GUIA DE APRENDIZAJE

IVA
1. CUAL ES Y CÓMO SE APLICA LA NORMATIVIDAD REFERIDA AL IMPUESTO

R/: El IVA es un impuesto que se paga al comprar bienes y servicios en la Unión

Europea (UE), incluido el Reino Unido. Cuando el IVA se abona la cual es
normalmente incluido en el precio de los productos o servicios que usted
compre. Algunos bienes no atraen el IVA. 

¿Cuándo se paga el IVA y cuánto? 

Cada país de la UE tiene sus propias tarifas de IVA. En el Reino Unido hay tres
tipos. 
Tipo normal 
Usted paga el IVA en la mayoría de bienes y servicios en el Reino Unido a la
tasa estándar, que es del 17,5 por ciento. 
Tarifa reducida 
En algunos casos, por ejemplo, niños en asientos de automóviles y de
combustible doméstico o el poder, usted paga un tipo reducido del 5 por
ciento. 
Tasa Cero 
Hay algunos productos con los que usted no paga el IVA, como: 
Comida 
Libros, periódicos y revistas, 
Jóvenes ropa de niños y calzado 
Especial artículos exentos - por ejemplo, equipos para personas con
discapacidad 
¿Cómo se elabora el IVA 
Cuando las cargas del IVA a alguien que se multiplican el original ('red') precio
del artículo o servicio por el tipo de IVA para calcular el importe de IVA a cargo.
A continuación, añadir el importe del IVA al precio neto para obtener el "bruto"
precio - el precio que usted paga. 
Los precios en las tiendas al por menor 
Los precios anunciados al público en tiendas comunes incluyen el IVA. No hay
impuesto se añade al precio que usted paga. Este es un requisito legal. 
Los precios en los anuncios, catálogos y listas de precios 
Los productos anunciados en puntos de venta, las revistas, en Internet, o que
figuran en los catálogos, listas de precios y otras publicaciones pueden ser
dirigidas a los consumidores, las empresas, o ambos. Si sólo están pensados
para el público general, le mostraremos un precio con IVA incluido. Este es un
requisito legal. 
Si ellos están dirigidos tanto a los consumidores y las empresas, por lo general
se mostrará el precio con el IVA, pero también puede mostrar un precio sin IVA.
El precio IVA incluido se debe dar la misma importancia, pero leer
cuidadosamente para estar absolutamente seguro de que entiende lo que el
precio que pagará. 
IVA en las facturas y recibos 
La mayoría de los precios minoristas de los recibos y facturas con IVA incluido -
no se muestra por separado. Sin embargo, algunos pueden tener una línea en
las que muestran la parte del IVA. Esto no significa que se le cobra extra - Lo
que demuestra que gran parte del precio se compone de impuestos. 
No menor del IVA en las facturas de proveedores registrados (por ejemplo, de
los constructores o los pintores y decoradores que se esté sujeto a IVA) debe
mostrar una cantidad por separado del IVA. También debe mostrar el número de
nueve dígitos de registro del IVA de la empresa. 
¿Cómo comprobar si un número de IVA es válido 
Para comprobar si un número de IVA del Reino Unido es válido puede llamar HM
Revenue & Customs (HMRC) Línea de Ayuda de IVA en 0845 010 9000. Líneas
están abiertas de 8:00-8:00 de lunes a viernes. 
También puede consultar los números de IVA de la Unión Europea en línea.

Si usted sospecha un fraude en el IVA 

Si usted sospecha que una empresa se evita pagar el IVA, o de la aplicación del
IVA cuando no se esté sujeto a IVA, puede informar de ellos en la confianza de
la línea telefónica confidencial de Aduanas, 0800 595 000, abierto las 24 horas,
siete días a la semana. 
Usted no tiene que dar su nombre o cualquier dato personal. 
Las empresas que no pueden cobrar el IVA 
Las empresas con ventas anuales de menos de £ 68.000 (2009-10) no tienen que
registrarse para (con cargo y por lo tanto) el IVA, pero pueden optar por hacerlo
voluntariamente. Si no lo hacen, el precio que paga por sus productos o
servicios puede ser más barato que si tuviese que comprar los mismos
productos o servicios de un proveedor registrado de IVA. 
2. CUALES SON LAS OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DE LOS
IMPUESTOS

R/ los nuevos responsables del impuesto sobre las ventas del régimen común y
del simplificado
Obligaciones del régimen común: 
Inscripción del registro único tributario (RUT)
Recaudar y cancelar el impuesto 
Expedir factura o documentos equivalente
Expedir certificado de retención por IVA 
Presentar la declaración
Informar el cese de actividades 
Informar el NIT
Facilitar la información referida 
Conservar información y pruebas 
Informar en medios magnéticos 
Cumplir las normas de contabilidad 
Obligaciones del régimen simplificado:
Llevar libro fiscal de registro y operaciones diarias debidamente foliadas
Inscribirse en el RUT 
En caso de ser comerciante debe estar inscrito en la cámara de comercio 
Exhibir en un lugar visible al publico en donde este el documento de la
inscripción del RUT como responsable del régimen simplificado 
Entregar copia del documento en el consta su inscripción en el régimen
simplificado en la primera compra y venta que se realice en el régimen común si
el cliente lo exige.
Debe informar el cese de actividades.

3. QUE REGIMENES OPERAN EN EL MANEJO DEL IMPUESTO Y CUALES SON

LAS DIFERENCIAS 

R/ El artículo 437-1 del estatuto tributario, establece que en las operaciones

económicas que el régimen común realicen con el régimen simplificado, debe el
primero asumir mediante el mecanismo de Retención en la fuente, el 50%, 75%
0 el 100% del IVA, según sea el caso.

REGIMEN COMUN 
Son las personas que poseen mas
de un negocio y a su vez poseen
Ventas posteriores de los 63.000.000
anuales.

REGIMEN SIMPLIFICADO
Son las personas o minoristas que 
tienen un solo negocio y que sus 
ventas no superan los 63.000.000 
anuales.

4. COMO SE LIQUIDA EL IMPUESTO SEGÚN LAS DIVERSAS BASES Y TARIFAS

RETENCION

1. CUALES SON Y COMO APLICA LA NORMATIVIDAD REFERIDA A LA

RETENCION R/los agentes retenedores son:
-personas jurídicas y sociedad de hecho 
-las entidades de derecho publico 
-los fondos en general
-consorcio
-comunidades organizadas
-notarios
-oficinas de transito 
-entidades como emisoras de tarjetas de crédito 
-la nación los departamentos y entidades del estado
-las personas naturales que tengan la calidad de comerciante y que en el año
inmediatamente anterior hayan teniendo un patrimonio bruto o ingresos
superiores a $733.600.000(valor al año base 2000

R/ se aplica sobre el valor del bien o servicios sin incluir el impuesto sobre las
ventas 

2. CUALES SON LAS OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENEDORES

R/- retener cuando realicen un pago o abono en una cuenta sujeta advertencia 
-declarar y pagar oportunamente los dineros recaudados 
-expedir certificados a los retenidos sobre la retención practicadas
-llevar registros contables en donde consten las retenciones practicadas como
los montos cancelados a la administración tributaria.
3. COMO SE LIQUIDA LA RETENCION SEGÚN LA DIVERSAS BASE Y TARIFAS R/
se utilizan 2 tipos de cuentas:
- La compra de mercancías al contado por $900.000; 16% y la retención en la
fuente, 3,5%

ICA

1 Cuales son y cómo se aplica la normatividad referida al impuesto.R/: 

El impuesto de industria y comercio es un gravamen, considerado impuesto
directo, de carácter municipal que grava toda actividad industrial, comercial o
de servicios que se realice en la jurisdicción del distrito.

Es el anticipo del impuesto de industria y comercio efectuado por el vendedor y

descontado por el comprador en el momento de causar, pagar o abonar en
cuenta, las facturas o cuentas de cobro.

2. Mencione e identifique cuales son las obligaciones de los responsables y

contribuyentes del impuesto.R/: 
¿Quién está obligado a declarar?(Sujeto pasivo)
Está obligado a declarar la persona natural o jurídica o la sociedad de hecho
que realice el hecho generador de la obligación tributaria, consistente en el
ejercicio de actividades industriales, comerciales o de servicios, en la
jurisdicción del Distrito Capital.

¿Quiénes están obligados a retener?

Están obligados a retener:

1. Entidades de derecho público.

2. Grandes contribuyentes.
3. Los que mediante resolución del Director Distrital de Impuestos se designen
como agentes de retención.
4. Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones económicas
que generen retención ICA.
5. Consorcios y Uniones temporales.
6. Los contribuyentes de régimen común.
En la siguiente tabla se indica quiénes están obligados a realizar retención.

Contribuyentes régimen común:

Los contribuyentes del régimen común son las personas naturales que no
cumplen con los requisitos para pertenecer al régimen simplificado y sin
excepción todas las personas jurídicas.

Contribuyente régimen simplificado:

A partir del año gravable 2003 pertenecen al régimen simplificado los
contribuyentes del impuesto de industria y comercio que cumplan con la
totalidad de los siguientes requisitos:
• Que en el año anterior hubieren poseído un patrimonio bruto inferior a 4.000
UVT ($84.880.000 valor año base 2006) e ingresos brutos totales provenientes
de la actividad inferiores a 3.000 UVT ($63.660.000 valor año base 2006). 
• Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede local o
negocio donde ejercen su actividad.
• Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
• Que no sean usuarios aduaneros.
• Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en
curso contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados con IVA
por valor individual y superior a 3.000 UVT ($63.660.000 valor año base 2006)
• Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior o durante el respectivo no supere la suma de
4.000 UVT ($84.880.000valor año base 2006)

3. CUALES SON LAS DIFERENCIAS DE LOS REGIMENES QUE OPOERAN EN EL

MANEJO DEL IMPUESTO
R/ 
Qué obligaciones deben cumplir los contribuyentes del régimen común

Deben cumplir con los siguientes requisitos:

1. Inscribirse en el Registro de Identificación Tributaria (RIT).

2. Presentar declaración de ICA bimestralmente.
3. Llevar contabilidad; libros, registros contables y estados financieros de
acuerdo con las disposiciones del código de comercio y los principios de
contabilidad generalmente aceptados; los libros deben estar registrados en la
cámara de comercio o en la DIAN cuando corresponda.
4. Es agente de retención.

Qué obligaciones deben cumplir los contribuyentes del régimen simplificado

Deben cumplir con los siguientes requisitos:

• Inscribirse en el Registro de Identificación Tributaria (RIT)
• Declara y paga el impuesto anualmente
• Debe llevar un sistema de contabilidad simplificada o el libro fiscal de registro
de operaciones diarias
• Es sujeto de retención

4. COMO SE LIQUIDA EL IMPUESTO SEGÚN LAS DIVERSAS ACTIVIDADES Y

TARIFAS