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ELABORACIÓN
PRESUPUESTO PÚBLICO
PRESUPUESTOS PÚBLICOS
AUTOR: José Vicente Muñoz Estepa
ÍNDICE
2 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
DESARROLLO
DE
LAS
UNIDADES
TEMÁTICAS
Tenga
en
cuenta
que
este
es
tan
sólo
un
ejemplo,
por
lo
tanto,
si
se
desease
aplicar
la
metodología
aquí
propuesta
en
la
vida
real,
debería
agregar
o
eliminar
los
rubros
a
que
haya
lugar.
Lo
primero
que
debe
hacerse
para
programar
un
presupuesto
municipal
es
la
categorización
del
municipio
según
corresponda.
De
acuerdo
con
el
artículo
6º
de
la
ley
136
de
1994,
la
categoría
de
un
municipio
se
determina
por
dos
variables,
su
población
y
sus
ingresos
corrientes
de
libre
destinación.
Puede
suceder
que
la
categoría
que
alcance
el
municipio
por
nivel
poblacional
sea
diferente
a
la
que
resulta
de
sus
ingresos
corrientes
de
libre
destinación,
caso
en
el
cual
primará
la
categoría
que
se
deriva
de
su
nivel
de
ingresos.
Ahora
bien,
para
realizar
un
presupuesto
municipal
debe
empezarse
por
la
categorización
de
la
entidad
territorial
porque
según
la
categoría
en
la
que
se
encuentre
el
municipio,
se
definirán
aspectos
vitales
para
la
gestión
financiera
de
la
administración
pública
tales
como
el
nivel
de
endeudamiento
y
los
gastos
de
funcionamiento
permitidos.
Este
paso
de
clasificación
municipal
se
considera
a
pesar
de
que
la
ley
617
del
2000
en
su
artículo
2º,
parágrafo
5
estipula
que
los
alcaldes
municipales
deberán
emitir
anualmente
un
decreto
con
la
clasificación
de
la
entidad
territorial
que
administran,
para
servir
como
instrumento
de
gestión
en
la
vigencia
siguiente.
Resulta
importante
destacar
que
para
determinar
la
categoría
del
municipio
por
los
ingresos
corrientes
de
libre
destinación
se
tendrán
como
fuente,
las
certificaciones
expedidas
por
la
Contraloría
General
de
la
República
referentes
a
los
ingresos
corrientes
de
libre
destinación
percibidos
realmente
por
el
municipio
en
cuestión
durante
la
vigencia
anterior
a
la
cual
se
programa
presupuestalmente.
Para
determinar
la
categoría
del
municipio
por
el
nivel
poblacional
se
tendrán
como
fuente,
las
certificaciones
que
en
esa
materia
expida
el
PRESUPUESTOS PÚBLICOS 3
Departamento
Administrativo
Nacional
de
Estadística
(DANE).
La
tabla
que
a
continuación
se
enseña
recoge
la
disposición
normativa
al
respecto
de
la
clasificación.
Fuente: Elaboración propia con base en el artículo 6to de la ley 136 de 1994
Supongamos
que
transcurre
el
31
de
octubre
del
año
2016
y
el
alcalde
del
municipio
La
Luz
debe
expedir
el
decreto
de
categorización
municipal
del
2017.
Para
ello
se
remite
a
los
certificados
expedidos
por
la
Contraloría
General
de
la
República
–CGR-‐
y
por
el
DANE
donde
se
indican
los
ingresos
corrientes
de
libre
destinación
y
la
población
del
municipio
en
el
2016,
respectivamente.
Supongamos
que
el
alcalde
de
La
Luz
encontró
que
el
certificado
del
DANE
4 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
sobre
la
población
del
municipio
en
el
2016
fue
de
39.000
habitantes,
lo
que
le
hace
pensar
de
forma
inmediata
que
el
municipio
que
administra
debe
ser
clasificado
en
la
tercera
categoría,
pero
ratificarse
en
esto
debía
revisar
el
certificado
expedido
por
la
CGR
en
dichos
certificados,
que
el
municipio
obtuvo
ingresos
corrientes
de
libre
destinación
en
el
2016
por
una
valor
de
$56´314.965.330
COP
(cincuenta
y
seis
mil
trescientos
catorce
millones
novecientos
sesenta
y
cinco
mil
trescientos
treinta
pesos
colombianos)
y
sabiendo
que
el
salario
mínimo
mensual
legal
vigente
en
el
país
fue
de
$584.842
COP
durante
el
mismo
año,
sus
ingresos
corrientes
equivalen
a
96.291
SMMLV,
hecho
por
el
cual,
el
municipio
debería
clasificarse
en
segunda
categoría.
Ante
dicha
circunstancia
le
alcalde
del
municipio
La
Luz,
decide
expedir
el
decreto
que
indica
que
su
municipio
será
de
segunda
categoría
para
el
2017,
por
el
nivel
de
ingresos
obtenidos
en
el
2016
a
pesar
del
índice
de
población,
pues
como
ya
se
indicó
líneas
atrás,
siempre
que
subsista
una
situación
como
la
tratada
en
el
ejemplo,
prevalecerá
el
criterio
de
los
ingresos
corrientes
de
libre
destinación.
El
segundo
paso
para
realizar
un
presupuesto
municipal
es
diseñar
el
marco
fiscal
de
mediano
plazo
–MFMP-‐
que
según
los
estipulado
por
la
ley
819
de
2003
en
su
artículo
5°
debe
ser
presentado
anualmente
por
el
ejecutivo,
en
este
caso
el
alcalde,
ante
el
poder
legislativo,
en
este
caso,
Concejo
Municipal
a
fin
de
que
este
órgano
colegiado
sancione
el
proyecto
del
presupuesto
presentado,
el
MFMP
estará
acompañado
del
plan
financiero
–PF-‐,
que
según
las
recomendaciones
hechas
por
el
Ministerio
de
Hacienda
y
Crédito
Público,
en
su
Guía
metodológica
para
la
elaboración
del
marco
fiscal
de
mediano
plazo,
el
PF
debe
realizarse
de
acuerdo
con
las
necesidades
específicas
del
municipio
para
el
cual
se
presupuesta,
y
para
ello
debe
tenerse
en
cuenta
el
contexto
municipal.
Los
mínimos
exigibles
de
este
PF
son
los
siguientes:
PRESUPUESTOS PÚBLICOS 5
• En
pro
de
la
eficiente
gestión
deben
establecerse
en
el
PF
las
metas
de
cada
una
de
las
estrategias
que
se
esperan
implementar
y
los
indicadores
que
permitirán
medir
su
impacto.
• Este PF puede diseñarse con base en una matriz como la que a continuación se presenta:
PLAN
FINANCIERO
1.
Objetivos
financieros
o
fiscales:
Logro
esperado
2.
Objetivos
especificos:
Logros
especificos
Estrategía:
Área
Programas
Metas
anuales
Costo
Tiempo
de
estratégica o
Años Indicadores
Responsables
estimado ejecución
proyectos 2015 2016 2017
Fuente:
Tomado
y
modificado
de
la
Guía
práctica
para
la
elaboración,
presentación
y
ejecución
del
presupuesto
municipal
(IDEA,
2014).
6 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Tabla
3.
Modelo
de
plan
financiero
plurianual.
Fuente:
Tomado
y
modificado
de
la
Guía
práctica
para
la
elaboración,
presentación
y
ejecución
del
presupuesto
municipal
(IDEA,
2014)
Al
revisarse
el
plan
financiero
del
municipio
para
varios
años
(varias
vigencias)
resulta
fundamental
calcular
el
superávit
primario,
el
nivel
de
endeudamiento
y
analizar
la
sostenibilidad
fiscal.
Con
respecto
al
superávit
primario,
debemos
subrayar
que
la
ley
819
de
2003
en
su
artículo
2º
establece
que
la
elaboración
del
la
meta
de
superávit
primario
deberá
considerar
metas
macroeconómicas,
tales
como
las
tasas
de
desempleo,
de
interés,
de
inflación,
y
de
cambio.
Naturalmente,
debe
considerarse
también
el
crecimiento
económico
esperado
del
país
para
el
año
que
se
presupuesta.
Para
calcular
el
superávit
primario,
se
deben
tener
los
montos
de
los
ingresos
corrientes;
recursos
de
capital;
gastos
de
inversión;
gastos
de
funcionamiento;
gastos
operativos;
y
servicio
a
la
deuda,
y
tal
como
se
muestra
a
continuación,
en
la
Tabla
4,
se
calcula
mediante
la
siguiente
operación:
Superávit
primario
=
Ingresos
corrientes
+
Recursos
de
capital
–
Gastos
de
funcionamiento
–
Gastos
de
inversión
–
Gastos
de
operación
comercial.
PRESUPUESTOS PÚBLICOS 7
Tabla
4.
Modelo
superávit
primario
SUPERÁVIT
P RIMARIO
IPC
como
meta
Macroeconómica
# Operación Descripción
3% 2016 2017
1 (
+
) Ingresos
C orrientes
2 (
+
) Recursos
de
C apital
3 (
-‐
) Gastos
de
Funcionamiento
4 (
-‐
) Gastos
de
Inversión
5 (
-‐
)
Gastos
de
Operación
C omercial
6 (
=
) SUPERÁVIT
PRIMARIO
7 (
-‐
) Servicio
de
la
Deuda
Fuente:
Tomado
y
modificado
de
la
Guía
práctica
para
la
elaboración,
presentación
y
ejecución
del
presupuesto
municipal
(IDEA,
2014)
Resulta
importante
también
comentar
sobre
los
indicadores
de
deuda
pública;
cuando
se
calculan
es
necesario
tener
claro
cuál
es
su
estado
porque
con
esta
información
se
determinan
los
indicadores
de
solvencia
y
estabilidad,
como
se
muestran
en
la
Tabla
5.
Fuente:
Tomado
y
modificado
de
la
Guía
práctica
para
la
elaboración,
presentación
y
ejecución
del
presupuesto
municipal
(IDEA,
2014).
8 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Pero
¿cómo
se
calcula
el
estado
de
la
deuda
pública
del
municipio
de
La
Luz?
Este
tiene
una
deuda
pública
de
$31´716.376.003,0
(treinta
y
un
mil
setecientos
diez
y
seis
millones
trescientos
setenta
y
seis
mil
tres
pesos)
a
diciembre
de
2015,
y
tiene
como
compromiso
pagar
esta
deuda
en
siete
años
con
el
método
de
amortización
constante
en
siete
cuotas
iguales.
La
tasa
de
interés
de
la
operación
de
fondeo
fue
pactada
en
12%
anual
más
los
costes
de
intermediación
financiera,
tales
como
honorarios
y
comisiones,
equivalentes
a
2,5%
anual
sobre
el
saldo.
Tabla 6. Estado de la deuda pública del municipio La Luz.
Como
el
compromiso
adquirido
por
el
municipio
La
Luz
consiste
en
pagar
la
deuda
en
siete
años,
se
dice
que
el
primer
pago
se
realizará
en
el
2016
y
que
el
último
será
en
el
2022.
El
hecho
de
que
se
trate
de
siete
pagos
iguales
el
valor
de
cada
pago
(amortización)
se
calcula
dividendo
el
saldo
inicial
en
siete
periodos,
así:
$31´716.376.003
÷
7
=
$4´530.910.857,57
Luego,
para
calcular
el
interés
correspondiente
a
cada
año,
este
se
debe
calcular
con
el
12%
del
saldo
de
cada
periodo,
que
para
el
primer
año
coincide
con
el
monto
total
del
crédito.
Es
decir,
para
el
año
2016
el
interés
se
calcula
de
la
siguiente
manera:
$31´716.376.003
×
12%
=
$
3´805.965.120,36
PRESUPUESTOS PÚBLICOS 9
De
la
misma
manera
se
estima
el
coste
de
la
intermediación
financiera,
solo
que
teniendo
en
cuenta
que
el
costo
es
del
2,5%
del
saldo:
$31´716.376.003
×
2,5%
=
$
792´909.400,08
Posteriormente
al
planear
el
servicio
de
la
deuda
debemos
realizar
el
plan
operativo
anual
de
inversiones
municipales
–POAIM-‐
que
permite
establecer
los
planes,
programas
y
proyectos
que
la
administración
municipal
va
a
ejecutar
durante
la
vigencia
fiscal
para
la
cual
está
presupuestando,
y
de
esta
manera,
determinar
las
fuentes
de
financiamiento
usadas
para
llevar
a
cabo
tales
planes,
programas
y
proyectos.
Dentro
de
estas
fuentes
de
financiación
podemos
encontrar:
recursos
propios
(ingresos
corrientes
de
libre
destinación),
rentas
de
destinación
específica,
recursos
del
sistema
general
de
participaciones,
regalías
y
compensaciones
a
que
tiene
derecho
el
municipio,
las
transferencias
nacionales
y
departamentales,
recursos
de
crédito,
cofinanciación
y
los
rendimientos
financieros
que
pueda
obtener
por
la
inversión
en
diferentes
activos
de
naturaleza
financiera
en
su
gestión
de
tesorería.
Es
importante
aclarar
que
el
POAIM
debe
plantearse
siguiendo
los
lineamientos
del
plan
de
desarrollo
municipal
así
como
también
debe
tener
organizados
sus
proyectos
en
el
Banco
de
Proyectos.
Resulta
indispensable
que
tanto
en
la
parte
general
como
específica
(de
inversiones)
del
plan
de
desarrollo
del
municipio,
se
especifiquen
los
indicadores
con
los
cuales
se
va
a
medir
la
gestión
de
la
administración,
así
como
los
resultados
esperados
de
cada
proyecto
y
la
respectiva
fuente
de
financiamiento.
Debe
destacarse
también
que
en
la
segunda
parte
del
plan,
en
la
que
corresponde
a
la
inversión
municipal,
debe
indicarse
si
los
proyectos
se
llevarán
a
cabo
en
el
área
rural
o
urbana
del
municipio
así
como
también
en
las
zonas
de
impacto.
Posteriormente,
se
debe
pasar
a
la
formulación
del
presupuesto
anual
del
municipio,
que
a
la
luz
de
las
disposiciones
normativas
y
legales
debe
contener:
ingresos
o
rentas,
gastos
o
acuerdos
de
apropiaciones
y
las
disposiciones
generales.
Los
primeros
no
son
más
que
una
relación
detallada
de
los
valores
que
se
estima
recaudar
o
causar
durante
el
período
fiscal
para
el
cual
se
presupuesta,
los
segundos
son
gastos
específicos
en
los
cuales
habrá
de
incurrir
la
administración
del
municipio
durante
la
vigencia
planeada.
Por
último,
las
disposiciones
generales
son
los
principios
sobre
los
cuales
se
garantiza
una
correcta
gestión
presupuestal
del
municipio.
10 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
importancia
aclarar
que
no
podrán
ser
financiados
con
recursos
provenientes
del
sistema
general
de
participaciones,
ni
con
los
ingresos
percibidos
a
favor
de
terceros,
tampoco
con
recursos
de
balance,
ni
por
cofinanciación.
Tampoco
pueden
financiarse
los
gastos
de
funcionamiento
del
municipio
con
regalías
y
compensaciones,
operaciones
de
crédito
público
(salvo
las
excepciones
que
se
establezcan
en
las
leyes
especiales
sobre
esta
materia),
sobretasa
del
ACPM,
ni
con
los
aportes
y
transferencias
cuya
destinación
sea
específica
o
de
carácter
transitorio
ni
tampoco
con
los
rendimientos
financieros
producto
de
rentas
de
destinación
específica.
Dichos
gastos
deben
ser
financiados
con
los
mismos
ingresos
ordinarios
del
municipio.
>1.000.001 Habs. 21
Fuente: Construcción propia, basada en la ley 136 de 1994, Art. 22.
PRESUPUESTOS PÚBLICOS 11
Para
la
liquidación
de
los
honorarios
de
los
concejales
por
sesión,
de
acuerdo
con
el
artículo
1°
de
la
ley
1368
de
2009
se
realizará
según
el
índice
de
precios
al
consumidor
–IPC-‐
del
año
inmediatamente
anterior.
Además,
el
citado
artículo
establece
que
en
los
municipios
de
categoría
especial,
primera
y
segunda
se
pagarán
anualmente
150
sesiones
ordinarias
y
hasta
40
sesiones
extraordinarias
y
que
para
los
municipios
de
categorías
tercera,
cuarta,
quinta
y
sexta
se
pagarán
70
sesiones
ordinarias
y
hasta
20
sesiones
extraordinarias
anualmente.
En
lo
que
respecta
al
programa
anual
mensualizado
de
caja
–PAC-‐
debemos
recordar
que
este
representa
la
información
de
los
gastos
e
ingresos
que
se
tienen
presupuestados
mes
a
mes,
lo
cual
permite
que,
al
realizarse
el
balance
final
donde
se
une
la
información
mes
a
mes
del
PAC
de
ingresos
con
el
PAC
de
gastos,
se
pueda
establecer
la
relación
que
existe
entre
los
gastos
y
los
ingresos.
Es
decir,
el
PAC
permite
que
se
determine
si
los
ingresos
que
percibe
el
municipio
son
o
no,
suficientes
para
cubrir
los
gastos,
y
que
de
esta
manera
se
puedan
tomar
las
acciones
correctivas
a
que
haya
lugar
a
fin
de
garantizar
el
cumplimiento
de
las
obligaciones
contraídas
por
el
municipio.
Así
las
cosas,
la
suma
de
los
12
meses
del
PAC
no
puede
superar
el
presupuesto
planteado
inicialmente.
12 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
GLOSARIO
IPC:
índice
de
precios
al
consumidor
es
un
indicador
macroeconómico
que
mide
la
variación
en
los
precios
de
los
bienes
que
se
consumen
de
manera
recurrente
en
los
hogares.
Métodos
de
amortización:
financieramente
hay
muchos
métodos
de
amortización
de
las
obligaciones
financieras.
Lo
importante
es
que
no
afecten
el
flujo
de
caja
del
obligado,
pues
de
ser
así,
no
podrá
honrar
sus
deudas.
Comisiones
financieras:
son
costes
en
los
cuales
debe
incurrir
la
entidad
financiera
que
facilita
el
dinero
al
agente
económico
que
lo
requiere.
Dado
que
la
entidad
bancaria
no
incurriría
en
dichos
costes
sino
fuese
por
prestarle
dinero
a
ese
agente,
se
le
trasladan
a
este
último
todos
los
costos
que
genera
su
financiamiento.
Fondeo
acción
de
financiar
con
recursos
de
terceros
alguna
actividad
o
proyecto.
PRESUPUESTOS PÚBLICOS 13
REFERENCIAS
Referencias bibliográficas
IDEA.
(2014).
Guía
práctica
para
la
Elaboración,
Presentación
y
Ejecución
del
Presupuesto
Municipal.
Medellin:
Instituto
para
el
Desarrollo
de
Antioquia.
Congreso
de
la
República
de
Colombia.
(09
de
Julio
de
2003).
Ley
819
de
2003.
Por
la
cual
se
dictan
normas
orgánicas
en
materia
de
presupuesto,
responsabilidad
y
transparencia
fiscal
y
se
dictan
otras
disposiciones.
Bogotá.
Obtenido
de
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_0819_2003.html
Congreso
de
la
República
de
Colombia.
(29
de
Diciembre
de
2009).
Ley
1368
de
2009.
Por
medio
de
la
cual
se
reforman
los
artículos
66
y
67
de
la
Ley
136
de
1994
y
se
dictan
otras
disposiciones.
Bogotá.
Obtenido
de
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_1368_2009.html
Congreso
de
la
República
de
Colombia.
(02
de
Junio
de
1994).
Ley
136
de
1994.
Por
la
cual
se
dictan
normas
tendientes
a
modernizar
la
organización
y
el
funcionamiento
de
los
municipios.
Bogotá:
Congreso
de
la
República.
Obtenido
de
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_0136_1994.html
Congreso
de
la
República
de
Colombia.
(21
de
Julio
de
1993).
Decreto
1421
de
1993.
Por
el
cual
se
dicta
el
régimen
especial
para
el
Distrito
Capital
de
Santafé
de
Bogotá.
Bogotá.
Obtenido
de
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/decreto_1421_1993.html#1
Congreso
de
la
República
de
Colombia.
(06
de
Julio
de
2012).
Ley
1551
de
2012.
Por
la
cual
se
dictan
normas
para
modernizar
la
organización
y
el
funcionamiento
de
los
municipios.
Bogotá.
Obtenido
de
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_1551_2012.html
14 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
PRESUPUESTOS PÚBLICOS 15