, luego que se han estimado dichos elementos del presupuesto se procede a
proyectar los ingresos. La razón por la cual se inicia su elaboración a partir de los gastos, se
sostener algo. La segmentación de cada uno de los gastos que se presupuestarán, se les denomina
"Rubro Presupuestal", para lograr un mayor control financiero y administrativo, es aconsejable que
el presupuesto se elabore de manera más detallada posible, entre más se logre ampliar la gama de
adecuadas.
1.1.4 Usos del presupuesto
determinación adecuada de capital, gastos, costos e ingresos necesarios en una organización, así
como la debida utilización de los recursos disponibles acorde con las necesidades de cada una de
b) Integrador: indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa. Es un
plan visto como un todo, pero también está dirigido a cada una de las áreas, de forma que
organización. A este proceso se le conoce como presupuesto maestro, formado por las
c) Coordinador: significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa
presupuesto maestro no será igual a la suma de las partes y creará confusión y error.
en la unidad monetaria para que sirva como medio de comunicación, ya que de otra forma
consiste en un solo plan y no hace reservas para los cambios que puedan ocurrir durante
b) Flexibles o variables: Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se
pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en
a) A corto plazo: Son los que se realizan para cubrir la planificación de la organización en el
ciclo de operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con economías
inflacionarias.
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente, adoptan los
a) Presupuesto maestro.
b) Presupuestos intermedios.
c) Presupuestos operativos.
d) Presupuestos de inversiones.
volumen de ventas estimado. Es decir, da estimaciones de los niveles de ventas, (y por tanto de
ingresos).
Muchas empresas basan sus decisiones comerciales en función de los datos que salen en
producción. Es decir, si la empresa estima que sus ventas serán elevadas tal y como se refleja en
cualquier empresa: el plan financiero. Aunque lo cierto es que en otras ocasiones puede formar
presenta una estimación de las ventas y de esta manera permite conocer la rentabilidad de la
importante hacer un buen presupuesto de ventas, cualquier error puede invalidar toda la tarea de
planificación.
2.1.1 Características del presupuesto de ventas
a) Este presupuesto debe incluir una relación de todos los productos o servicios que
comercializa la empresa.
b) Las ventas previstas deben estar valuadas en cantidad (número de unidades y valor
económico)
presenta una estimación de las ventas y de esta manera permite conocer la rentabilidad de la
importante hacer un buen presupuesto de ventas, cualquier error puede invalidar toda la tarea de
planificación.
expresa lo que se espera vender, por lo que es influye en el nivel de producción, es decir, si la
empresa estima tener unas ventas elevadas, debe decidir aumentar el nivel de producción para
planificación de negocios de cualquier empresa. No cabe duda que elaborado de la mejor manera
Si el plan de ventas no es realista, los pasos por venir en el proceso presupuestal no serán
confiables, debido a que el presupuesto de ventas aporta los datos necesarios para elaborar los
Su preparación debe hacerse antes de cualquier decisión, debe indicar las probabilidades de
ventas bajo varios supuestos, incluyendo un pronóstico de ventas del sector industrial y otro para
a) Productos a vender: Todos aquellos productos y servicios que la empresa espera vender en
el período presupuestario.
ventas.
a) Pronostico de las ventas del sector: Este aglomera el potencial de negocios que pudieran
abarcar las empresas del sector, especialmente las consideradas una competencia real. Esta
siguiendo unos objetivos comerciales. Estos deben estar en armonía con la misión, visión y
gestión y control del departamento comercial. Se trata de un documento que ofrece estimaciones
de los niveles de ventas y ayuda a conocer la rentabilidad de la compañía. Hace las veces de
cronograma para contemplar las estimaciones financieras y calcular el potencial de ventas del
negocio.
ventas para tomar sus decisiones financieras. Este tiene influencia directa sobre el nivel de
producción para satisfacer la demanda. De ser, al contrario, se deberá ajustar la producción para
a) Un presupuesto de ventas es una estimación de las ventas para un período contable futuro.
A menudo se dividen en estimaciones del primer, segundo, tercer y cuarto trimestre fiscal.
b) Este presupuesto calcula las ventas en unidades, así como los ingresos estimados de estas
presupuesto de ventas.
d) Todos estos factores juegan un papel importante en el desempeño futuro de la compañía.
e) Sin un presupuesto, las empresas no pueden hacer seguimiento a los procesos ni mejorar su
desempeño. El primer paso para crear el presupuesto maestro de una empresa es crear un
presupuesto de ventas.
empresa saber qué se está fabricando y si los resultados conseguidos concuerdan con los
sin él resultaría imposible saber cuánto va a intentar vender una empresa en un período
determinado.
los costes necesarios para conseguir las ventas deseadas y los beneficios planificados. Indica el
número de unidades que debe producir la empresa en un período concreto para conseguir las
ventas presupuestadas.
3.1.1 Beneficios de un buen presupuesto de producción
se ejecuta de forma adecuada, teniendo en cuenta los factores que van a intervenir a la hora
de producción que nos permite desarrollar el proceso productivo de nuestra empresa. Por ello, es
conveniente conocer toda la información sobre el plan de operaciones para elaborar una estrategia
inventario inicial.
de producción, quienes han de gestionar tanto el trabajo realizado por los empleados como los
materiales necesarios para hacer realidad la planificación desarrollada previamente. Los gerentes
almacenes.
la empresa.
llevar a cabo la producción. Para obtener esta materia prima será necesario comprarla, cuyo coste
analiza el presupuesto de compras. Este tipo de presupuesto también debe informar sobre las
En cuanto al presupuesto de mano de obra, son los trabajadores necesarios para ejecutar la
producción planificada. El gerente debe tener, además, en cuenta la distribución del personal en las
indirectos como los directos, que se cargan al costo del producto. Los gastos indirectos son
aquellos que no pueden imputarse de forma directamente a los costos de una mercancía pues
determinadas condiciones.
El mismo es sólo una parte del presupuesto operacional y su vez este es una parte del
presupuesto final de una empresa. Por lo que los presupuestos forman una cadena secuencial que
la búsqueda de la eficiencia y la estabilidad del proceso productivo, ya que para obtener resultados
El presupuesto de producción se debe calcular y realizar para cada tipo de producto por
separado y teniendo en cuenta el número de unidades. Además, se debe hacer luego del
presupuesto de ventas, ya que depende directamente del mismo. Las bases para realizar con éxito
producción.
materia prima.
clientes.
empresa.
Los niveles de inventarios pueden cambiar por una variedad de razones, es más tal vez
posibilidad de cambios en el nivel de inventarios debe ser evaluada. Cuando se tiene un control
que se tenga un servicio inadecuado a los clientes, debido a desequilibrios en las existencias (es
mantener el servicio al cliente son dos elementos del nivel base de inventarios. Los inventarios
controlados por fórmulas de cantidades económicas a producir, fluctúan entre un nivel máximo y
disponible promedio, justamente antes que se reciba cada lote nuevo de productos. El nivel
máximo es la cantidad disponible justamente luego de haber recibido el nuevo lote. El inventario
promedio, por un período de tiempo se encuentra a la, mitad entre los niveles máximo y mínimo,
La cantidad más económica a pedir de una vez, se determina también equilibrando el costo
de los pedidos y el costo de manejo de inventarios, debiéndose tener además en cuenta los
esta estacionalidad puede ser en la demanda, lo que obliga a producir más en ciertos períodos para
agrícolas) que obliga a comprar materiales en las épocas de cosechas para tenerlos luego
almacenados el resto del año. Las fluctuaciones en la demanda, a veces son autoimpuestas, por
ejemplo, cuando se realizan promociones por tiempo determinado, o cuando se lanza al mercado
un producto nuevo. Como nos damos cuenta no existe ninguna fórmula universal para establecer el
inventario de todos los productos, sino que se debe adaptar a las características de cada bien, pero
Por lo general el primer paso al analizar cualquier situación en inventario es separar los inventarios
totales en:
a) Materias primas.
c) Artículos terminados.
considerar a los componentes del mismo en términos de rotación , o mejor aún en términos de
sumarse los niveles de inventario promedio esperado para cada artículo específico, en cantidades y
a) Artículos que no deben almacenarse debido a su poco uso, rápida obtención de terceros o
b) Artículos que están almacenados, pero que tienen muy poco uso. Para estos artículos el
métodos estadísticos y tiene 2 ventajas básicas. La primera es que permite a la gerencia calcular la
específicos o grupos de artículos. Y la segunda ventaja es que permite mantener los costos totales
cuentas por pagar, financiamiento y almacenamiento, así también como los costos de deterioro u
obsolescencia de la misma.
Las necesidades del inventario total, así como los tipos de inventario, dependen del método
terminados y adecuará su política a este tipo de productos. En cuanto a las demandas estacionales
y su forma de adaptar los inventarios para no tener escasez en tiempos de alta demanda, debemos
hacer un análisis costo-beneficio de los costos de almacenamiento contra los costos de pérdida de
empresa debe fabricar durante un periodo de tiempo determinado. Para esto es necesario convertir
el volumen de ventas planeado en términos de unidades a producir como base para preparar los
lograr estabilidad y eficiencia en la fabricación, una mejor utilización de las instalaciones fabriles
conversión del plan de ventas en términos de unidades a fabricar, teniendo en cuenta las
trabajo de la planta y equipo disponibles y con las nuevas adiciones de activos fijos que
deben hacerse, con miras a mantener un adecuado equilibrio entre todos los procesos
fabriles.
d) Disponibilidad de materia primas y de mano de obra calificada: Existe una íntima relación
presupuesto respectivo, debe tomarse en cuenta la influencia que sobre el mismo tiene la
situaciones en que el proceso de fabricación exige un tiempo más o menos largo, se hace
necesario elaborar estados adicionales que señalen esta característica especial y la forma
presupuestario descrito hasta este punto, partiendo de las materias primas, siguiendo a través de la
presupuesto que permite una apreciación general de la actividad fabril en términos de unidades
para alcanzar a cubrir la demanda proyectada. De este presupuesto se desprende toda la operación
de la organización.
a) Líneas de productos.
5.1.2 Importancia
administración y de ventas.
c) Una vez elaborado el definir costos de producción o costos de servicios para el caso de
e) Permite planear los presupuestos de ventas o se puede realizar el flujo de efectivo que
Los gastos de operación no son costos de productos ni tampoco se asignan a éstos. Son
gastos de operación todos aquellos desembolsos relacionados con las actividades de administrar la
La noción de gastos de operación hace referencia al dinero desembolsado por una empresa
u organización en el desarrollo de sus actividades. Los gastos operativos son los salarios, el
se llama gastos operacionales al dinero que una empresa o una organización debe desembolsar en
Este presupuesto tiene por objeto planear los gastos en que incurran las funciones de
naturaleza, al igual que los gastos indirectos de producción, los gastos de operación deben ser
separados en todas las partidas de gastos variables y fijos para aplicar el presupuesto flexible a
estas áreas.
adecuado a su función generadora de costos. Son estimas dos que en forma directa en proceso
tienen que ver con la parte neurológica de la empresa, desde la producción misma hasta los gastos
operaciones generales de una empresa. Normalmente incluyen las funciones de gerencia, auditoria,
Normalmente los gastos administrativos están sujetos a las políticas y decisiones de los
directivos de una empresa. Además, tienen una característica especial y es que la mayoría de los
los renglones de los gastos del año anterior y a los planes previstos para el año presupuestado. Esta
estimación ha de ajustarse teniendo en cuenta los criterios fijados por la política de la dirección
bienes que produce la empresa; los gastos de promoción y propaganda y los gastos del
Todas estas actividades, que tienen que ver con la tarea de ponerse en contacto con el
administración de la empresa.
Los gastos de venta fijos son aquellos que permanecen constantes en su magnitud,
independientemente de los cambios operados en el volumen de ventas. Estos gastos son constantes
en el tiempo y determinados por la política administrativa de la empresa. Los gastos de venta fijos
Los gastos de venta variables son aquellos cuya magnitud cambia en relación directa con
los cambios en el volumen de ventas. Entre los principales gastos de venta variables se encuentran
las comisiones de los vendedores, los fletes pagados por el transporte de los productos vendidos,
aquellos rubros de ingresos y/o gastos que recibe o desembolsa un negocio y que por su naturaleza
Se incluyen en esta categoría fuentes de ingresos tales como intereses cobrados a clientes,
como bolsas de papel, tambores. Las utilidades o pérdidas ocasionadas por la venta de activos fijos
para desarrollar o llevar a cabo las actividades o procesos y/o para obtener los medios esenciales
que deben calcularse, como el costo de la realización, el costo del tiempo y el costo de adquirir
nuevos recursos. Comúnmente la factibilidad es la parte más importante, ya que con ella se
financiamiento. En este trabajo las personas que deseen empezar un negocio deben tener en cuenta
Los recursos financieros son los más escasos en la actividad empresarial, razón por la cual
se deben tomar las decisiones correctas a la hora de evaluar las posibles fuentes de financiamiento
a) Las fuentes internas: Son todas aquellas que están más a la mano del empresario y por lo
b) Las fuentes externas: Estas por lo general requieren de cumplir con requisitos más estratos
montaje. Se debe indicar, para cada uno de los activos fijos que se deprecian, el alcance de
su depreciación.
proceso, inventario de productos terminados y en tránsito, créditos o cuentas por cobrar a clientes,
Presupuesto de Gastos.
Los gastos deberán dividirse en los siguientes rubros: costo primo, gastos de fabricación,
Costo primo.
tales como las materias primas, otros materiales directos, mano de obra directa.
Gastos de fabricación.
Aquí se incluyen la mano de obra indirecta, servicios como electricidad, teléfono, agua,
Son parte de este rubro las remuneraciones del personal de Administración y Ventas que se
refieren a los sueldos, salarios y prestaciones sociales. También se incluye una estimación mensual
para teléfonos, teles, fax, correo, la depreciación que se carga aquí solo es sobre las instalaciones y
equipos que se utilizan para la venta de los productos. En los gastos de administración y venta se
incluyen gastos como seguros, gastos de oficina, gastos generales, viáticos, comisiones sobre
Gastos financieros.
Son los intereses a ser pagados por los préstamos previstos, según plazos concedidos y las tasas de
interés vigentes para el momento de la formulación del proyecto. Para los efectos del cálculo se
debe tener cuidado, en cargar o diferir el pago de los intereses causados durante los años de gracia,
Fijación del precio de venta del precio de venta. Para este paso es necesario tener definida
diferencia existente entre el valor monetario en que ésta incurre al fabricar o adquirir un producto
En la distribución de los bienes, el Margen viene dado por la diferencia entre el Costo y el
Por lo común, el vendedor u oferente estará siempre interesado en lograr el mayor margen
En realidad, no todos los productos tendrán un mismo tipo de margen en la empresa, ya sea
e) Objetivos pretendidos
clientes para su negocio, pero en realidad no son quizás los más atractivos para él porque para
integralmente todo lo referente a las operaciones que se llevan durante un periodo determinado. Su
los directivos.
Debe tratarse solo como una herramienta, y no como un escrito sobre piedra. Recordemos
Entendemos por presupuesto al conjunto de gastos y entradas que una persona, entidad o
gobierno puede prever para un período determinado en lo que respecta a sus finanzas, los usos y
los objetivos que se le darán a cada partida o gasto así como también los usos y previsiones a largo
La idea de presupuesto siempre supone una previsión de las finanzas personales o estatales
ya que para confeccionar un presupuesto se requiere cierta anticipación no sólo de los gastos que
estado financiero de la empresa y poder acometer inversiones futuras que, de otro modo, no serían
posibles.
Conclusiones
a) El elemento base del éxito en una empresa es la habilidad de la dirección para planificar y
proporcionando las pautas de posibles deficiencias así como señalando los objetivos que se
E-grafías
https://es.wikipedia.org/wiki/Presupuesto
https://www.webyempresas.com/presupuesto-de-ventas/
https://br.escueladenegociosydireccion.com/business/marketing-ventas/presupuesto-de-ventas-en-
gestion-empresas/
https://www.lifeder.com/presupuesto-de-ventas/
https://www.emprendepyme.net/presupuesto-de-produccion.html
http://admindeempresas.blogspot.com/2007/10/presupuesto-de-inventarios.html
https://www.gestiopolis.com/presupuesto-financiero-basico/