Ejemplo práctico sobre las retenciones de IRPF en 2015

Vamos directamente con el primero de ellos que se refiere a una persona en la siguiente situación según

lo reflejado en el modelo 145 entregado a la empresa: Nacido en 1975, soltero y por lo tanto encuadrado
en el grupo tercero sin ningún descendiente ni ascendiente a cargo y sin ningún préstamo hipotecario.
Es decir, el caso más sencillo pero también el más fácil para entender cómo funcionan las retenciones
de IRPF y después poder extrapolarlo a otros supuestos.

¿Hay que aplicar de retención?

Con estos datos lo primero que debemos hacer es saber si el trabajador está excluido de retención, lo
que se puede averiguar en el siguiente cuadro o en el artículo 81 del Reglamento del IRPF actualizado a
2015 (pulsar para hacer más grande):

Si su salario fuese inferior a las cifras de la tabla no debería estar sujeto a retención de IRPF, pero como
no es el caso pasaremos a calcular su base salarial que no es más que el resultado de ir restando o
minorando del sueldo bruto anual (ver diferencias entre salario bruto y neto) una serie de cantidades en
función de las circunstancias laborales, personales y familiares.

Antes de empezar, vamos a fijar un sueldo de 30.000 euros con unas cotizaciones a la seguridad social
de 1.905 euros. En este caso podremos restar las cotizaciones a la seguridad social en virtud del Artículo
19 de la Ley de IRPF, pero nada por reducción por rendimientos del trabajo en virtud del art. 20.1.c y su
posterior modificación según lo dispuesto en el apartado doce del artículo primero de la Ley 26/2014, lo que
nos deja una base de cotización de 28.095 euros.

Máximos y mínimos mersonales

Después pasaremos a calcular el mínimo y el máximo personal según lo marcado por el Título V de la
Ley de IRPF, algo más sencillo en este caso al no existir prácticamente ningún elemento a tener en cuenta.
Así, de forma general, el mínimo del contribuyente será, con carácter general, de 5.151 euros anuales, que
es la cifra que aplicaremos en este caso.

El siguiente cuadro resume los mínimos personales que debemos aplicar en cada caso en función de
nuestra edad y que para nuestro ejemplo sería el primero.

1
A estas hay que sumar el resto de circunstancias personales, que serían las marcadas por los mínimos
familiares según lo marcado por la siguiente tabla:

En nuestro caso, la haber escogido el supuesto básico, sin hijos ni personas a cargo ni discapacidad, los
datos contenidos en esta tabla no se aplicarían.

La cuota de retención
El siguiente paso será el cálculo de la cuota de retención, que se calcula restando una cuota obtenida del
laBase y el Mínimo personal y familiar. Para dar con esa cuota se utiliza la escala marcada en el artículo
85 del título VI del Reglamento, que es la siguiente (Pinchar para ver más grande):

Hay que tener en cuenta que si la retribución del contribuyente no supera los 22.000 euros anuales, la cuota
de la retención no podrá superar el 43% de la diferencia entre la cuantía total de las retribuciones y el
mínimo excluido de retención que les corresponda según el cuadro anterior.

En nuestro caso, la cuota de la retención será de 4.382,48 hasta 17.0707,20 euros y del 30% para la
cantidad restante (7.645,8 euros). El resultado de la suma de ambas cantidades nos deja con una cuota
base de 6.676,22 euros. Mientras la cuota según el mínimo personal será de 1.529,16, lo que a su vez
nos deja  la cuota de retención total en los citados 5.400 euros.

Por último, pasamos a calcular el tipo de retención previo y el tipo de retención final. El tipo de
retención previo se obtiene según dictamina el artículo 86 del reglamento de la decisión de la cuota de
retención entre las retribuciones multiplicando el resultado por 100 y redondeado. En nuestro caso, la
fórmula sería la siguiente:

(5.154,314 / 30.000) * 100 =17,1810466…  Lo que una vez redondeado nos deja con un 18%

Repetiremos el cálculo para dar con el tipo de retención final, sólo que en este caso no aplicaremos el
redondeo ni el importe previo en la deducción del artículo 80 bis, al ser su base superior a los
12.450,00 euros.