REFORMA TRIBUTARIA 1943 DE 2018 LEY DEL FINANCIAMIENTO.

El congreso de la república aprobó la ley 1943 de 2018, por medio de la cual se

expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del equilibrio del
presupuesto y se dictan otras decisiones, la misma incluye importantes ajustes en
materia tributaria.
La iniciativa de esta propuesta es aumentar el crecimiento económico, avanzar en
la progresividad, simplificar el sistema tributario y garantizar la sostenibilidad del
país.
¿pero cuáles fueron esos cambios?
Los temas relacionados con la ley del financiamiento en primer lugar contemplan
la obtención de mayores recursos con la creación de nuevos impuestos al
patrimonio y a los dividendos, las modificaciones a la estructura cedular del
impuesto de las personas naturales y nuevas medidas de conciliación de procesos
tributarios.
En segundo lugar, incluye disposiciones para combatir la evasión y el abuso en
materia tributaria, destacando la creación del nuevo tipo penal o defraudación
fiscal y el gravamen a las ventas en activo.
En tercer lugar, encontramos medidas que pretenden la reactivación económica
con la creación del régimen simple de tributación simple y nuevos incentivos
tributarios.
A continuación, veremos las principales modificaciones que trajo consigo esta
reforma tributaria entre los cuales tenemos.

IMPUESTO A LA RENTA A PERSONAS JURIDICAS.

Con la intención de mejorar la competitividad de las empresas e incentivar a la
inversión, la generación del empleo y el crecimiento económico la ley del
financiamiento contempla una serie de medidas que pretenden reducir la tasa
efectiva de tributación y otras que ajustan el impuesto en las rentas de las
personas jurídicas, las principales modificaciones del impuesto de las rentas son.
1. Establecimientos permanentes: la figura del EP introducida en nuestra
legislación fiscal por ley 1607 de 2012 como un lugar fijo de negocio, para
ajustar la disposición a los alineamientos internacionales y combatir el
abuso atreves de estructuras que involucren los EP y al as sucursales de
entidades extranjeras la ley del financiamiento introduce lo siguiente.
  Los EP de individuos, sociedades extranjeras de cualquier naturaleza
ubicados en el país serán gravados sobre rentas y ganancias ocasionales
de fuente mundial que sean atribuibles.
 Establece como requisitos para la procedencia de los intereses y demás
costos o gastos financieros atribuidos a un EP que se haya sometido a la
retención en la fuente.
2. Ingresos que no se consideran de retención en la fuente:
La ley del financiamiento introduce los siguientes cambios a disposición:
 Frente a los créditos originales en la importación de mercancía se
extiende a la importación de servicios, pero se restringe un plazo de 6
meses.
 Respecto a los créditos obtenidos en el exterior por las entidades del
sector financiero, la disposición exige que sean obtenidos de no
residentes y que estén denominados o desembolsados en moneda legal
o extranjera, esta norma adicionalmente se extiende a las sociedades
mercantiles sometidas a la vigilancia de la superintendencia de
sociedades bajo un régimen de regulación.

3. Deducciones: la ley se encargará de incorporar modificaciones

sustanciales y de forma de solicitud de deducciones así:

 Capitalización delgada: la reforma modifica la disposición para

reconocer la limitación únicamente con vinculados económicos
residentes y no residentes señalando que solo se podrán deducir los
intereses generados con ocasiones de tales deudas.
La limitación de intereses no se aplicará en los siguientes eventos.
 A las entidades sometidas a la inspección y vigilancia de la
superintendencia financiera.
 A las personas naturales o jurídicas que se encuentren en periodo
improductivo.
PERSONAS NATURALES
Régimen a cedular del impuesto de renta: la ley del financiamiento bajo una
cedula general todas las rentas liquidas diferente a las de los dividendos,
pensiones y ganancias ocasionales para luego enfrentarlas a una tabla progresiva
implica ser una mayor base de tributación.
La cedula general está compuesta de la siguiente manera:
Renta de trabajo: salarios, comisiones, trabajos sociales, viáticos, gastos de
representación, compensaciones por trabajos asociados y por servicios
personales.
Rentas de capital: intereses, rendimientos financieros, regalías y explotación de
la propiedad intelectual.
Rentas no laborales: todas las que no clasifiquen expresamente en ninguna otra
cedula, salvo dividendos y ganancias ocasionales.

NORMAS DEL FIANCIAMIENTO ATRAVEZ DE IMPUESTO AL PATRIMONIO,

NORMALIZACION Y DIVIDENDOS.
Se revive el impuesto al patrimonio, bajo la justificación de la necesidad de los
recursos para financiar los recursos para financiar los compromisos adquiridos por
el gobierno nacional.
Sujeto pasivo: son las personas naturales y sucesiones ilíquidas, contribuyentes
del impuesto de renta y complementarios, las personas naturales o extranjeras
que no tengan residencia en Colombia.
Hecho generador: es la posesión de patrimonio líquido al 01 de enero del 2019
cuando este sea igual o sobre pase los cinco mil millones de pesos.
Tarifa: la tarifa del impuesto al patrimonio es del 1% por cada año y en forma
explícita se establece que debe causarse el primero de enero de cada año.
IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS
En primer lugar, es importante destacar que la ley 1943 elimina la clasificación del
responsable del IVA en dos regímenes (común y simplificado) de forma que a
partir de enero de 2019 solo existirán personas responsables y no responsables
de IVA.
En conclusión, A pesar de que esta nueva reforma tributaria promete traer muchas
mejorías para la economía del país, hay quienes no están de acuerdo con las
medidas y cambios realizado en la reforma, ya que Pocas cosas son más
esenciales para un Estado legítimo y capaz que un sistema tributario que proteja
la productividad de la economía al tiempo que construya una relación de respeto
mutuo entre ciudadanos y gobernados. Para esto, debe exigir proporcionalmente
más de los relativamente más afortunados, ofrecer reglas razonables para todos
sin inclinar la cancha a favor de unos cuantos, y garantizar también la estabilidad
de esas reglas.
Algunas de las propuestas del gobierno se alinean con estos objetivos. Pero los
regalos que se introducen o reintroducen inclinan la cancha para algunos y
exacerbarán la búsqueda de rentas, en lugar de construir un consenso para que
todos contribuyan. La apuesta de recaudo con el IVA se quedará corta, con lo que
dependeremos del crédito, y tendremos pronto un nuevo cambio en las reglas del
juego. Fortalecer la Dian, la otra apuesta por el recaudo, es crucial, pero tardará
tiempo en rendir frutos.