Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago

Proyecto Libros y Electrónicos: soluciones electrónicas

Comprobantes de Pago
Electrónicos Libros
Declaración
Jurada Virtual
Electrónicos

Comprobante

LIBROS ELECTRÓNICOS de Pago

Electrónicos

CPC. Jorge De Velazco B.

Ing. Carlos Landa F. Incremento Factoring
de Ventas Electrónico

Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago

Electrónicos: objetivo y alcances 1 de 2 Electrónicos: objetivo y alcances 2 de 2

Objetivo estratégico:
Mejorar la competitividad 1. Optimizar el Control del IGV

2. Facilitación: Reducir costos para el contribuyente

Lineamientos básicos:
 Simplificación de trámites
 Reducción de costos del cumplimiento Factura Electrónica Libros Electrónicos
 Reducción de los tiempos en las
operaciones de comercio

En ese sentido, este proyecto es primordial

para el desarrollo del comercio en el país.

Comprobantes de Pago Electrónicos Libros Electrónicos

Emisión directa: Para grandes Libros Por el propio contribuyente:

Facturas
emisores o compradores Electrónicos PLE
Electrónicas

Desde el Portal de la SUNAT: Desde el Portal de la SUNAT:

Factura electrónica MYPES Reg. de Ventas y Compras

1
 Libros Físicos: normativa vigente
Resoluciones de Tema que norma
Superintendencia
Nº 234-2006/SUNAT Establece los requisitos, formas y condiciones
que deben llevar los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios (LYRVAT) así
como la información mínima y formatos, lo
cual entrará en vigencia a partir del
01/01/2008
Nº 230-2007/SUNAT Posterga la información mínima y formatos de
los LYRVAT hasta el 01/01/2009
Nº 239-2008/SUNAT Posterga la información mínima y formatos de
los LYRVAT hasta el 01/01/2010
Nº 017-2009/SUNAT Suspende la entrada en vigencia de la
información mínima y formatos de los LYRVAT
hasta el 31/12/2009
Libros Electrónicos: normativa vigente
Resoluciones de Tema que norma Fecha
Fecha Superintendencia
Nº 286-2009/SUNAT Dictan disposiciones para la implementación del llevado 30/12/2009
30/12/2006 optativo a partir del 01/07/2010 de determinados Libros y
Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera
electrónica
Nº 196-2010/SUNAT Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el 30/12/2010
acceso al llevado de los Libros y Registros Vinculados a
Asuntos Tributarios de manera electrónica
15/12/2007 Nº 329-2010/SUNAT Modifica el Anexo 2"Estructuras e información de los 23/12/2010
Libros y Registros Electrónicos“ y el Anexo 3 “Tablas”
31/12/2008
Nº 080-2011/SUNAT Posterga puesta a disposición de la versión 2.0 del 31/03/2011
24/01/2009 Programa de Libros Electrónicos
Nº 111-2011/SUNAT Modifican la Resolución de Superintendencia N° 286- 30/04/2011
2009/SUNAT para implementar el llevado electrónico del
Registro de Compras

CPC Jorge De Velazco B. CPC Jorge De Velazco B.

Llevado de libros por Régimen tributario Vigencia de las obligaciones formales

Régimen General IMPTO. RENTA: 2007 2008 2009 2010 2011

CONTABILIDAD
Ing. > 150 UITs Grandes y COMPLETA IGV:
Pequeñas
RS 234-2006: Formatos de los
Empresas - RG
Registro de RS 234-2006: Aspectos formales Libros físicos
Compras OBLIGACIONES
Régimen General LIBRO DIARIO y TRIBUTARIAS
Microempresas - RG DE FORMATO
Ing. < 150 UITs SIMPLIFICADO Registro de 01.07.2010 RS 286-2009:Libros Electrónicos
Ventas e
Ingresos
RER
Microempresas - RER
Ing. < 525,000
PCGE
RUS OBLIGACIONES
Microempresas - RUS CONTABLES
Ing. < 360,000 01.01.2011 NIIFs completas y
NIIFs para PYMES
Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT

CPC Jorge De Velazco B.

Conceptos asociados a Libros y Registros Electrónicos Conceptos asociados a Libros y Registros Electrónicos

 Documento Electrónico: Unidad Básica  Hash: la secuencia de bits de longitud fija

estructurada de información registrada, obtenida como resultado de procesar un
publicada o no, utilizando sistemas documento electrónico (Libro Electrónico)
informáticos. con un algoritmo, de tal manera que:
1) Un LE produzca siempre el mismo
 Resumen: Es el Documento Electrónico código de verificación cada vez que se
generado por el PLE, que contiene
le aplique el algoritmo.
determinada información según el tipo 2) No se pueda reconstruir el LE.
de libro o Registro y que es enviado a la
3) Sea improbable que dos LEs
SUNAT. Dicho resumen además produzcan el mismo código de
contiene el Hash.
verificación.

2
 Conceptos asociados a Libros y Registros Electrónicos Condiciones para ejercer la opción

 La afiliación es opcional. El Sistema

emite una Constancia de Afiliación.
PLE
 Debe contar con Clave SOL

 PLE: Al aplicativo desarrollado por la SUNAT denominado  Tenga en el RUC la condición de

Programa de Libros Electrónicos, que permite efectuar las domicilio fiscal habido.
validaciones necesarias de los Libros y/o Registros
elaborados por el Generador, a fin de generar el Resumen
 No se encuentre en estado de
respectivo; y obtener la Constancia de Recepción de la suspensión temporal de actividades
SUNAT. o de baja de inscripción en el RUC.
 Versión 1.0: vigente desde el 26.07.2010  Esté obligado a llevar algún Libro y/o
 Versión 2.0: vigente desde el 01.05.2011 Registro, señalado en el Anexo 1.

Anexo 1: 13 Libros Electrónicos Ejercicio y efectos de la afiliación

Cod. Nombre o descripción  Una vez ejercida la opción la afiliación

1 LIBRO CAJA Y BANCOS al Sistema tendrá carácter definitivo,
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES por lo que no procederá la
4 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LIR
desafiliación.
5
5A
LIBRO DIARIO

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

 Regla 2011 y 2012: Se debe llevar
obligatoriamente el Registro de Ventas e
6 LIBRO MAYOR

7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

Ingresos Electrónico y además se puede
8 REGISTRO DE COMPRAS (nuevo)
llevar optativamente alguno de los Libros
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
Electrónicos señalados en el Anexo 1.
10
12
REGISTRO DE COSTOS

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS

 Regla 2013 en adelante: Se deben
llevar obligatoriamente todos los Libros
13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

Electrónicos señalados en el Anexo 1.

Ejercicio y efectos de la afiliación De los Libros y Registros Electrónicos

 Se deberá anotar las operaciones que

 El envío del Resumen de
correspondan en el Libro Electrónico a
partir del mes o ejercicio por el cual se cada Libro o Registro deberá
optó por iniciar su llevado electrónico. efectuarse una sola vez
 Se deberá cerrar los Libros y/o luego de haber finalizado el
Registros llevados en forma física mes o ejercicio al cual
(manual o en hojas sueltas o corresponde el registro de las
continuas) correspondiente al mes
actividades u operaciones,
anterior o ejercicio anterior al que
corresponde el Libro Electrónico por el según sea el caso,
cual se generó el primer envío del manteniendo la correlatividad
Resumen. de períodos.

3
 Cierre de Libros Electrónicos Libros Electrónicos: Modelo General
CONTRIBUYENTE SUNAT

SW
Contable
 Baja de Inscripción en el RUC: propio BD LE

cuando se encuentren en alguna

de las situaciones señaladas en la Ventas TXT

Resolución de Superintendencia Resumen + Hash

N.° 210-2004/SUNAT. Ventas

 No exista la obligación de llevar

alguno de los Libros o Registros CdR
Ventas
Domicilio Fiscal
Electrónicos, de acuerdo a la Ventas
+
CdR
Ventas
Constancia de
Recepción
+
normatividad vigente. Otro Domicilio Firma SUNAT
CdR
PRICO Ventas
+ Ventas

Libros Electrónicos: Formalidades 1 de 4 Libros Electrónicos: Formalidades 2 de 4

Formalidades Libros Electrónicos Formalidades Libros Electrónicos

Legalización  No aplicable Libros y registros  13 Libros y Registros según el Anexo 1
Forma de ser llevados  En castellano aplicables de la RS 286-2009/SUNAT y
 En moneda nacional modificatorias
 Orden cronológico y correlativo
 Asientos de ajuste, reclasificación o Conservación  Mientras el tributo no esté prescrito
rectificación que correspondan Almacenamiento  En un medio de almacenamiento
 Utilizar un PCG: General o Empresarial o magnético, óptico u otros similares
Plan autorizado
 En el caso del Libro Inventarios y Balances
Lugar  Un ejemplar: en su domicilio fiscal.
debe ser firmado electrónicamente por el  Otro ejemplar: en otro domicilio (sólo en
deudor tributario y por el CPC/CM (Clave el caso de ser Principal Contribuyente) y
SOL) será comunicado en el momento de la
 En general: 6 libros afiliación o cuando es designado como
Contabilidad
 De acuerdo con la LIR: 5 libros más PRICO
Completa

Libros Electrónicos: Formalidades 3 de 4 Libros Electrónicos: Formalidades 3 de 4

Formalidades Libros Electrónicos Formalidades Libros Electrónicos

Existencia del libro  Desde que se emite la primera Constancia Rectificación de  Se debe realizar, cuando se percaten de ello, con el
errores asiento de rectificación mediante una anotación en el
de Recepción libro abierto, en la oportunidad en que se detecte.
Pérdida o destrucción Plazo para comunicar: 15 días  Se indica la rectificación utilizado el Estado 8 (para
incluir información omitida) y el estado 9 (para
modificar información errada)
Plazo para rehacer  Plazo para rehacer: 60 días, cuando no se Información  Es la requerida según el Anexo 2 (Estructuras de los
cuente con un ejemplar adicional, de LE). Es similar a la información de los Formatos
corresponder establecidos en el Art. 13º de la RS 234-2006/SUNAT.
Plazos máximos de Mensual: 10 días hábiles  Es parametrizada según el Anexo 3 (Tablas). Dichas
atraso 1 mes Tablas son similares a las establecidas en la RS 234-
2006/SUNAT.
3 meses  Se podrá registrar los asientos de ajuste,
Ejercicio - Anual: 3 meses reclasificación o rectificación que correspondan a
Infracciones  Aplica el Art. 175º del Código Tributario meses anteriores a julio 2010 o ejercicios anteriores al
2010, así como actividades u operaciones que se
omitieron registrar en dichos meses o ejercicios.

4
 Anexo 2: 37 Estructuras de los LE Anexo 3: 19 Tablas

3.3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES Llave única
Tabla Nombre Tabla Nombre
Llave
Campo Long. Obligatorio única Descripción Formato Observaciones
1 TIPO DE MEDIO DE PAGO 14 MÉTODO DE VALUACIÓN
1. Obligatorio
2. Validar formato AAAAMMDD
3. 01 <= MM <= 12 2 TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD TIPO DE TÍTULO
1 8 Si Si Periodo Numérico 4. Menor o igual al periodo informado 15
5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 8 es
3 ENTIDAD FINANCIERA
igual a '1'.
16 TIPO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES
6. Si periodo es menor a periodo informado, entonces
campo 8 es diferente a '1'
4 TIPO DE MONEDA
7. No acepta valor por default
17 PLAN DE CUENTAS
Número correlativo del asiento o Código Único de la
operación del Libro Diario o del Libro Diario de 1. Obligatorio 5 TIPO DE EXISTENCIA
Formato Simplificado, relacionado con la fecha de 2. Si el campo 8 es igual a '1', consignar el correlativo de la 18 TIPO DE ACTIVO FIJO
2 Hasta 20 Si Si inicio de la operación Alfanumérico operación que se está informando
6 CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA
3. Si el campo 8 es igual a '8', consignar el correlativo que
19 ESTADO DEL ACTIVO FIJO
corresponda al periodo en que se omitió la anotación. Para TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O
modificaciones posteriores se hará referencia a este 10 DOCUMENTO
correlativo
4. Si el campo 8 es igual a '9', consignar el correlativo de la 20 MÉTODO DE DEPRECIACIÓN
operación original que se modifica 11 CÓDIGO DE LA ADUANA
5. No acepta valor por default CÓDIGO DE AGRUPAMIENTO DEL COSTO
1. Obligatorio TIPO DE OPERACIÓN 21 DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL
3 1 Si No Tipo de Documento de Identidad del cliente Alfanumérico 2. Validar con parámetro tabla 2 12
1. Obligatorio
22 CATÁLOGO DE ESTADOS FINANCIEROS
4 Hasta 15 Si No Número de Documento de Identidad del cliente Alfanumérico 2. Aplicar Regla General (tipo y nro. doc.) 13 CATÁLOGO DE EXISTENCIAS
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social 1. Obligatorio
5 Hasta 60 Si No del cliente Alfanumérico
1. Obligatorio
2. Menor o igual al periodo informado
6 10 Si No Fecha de emisión del Comprobante de Pago DD/MM/AAAA 3. Menor o igual al periodo señalado en el campo 1. RS N° 329-2010/SUNAT (23/12/2010)

Nombre de los archivos TXT (Libros Electrónicos) Diferencias entre libros físicos y electrónicos
Periodo: Marzo 2011
Contribuyente:
LIBROS ELECTRONICOS
PAPERLESS SAC.

LIBROS FISICOS

Periodo Col 1 Col 2 Col 3 Col 4 …. Col n libre Estado

20110300 1 xx xx xx xx xx 1
20110300 2 xx xx xx xx xx 1
20110300 3 xx xx xx xx xx 1
Libro RUC del Periodo Identificador del 20110300 4 xx xx xx xx xx 1
Electrónico Generador Año Mes Día Libro: 14.1 Oportun PLE (fijo)
(fijo) idad Moneda
(sólo
LIB) Con información

Operación
(cierre)

Diferencias entre libros físicos y electrónicos Infracciones y sanciones: Art. 175 Cod. Tributario
Periodo: Abril 2011
Forma de subsanar la infracción para
Sanción según tabla
gozar de la gradualidad
LIBROS ELECTRONICOS Voluntaria Inducida
Infracción Descripción Sanción
I II III Sin Con Sin Con
pago pago pago pago
LIBROS FISICOS Llevar los libros de
contabilidad, u otros
Periodo Col 1 Col 2 Col 3 Col 4 …. Col n libre Estado libros y/o registros
exigidos por las leyes,
20110400 1 xx xx xx xx xx 1 reglamentos o por RS, el
20110400 2 xx xx xx xx xx 1 Artículo
registro almacenable de
Multa: 0.3 de No se aplica el
información básica u 0.3 de 0.3 de
20110400 3 xx xx xx xx xx 1 175,
otros medios de control
tabla I,
los IN los IN
los I o pago 50% 80%
num. 2
20110400 4 xx xx xx xx xx 1 exigidos por las leyes y II y III cierre 100% de rebaja
reglamentos; sin
20110300 2 xx xx xx xx xx 9
observar la forma y
20110300 5 xx xx xx xx xx 8 condiciones establecidas
en las normas
correspondientes.

5
 Infracciones y sanciones: Art. 175 Cod. Tributario Nombre del archivo de los Libros y Registros

Fecha Nota de Detalle

Prensa N°
114-2010 11/07/2010 La SUNAT no aplicará sanciones para el
cumplimiento de las disposiciones, correspondientes
PLE PLE
a los períodos de julio a diciembre de 2010, siempre
que cumplan con actualizar sus sistemas a más Versión 1.0 Versión 2.0
tardar hasta el 30 de abril de 2011.
Sin embargo, en caso el contribuyente sea sujeto de
una fiscalización antes de la fecha señalada, deberá
subsanar las infracciones relacionadas con dichos  Versión disponible a partir del 01.05.2011.
libros dentro del plazo otorgado por la Administración  Se incluye la versión didactica (sin necesidad
Tributaria en dicha fiscalización. de conectarse con la clave SOL).
055-2011 29/03/2011 La Administración Tributaria determinó que si el  Se incluye las columnas “libres”
060-2011 06/04/2011 contribuyente no está cumpliendo con llevar el  Se adecua al nuevo PCGE.
registro de ventas e ingresos electrónico, no habrá  Se ajustan las validaciones para considerar
sanción, siempre que cumpla con regularizar dicha diversa casuística.
disposición antes del 31 de agosto próximo.

Libros Electrónicos: Costos asociados Uso de papel en el llevado de libros

Cantidad de hojas anuales Costos asociados a los libros

LIBROS Sin la RS Con la RS COSTO Sin la RS Con la RS Año 2009:
234-2006 234-2006 234-2006 234-2006
• Se legalizaron 177’257,707 hojas
LIBRO DE INVENTARIOS 2,391 117,040
Y BALANCES
582 5,000 HOJAS

LEGALIZACIÓN 6,240 235,200

LIBRO DIARIO 21,000 900,000
TONER 2,400 108,480 • Con esa cantidad de hojas se podría
LIBRO MAYOR 21,000 780,000
ALMACENAMIENTO 374 14,112 haber cubierto la carretera
REGISTRO DE COMPRAS 8,400 8,400 Panamericana de Tumbes a Tacna,
TOTAL S/. 11,406 474,832
REGISTRO DE VENTAS E
2,400 18,216 20 veces!
INGRESOS
TOTAL $ 4,074 169,583
REGISTRO DE ACTIVOS
FIJOS 5,000 10,000
Para fabricar esa cantidad de hojas:
REGISTRO DE COSTOS
16,800 • Se cortaron 11,851 árboles de 25 mts.
REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO
1,400 1´188,000 ¡42 VECES¡ de altura y 20 cm. de diámetro
• Se gastaron 84’649,878 litros de agua
TOTAL HOJAS 59,782 2´926,416 limpia

Impacto de las soluciones electrónicas Libros Electrónicos: beneficios

 Eliminación de los costos de libros

manuales u hojas sueltas o continuas:
COSTOS hojas, legalización del Notario,
Facturas
Electrónicas impresión, almacenamiento físico y
custodia.
TIEMPOS  Mayor eficiencia en los procesos de
Libros fiscalización: búsqueda, clasificación y
Electrónicos evaluación de la información contable
ECOLOGÍA y tributaria.
 Mejora de la ecología en nuestro país.

6
 Proyecto de Libros y Comprobantes de PLE: Características generales
Pago Electrónicos

 Insumo: Archivos en formato TXT.

 Funcionalidad: Validar y Enviar, Verificar e
Historial.
 Sólo se envía un Resumen (con su Hash
correspondiente).
 Características técnicas: Multiplataforma,
offline y online. Desarrollado en Adobe Air
con interface en C++.
Versión 2.0  PLE v2.0 está disponible desde el 1º de
mayo de 2011.

PLE: Instalación para nuevos usuarios PLE: Instalación para nuevos usuarios
Página Web de SUNAT Página Web de SUNAT

PLE: Instalación para nuevos usuarios PLE: Instalación para nuevos usuarios
Página Web de SUNAT Página Web de SUNAT

7
PLE: Instalación PLE: Ejecución en modo de pruebas
Sin Clave SOL

PLE: Ejecución en modo de pruebas PLE: Ejecución en modo de pruebas

Sin Clave SOL Sin Clave SOL

PLE: Ejecución con Clave SOL PLE: Ejecución con Clave SOL
Validar

8
PLE: Ejecución con Clave SOL PLE: Ejecución con Clave SOL
Validar – Registro de Compras desde mayo Validar

PLE: Ejecución con Clave SOL PLE: Ejecución con Clave SOL
Validar – Resumen de Constancia Validar – Información Consistente

PLE: Ejecución con Clave SOL PLE: Ejecución con Clave SOL
Validar – Información Inconsistente Enviar – Advertencia del primer envío

9
PLE: Ejecución con Clave SOL PLE: Ejecución con Clave SOL
Enviar – Advertencia Enviar – Caso LIB

PLE: Ejecución con Clave SOL PLE: Ejecución con Clave SOL
Enviar Enviar – Creación de carpetas

PLE: Ejecución con Clave SOL PLE: Ejecución con Clave SOL
Enviar – Constancia de Recepción Verificar

10
 PLE: Ejecución con Clave SOL PLE: Ejecución con Clave SOL
Verificar – Resultado no OK Verificar – Resultado OK

PLE: Ejecución con Clave SOL Proyecto de Libros y Comprobantes de

Historial – Eventos realizados Pago Electrónicos

PLE: Proyecto de Libros y Comprobantes de

Resultados hasta el momento Pago Electrónicos
1800 Cantidad de
1600 contribuyentes
1400 afiliados
Cantidad de libros
1200 electrónicos enviados
1000
800 Cantidad de Libros

MUCHAS GRACIAS
electrónicos
600
verificados
400 Cantidad de
200 contribuyentes que
enviaron
0 cantidad de

CENTRAL DE CONSULTAS: 0801-12100

contribuyentes que
12/08/2010

12/11/2010

12/12/2010

12/02/2011

12/04/2011
12/09/2010

12/10/2010

12/01/2011

12/03/2011

verificaron

Al 30 de abril se han enviado cerca de 1,700 resúmenes de libros y

registros, lo que ha significado el ahorro de más de 1’800,000 hojas
Se autoriza la reproducción total o parcial de los materiales aquí presentados siempre y
de papel, así como su legalización, impresión y almacenamiento. cuando se cite como fuente al “Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Electrónicos,

11