IMPUESTO DE ALCABALA

¿Qué es el Impuesto de Alcabala?

El Impuesto de Alcabala es un impuesto que grava las transferencias de
propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio.

¿Quiénes están obligados al pago del Impuesto?

Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del

inmueble.

¿A partir de cuándo se debe pagar el impuesto?

El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes
calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.

¿Sobre qué se calcula el impuesto de Alcabala?

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá

ser menor al valor de autovalúo del predio correspondiente al ejercicio en que
se produce la transferencia ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM)
para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadística e
Informática.

El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 01 de

febrero de cada año y para su determinación, se tomará en cuenta el índice
acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la
transferencia.

¿Cómo se calcula el impuesto de Alcabala?

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible una tasa del 3%, siendo
de cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario. No está afecto
al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del
valor del inmueble.

¿Cuáles son las formas de pago del impuesto?

El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea relevante la forma de
pago del precio de venta del bien materia del Impuesto, acordada por las
partes.

¿Cuándo se debe Declarar?

La declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes
siguiente de producidos los hechos.
¿Quiénes están in afectos al pago del impuesto?

No pagan el impuesto:

1. La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras,

salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.
2. Los anticipos de legítima.
3. Las transferencias que se produzcan por causa de muerte.
4. La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelación del precio.
5. Las transferencias de aeronaves y naves.
6. Las transferencias de derechos sobre inmuebles que no conlleven la
transmisión de propiedad.
7. Las transferencias producidas por la división y partición de la masa
hereditaria, de gananciales o de condóminos originarios.
8. Las transferencias de alícuotas entre herederos o de condóminos
originarios.
9. Las transferencias realizadas a favor del Gobierno Central, las regiones
y las Municipalidades.
10. Las transferencias realizadas a favor de los Gobiernos Extranjeros y
organismos internacionales.
11. Las transferencias realizadas a favor de las entidades religiosas.
12. Transferencias realizadas a favor del Cuerpo General de Bomberos
Voluntarios del Perú.
13. Las transferencias realizadas a favor de las Universidades y centros
educativos, conforme a la Constitución.

Ejercicio práctico
IV. CASOS PRÁCTICOS CASO PRACTICO N° 1 El Sr. Carlos López Miranda tiene una empresa
unipersonal que se encuentra en el Régimen General y decide comprar un inmueble al Sr. Luis
Rodríguez Gutiérrez. Dicho operación presenta las siguientes características:

• Fecha de compra el 25 de Marzo de 2001.

• Precio de Venta del inmueble $. 45,000.

• Valor de Autoavalúo del inmueble S/. 145,000 para el año 2001.

Solución: Para la determinación del impuesto se toma en cuenta el valor de Autoavalúo y no el

precio de compra pactado. Para el desarrollo de este caso se toma en cuenta el cálculo del
Impuesto de Alcabala por el período 2001, considerando la deducción de las 25 UITS, vigente
en ese momento. El sujeto pasivo del impuesto en este caso es el Sr. Carlos López Miranda el
cual es el comprador. Este valor de Autoavalúo deberá ser ajustado por el Índice de Precios al
por Mayor (IPM), para lo cual se toma en cuenta el índice acumulado del ejercicio hasta el mes
precedente a la fecha en que se produzca la transferencia.
Cálculo del Factor de Ajuste

Ajuste del Valor de Autovalúo

Comparación con el Monto de Inafectación

Cálculo del Impuesto de Alcabala

Para este caso el Sr. Carlos López Miranda deberá pagar un importe de S/. 2,115.00, hasta el
último día hábil del mes de Abril del 2001 como plazo máximo, para no encontrarse dentro de
la aplicación de una multa.