NAGAS
NORMAS PERSONALES
La auditoría debe desempeñarse por una persona o personas
que posean un adiestramiento técnico adecuado y pericia
profesional; es decir, además de los conocimientos obtenidos en
los estudios universitarios, se requiere la aplicación práctica en
el campo con una buena dirección y supervisión, lo cual tomara
el juicio del auditor y garantizara la calidad debida a los usuarios.
DILIGENCIA PERSONAL
El contador público realizará las tareas precisas para mantener
la calidad de su trabajo. Los controles de calidad son entre otros,
la estructura de la organización y los procedimientos
establecidos por el contador público con el fin de asegurarse de
forma razonable de que los servicios profesionales que
proporciona a sus clientes cumplan las normas establecidas. El
control de calidad debe cubrir los siguientes: objetivos,
independencia, integridad y objetividad, formación y capacidad
profesional, aceptación y continuidad de clientes, consultas,
supervisión y control de trabajos, inspección
NIAS
NIA 100
En la NÍA 100 se habla acerca de los requerimientos éticos que
debe poseer un contador público en lo relacionado a los
contratos de aseguramiento y se relaciona con la norma general
1 “entrenamiento y capacidad profesional” en el párrafo 5 al
decir que: El contador público deberá estar satisfecho de que
quienes desempeñan el contrato poseen colectivamente la
capacidad y la habilidad profesional necesaria para desempeñar
el contrato.
NIA 100 CONTROL DE CALIDAD
El contador público deberá implementar políticas y
procedimientos de control de calidad para asegurar que todos
los contratos de aseguramiento se conducen de acuerdo con las
normas aplicables emitidas por la federación internacional de
contadores (ifac).los objetivos de las políticas de control de
calidad que adopte una firma de auditoria deben incorporar lo
siguiente: requisitos profesionales, competencia y habilidad,
asignación, delegación, consultas, aceptación retención de
clientes, monitoreo.
 NAGAS
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO
SUPERVISIÓN
La primera norma relativa a la ejecución del trabajo establece
que el contador público debe ejercer una supervisión apropiada
sobre los asistentes, si los hubiere. Esto obedece a principio
lógico de que cuando una persona se responsabiliza de un
trabajo y emplea asistentes, el responsable del mismo debe
supervisar a sus auxiliares para garantizar que el trabajo se va a
ejecutar con un grado de calidad de acuerdo. La supervisión
debe ejercerse en todos los trabajos en el que se emplea en
asistentes y en todas las fases del trabajo, teniendo como base
la capacidad y experiencia de los mismos. El contador público
debe dejar constancia de la supervisión del trabajo, con lo cual
comprueba que cumplió con esta norma de auditoria y en los
papeles de trabajo se debe dejar evidencia de que se ejerció la
supervisión requerida los asistentes que intervienen en un
trabajo, deben tener un claro conocimiento de sus
responsabilidades y de los objetivos que se persiguen a través
de los procedimientos de auditoria que se han de ejecutar.
NIAS
NIA 300 PLANEACIÓN Y CONDUCCIÓN
NIA 220 CONTROL DE CALIDAD PARA EL TRABAJO
Los auxiliares a quienes se les delega el trabajo necesitan la
dirección apropiada. Lo cual implica informar a los auxiliares de
sus responsabilidades y de los objetivos de los procedimientos
que van a desarrollar. Supervisión está muy relacionada con la
dirección y la revisión y puede implicar elementos de ambas. El
personal que desempeña responsabilidades de supervisión
desarrolla las siguientes funciones durante la auditoria:
monitorear el avance de la auditoria, ser informados del
direccionamiento de la auditoria, resolver cualquier diferencia de
juicio profesional entre el personal y considerar el nivel de
consulta que sea apropiado revisión el trabajo desarrollado por
cada auxiliar necesita ser revisado, para considerar sí: el trabajo
ha sido desarrollado de acuerdo con el programa de auditoria, el
trabajo desarrollado y los resultados obtenidos han sido
adecuadamente documentados,
 NAGAS
EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE
La tercera norma relativa a la ejecución del trabajo es: “debe
obtenerse evidencia válida y suficiente por medio de análisis,
inspección, observación, interrogación, confirmación, y otros
procedimientos de auditoría, con el propósito de allegar bases
razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los
estados financieros sujetos a revisión”.
EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE
La evidencia del contador público es la convicción razonable de
que todos aquellos datos contables expresados en los saldos de
las cuentas han sido y están debidamente soportados en tiempo
y contenido por los hechos económicos y circunstancias que
realmente han ocurrido. La naturaleza de la evidencia está
constituida por todos aquellos hechos y aspectos susceptibles de
ser verificados por el contador público y que tienen relación con
las cuentas que se examinan. La evidencia se obtiene, por el
contador público, a través del resultado de las pruebas de
auditoría aplicadas según las circunstancias que ocurran en
cada caso y de acuerdo con el juicio profesional del contador
público. Evidencia suficiente, evidencia competente, importancia
relativa -riesgo probable, obtención de la evidencia, inspección,
observación, investigación, confirmación, cálculo y revisión
analítica.
NIAS
NIA 400 EVALUACIÓN DE RIESGO Y CONTROL
El auditor debería obtener evidencia de auditoria por medio de
pruebas de control para soportar cualquiera evaluación del
riesgo de control que sea menos que alto. Mientras más baja la
evaluación del riesgo de control, más soporte debería obtener el
auditor de que los sistemas de contabilidad y de control interno
están adecuadamente diseñados y operando en forma efectiva.
NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA
El propósito de esta norma internacional de auditoría (NIA) es
establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad
y calidad de evidencia de auditoría que se tiene que obtener
cuando se auditan estados financieros, y los procedimientos
para obtener dicha evidencia de auditoría. El auditor deberá
obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder
extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la
opinión de auditoría. Procedimientos para obtener evidencia de
auditoría. El auditor obtiene evidencia de auditoría por uno o más
de los siguientes procedimientos: inspección, observación,
investigación y confirmación, procedimientos de cómputo y
procedimientos analíticos.