DERECHO FINANCIERO| Primer Parcial 2020 | Noveno Semestre

_____________________________________________________PUNTO NUMERO
UNO
FINANZAS PÚBLICAS
FINANZAS PÚBLICAS EN LA ANTIGÜEDAD SE CONOCIÓ COMO HACIENDA PÚBLICA
Area de la investigación en la que se estudia todo lo relacionado a los ingresos y los egresos de los
estados.
En la actualidad el estudio de las Finanzas Públicas se encuentra integrado por cuatro divisiones:
1. Ingresos públicos, conocidos como recursos públicos que incluye la recaudación proveniente de
impuestos y otro tipo de ingresos, tales como donaciones
2. Gastos Públicos, que incluyen gastos ordinarios y gastos sociales
3. Deuda Pública, que incluye todas las clases de deudas, y el crédito público
4. Política fiscal, que está formado por todo el sistema fiscal en su conjunto así como la administración
fiscal.
RELACIÓN DE LAS FINANZAS PÚBLICAS CON EL DERECHO:
Tienen intima relación por los problemas jurídicos que enfrentan los Estados y su solución relacionados
con la actividad política.
HACIENDA PÚBLICA:
Viene del latín Facienda, que significa finca Agrícola, bienes y riquezas que uno tiene. Son los Bienes o
rentas del Estado. La Ciencia de las Finanzas Públicas en su inicio fue conocida con el nombre de Hacienda
Pública que para Ernesto Flores Zavala, “Es el conjunto de bienes que una entidad Pública, posee en un
momento dado para la realización de sus atribuciones, así como de la deuda que son a su cargo por el
mismo motivo”.
Para Guillermo Cabanellas “Es el conjunto de bienes del Estado muebles o inmuebles, rentas,
impuestos y demás ingresos destinados a la satisfacción de las necesidades públicas y al congreso
nacional. Según el DRAE “Es el conjunto de haberes, bienes, rentas impuestos etc. Correspondientes al
estado para satisfacer las necesidades de la nación. Carlos M. Guiliani Fonrouge señala Que el estado
debe de cumplir funciones complejas para la realización de sus fines tanto en lo que se refiere a la
selección de sus objetivos, a las erogaciones, a la obtención de los medios y a la gestión y el manejo de
ellos.

El Estado tiene con muchas necesidades y pretensiones , siendo estas en su orden:

NECESIDADES ABSOLUTAS:
o El respeto del orden constitucional y la defensa de la soberanía.
NECESIDADES RELATIVAS:
o La procuración de bienes y servicios para satisfacer las necesidades públicas.
o La ciencia de las Finanzas públicas es de reciente creación, su historia se remonta a la Revolución Francesa.
o Fenómeno financiero en el Estado se da desde que surge la vida en colectividad, surge la necesidad de atender
las necesidades de tipo colectivo, que para ser satisfechas requieren gastos que deben ser cubiertos por la
colectividad
o Mientras mayor desarrollo va adquiriendo la solidaridad social, el fenómeno financiero público se presenta más
intenso, a tal grado, que en múltiples ocasiones, provoca violentas crisis sociales que generan el desequilibrio de
las Finanzas Públicas y la repercusión de tal desequilibrio ha sido, en el sistema económico de una sociedad.
o Las Finanzas públicas, tienen por objeto examinar cómo el Estado obtiene sus ingresos y efectúa sus gastos.
NECESIDADES PUBLICAS: nacen de la vida colectiva, en donde el gobierno realiza en beneficio de sus
habitantes la satisfacción de las necesidades públicas mediante la actuación del Estado.
SERVICIO PUBLICO: satisfacer las necesidades públicas.
GASTO PÚBLICO: son las erogaciones dinerarias que el Estado realiza en virtud de una ley para satisfacer
las necesidades públicas mediante la prestación de servicios.
RECURSO PÚBLICO: Son los medios pecuniarios necesarios para que el estado pueda afrontar las
erogaciones.

Es importante agregar que dentro de la definición de la ciencia de las finanzas públicas se debe tomar en
cuenta las tres etapas de la actividad financiera siendo estas:
 La obtención de los Recursos
 La administración de los Recursos
 La aplicación de los Recursos.
 DESARROLLO HISTORICO:
Poco se habla de prácticas financieras en la Antigüedad La propiedad, el cultivo de la tierra, la aparición
del monopolio en oposición a la competencia, la reglamentación de precios, el trabajo y los salarios, la
falsificación de la moneda, los pesos, las medidas, el dinero y la banca, los impuestos y los programas de
reforma social económica desde la antigüedad, Jenofonte y Aristóteles, se refieren a ellos en algunos
pasajes de sus obras y en la edad media A fines del siglo XV, el aumento de los gastos públicos y las
transformaciones económicas, llamaron la atención de algunos escritores sobre las finanzas del Estado y
hay estudios sobre puntos concretos por el Italiano Carafa.
HACIENDA PÚBLICA EN LA ANTIGÜEDAD
Es posible encontrar algunas prácticas financieras en Egipto, y en viejos documentos históricos de la
India, los estados de la antigüedad, de características muy diferentes a los estados modernos, la riqueza
se obtenía mediante la guerra y la conquista de otros pueblos, de este modo se estableció lo que se ha
dado en llamar Hacienda Parasitaria, los ingresos del Estado provenían de los Motines de la guerra
mientras más guerrero era un pueblo y más conquistas logaba más riquezas obtenía.
De Egipto 3,400 Antes de Cristo a siglo V
India 300 antes de Cristo a siglo V
HACIENDA PUBLICA EN LA EDAD MEDIA:
Del siglo V al siglo XV la Edad Media es un prolongado período de la historia de la humanidad que se
extiende desde la caída del Imperio Romano en el siglo V hasta la caída de Constantinopla en 1453.
Aquí se desarrolla el feudalismo régimen político social que en nada se parece al Estado moderno.
El poder político queda desintegrado entre los señores feudales, eso quiere decir que LA HACIENDA
PÚBLICA EN ESTE PERÍODO PRÁCTICAMENTE DESAPARECE.
Manuel Matus Benavente dice: “El imperio como derecho superior del Estado ya no existía, su primitivo y
auténtico sentido cayó en el olvido, al extremo que el año 877, por un edicto, los señores feudales
consagraron su propia disposición del derecho a dictar normas impositivas”.
El impuesto era establecido por los monarcas y señores feudales, por lo que los tributos e impuestos se
determinaban de acuerdo a las necesidades del Señor Feudal, por lo que no existió regulación alguna con
respecto a los ingresos y gastos del Estado y todo lo relativo a lo mismo se hizo de forma caprichosa.

HACIENDA PUBLICA EN LA EDAD MODERNA:

Va del siglo XV a mediados siglo XIX o principios XX. El panorama financiero se modifica profundamente.
Desapareciendo paulatinamente el sistema feudal aparece la necesidad de consolidar los nuevos estados
nacionales, la forma más eficaz de fortalecimiento es mediante la formación de un tesoro nacional. El
Estado Moderno necesitó una organización financiera y ejecutó las primeras actividades financieras en la
aceptación estricta del término, el estado se convierte en autónomo durante toda esta época SE
MANIFESTÓ, EL ESTADO POLICÍA.
HACIENDA PUBLICA EN LA EDAD CONTEMPORANEA:
Del siglo XIX o siglo XX en la actualidad. Estado Benefactor en Europa después de la Segunda Guerra
Mundial, Guatemala, a partir de la revolución del 1944,El Estado se convierte en ente con necesidades por
lo que se amplía creando mayores necesidades, APARECE EL DÉFICIT FISCAL, y el Estado contrae
obligaciones. Aparece el neoliberalismo que propugna por la reducción del Estado, se da la globalización.
DIVISION DE LA HACIENDA PÚBLICA:
La evolución de la Hacienda Pública es la consecuencia y el reflejo de la evolución del Estado. La ciencia
de La Hacienda clásica cuyos principios fueron enunciados por el barón Louis León Say o Gastón Jese,
estaba ligada al Estado liberal, o como le llamaban los economistas discípulos de Adam Smith el Estado
Policía. El principio fundamental era, limitar al mínimo las actividades del Estado,
circunscribiéndolas, en lo posible, a las tradicionales funciones de policía, justicia, ejército y diplomacia
reservando todo lo demás a la actividad privada. En el campo económico, el Estado debía abstenerse de
intervenir y dejar actuar libremente las iniciativas privadas, la libre concurrencia y las leyes del Mercado.
El objeto de la Hacienda Pública era, pues, suministrar al Estado los recursos necesarios para cubrir los
gastos ocasionados la Hacienda Pública debía ejercer la menor influencia posible sobre las haciendas
privadas y la actividad de los particulares,la cual se conseguía en la medida en que los gastos públicos
fueran reducidos y equilibrados con los ingresos.
HACIENDA PÚBLICA CLÁSICA
Aseguraba la cobertura de los gastos del estado y distribuía la carga pública con igualdad entre los
súbditos.
Los recursos del Estado consisten en las exacciones a los particulares a este fenómeno y eso se llamaba
carga pública porque significa una carga para el Estado la que se traduce en la creación de tributos que la
población tiene que pagar y que le son devueltos por medio de los servicios públicos. La paradoja de
la hacienda clásica es que hay gastos que tiene el Estado y que hay necesidad de cubrirlos.

HACIENDA PÚBLICA MODERNA

Se produce un ensanchamiento de la hacienda pública, por el crecimiento del estado y con ello se produce
la transformación de las técnicas financieras clásicas; la transformación de la técnica del impuesto bajo la
influencia del Intervencionismo es sin lugar a dudas la más conocida.

CIENCIAS QUE ESTUDIAN LA HACIENDA PUBLICA

SOCIOLOGIA
Parte de las ciencias sociales que estudian el desarrollo, estructura y función de la sociedad, así como al
hombre en su entorno para poder definir las políticas que deben aplicarse. Estudia al hombre en su
entorno para poder definir estrategias financieras de los Estados.
ECONOMIA
Ciencia social que estudia los procesos de producción, distribución comercialización y consumo de bienes
y servicios, así como la administración adecuada de los bienes. Guillermo Cabanellas dice “El estudio de
los medios empleados por el hombre para estructurar los recursos de la naturaleza, los progresos
culturales y su propio esfuerzo laboral, para crear sostener y proseguir fomentado su bienestar material”.
Determina el alcance e impacto de las cargas tributarias y la distribución del Gasto Público.
DERECHO
Ciencia social que designa el conjunto de reglas de conducta que ordenan y regulan la convivencia de los
hombres en la sociedad, mediante la imposición de acciones y abstenciones, por medio de las normas que
organizan la convivencia del hombre con los demás. Cabanellas “El derecho es general irrenunciable y sin
efecto retroactivo por lo común. Determina las normas que regularan la actividad financiera del Estado en
todas sus fases, así como los principios constitucionales que la regirán.
CIENCIA POLITICA
Disciplina cuyo objetivo es el estudio sistemático del gobierno en su sentido más amplio. Regula las
políticas financieras del Estado y su impacto en la sociedad, mediante un control político de las mismas.

_____________________________________________________PUNTO NUMERO
DOS
DERECHO FINANCIERO
CONTENIDO
Para el tratadista Héctor Villegas en su libro Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario, señala
que los aspectos que abarca el contenido del Derecho Financiero, son los siguientes:
LA REGULACIÓN JURÍDICA DEL PRESUPUESTO Es un instrumento legal por medio del cual se calcula y
autoriza los gastos y prevé los ingresos para solventarlos, determinando las respectivas atribuciones de
los órganos del estado en la gestión financiera.

LA REGULACIÓN LEGAL DEL TRIBUTO Las relaciones concernientes a la tributación en general integran
un sector específico denominado derecho tributario.

LA REGULACIÓN JURÍDICA DEL PATRIMONIO DEL ESTADO La regulación jurídica de la administración

jurídica del patrimonio del estado o gestión patrimonial.Es muy importante señalar que la inclusión de este
sector jurídico dentro del derecho financiero es discutible, puesto que para algunos estudiosos del derecho
financiero regulación jurídica del patrimonio del estado no integra el Derecho Financiero, sino aquella
parte del derecho administrativo que disciplina la actividad privada de los entes públicos.

LA REGULACIÓN JURÍDICA DEL CRÉDITO PÚBLICO Se refiere a la regulación legal de todos los
aspectos que se refieren al Crédito público, que esta formada por todas normas jurídicas que disciplinan
las múltiples relaciones que surgen entre el estado y los prestamistas, cuando el estado utiliza los fondos que
provienen del crédito público.
LA REGULACIÓN JURÍDICA DE LA MONEDA Se refiere al conjunto de normas jurìdico-econòmicas
relacionadas con la moneda que constituye el derecho monetario de reciente elaboración.
Para el tratadista Matus Benavente los aspectos a contemplar dentro del contenido del derecho financiero
son los siguientes

TEORIA FINANCIERA
o No se concibe que se pueda crear e interpretar la normas de Derecho Financiero sin conocer la
teoría financiera
o Los legisladores para poder crear la Ley Financiera, deben de conocer la teoría Financiera (por
ejemplo el impuesto directo, indirecto, principios de los impuestos).
o Los Magistrados de lo Contencioso Administrativo deben de conocer la Teoría Financiera para
aplicar la ley financiera.
o Empleados administrativos para resolver deben de conocer las leyes financieras.
o Los Notarios también deben de conocer las leyes tributarias, la teoría financiera para poder
interpretar las mismas.
ORGANIZACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO
Tiene por objeto el estudio de las bases constitucionales del derecho financiero, así como las instituciones
creadas para la recepción, administración, empleo, fiscalización de los recursos públicos, y como
consecuencia conocer los órganos administrativos donde se realiza la Actividad Financiera (Ej.: El Banco de
Guatemala, El Ministerio de Finanzas, Los Órganos Fiscalizadores, La Contraloría de Cuentas, etc)

RELACION ENTRE EL ESTADO Y LOS SUJETOS PASIVOS DE LA OBLIGACION

TRIBUTARIA
o LA RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA no es lo mismo QUE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
o Es erróneo atribuirles el mismo significado, porque son dos conceptos completamente diferentes. Es
importante determinar que puede existir la relación jurídica tributaria sin que exista una obligación
tributaria. Es por medio de la obligación tributaria que se establece el vínculo entre el estado y los
contribuyentes separando claramente los derechos y obligaciones del contribuyente frente al estado y
del estado frente al contribuyente los cuales son regulados por el Derecho financiero, además las
garantías y procedimientos que puedan o tienen derecho los contribuyentes frente al estado o
viceversa.

Para entender esto de la manera más clara pondremos el siguiente ejemplo

Juan Pérez, es Abogado y Notario y se dedica al ejercicio liberal de su profesión, que se
encuentra gravada por la Ley del Impuesto sobre la Renta de esta manera surge entre el
estado y Juan Pérez relaciones de carácter tributario, se deben una y otra una serie de
obligaciones que serán cumplidas, aún cuando Juan Pérez nunca llegue a coincidir en la
situación prevista por la ley para que nazca la obligación tributaria.

LAS RELACIONES QUE SE ORIGINAN ENTRE PARTICULARES DERIVADAS DE LOS

IMPUESTOS
Estas relaciones entre los contribuyentes surgen generalmente de la legislación financiera y tributaria
con el objeto de asegurarse el cumplimiento de la obligación tributaria y como consecuencia se genera la
captación y los recursos.

DERECHO FINANCIERO
Es una serie ordenada de normas científicas y positivas referentes a la organización económica de los
gastos ingresos del Estado.

MATUS BENAVENTE Disciplina jurídica que estudia los principios y los preceptos legales que rigen la
organización del Estado, para la percepción, administración y empleo de los recursos públicos y las
relaciones jurídicas a que los impuestos dan origen para el Estado y los contribuyentes como los que se
generan estos como consecuencia de la imposición.

FERNANDO SAINZ DE BUJANDA Disciplina que tiene por objeto el estudio sistemático de las normas que
regulan los recursos económicos que el estado y los demás entes públicos pueden emplear para el
cumplimiento de sus fines así como el procedimiento jurídico de percepción de los ingresos y de
ordenación de los gastos y pagos que se destinan al cumplimiento de los servicios públicos.
HIPOLITO ROSSY Rama del derecho público que estudia y programa los principios e instituciones
jurídicas que deben de regir la actividad del ente público consistentes en la dotación dineraria para
atender a las necesidades estatales y las generales del país, la obtención de tales medios dinerarios, su
administración e inversión y la realización dineraria de las dotaciones.

GUILLIANI FONROUGE Conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad financiera del estado, en
sus diferentes aspectos, órganos que la ejercen, medios en que se exterioriza y contenido de las
relaciones que originan.
GIANNINI Es el conjunto de las normas que disciplinan las recaudaciones, la gestión y el gasto de los
medios necesarios para la vida del ente público. Es el conjunto de normas jurídicas que regulan la
actividad financiera del estado. La actividad financiera constituye el objeto del derecho financiero.
CARACTER DEL DERECHO FINANCIERO:
AUTÓNOMO: es una rama del derecho que dispone de principios generales propios y que actúa
coordinadamente en permanente conexión e interdependencia con las demás disciplinas como integrantes
de un todo orgánico.

ES UN DERECHO PUBLICO es una rama jurídica que debe de ubicarse dentro del derecho público.
Cualquiera que sea el criterio que se utilice para distinguir el derecho público del derecho privado. Lo
anterior porque las normas financieras no están destinadas a atender directamente las necesidades de los
particulares, sino a normar el poder estatal de mando en el campo financiero. En segundo lugar, el
derecho financiero no es un derecho excepcional, sino absolutamente normal. Pluguiese señala que “no
es concebible una ley más normal que aquella que regla la actuación del estado procurando los medios
económicos que en el pasado, en la actualidad y siempre serán indispensables para la existencia de la
organización política de la sociedad”.

SISTEMATICO El Derecho Financiero aparece como un ordenamiento instrumental y sistemático en

cuanto al ingreso y gasto no como finalidades en si misma sino que cobran sentido cuando se aplican al
logro de la finalidad pública que satisface las necesidades de la población. Se compone de normas de
carácter heterogéneo: Se debe advertir que en derecho financiero no constituye un sistema orgánico
de relaciones homogéneas, sino por el contrario un conjunto de relaciones de diversa naturaleza que sólo
tiene en común el hecho de referirse a las múltiples actividades que el estado desarrolla en el campo
financiero. Regula el interés financiero del Estado. Establece toda la estructura para que el estado pueda
obtener recursos administrarlos y erogarlos.

DERECHO FINANCIERO COMO RAMA DEL DERECHO PUBLICO

El Derecho Financiero es una rama del derecho joven que ha entrado en discusiones con el Derecho
Administrativo, pero todos coinciden en que es una rama del derecho público, muy representativa. No hay
contratos, es unilateral.
Ramón Valdez Costa: “indica que pese a existir grandes discrepancias doctrinales, existen sin embargo
algunos puntos de convergencia respecto al derecho financiero:

El derecho financiero es una rama jurídica que debe ubicarse dentro del derecho público, porque es el
conjunto de normas que regulan el orden jurídico relativo a las finanzas del Estado y las relaciones del
Estado como ente jurídico con los particulares, con otros Estados e instituciones públicas y privadas
naciones o extranjeras y los derechos y obligaciones que nacen de estas relaciones.

Al considerarse al Derecho Financiero como una rama del derecho público, es por el hecho de que es de
carácter coercitivo la aplicación de sus normas, además no existe en el Derecho financiero una libertad de
interpretación sino que la ley debe interpretarse en un sentido literal y además, no se puede dar la
manifestación de la voluntad de los sujetos que participan en las relaciones jurídicas financieras.

PODER FINANCIERO
PODER de manera general: Es el dominio, imperio, facultad y jurisdicción que uno tiene para mandar o
ejecutar una cosa, es también considerado como la suprema facultad rectora y coactiva del Estado.

La concepción tradicional del poder financiero se ha basado en el concepto de soberanía , entendiendo por
esta la autoridad suprema del poder público, de esa cuenta entonces, poder financiero es definido como
“Es la facultad de que gozan los entes públicos de organizar su sistema de ingresos y gastos
es una manifestación de la soberanía.” Por muchos tratadistas que han estudiado el poder financiero
es entendido como la capacidad jurídica que tiene el estado para regular el ingreso y el gasto público.

ARTÍCULO 171, INCISO “B” CONSTITUCION POLITICA DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA

Artículo 171. Otras atribuciones del Congreso. Corresponde también al Congreso:…
B) Aprobar, modificar o improbar, a más tardar treinta días antes de entrar en vigencia, el Presupuesto de Ingresos y
Egresos del Estado. El Ejecutivo deberá enviar el proyecto de presupuesto al Congreso con ciento veinte días de
anticipación a la fecha en que principiará el ejercicio fiscal. Si al momento de iniciarse el año fiscal, el presupuesto no
hubiere sido aprobado por el Congreso, regirá de nuevo el presupuesto en vigencia en el ejercicio anterior, el cual
podrá ser modificado o ajustado por el Congreso;
C) Decretar impuestos ordinarios y extraordinarios conforme a las necesidades del Estado y determinar las bases de
su recaudación;
D) Aprobar o improbar anualmente, en todo o en parte, y previo informe de la Contraloría de Cuentas, el detalle y
justificación de todos los ingresos y egresos de las finanzas públicas, que le presente el Ejecutivo sobre el ejercicio
fiscal anterior;
H) Fijar las características de la moneda, con opinión de la Junta Monetaria;
I) Contraer, convertir, consolidar o efectuar otras operaciones relativas a la deuda pública interna o externa. En todos
los casos deber á oírse previamente las opiniones del Ejecutivo y de la Junta Monetaria;
L) Aprobar, antes de su ratificación, los tratados, convenios o cualquier arreglo internacional cuando:
1) Afecten a leyes vigentes para las que esta Constitución requiera la misma mayoría de votos.
2) Afecten el dominio de la Nación, establezcan la unión económica o política de Centroamérica, ya sea
parcial o total, o atribuyan o transfieran competencias a organismos, instituciones o mecanismos creados
dentro de un ordenamiento jurídico comunitario concentrado para realizar objetivos regionales y comunes
en
el ámbito centroamericano.
3) Obliguen financieramente al Estado, en proporción que exceda al uno por ciento del Presupuesto de
Ingresos
Ordinarios o cuando el monto de la obligación sea indeterminado.
4) Constituyan compromiso para someter cualquier asunto a decisión judicial o arbitraje internacionales.
5) Contengan cláusula general de arbitraje o de som etimiento a jurisdicción internacional

LEER ARTICULOS 237 AL 243 DE LA CONSTITUCION POLITICA DE LA REPUBLICA DE

GUATEMALA
Articulos que regulan todo lo referente al régimen financiero del estado Guatemalteco, en donde
se legisla sobre los temas siguientes:
1. El Presupuesto general de Ingresos y egresos del estado,
2. Ley orgánica del Presupuesto,
3. Principio de legalidad,
4. Rendición de Cuentas del Estado ,
5. Fondo de garantía y
6. Principio de capacidad de pago.
DE LO ANTERIOR PODEMOS DEDUCIR QUE EL PODER FINANCIERO NO ES MÁS QUE ESA
CAPACIDAD CONTENIDA EN LA CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA POR CIERTOS ENTES
POLÍTICOS.
CLASES DE PODER FINANCIERO
PODER FINANCIERO ORIGINADO Es el establecido por la constitución, la potestad originaria para establecer los tributos
corresponde exclusivamente al Estado mediante la ley.
PODER FINANCIERO DERIVADO Es el reconocido por normas subordinadas a la constitución. Eje. Leyes orgánicas y leyes ordinarias.
CARACTERISTICAS
o LEGAL – basado en la ley
o TERRITORIAL – Porque se aplica en territorio determinado
o DEL ESTADO – quién es el titular del poder financiero
o ABSTRACTO nace con la sola existencia del estado
o PERMANENTE – es connatural del estado existe siempre que exista el Estado.

DIVISION DEL DERECHO FINANCIERO

 DERECHO TRIBUTARIO
También llamado derecho impositivo o derecho fiscal. Es el conjunto de normas jurídicas que se refieren a los tributos,
regulandolos en sus distintos aspectos. Fernando Saínz de Bujanda “es la rama del derecho financiero que organiza los
elementos estructurales constitutivos del tributo y determina normativamente las potestades, sujeciones y deberes a
través de los que se desenvuelven las funciones públicas de gestión, de resolución y de policía encaminadas a la
aplicación del expresado Recurso Financiero.
Carlos Giulliani Fonrouge derecho tributario o Derecho fiscal es la rama del derecho financiero que se propone estudiar
el aspecto jurídico de la tributación en sus diversas manifestaciones: como actividad del Estado, en las relaciones de éste
con los particulares y en las que se suscitan entre estos últimos. Según la moderna doctrina Alemana es parte del
derecho financiero a la par del derecho presupuestario y el derecho patrimonial del estado y es la rama del derecho
financiero que estudia el aspecto de la tributación, como actividad del Estado y en las relaciones de este con los
particulares y las situaciones que de estas relaciones nacen.

EL DERECHO TRIBUTARIO O FISCAL comprende dos partes para su estudio

PARTE GENERAL Donde están comprendidas las normas aplicables a todos y cada uno de los tributos, es la parte
teóricamente más importante porque en ella están comprendidos aquellos principios de los cuales no se puede
prescindir en los Estados de derecho para lograr que la coacción que significa el tributo esté regulada en forma tal que
imposibilite su arbitrariedad. Ejemplo El Código Tributario.
PARTE ESPECIAL Es en donde están comprendidas las disposiciones específicas sobre los distintos tributos que integran
el sistema tributario, entendiendo por sistema tributario el conjunto de tributos de cada país. EJ: Ley del Impuesto sobre la renta.

UBICACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO:

El Derecho público comprende el Derecho Financiero, éste comprende el Derecho tributario o derecho fiscal que es la
Disciplina jurídica independiente que como atinadamente refiere Giulliani Fonrouge esta vinculada con la aplicación y
recaudación de los recursos.

DERECHO PRESUPUESTARIO
Es la rama del derecho financiero integrada por el conjunto de normas y principios que determinan el régimen jurídico temporal de
gestión, empleo y contabilidad de los caudales que derivados de la aplicación de recursos, alimentan el tesoro público.
COMPRENDE
La gestión, empleo y contabilidad de los ingresos públicos.
El régimen jurídico de los gastos públicos.
El régimen jurídico del tesoro público.
La conformación de la institución presupuestaria.

DERECHO PATRIMONIAL DEL ESTADO

Guilliani Fonrouge Carlos María “Es la riqueza estática en cuyo derredor se desarrolla el flujo de la riqueza en
movimiento”. Héctor Villegas “Es el conjunto de normas jurídicas que regulan los ingresos que el estado obtiene tanto
de los bienes del dominio público como los bienes del dominio privado”. Guatemalteco Jorge Mario Castillo González
“Es el conjunto de normas jurídicas y administrativas, por medio de las cuales los bienes del estado cumplen la función
para la cuál han sido destinados , siendo estos bienes los obtenidos a través de los recursos obtenidos por medio de los
impuestos, tasas y contribuciones especiales, así como aquellos bienes propiedad del Estado que no constituyen dinero
en efectivo”.
DERECHO MONETARIO:
El derecho monetario se encuentra constituido por el conjunto de normas relacionadas con la moneda. Es la facultad de
acuñar moneda o emitir billetes, función privativa del gobierno, pues en otros tiempos también era de los particulares o
de los concesionarios. Norberto J. Godoy: “Es la materia que forma parte del derecho Financiero y que es una serie de
normas jurídicas que se refieren a la moneda y que encuentran su ubicación a nivel constitucional y legal. A través de
ellas se otorga la facultad a los estados nacionales para emitir moneda la que constituye un elemento necesario como
instrumento de cambio tanto en el mercado interno como en el mercado internacional y para fijar el valor de la misma
como tal. En nuestro país su principio constitucional se encuentra regulado en el artículo 132 de la Constitución de la
República que establece que es potestad exclusiva del Estado, emitir y regular la moneda, así como la política monetaria
de la nación establece, la conformación de la Junta Monetaria estableciendo la emisión de la Ley Orgánica y Monetaria
del Banco de Guatemala.

_____________________________________________________PUNTO NUMERO
TRES
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
El Estado desempeña diversas actividades para la realización de sus fines, pero a través del Organismo
Ejecutivo desarrolla la actividad que se encamina a la realización de los servicios públicos y a la
satisfacción de las necesidades generales.
En los estados modernos a la gestión de intereses económicos se le conoce con el nombre de actividad
financiera del Estado, que según Giannini constituye el administrar el patrimonio para determinar y
recaudar los tributos, para conservar, destinar o invertir las sumas ingresadas.
De acuerdo a Giuliani Fonrouge, la actividad financiera del Estado comprende los aspectos siguientes:
o La selección de los objetivos,
o Selección de las erogaciones,
o La obtención de los medios para atenderlas-pecuniarios o de otra especie,
o La gestión y el manejo de ellos.
DEFINICION:
Benvenuto Grizziotti, la actividad financiera es la acción que el estado desarrolla a los efectos de
procurarse los medios necesarios que requieren los gastos públicos, para atender las necesidades
colectivas y en general para la satisfacción de sus fines.
Joaquín B. Ortega “Es la actividad que desarrolla el Estado con el objeto de procurarse los medios
necesarios para los gastos públicos destinados a la satisfacción de las necesidades públicas y en general a
la realización de sus propios fines.”
Valdés Costa “la actividad del Estado relacionada con la obtención, administración y empleo de los
recursos monetarios necesarios para satisfacer necesidades públicas.”
Giannini “Que el Estado cumple con la actividad financiera para administrar el patrimonio, para
determinar y recaudar los tributos, para conservar, destinar o invertir las sumas ingresadas;
distinguiéndose de todas las demás actividades en que no constituye un fin en sí misma, o sea en que no
atiende directamente la satisfacción de una necesidad de la colectividad, sino que cumple una función
instrumental de fundamental importancia, siendo su normal desenvolvimiento una condición indispensable
para el desarrollo de todas las restantes actividades.
NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
Para poder determinarla es necesario analizar los criterios que existen al respecto son los siguientes:
ASPECTO ECONOMICO: Francisco de la Garza tiene una dimensión económica por cuanto que ha de
ocuparse de la obtención o inversión de los recursos de esta índole, necesarios para el cumplimiento de
sus fines. La tesis economista, le atribuye a la actividad financiera del Estado una naturaleza económica
que repercute en la obtención de los recursos necesarios para satisfacer las necesidades de la población.
ASPECTO POLITICO: La actividad financiera del estado tiene repercusiones políticas. Sainz Bujanda: “no
puede ocultarse este aspecto en virtud que la actividad financiera constituye una parte de la
administración pública y ésta a su vez, está integrada por el conjunto de actividades y servicios destinados
al cumplimiento de los fines de utilidades generales, es evidente que sólo podrá tenerse un concepto
preciso de la actividad financiera, partiendo de una noción clara de la organización y de los fines estatales.
ASPECTO SOCIOLOGICO Wilfredo Pareto Marselli: “este aspecto resulta de que el régimen de los tributos
y del gasto público, ejerce una determinada influencia, más o menos decisiva, sobre los grupos sociales
que operan dentro del Estado.
ASPECTO JURIDICO La actividad financiera que realiza el Estado, como el resto de la actividad
administrativa se encuentra sometida al Derecho positivo.
CONCLUSION
Sergio Francisco de la Garza: “Se puede concluir diciendo que la naturaleza de la actividad financiera del
estado no puede considerarse unilateralmente, pues es una actividad dominada por un ente
que es político, como lo es el caso del sujeto estado; los medios que utiliza son económicos, sus
fines son sociales, elementos que van complementados por el aspecto jurídico, fenómeno inseparable en
un estado de derecho.
FASES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.
La actividad financiera del estado tiene tres momentos fundamentales que son:
1. RECAUDACION U OBTENCION DE RECURSOS:
Es la fase primordial, pues es la que fundamenta las demás; nace de la necesidad que tiene el estado de
agenciarse de fondos para poder funcionar, esencialmente el estado puede obtener fondos por medio de
dos grandes fuentes como lo es:
a) cuando actúa en uso de su facultad de JIUS IMPERIUN, imponiendo a la sociedad tributos;
b) por medio de la explotación de su propio patrimonio o institucionales propias. Es pues el estado
facultado para buscar donde estime necesario los recursos necesarios para poder funcionar. Cabe señalar
además que es una obligación ciudadana contribuir a enterar recursos al estado y así lo preceptúa nuestra
legislación en el artículo 135 de la actual Constitución de la República de Guatemala son derechos y
deberes de los guatemaltecos.... .... 4.-“El Estado cuenta con órganos especificados para tal función: La
Superintendencia de Administración Tributaria El Banco de Guatemala.

2. GESTION O ADMINISTRACION DE LOS RECURSOS:

Esta fase consiste en la programación, distribución y manejo de los fondos del estado, los cuales ha
adquirido en su primera fase, aquí se práctica en forma inseparable la contabilidad pública, por medio de
la cual se controlará el buen manejo de los fondos públicos. Esta fase requiere del trabajo conjunto de
varias instituciones estatales como son:
- Ministerio de Finanzas públicas
- Dirección de Contabilidad del Estado
- Secretaria Planificación Económica
- Dirección Técnica del Presupuesto.

3. EROGACIÓN O GASTO:
Esta fase consistirá en el empleo de los fondos que el estado ha obtenido en la primera fase y en la forma
como se gastarán será de acuerdo a lo determinado en su segunda fase; determinación que ha quedado
establecido por medio de un PRESUPUESTO PUBLICO el cual una vez aprobado tiene carácter de ley.
El gasto que realiza el estado debe estar orientado a satisfacer sus necesidades y las de la comunidad;
pues dicho presupuesto ha sido creado con la orientación de satisfacción de Necesidades Sociales.

1. AUTORIDADES QUE PARTICIPAN EN LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL

ESTADO:
De acuerdo con el apartado anterior y de acuerdo a las tres fases de la actividad financiera del Estado, las
autoridades que participan son:
1. Superintendencia de Administración Tributaria,
2. Banco de Guatemala,
3. Ministerio de Finanzas Públicas
4. Secretaría de Planificación económica
5. Dirección Técnica del Presupuesto
6. Dirección de Contabilidad del estado
7. Tesorería Nacional
8. Contraloría General de Cuentas.
9. Ministerio de Finanzas Públicas
10. Secretaría de Planificación económica
11. Dirección Técnica del Presupuesto
12. Dirección de Contabilidad del estado
13. Tesorería Nacional
14. Contraloría General de Cuentas.
LABORATORIO | LEY
ORGANICA DE LA
SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA
(Dto. 01-98)
1. ¿Qué tipo de entidad es la Superintendencia de Administración Tributaria?
Es una entidad estatal descentralizada (Articulo 01 Ley Superintendencia de Administración Tributaria)

2. ¿De que tipo de autonomía goza la Superintendencia de Administración Tributaria?

Autonomía funcional, económica, financiera, técnica y administrativa (Articulo 01 Ley Superintendencia
de Administración Tributaria)
3. ¿Goza actualmente de personalidad Juridica, tiene patrimonio y recursos propios?
Si, de acuerdo al artículo 01, 32 y 33 Ley Superintendencia de Administración Tributaria

4. ¿Dónde tiene el domicilio la Superintendencia de Administración Tributaria?

Tiene su domicilio principal, para todos los efectos legales y técnicos, en su oficina central ubicada
en la
ciudad de Guatemala (Articulo 02 Ley Superintendencia de Administración Tributaria)

5. ¿Es legal usar la denominación SAT, para referirse a la Administración Tributaria?

Si, de acuerdo al artículo 02 Ley Superintendencia de Administración Tributaria

6. ¿Se encontrara entre las funciones especificas de la SAT, la de sancionar a los sujetos
pasivos tributarios?
Si, debido a que el estado tiene el carácter de sujeto ACTIVO y la ley otorga a la SAT esa facultad.
(Artículo 03, inciso -f- Ley Superintendencia de Administración Tributaria)

7. ¿Puede la SAT otorgar exoneración de multas, interés y recargos a los contribuyentes

que hubieren sido sancionados?
No, no los puede exonerar (Articulo 05 Ley Superintendencia de Administración Tributaria)

8. ¿Puede la SAT de conformidad con la ley delegar en cualquier entidad bancaria

de las que funcionan legalmente en el país las funciones de recaudación, cobro
y cobranza?
Si lo puede delegar (Articulo 4 Ley Superintendencia de Administración Tributaria

9. ¿Puede la SAT de conformidad con la ley delegar las facultades que le otorgan
las leyes tributarias con el objeto de determinar la obligación tributaria?
No, ya que son obligaciones propias de la SAT (Articulo 04 Ley Superintendencia de Administración
Tributaria

10. ¿De conformidad con la ley de la SAT crear una unidad específica de
contribuyentes especiales?
Si, la SAT contara con una DEPENDENCIA ESPECIFICA (Articulo 06 Ley Superintendencia de
Administración Tributaria

11. ¿Quiénes son las autoridades superiores de la SAT?

a) El Directorio;
b) El Tribunal Administrativo y Aduanero;
c) El Superintendente; y,
 d) Los Intendentes.
Articulo 06 Ley Superintendencia de Administración Tributaria

12. ¿Quién es el órgano de dirección superior de la SAT que dirige la política de

administración tributaria del país?
Es el DIRECTORIO (Articulo 07 Ley Superintendencia de Administración Tributaria)

13. ¿Con cuántos miembros se integra el directorio de la Superintendencia de

administración tributaria?
Son 04 miembros
i. Ministro de Finanzas Publicas
ii. Dos miembros nombrados por el Presidente de la Republica
iii. El Superintendente de Administración Tributaria
Artículo 08 Ley Superintendencia de Administración Tributaria

14. Señala quienes son los miembros de la comisión de postulación

a. El Ministro de Finanzas Públicas, quién será el presidente de la comisión;
b. Un decano de las facultades o escuelas de Ciencias Económicas de las universidades
c. Un decano de las facultades o escuelas de Ciencias Jurídicas y Sociales de las
universidades
d. El Presidente de la Junta Directiva del Colegio de Profesionales de las Ciencias
Económicas;
e. El Presidente de la Junta Directiva del Colegio de Contadores Públicos y Auditores; y,
f. El Presidente de la Junta Directiva del Colegio de Abogados y Notarios de Guatemala
Articulo 09 Ley Superintendencia de Administración Tributaria

15. Señala quienes son los miembros de la comisión de postulación

Son 04 miembros
i. Ministro de Finanzas Publicas
ii. Dos miembros nombrados por el Presidente de la Republica
iii. El Superintendente de Administración Tributaria
Artículo 08 Ley Superintendencia de Administración Tributaria

16. ¿Los integrantes titulares y suplentes del Directorio percibirán salario o dietas?
Si, recibirán únicamente dietas (debido a que no son empleados), sin embargo los dos miembros
nombrados por el Presidente de la república no tendrá derecho a recibir dietas. (Articulo 21 Ley
Superintendencia de Administración Tributaria)

17. Indique tres funciones específicas que tiene de acuerdo con la Ley
Superintendencia de Administración Tributaria
a) Ejercer la administración del régimen tributario, aplicar la legislación tributaria, la recaudación, control y
fiscalización de todos los tributos internos y todos los tributos que gravan el comercio exterior, que debe percibir
el Estado, con excepción de los que por ley administran y recaudan las municipalidades. Como parte de esta
función, debe procurar altos niveles de cumplimiento tributario, mediante la reducción de la evasión, actuar de
conformidad a la ley contra los delitos tributarios y aduaneros y facilitar el cumplimiento a los contribuyentes;
b) Administrar el sistema aduanero de la República y facilitar el comercio exterior de conformidad con la ley y
con los convenios y tratados internacionales ratificados por Guatemala, y ejercer las funciones de control de
naturaleza para tributaria o no arancelaria, vinculadas con el régimen aduanero;
c) Establecer mecanismos de verificación del valor en aduana, origen de mercancías, cantidad y clasificación
arancelaria, a efecto de evitar la sobrefacturación o la subfacturación y lograr la correcta y oportuna tributación.
Tales mecanismos podrán incluir, pero no limitarse, a la contratación de empresas internacionales de
verificación y supervisión, contratación de servicios internacionales de información de precios y otros servicios
afines o complementarios; …
Artículo 03 Ley Superintendencia de Administración Tributaria

18. Las Autoridades de la SAT consideran que tienen falta de personal por lo que
 deciden delegar en la empresa privada COMCEL S.A. el registro de los contribuyente.
¿Sera Legal dicha delegación?
No, debido a que el registro de los contribuyentes es una obligación exclusiva de la SAT y se maneja
información que es Confidencial
Artículo 03 y 44 Ley Superintendencia de Administración Tributaria
Artículo 24 Constitución Política de la República de Guatemala

LABORATORIO |
LEY ORGANICA DEL
BANCO DE GUATEMALA (Dto. 01-98)
1. ¿Cuál es el objetivo fundamental que persigue el banco de Guatemala?
Articulo 03 Ley Banco de Objetivo fundamental.- El Banco de Guatemala tiene como
objetivo fundamental, contribuir a la creación y mantenimiento de las condiciones más
favorables al desarrollo ordenado de la economía nacional, para lo cual, propiciará las
condiciones monetarias, cambiarias y crediticias que promuevan la estabilidad en el nivel
general de precios.

2. ¿De conformidad con la Ley Banco de Guatemala, quien ejerce la Direccion

Suprema del BANGUAT?
Articulo 13 Ley Banco de Guatemala.- Junta Monetaria. La Junta Monetaria, integrada
conforme a la Constitución Política de la República de Guatemala, ejerce la dirección suprema
del Banco de Guatemala.

3. ¿Cómo se integra la Junta Monetaria?

Articulo 13 Ley Banco de Guatemala | Articulo 132 Ley Banco de Guatemala
La Junta Monetaria se integra con los siguientes miembros:
a) El Presidente, quien también lo será del Banco de Guatemala;
b) Los Ministros de Finanzas Públicas, de Economía y de Agricultura, Ganadería y
Alimentación;
c) Un miembro electo por el Congreso de la República;
d) Un miembro electo por las asociaciones empresariales de comercio, industria y agricultura;
e) Un miembro electo por los presidentes de los consejos de administración o juntas directivas
de los Bancos privados nacionales; y,
f) Un miembro electo por el Consejo Superior de la Universidad de San Carlos de Guatemala.
Estos tres últimos miembros durarán en sus funciones un año.

4. ¿Quiénes son el Presidente y Vicepresidente de la Junta Monetaria y cuanto

duran en su cargo?
Articulo 28 Ley Banco de Guatemala.- Nombramiento y elegibilidad. El Presidente y el
Vicepresidente de la Junta Monetaria, quienes también lo son del Banco de Guatemala…

5. ¿Quién ejerce la representación legal del Banco de Guatemala

Extrajudicialmente?
Artículo 30 inciso “e” Ley Banco de Guatemala Atribuciones. El Presidente de la Junta
Monetaria y del Banco de Guatemala tendrá las atribuciones siguientes:
e) Ejercer la representación legal principal del Banco de Guatemala, judicial y
extrajudicialmente;

6. ¿El Banco de Guatemala por intermedio de quien ejecutara la política monetaria,

cambiaria y crediticia que determine la Junta Monetaria?
Articulo 39 Ley Banco de Guatemala Comité de Ejecución. El Banco de Guatemala, por
medio de un Comité de Ejecución, ejecutará la política monetaria, cambiaria y crediticia que
determine la Junta Monetaria.

7. ¿Podrá el Banco de Guatemala custodiar títulos, documentos y objetos que

pertenecen al estado?
Articulo 55 Ley Banco de Guatemala. Depósitos oficiales… El Banco Central podrá
custodiar títulos, documentos y objetos de valor pertenecientes al Estado.
8. ¿Gozara el Banco de Guatemala de alguna Franquicia?
Articulo 72 Ley Banco de Guatemala Franquicia. El Banco de Guatemala goza de
FRANQUICIA ADUANERA total para la internación a territorio nacional, de metales que sirvan
para acuñaciones monetarias, así como para la internación de formas de billete de Banco y de
moneda metálica terminada.

9. ¿Cómo será el año contable del Banco de Guatemala?

Articulo 07 Ley Banco de Guatemala Ejercicio contable y su resultado. El ejercicio
contable del Banco Central corresponderá a la duración del año calendario.

10.¿El banco de Guatemala cuenta en la actualidad con un fondo de Garantia, seria

fijo o podrá aumentarse?
Articulo 05 Ley Banco de Guatemala Fondo de Garantía. El Banco de Guatemala cuenta
con un Fondo de Garantía constituido por el aporte que para la creación del Banco Central
efectuó el Estado, por las capitalizaciones autorizadas hasta el momento de entrar en vigencia
la presente Ley, y por el capital proveniente del Fondo de Regulación de Valores, de
conformidad con lo previsto en el artículo 75 de esta Ley.
El Fondo de Garantía podrá ser aumentado con los excedentes netos a que se refiere la literal
a) del artículo 8 de la presente Ley, así como mediante aportes del Estado.
ARTICULO 8. Asignación de los excedentes netos. Los excedentes netos derivados de las
operaciones del Banco de Guatemala, en cualquier ejercicio contable, deberán ser distribuidos
en el orden siguiente:
a) Un porcentaje de los excedentes netos deberá asignarse para incrementar el Fondo de
Garantía del Banco Central, hasta alcanzar un nivel equivalente a cinco por ciento (5%) del
monto agregado de los pasivos del Banco Central al final del ejercicio contable en que se
generaron los excedentes. Para los propósitos de este cálculo, el monto agregado de los pasivos
del Banco de Guatemala deberá ser siempre la suma de los saldos de:
i) La cuenta Numerario Nacional;
ii) Los títulos emitidos por el Banco de Guatemala, en circulación;
iii) Los certificados de depósito a plazo expedidos; y,
iv) Los depósitos constituidos en el Banco de Guatemala.