Universidad Tecnológica Centro Americana

Planificación y Presupuesto

Tarea#2 Caso Practico sobre Control de Utilidades

Sección V6302

Licenciada María Zúniga

Ariane Velásquez 11551018

Miércoles 29 de enero de 2020

¿Debe emplear la compañía presupuestos flexibles de gastos?

La Compañía G y M fabrica seis líneas de productos que se procesan a través de cinco

departamentos de producción en la fábrica. Existen tres departamentos de servicios además
de los departamentos de producción. La compañía ha estado presupuestando durante tres años
y se encuentra ahora en el proceso de actualizar su sistema, incluyendo la reorganización de
sus informes internos.

La administración ha decidido que se distribuyan, a las distintas áreas de responsabilidad,

informes mensuales de desempeño en los que la información esté clasificada por la naturaleza
del desembolso y por unidad o centro de responsabilidad, en la que tuvo lugar la decisión o la
acción.
Las cifras monetarias del presupuesto se compararán con el desempeño real y las variaciones
resultantes se expresarán tanto en importes como en porcentajes del presupuesto por cada
gasto. El contralor ha estado desarrollando las modificaciones de las cuentas y los formatos
para los informes de desempeño.
Otro problema que aún está por resolverse es, si se debe plicar el concepto de un presupuesto
fijo o el de un presupuesto flexible, en los informes de desempeño para los gastos. Las ventas
son sensiblemente estacionales para esta compañía y no le resulta económico almacenar un
inventario de artículos terminados, en cantidad suficiente para mantener un nivel estable de
producción mes a mes. Para ilustrar el problema, nos referimos al departamento de
producción 1.
La producción (cantidad de trabajo) de este departamento se mide en horas-máquina directas
(cada uno de los seis productos pasa a través de este departamento).
Se programó el plan táctico (corto plazo) de utilidades realmente al nivel de 22 000 horas-
máquina directas e incurrió en los siguientes gastos:
Salarios de supervisión, $8000
Materiales indirectos $3500
Mano de obra indirecta $11 200

Al considerar el concepto del presupuesto flexible, se resolvió definitivamente que los

salarios de supervisión representan un costo fijo que debe presupuestarse por mes; asimismo,
se consideró que los materiales indirectos representan un costo variable a razón de $0.15 por
hora-máquina directa; y que la mano de obra indirecta representa un costo semivariable, cuya
parte fija mensual era de $4000 y la tasa variable, de $0.30 por hora-máquina directa.

Se pide:

a. Explique el concepto de un presupuesto fijo, frente a un presupuesto flexible, cuando

se aplica al control de los costos.

El objetivo de realizar un presupuesto fijo es establecer un costo estándar para cada unidad de
producto, predeterminado el costo para cada unidad de materiales directos, mano de obra
directa y costos indirectos de fabricación, requeridos para producirlo. El presupuesto flexible
consiste en la elaboración de un presupuesto posterior, de cuando se conocen los niveles de
producción y ventas reales. Estas producciones y ventas físicas reales valoradas a los costos y
precios unitarios presupuestados son los que se denomina “presupuesto sobre bases
flexibles”.
b. Explique por qué la producción del departamento 1 no se mide en unidades de
artículos producidos durante el periodo.

La producción del departamento se mide en horas maquina, los costos variables y

semivariables están siendo asignados según la hora maquina y no por unidad producida. Por
lo tanto, al producir una determinada cantidad de artículos los costos variables y
semivariables varían según la cantidad de horas que se tomaron para producirlos y no por
unidad producida.

c. Prepare un informe de desempeño simplificado para el departamento 1 usando el

concepto de presupuesto fijo, para determinar el costo que representa su aplicación.

Gastos Departamento I
Salarios $ 8,000.00
Materiales Indirectos $ 3,500.00
Mando de Obra Indirecta $ 11,200.00
Total, de Gastos $ 22,700.00

d. De igual forma prepare un informe de desempeño usando el concepto de presupuesto

flexible.

Gastos Departamento I
Salarios $ 8,000.00
Materiales Indirectos $3,300.00 (22,000 * 0.15)
Mando de Obra Indirecta $ 10,600.00 (22,000 * 0.30) + 4,000
Total, de Gastos $ 21,900

e. Realice el comparativo entre los resultados de costos obtenidos en cada informe de

desempeño.

Un presupuesto flexible se adapta a los distintos niveles de producción, y no se establecen los

gastos de forma fija, en el caso de querer disminuir o incrementar la producción.

f. Como conclusión para este departamento en particular, ¿qué concepto de presupuesto

cree usted que sea preferible aplicar desde el punto de vista del control de utilidades? 

Ya que la producción se mide en términos de horas maquina directa y no en unidades, de mi

punto de vista es mas conveniente el presupuesto flexible, ya que la producción varia por las
horas y no esta establecida de una forma fija. Si se realiza el control de gastos de forma fija y
se sobrepasa las horas maquina directa no se podrán cubrir todos los gastos, mientras que con
un presupuesto flexible los gastos se controlan dependiendo de la producción que se genera
por las horas maquina directa.