: PRESUPUESTO PÚBLICO Y PRIVADO

Profesor: Integrantes:
Dr. Alexis Rondón Zacarías Edith Mendoza C.I 27371908
Yoleinis Oropeza C.I 28073381
Jasleny Ortiz C.I 27040686

Los Teques, Marzo del 2019

Índices

Introducción…………………………………………………………………...
Parte I
Concepto de Presupuesto
Concepto………………………………………………………………………………
Objetivo………………………………………………………………….
Publica……………………………………………………………………………….
Principios………………………………………………………………………………
Normas
(Ley orgánica de régimen presupuestario)………………………………………..
Procedimientos…………………………………………………….
Utilidad........................................................................................
Referencia………………………………….
presupuesto público………………………………..
Presupuesto privado………………...
Ámbitos……………………………..
Presupuesto privado (oct 31 2014 mileidys segura)…………………..
El resultado de la gestión del sector privado se denomina………………..
Objetivo………………………………………………………
Principios………………………………
Normas…………………………….
Procedimientos………………………….
Fortalezas ,oportunidades, debilidades y amenazas………………………..
Tipos…………………………………
Presupuestos…………………….
Tiempo…………………………….
Presupuesto maestro…………………..
Diferencias…………………………………
Consideraciones generales…………………..
Fundamentación jurídica………………
Ámbitos………………………………………
Instrumentos y órganos consultivos…………….
El marco plurianual del presupuesto……………….
Objetivos…………………………………………
Gastos corrientes………………………………
Gastos capital……………………………………
Elaboración del presupuesto en el sector privado
Pasos preliminares………………………………..
Por ejemplo………………………………….
Contabilidad y presupuesto……………………..
La ejecución se realiza en dos planes vinculados e interdependientes (AUPP)
Para la ejecución de los ingresos se identifican tres etapas o momentos, ellos
son………………………………..
Elementos del presupuesto………………………………..
Los presupuestos se dividen en las siguientes etapas………………………
Beneficios………………………………………..
Limitaciones…………………………………………
Los códigos numéricos de cuentas………………..
El problema del rendimiento…………………………..
El punto de equilibrio………………………………….
Donde……………………………………………………..
Modelo costo_volumen_utilidad……………………….
Punto de equilibrio multiproducto……………………
La forma de utilizar será………………………..
Parte II
Costo……………………………………
Pasos para aprobar los anteproyectos………………………………
¿Qué es el situado constitucional ?.......................................
¿Cuál es el porcentaje que por situado constitucional le corresponde?....................
A través de la constitución nacional, nombre los órganos consultivos y brevemente
explique sus funciones……………………………………….
Ubique el artículo 311 de la constitución nacional…………………………
Pate III
Como se realiza la planificación del presupuesto……………………………
El presupuesto indica……………………………………………………………….
Órganos……………………………………………………………………………
Como se realiza el cálculo…………………………………………………….
Encargado de elaborar el presupuesto……………………………
Encargado de elaborar de aprobarlo………………………………
Parte IIII
Pasos preliminares para la elaboración del presupuesto en el sector privado…
A continuación se señalan las principales etapas de un presupuesto……….
Pre_iniciacion…………………………………………………….
Elaboración……………………………………
Por ejemplo……………………………………
Ejecución……………………………………….
Control presupuestal…………………………….
Evaluación……………………………………….
Problema de rendimiento en el presupuesto privado……………….
Costos fijos, constantes o cronológicos dentro del presupuesto privado……….
Conclusión……………………………………………
 Introducción

En este informe se quiere hablar sobre el presupuesto tanto público como privado
ver sus importancias, sus objetivos y ver sus diferencias.
Mencionamos las normas y artículos de la Constitución Nacional y las leyes que
aparecen en la ley orgánica de régimen presupuestario como el Artículo 1°: La
presente Ley establece los principios y normas básicos que regirán el proceso
presupuestario de los organismos del sector público, sin perjuicio de las atribuciones
que, sobre control externo, la Constitución y las leyes confieren a los órganos de la
función contralora.
También queremos reflejar las partidas y subastadas en gastos corrientes y gastos
de capital, está plasmado Cómo se elabora la planificación presupuestaria en los
estados, municipio y el distrito capital, Qué es el situado constitucional, el porcentaje
que por situado constitucional le corresponde. Mencionamos la planificación del
presupuesto denominado Plan Operativo Anual (POA).
Los pasos preliminares para la elaboración del presupuesto en el sector privado, La
relación de la contabilidad con el presupuesto en el sector privado. Que son los
costos fijos dentro del presupuesto privado
 Parte I

Concepto de Presupuesto
El presupuesto es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista,
expresada en valores y términos financieros que deben cumplirse en
determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas. Es la herramienta
que utilizan las instituciones como instrumento de desarrollo anual para
formular sus planes y programas.

Concepto
Según la Ley, los presupuestos públicos comprenderán todos los ingresos y
todos los gastos, así como las operaciones de financiamiento sin
compensaciones entre sí, para el correspondiente ejercicio económico
financiero. (Ley orgánica de administración financiera del sector público).

A la fecha aún se elaboran los presupuestos públicos con base en la idea de

control de gastos; los gobiernos hacen primero hacen una estimación de los
gastos que se hayan de originar debido a las necesidades públicas y
después planear la forma en que podrán cubrirlas, estudiando la aplicación
de los ingresos, que habrá de provenir de la recaudación de impuestos, de la
obtención de los empréstitos y como último recurso de la emisión de papel
moneda lo que necesariamente ocasionaría la inflación.

Las entidades gubernamentales, no persiguen en ningún caso la obtención

de utilidades, sus funciones consisten básicamente en satisfacer las
necesidades públicas de la mejor manera posible.

El resultado de la gestión gubernamental se denomina:

 SUPERAVIT: Si los ingresos son mayores a los egresos.
 DEFICIT: Si los ingresos son menores a los egresos.

De lo expuesto, se deduce que la diferencia existente entre la presentación

del control presupuestario gubernamental y el privado, nace de la distinta
finalidad que ambas entidades persiguen. (Oct 31 2014 mileidys segura)

Es la base para la estructuración de un sistema de contabilidad

gubernamental, constituye la base legal para la realización del gasto público.
la configuración de las cuentas contables debe ser compatible con las
clasificaciones presupuestarias, para lograr la adecuada interrelación entre el
proceso fiscal y la contabilidad, para así analizar el comportamiento de
ingresos y egresos” (Hernández, 1981)

Objetivo

El presupuesto tiene por objeto determinar con anticipación los

acontecimientos financieros que comprenden los gastos a realizar en un
período dado, tendientes a satisfacer las necesidades colectivas, y los
recursos que se estima recaudar para atender a dichos gastos. Desde el
punto de vista del Estado, el presupuesto es uno de los instrumentos
esenciales de su manejo. Es el documento financiero que balancea ingresos
y gastos públicos. Asimismo, se define e instrumenta anualmente una
determinada forma de vida de la sociedad, tanto en lo que se refiere a los
recursos financieros que la sociedad transfiere al Estado, a través del
sistema tributario, como de los bienes y servicios que la misma recibe como
consecuencia de la gestión

Pública.

 Minimizar costos, al darle el mejor uso a los recursos.

facilitar el control.
 Facilitar la delegación de autoridad y fijar la responsabilidad
financiera.
 Permitir que el público conozca los programas de gobierno.
 Proveer la base legal para la realización del gasto público.
 Cumplir con los planes de la nación a largo, mediano y corto
plazo.

Principios
Los principios son ideas básicas o rectoras constitutivas de un conjunto de
relaciones, fundamentalmente para comprender e interpretar
homogéneamente infinidad de situaciones de naturaleza económica –
financiera. El presupuesto público debe satisfacer un conjunto de principios,
entre ellos:
 Programación: el presupuesto es el instrumento por el cual se
proyectan los ingresos a obtener, los cuales permiten realizar los
gastos en función de las políticas objetivo del gobierno. Es el reflejo de
la planificación del Estado para un año determinado.
 Universalidad: establece que los ingresos y gastos deben
considerarse por separado y en su totalidad. Por lo cual no deberán
compensarse entre ellos. Asimismo este principio incluye la no
 afectación, es decir, la libre disponibilidad de los recursos sin ser
afectados a un gasto específico.
 Exclusividad: el presupuesto no debe contener normas o disposiciones
de carácter permanente, no puede reformar leyes vigentes ni crear o
suprimir tributos, es decir, no debe incluir asuntos extraños a la
materia presupuestaria.
 Unidad: debe existir un único presupuesto que incluya la totalidad de
los recursos a recaudar y los gastos a efectuar por parte del Estado.
Esto permite dar una idea del conjunto, magnitud y composición de
dichos gastos y recursos. Los presupuestos deben ser elaborados,
aprobados, ejecutados y evaluados en función de una política
presupuestaria común.
 Factibilidad: los objetivos planteados en la programación deben ser
posibles de efectuar, complementarios entre si y prioritarios a otros
objetivos. Debe ser realista en la determinación de objetivos y su
correspondiente valoración, en concordancia con los recursos no solo
financieros, sino también físicos, humanos y técnicos disponibles.
 Exactitud: Este principio significa que al realizarse las estimaciones de
gastos y la previsión de ingresos, las mismas se basen en principios
ciertos. Es decir, que sean ingresos y gastos razonables y veraces.
 Claridad: El principio de claridad implica que al momento de
estructurar y ordenar el presupuesto, debe realizarse de manera tal
que pueda ser entendido por todos los usuarios del mismo. Entre los
usuarios más destacados encontramos a quienes deciden su
aprobación (Poder Legislativo), a los encargados de ejecutarlo (Poder
Ejecutivo) y a los ciudadanos en general de manera que puedan
comprender el uso que el Estado hace que los recursos que recauda.
 Especificación: en materia de recursos debe señalarse con precisión
las fuentes que los originan, y en materia de gastos las características
de los bienes y servicios a adquirir. Asimismo implica determinar las
jurisdicciones o entidades que deban hacerlo. A través de los llamados
clasificadores, los gastos y recursos deben expresarse con el máximo
grado de detalle que facilite la valoración del presupuesto por parte de
sus distintos usuarios.
 Periodicidad: el presupuesto en la Argentina tiene la característica de
ser anual, lo cual permitirá desarrollar en el tiempo un plan de acción
para el logro de los objetivos a seguir. También se prevé la
complementación con planes plurianuales, pero estos no permiten
detallar las tareas con demasiada minuciosidad.
 Continuidad: Este principio intenta complementar al detallado
precedentemente, ya que la periodicidad del presupuesto podría
resultar en un corte en los objetivos propuestos año a año. Sin
embargo implica la continuidad en las políticas fijadas para cada
 ejercicio, basadas en los resultados obtenidos en períodos anteriores
y en lo que se busca para periodos siguientes.
 Flexibilidad: implica que el presupuesto debe evitar rigideces que
impidan el cumplimiento de los objetivos prefijados. El mismo debe
permitir las modificaciones necesarias a ese fin.
 Equilibrio: debe existir un correcto equilibrio entre los gastos y los
ingresos del Estado, lo cual implica que cada gasto a efectuar debe
tener un ingreso de donde proviene.
 Anticipación: el presupuesto debe estar confeccionado y aprobado
antes que comience el ejercicio para el cuál va a regir. Las normas
establecen soluciones en el caso de que esto no suceda.
 Principios políticos. Criterios normativos que responden a la idea del
presupuesto público como instrumento de equilibrio de poderes y de
distribución de competencias dentro del Estado Constitucional. Están
inspirados en la concepción clásica del estado liberal previo a la
Primera Guerra Mundial, por lo que su interpretación actual tiende a
flexibilizarse a tenor de la mayor complejidad y amplitud de los
sectores públicos modernos y del mayor protagonismo del Poder
Ejecutivo en el proceso presupuestario.
 Principio de competencia. Al Parlamento le corresponde la aprobación
y promulgación del presupuesto, al Ejecutivo la ejecución y al Poder
Judicial la fiscalización.
 Principio de universalidad o de integridad. El presupuesto debe
contener todos los ingresos y todos los gastos que origina la actividad
financiera del Estado, de forma explícita. o Principio de unidad
presupuestaria. El presupuesto ha de ser único, por lo que deberá
excluirse la proliferación de presupuestos extraordinarios o especiales.
 Principio de especialidad. El presupuesto otorga al Poder Ejecutivo no
una autorización general, sino especial y condicionada. Lo cual tiene
una triple manifestación: cualitativa (las partidas de gastos no podrán
destinarse a fines de naturaleza distinta), cuantitativa (sólo podrán
contraerse y realizarse los créditos por las cuantías previstas) y
temporal (los gastos deben ser contraídos, asignados y pagados sólo
dentro del período para el cual han sido aprobados).
 Principio de anualidad. El presupuesto es un mandato temporal, que
normalmente corresponde al año natural.
 Principio de claridad. Supone una estructuración metódica y una
designación uniforme de las diferentes partidas presupuestarias.
 Principio de publicidad. El presupuesto ha de ser aprobado
solemnemente mediante Ley votada por el Parlamento. Este principio
se refiere también a la aprobación de la Cuenta General que recoge
los resultados de la ejecución del presupuesto.
 Otros principios políticos son el de exactitud (precisión en las
previsiones), el de la anticipación (el presupuesto se aprobará antes
 del comienzo del ejercicio en el que va a regir), el de la justificación
(cumplimiento de una serie de requisitos formales en la ejecución de
los gastos presupuestados) y el de no afectación de los ingresos (los
ingresos deben destinarse de una manera global e indistinta a la
cobertura de los gastos públicos).
 Principios contables. Traducen en términos de técnica contable a
utilizar en la gestión presupuestaria los principios políticos antes
señalados.
 Presupuesto bruto. Las partidas presupuestarias se incluyen por su
valor íntegro y no por el neto, es decir, sin deducir de los gastos los
posibles beneficios que pudieran dar lugar. O en el caso de los
ingresos, sin minorarlos con los gastos de recaudación de los mismos.
 Unidad de Caja. Cobros y pagos del presupuesto deben centralizarse
en una dependencia única, la Tesorería Pública. Además, deben
expresarse en una unidad de cuenta común, y han de obedecer a un
plan contable normalizado.
 Especificación. Traduce el principio político de especialidad, con su
triple vertiente cualitativa, cuantitativa y temporal. La autorización del
gasto se concede para una determinada partida, por la cantidad
indicada en el presupuesto, y por el tiempo al que el presupuesto se
refiere.
 Ejercicio cerrado. Cada gasto y cada ingreso debe imputarse al
período de vigencia que le corresponda. La Contabilidad Pública
ofrece dos criterios de imputación temporal: el criterio de caja (según
el momento del pago o del cobro) y el criterio de devengo (según el
momento en que se reconocen los derechos o las obligaciones).Este
último criterio es el que asegura un control más efectivo, sin embargo,
puede causar problemas en la liquidación de los presupuestos ya que
pueden existir obligaciones y derechos reconocidos que,
respectivamente, no se han pagado y cobrado dentro del ejercicio. La
solución que se suele adoptar a este problema es la de recoger dichas
operaciones en una cuenta de “resultas” que queda imputada al
ejercicio de su contracción.
 Principios económicos. Atiende a los aspectos relacionados con la
racionalidad económica en la actividad financiera del Sector Público.
 Gasto público mínimo. Obedece a una cierta desconfianza en la
capacidad del Estado para intervenir eficientemente en el campo de la
actividad económica. El gasto, según ello, deberá ser el
imprescindible, de modo que el coste de oportunidad por la actividad
económica cesante del sector privado sea siempre inferior al beneficio
derivado de la actividad pública que la sustituye.
 Equilibrio presupuestario anual o nivelación del presupuesto. El
equilibrio presupuestario en sentido económico es el dogma del
derecho presupuestario clásico. Actualmente, se entiende en el
 sentido de limitar el recurso excesivo a la deuda pública y a la
financiación a través de las ayudas de los Bancos Centrales.
 Neutralidad y justicia impositivas. Los impuestos no deben perjudicar
el desarrollo económico, se deben administrar con la máxima
economía y se deben detraer con la máxima comodidad para el
contribuyente. Asimismo, la capacidad de pago del contribuyente debe
constituir el principio básico para el reparto de las cargas impositivas.

Normas
(LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN PRESUPUESTARIO)
Artículo 1°: La presente Ley establece los principios y normas básicos que
regirán el proceso presupuestario de los organismos del sector público, sin
perjuicio de las atribuciones que, sobre control externo, la Constitución y las
leyes confieren a los órganos de la función contralora.

Están sujetos a las disposiciones de la presente Ley:

1. El Poder Nacional.

2. Los Estados y los Municipios.

3. Los institutos autónomos, los servicios autónomos sin personalidad jurídica

y las personas de derecho público en la que los primeros tengan
participación.

4. Las sociedades en las cuales el Poder Nacional y demás personas a que

se refiere el presente artículo tengan participación igual o mayor al cincuenta
por ciento (50%) del capital social. Quedarán comprendidas, además, las
sociedades de propiedad totalmente estatal, cuya función a través de la
posesión de acciones de otras sociedades, sea coordinar la gestión
empresarial pública de un sector de la economía nacional.

5. Las sociedades en las cuales las personas a que se refiere el ordinal

anterior tengan participación igual o mayor al cincuenta por ciento (50%).

6. Las fundaciones y asociaciones civiles constituidas o dirigidas por alguna

de las personas referidas en el presente artículo; o aquellas de cuya gestión
pudieran derivarse compromisos financieros para esas personas, cuando
dichos compromisos o la totalidad de los aportes presupuestarios o
contribuciones en un ejercicio, efectuados por una o varias de las personas
referidas en este artículo, represente el cincuenta por ciento (50%) o más de
su presupuesto.
Artículo 2°: Los presupuestos públicos deberán expresar los planes
nacionales, regionales y locales, elaborados dentro del marco del Plan de
Desarrollo Económico y Social de la Nación y las de líneas generales de
dicho Plan aprobados por el Congreso de la República en aquellos aspectos
que exigen, por parte del sector público, captar y asignar recursos
conducentes al cumplimiento de las metas de desarrollo económico, social e
institucional del país. El Plan Operativo Anual Nacional deberá ser
presentado al Congreso en la misma oportunidad en la cual se efectúe la
presentación formal del Proyecto de ley de Presupuesto.

El Ejecutivo Nacional formulará el Presupuesto por Programas del Sector

Público, el cual incluirá el conjunto de programas y proyectos del mismo.
Igualmente formulará el Presupuesto Consolidado y las Cuentas
Consolidadas del Sector Público y efectuará un análisis de los efectos del
gasto e ingreso público sobre el conjunto de la economía. Estos documentos
tendrán carácter exclusivamente informativo.

El Ejecutivo Nacional podrá establecer limitaciones y normas de control al

uso de los créditos presupuestarios de los organismos referidos en el artículo
10, adicionales a las establecidas en esta Ley. Tales limitaciones y normas
no se aplicarán a los presupuestos del Poder Legislativo, del Poder Judicial,
de los Estados y de los Municipios. La misma excepción se aplicará a la
Contraloría General de la República, al Ministerio Público y al Consejo
Supremo Electoral.

Artículo 3°: Los presupuestos comprenderán los correspondientes ingresos y

gastos. El monto del Presupuesto de Gastos no podrá exceder el total del
Presupuesto de Ingresos.

Procedimientos

 Programación: En esta etapa se planifican los objetivos y las acciones

a seguir para su cristalización, y por ende se establecen los recursos
necesarios para tal fin, en concordancia con los planes de desarrollo
previstos a mediano y largo plazo. En Venezuela, se elabora un Plan
Operativo Anual, en el que se detalla de manera específica los
objetivos a alcanzar y los recursos que se necesitan.
 Formulación: Bajo el sustento legal de la LORP y la ONAPRE, se
mantiene el control financiero del flujo de los recursos solicitados, así
como de los recursos humanos y materiales que se suministran a las
diversas instituciones públicas.
 Discusión y Aprobación: Comprende la aprobación por parte del poder
legislativo, tras la revisión y análisis de la correspondencia entre los
objetivos fijados mediante la programación y los recursos establecidos
 para su consecución, los cuales a su vez deben estar enmarcados en
las líneas prioritarias de gastos del país en consonancia con las
necesidades económicas y sociales.
 Ejecución: Constituye el conjunto de operaciones financieras que lleva
a cabo el estado a través de los distintos órganos con la finalidad de
recaudar, proteger y controlar los ingresos fiscales para finalmente
darle un uso ajustado a la planificación presupuestaria.
 Control: Consiste en la etapa de contraloría que ejerce el Estado, con
el objeto de salvaguardar el patrimonio público, es decir, que se
ejecute el presupuesto conforme a las normas existentes y que se
ejecuten los programas de acuerdo a los objetivos preestablecidos en
la programación presupuestaria.
 Evaluación de Resultados: En esta fase se analizan los resultados
obtenidos para determinar y se cumplieron los objetivos y metas
programados, es decir se revisa cualitativa y cuantitativamente los
resultados obtenidos frente a los esperados. Ahora bien, el
presupuesto público en Venezuela se consolida una vez que todos los
entes públicos, nacionales, regionales, municipales y comunales
elaboran el plan operativo anual; en base a este, se formula el
presupuesto, el cual deberá presentarse ante el ministerio de su
competencia para la revisión; de no haber observaciones se presenta
ante la asamblea nacional antes del 15 de octubre por la ONAPRE,
para ser aprobado por el Presidente de la República en Consejo de
Ministros, de no cumplir con esta normativa el presupuesto será
reconducido y deberá ser aprobado antes del 15 de marzo.

Utilidad
El presupuesto es un instrumento para cumplir el plan de la nación, por lo
tanto, debe formularse, sancionarse y ejecutarse en forma tal que asegure el
logro de los objetivos previstos en el plan. (González). • es una herramienta
de administración, planificación, control, gestión gubernamental y jurídica. •
ofrece un espacio para la coordinación de las acciones relativas a asuntos
políticos, económicos y sociales. • sirve de soporte para la asignación de
recursos y provee la base legal para la realización del gasto público. • es un
instrumento para la toma de decisiones en el sector público. Delimita y
especifica con claridad las unidades o funcionarios responsables de ejecutar
los programas y proyectos, estableciendo así la base para vigilar el
cumplimiento de los mandatos establecidos en el presupuesto.

Diferencias

Presupuesto Público
Es un instrumento de gestión del Estado para el logro de resultados a favor
de la población, a través de la prestación de servicios y logro de metas de
cobertura con equidad, eficacia y eficiencia por las Entidades Públicas.
Establece los límites de gastos durante el año fiscal, por cada una de las
Entidades del Sector Público y los ingresos que los financian, acorde con la
disponibilidad de los Fondos Públicos, a fin de mantener el equilibrio fiscal.

Presupuesto Privado

El Presupuesto privado es un plan de acción dirigido a cumplir una meta

prevista, expresada en valores y términos financieros que, debe cumplirse en
determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se
aplica a cada centro de responsabilidad de la organización, son utilizados por
empresas particulares como instrumento de su administración.
Fundamentos constitucionales y legales sobre la planificación en Venezuela:
Consideraciones generales:
Con el propósito de coadyuvar al proceso de reorganización del Sistema
Integrado de Gestión y Control de las Finanzas Públicas, a través de la
interrelación de los sistemas que participan en la Administración Financiera
del Sector Público, cuyas operaciones pre identificadas a través de
clasificadores, deben actuar de manera integrada para una mejor gestión
pública, surge la necesidad de crear en materia presupuestaria, un nuevo
Clasificador Presupuestario de Recursos y Egresos que permita iniciar tal
integración.

Ámbitos
Instrumentos órganos consultivos: El Sistema Nacional de Presupuesto está
integrado por la Dirección Nacional del Presupuesto Público, dependiente del
Vice ministerio de Hacienda y por las Unidades Ejecutoras a través de las
oficinas o dependencias en las cuales se conducen los procesos
relacionados con el Sistema, a nivel de todas las entidades y organismos del
Sector Público que administran fondos públicos, las mismas. (Oct 31 2014
mileidys segura)

PRESUPUESTO PRIVADO (oct 31 2014 mileidys segura)

Las empresas privadas por el contrario, primero deben estimar sus ingresos,
para, sobre esta base, predeterminar su distribución o aplicación, lo que
ocasiona que la integración de su control presupuestal sea más compleja y
difícil de solucionar.
Tradicionalmente, las empresas privadas tienen como fin primordial el logro
de utilidades, incluyendo además otros como el beneficio social, la
satisfacción de las necesidades de la región.

El resultado de la gestión del sector privado de denomina:

UTILIDAD: Si los ingresos son mayores a los egresos
PERDIDA: Si los ingresos son menores a los egresos
De lo expuesto, se deduce que la diferencia existente entre la presentación
del control presupuestario gubernamental y el privado, nace de la distinta
finalidad que ambas entidades persiguen.

El presupuesto privado generalmente muestra un equilibrio o igualación entre

sus partidas de egresos e ingresos; el presupuesto público puede, en
cambio, prever un déficit fiscal que el gobierno compensará mediante la
colocación de bonos de la deuda pública u otro tipo de valores. En términos
generales todo presupuesto deficitario debe hacer explícito el tipo de
endeudamiento que se habrá de contraer para subsanar tal situación; cuando
se elabora un presupuesto superavitario también podrá hacerse mención al
destino que se dará al excedente que se piensa obtener: formación de
reservas, pago de dividendos, etc.( Franklin Barrios 13 DE MAYO DE 2011)

Según Jorge Burbano (1995). El presupuesto es la estimación programada,

de manera sistemática, de las condiciones de operación y de los resultados a
obtener por un organismo en un periodo determinado.
El Presupuesto privado es un instrumento de planificación que elaboran las
empresas privados, mediante el cual se fijan metas específicas, se asignan
los recursos necesarios para su consecución y se establecen los
mecanismos de coordinación y control; todo acorde con ciertos objetivos
estratégicos pre- establecidos.

Objetivo

 Obtener ganancias de la actividad económica realizada

 Planear en forma integral y sistemáticamente todas las actividades
que la empresa debe desarrollar en un periodo determinado.
 Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar
responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para
lograr el cumplimiento de las metas previstas.
 Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la
marcha de la empresa en forma integral.
 Principios
Sin los presupuestos privados la empresa no podría realizar una estimación
de los recursos de la misma.
• Señala con anterioridad las metas a alcanzar por la empresa.
• Coordina las actividades y conlleva a la colaboración de todos.
• Centraliza el control mediante la delegación de autoridad y asignación de
responsabilidades.
• Permite verificar resultados obtenidos sobre la marcha, advirtiendo a tiempo
los objetivos propuestos.

Normas

 Se deben estimar los ingresos para determinar su distribución o

aplicación.
 se deben analizar los factores internos y los externos que
puedan ocasionar una alteración al presupuesto.
 se deben conocer todos los aspectos de la empresa.
 se deben dirigir el esfuerzo y la inversión hacia la alternativa
más rentables
 Se deben tener planes de contingencia.

Procedimientos
Planeación: Conocer el camino a seguir, interrelacionar actividades,
establecer objetivos y dar una adecuada organización.

Organización: Estructurar técnicamente las funciones y actividades de los

recursos humanos y materiales buscando eficiencia y productividad.

Coordinación: Buscar equilibrio entre los diferentes departamentos y

secciones de la empresa.

Dirección: Guiar las acciones de los subordinados según los planes

estipulados.

Ejecución: En el proceso administrativo la ejecución se relaciona con la

puesta en marcha de los planes y el consecuente interés de alcanzar los
objetivos trazados.

Control: Medir si los propósitos, planes y programas se cumplen y buscar

correctivos en las variaciones.
Utilidad del presupuesto privado

Funciones administrativa
Planeación estratégica: es el conjunto de procedimientos para la toma de
decisiones respecto a las metas a largo plazo
.

Los planes estratégicos tienen una fuerte orientación externa y abarcan

partes importantes de la organización.

Importancia: es esencial para el adecuado funcionamiento de cualquier grupo

social, previniendo así, contingencias, los cambios que depara el futuro y
establecer las medidas para afrontarlas.

Limitaciones; resistencia interna, planeación cara y difícil, miedo del director

a sus subordinados y crisis monetaria

Misión: considerado la actividad del negocio, se hace un análisis macro y

micro del entorno, que permita construir el escenario posible, para queso
pueda ver con mayor énfasis la condición y razón de ser de la empresa.
Debe: expresar claramente la filosofía de la empresa, debe ser flexible y
permitir cambios, inspirar al personal

Visión: es aquella idea que se tiene de la organización a futuro, es el sueño

más anhelado a largo plazo, consolidado de liderazgo y dirección ya que da
claridad de lo que se quiere construir en el futuro

Matriz toda: es una herramienta que provee de los insumos necesarios para
el proceso de planeación estratégica, implantación de acciones y medidas
correctivas y la generación de nuevos y mejores proyectos.

FORTALEZAS, OPORTUNIDADES, DEBILIDADESY

AMENAZAS
Objetivos de la FODA: 1.- Conocer la realidad de la situación de la empresa,
2.- tiene la finalidad de visualizar panoramas de cualquier ámbito aplicable
todo tipo de organizaciones, 3.- visualizar la denominación política para
atacar debilidades y convertirlas en oportunidades.

Fortalezas: características que contribuyen al éxito de la empresa

Oportunidades: son las estimaciones de las posibilidades que el entorno
ofrece,

Debilidades: características que limitan el éxito de la organización

Amenazas son limitaciones, imposiciones o penalizaciones que establece la

sociedad con respecto a la actividad de la organización.

Estrategia DA: persigue la reducción al mínimo de las debilidades y

amenazas, mini-mini, implica para la compañía la formación de una sociedad
en participación o incluso en liquidación

DO: reducir las debilidades y optimizar las oportunidades. Así una empresa
con debilidades en ciertas áreas puedan desarrollarlas o adquirir las
aptitudes necesarias, para aprovechar las oportunidades

FA: las fortalezas de la organización para enfrentarse a las debilidades del

entorno, optimizar las fortalezas y reducir las amenazas, puede servirse de
sus virtudes, amín, o comercialización para vencer amenazas.

FO: hace uso de sus fortalezas para aprovechar oportunidades. Las

empresas deben de pasar sobre las demás para pasar a esta.

Objetivos: ob-jactum (donde se dirigen nuestras acciones)

. Son enunciados para alcanzar en un periodo determinado, tienen jerarquías
forman una red de resultados y eventos deseados

Tipos
1 corto largo y mediano plazo: Max un año, año y 1/2 y 5 años.

2 secundarios y básicos son los medios para lograr prioridades de la

organización

3 estratégicos y operativos: son los de niveles altos de la empresa, y

resuelven problemas generales, los operativos son: niveles inferiores y
resuelven problemas particulares

Elaboración de objetivos:
Infinitivo, especificar el resultado, fecha límite de cumplimiento, que sea
verificable, especificar costos, señalar que y cuando no los por qué y cómo,
ser fácilmente comprensible para el que ejecuta la acción, ser realista pero
un reto.
Proporcionar la máxima utilidad sobre la inversión, evitar doble
responsabilidad, ser consecuente con las políticas y prácticas, estar por
escrito y revisarlo periódicamente.

ESTRATEGIAS: son las acciones concretas para vencer a un enemigo,

dificultad que se presenta, tiene mayor amplitud en cuanto campos que
abarca, un tiempo más largo

De carácter indicativo y sentido concreto, posibilidad de adaptarlas a las

circunstancias, por escrito.

Planes: la planeación es la función principal del administrador

Elaboración de planes: implica una serie de actividades que operan sobre un

sistema estableciendo un círculo de entrada y salida constante
. Que todas las personas que participan lo conozcan al menos en la parte
que le corresponde, revisar la existencia de todos los elementos involucrados
en un plan, señalar a cada persona y sus responsabilidades, preparar
maquinaria y equipo a emplearse, inicio de operaciones, supervisión ,
mantenimiento de maquinaria y equipo, revisión de resultados parciales,
revisión del plan y sus programas.

Presupuestos

Plan financiero, es un instrumento de dirección usado para planificarlo y

controlarlo, por medio de él se pueden ver anticipadamente los resultados en
datos numéricos como pesos/horas hombre o unidades de producción,

Por su flexibilidad: rígidos, estáticos, fijos asignados; diseñados para un

único nivel de actividad y no permiten realizar ajustes.

Flexibles o variables; se elaboran para diferentes niveles de actividad y se

pueden adaptar.

TIEMPO
Corto plazo: se realizan para cubrir las operaciones en un año.
Largo plazo: pertenece a los planes de desarrollo que generalmente adoptan
los estados y grandes empresas

Presupuestos de operación:

Para manejar el negocio durante el periodo que se refleje

Son

Costo-producción: al comparar el costo de producción con el de precio de

venta muestra silos márgenes de utilidad son adecuados

Presupuesto de flujo de efectivo: debe ser preparado luego de que todos los
demás presupuestos hayan sido completados, muestra los recibos
anticipados los gastos así como la cantidad de capital de trabajo.

Presupuesto maestro
Incluye las principales actividades de la empresa.

Elaboración de presupuestos

Plan general:
Establecimiento de un plan general para un periodo fijo del futuro es
necesario que quede por escrito cuales son las políticas y objetivos a
desarrollar, determinar que se espera lograr mediante el control
presupuestal, exige la comparación de resultados obtenidos con los previstos
para lo cual es necesario que la contabilidad sea confiable, hecha por
personas confiables, no debe haber punto de partida que no haya sido
comprobado mediante verificaciones.

Diferencias
Presupuesto público
Objetivo
Son metas de desarrollo económico, social.
Decisiones
Controlan la política fiscal, monetaria y cambiaria del país.
Elaboración
Es rígido.
Objeto
Es la ejecución para controlar las metas propuestas.
Presupuesto privado
Objetivo
Busca rentabilidad de la inversión.
Decisiones
En materia presupuestaria sólo afectan a la empresa y su entorno.
Elaboración
Es flexible.
Objeto
Es la toma de decisiones para controlar los objetivos.
Fundamentos constitucionales y legales sobre la planificación en Venezuela

Consideraciones generales
De acuerdo con el artículo 313 de la Constitución de la República Bolivariana
de Venezuela, “El Ejecutivo Nacional presentará a la Asamblea Nacional, en
la oportunidad que fije la ley orgánica, el proyecto de Ley de Presupuesto. Si
el Poder Ejecutivo, por cualquier causa, no hubiese presentado a la
Asamblea Nacional el proyecto de Ley de Presupuesto, dentro del plazo
establecido legalmente, o el mismo fuera rechazado por éste, seguirá vigente
el presupuesto del ejercicio fiscal en curso”.

Según el artículo 38 de la Ley Orgánica de Administración Financiera del

Sector Público “El proyecto de Ley de Presupuesto será presentado por el
Ejecutivo a la Asamblea Nacional antes del quince (15) de octubre de cada
año. Será acompañado de una exposición de motivos que, dentro del
contexto de la ley del marco plurianual del presupuesto y en consideración
del acuerdo de la Asamblea Nacional a que se refiere el artículo 28 de esta
Ley, exprese los objetivos que se propone alcanzar y las explicaciones
adicionales relativas a la metodología utilizada para las estimaciones de
ingresos y fuentes financieras y para la determinación de las autorizaciones
para gastos y aplicaciones financieras, así como las demás informaciones y
elementos de juicio que estime oportuno”

Fundamentación jurídica
El presupuesto público de Venezuela se encuentra regido jurídicamente por
las siguientes leyes:
 Constitución De La República Bolivariana De Venezuela Gaceta
Oficial N° 5.453 Extraordinario, De Fecha 24 De Marzo De
2000.
 Ley Orgánica De Administración Financiera Del Sector Público.
Gaceta Oficial N° Decreto 3.776, 18 De Julio De 2005.
  Reglamento N°1 De Ley Orgánica De Administración Financiera
Del Sector Público, Sobre El Sistema Presupuestario. Gaceta
Oficial Extraordinaria N°5.781 De Fecha 12/08/2005.

Ámbitos
1.- Corresponde al Gobierno la elaboración de los Presupuestos Generales
del Estado y a las Cortes Generales su examen, enmienda y aprobación.
2.- Los Presupuestos Generales del Estado tendrán carácter anual, incluirán
la totalidad de los gastos e ingresos del sector público estatal y en ellos se
consignará el importe de los beneficios fiscales que afecten a los tributos del
Estado.
3.- El Gobierno deberá presentar ante el Congreso de los Diputados los
Presupuestos
Generales del Estado al menos tres meses antes de la expiración de los del
año anterior.
4.- Si la Ley de Presupuestos no se aprobara antes del primer día del
ejercicio económico correspondiente, se considerarán automáticamente
prorrogados los Presupuestos del ejercicio anterior hasta la aprobación de
los nuevos.
5.- Aprobados los Presupuestos Generales del Estado, el Gobierno podrá
presentar
Proyectos de Ley que impliquen aumento del gasto público o disminución de
los ingresos correspondientes al mismo ejercicio presupuestario.
6.- Toda proposición o enmienda que suponga aumento de los créditos o
disminución de los ingresos presupuestarios requerirá la conformidad del
Gobierno para su tramitación.
7.- La Ley de Presupuestos no puede crear tributos. Podrá modificarlos
cuando una Ley tributaria sustantiva así lo prevea.

Instrumentos y órganos consultivos

El Sistema Nacional de Presupuesto está integrado por la Dirección Nacional
del Presupuesto Público, dependiente del Vice ministerio de Hacienda y por
las Unidades Ejecutoras a través de las oficinas o dependencias en las
cuales se conducen los procesos relacionados con el Sistema, a nivel de
todas las entidades y organismos del Sector Público que administran fondos
públicos, las mismas
 El marco plurianual del presupuesto
El Marco Plurianual del Presupuesto (MPP), constituye un instrumento guía
para la gestión de política económica de manera armonizada con los
lineamientos establecidos en el Plan de la Patria para la Gestión Bolivariana
Socialista 2013-2019.
El marco legal vigente, establece que el Gobierno Nacional debe presentar a
la Asamblea Nacional el Marco Plurianual del Presupuesto del período 2014 -
2016 (MPP 2014-2016), antes del próximo 15 de Octubre de 2013.
El MPP fue establecido por la Constitución y la Ley Orgánica de
Administración Financiera del Sector Público (LOAFSP), promulgadas en
1999, estableciéndose que sería entregado durante el primer y cuarto año del
período constitucional de la Presidencia de la República.
El primer MPP correspondió al período 2002-2004, el segundo al período
2005-2007, el tercero al lapso 2008-2010 y el cuarto el que corresponde al
actual período 2011-2013, todos los cuales han sido de carácter informativo.
Los efectos de la instrumentación de acciones coordinadas con base en este
marco de actuación favorecen la credibilidad y confianza de los agentes
económicos, sobre la sostenibilidad en el tiempo del conjunto de políticas
económicas y la generación de condiciones favorables para la inversión
productiva, así como también, su correspondencia con el cumplimiento en el
mediano y largo plazo de los objetivos de política social, para garantizar la
continua mejora en las condiciones de vida de la gran mayoría de la
población
El análisis técnico de sostenibilidad y solvencia requerido en el MPP 2014-
2016, constituye una referencia para el aseguramiento de una gestión fiscal
sostenible en el tiempo, con un nivel de gasto público cónsono con los
objetivos macroeconómicos y sociales previstos.
En este sentido, el MPP debe contener para cada uno de los años, los
siguientes aspectos tomados de la Constitución y la LOAFSP:
1. Pronósticos macroeconómicos de mediano plazo.
2. Objetivos de política económica.
3. Cuenta Ahorro-Inversión-Financiamiento presupuestada.
4. Estimaciones de gastos.
5. Indicadores de sostenibilidad.
6. Indicadores de solvencia
7. Límite máximo del total del gasto causado.
8. Indicación del resultado financiero primario mínimo.
9. Indicación del resultado financiero no petrolero mínimo.
10. Límite máximo de endeudamiento.
11. Capacidad de endeudamiento.
12. Equilibrio Ordinario Trienal.
Todos estos factores constituyen la llamada gestión fiscal, la cual es
compilada, elaborada y presentada por el Ministerio del Poder Popular de
Finanzas, donde el Presupuesto Nacional se constituye como un importante
elemento para la elaboración de la gestión fiscal.

Plan único de cuentas

El Plan Único de Cuentas posibilita el cumplimiento, entre otros de los

siguientes

Objetivos:

1. Registro por partida simple y por partida doble, de toda transacción

económica y financiera, haciendo posible la modernización y una mayor
transparencia de la gestión pública.
2. Identificación y registro de la totalidad de los flujos de origen y aplicación
de los recursos financieros.
3. Interrelaciona y presenta la información presupuestaria y contable sobre
bases homogéneas y confiables, facilitando la integración de los sistemas de
administración financiera del Estado.
4. Posibilita el tratamiento computarizado de los datos
5. Permite el registro del impacto de la demanda del sector público, tanto del
desarrollo productivo como los de distribución, acumulación y financiamiento,
que se manifiestan en el Sistema de Cuentas Nacionales.
6. Separa las transacciones del Sector Público Financiero del Sector Público
no
Financiero para la confección de las estadísticas de las finanzas públicas.
7. Permite establecer los resultados económicos, financieros y los operativos
de las empresas públicas no financieras.
8. Hace posible el seguimiento periódico de la ejecución presupuestaria de
pagos, de inversiones y de crédito público, así como el cierre legal del
presupuesto.
9. Posibilita la aplicación de eficientes sistemas de control físico y financiero
del presupuesto y
10. Permite el seguimiento efectivo del plan anual operativo y el manejo de
políticas fiscales y monetarias.

Gasto corriente
Comprende las erogaciones destinadas a las operaciones de producción de
bienes y prestación de servicios, tales como gastos de consumo y gestión
operativa, servicios básicos, prestaciones de la seguridad social, gastos
financieros y otros. Están destinados a la gestión operativa de la entidad
pública durante la vigencia del año fiscal y se consumen en dicho período.
 Gastos de capital
Los gastos de capital son gastos incurridos para adquirir o actualizar los
activos productivos. Estos activos pueden incluir edificios, equipos, vehículos
y maquinaria. El propósito de un gasto de capital es aumentar la
productividad de una empresa por más de un periodo contable.
(Je' Czaja Febrero 01, 2018)

Elaboración del presupuesto en el sector privado

Pasos preliminares
1. Pre-iniciación
En esta etapa que antecede a la elaboración se incluyen herramientas de
evaluación y gestión de recolección de información, debido a que se requiere
un conocimiento de la marcha de la empresa y el estado de la operación
durante el período inmediatamente anterior. Esto a fin de determinar y
analizar las estrategias o las opciones de crecimiento para interpretar los
objetivos generales y específicos, los cuales fundamentalmente han sido
definidos por la gerencia o por el máximo órgano directivo. Para iniciar con el
presupuesto es fundamental el nombramiento de un líder de presupuesto, el
cual es el encargado de ejecutar las reuniones y comité necesarios para
armonizar las expectativas del nuevo período con la realidad de la empresa y
lograr una convergencia con su misión, visión y objetivos.

En conclusión, esta fase inicial está enfocada a plantear y delimitar las

expectativas de la organización y las posibilidades de esta para su
cumplimiento, de modo que es el resultado de dicha fase en mapa de
expectativas y límites para la elaboración del presupuesto.

2. Elaboración
Con base a los planes aprobados por la gerencia para cada nivel funcional
de la empresa se procede a la etapa donde los conceptos adquieren una
dimensión monetaria de la organización.

Por ejemplo:
Para el área de las ventas se deben tener en cuenta los volúmenes que han
sido previstos para el período a presupuestar, de modo tal que se pueda
determinar si se presenta el aumento de los niveles de ventas en unidades o
si lo establecido en la pre-iniciación es un aumento en el precio, lo cual se
traduce directamente en un aumento de ventas.

Como la compañía se encuentra interconectada en sus diferentes áreas al

determinar el programa y políticas de ventas, se traslada dicho presupuesto
directamente a producción para estimar los requerimientos de la compañía
para satisfacer el nivel de ventas esperado. Dicho requerimiento define la
cantidad de materia prima necesaria y la disposición de la capacidad
operativa en lo referente a la maquinaria y a todo el personal necesario para
ejecutar la operación.

Otra de las áreas que se ven ligadas es la de mercadeo, la cual puede definir
las técnicas y estrategias que se deben adoptar en términos del tiempo y los
recursos para poner a disposición del público las labores necesarias para
impactar el mercado y lograr los niveles de ventas esperados o proyectados.

4. Control presupuestal
Para la ejecución de un adecuado control sobre el presupuesto, lo primero es
establecer la realización de informes parciales y por áreas, de modo que el
equipo presupuestal o financiero sea el responsable de la consolidación y se
pueda cotejar de manera oportuna el curso y los resultados de la operación
empresarial con los datos que han sido presupuestados. Esto a fin de
identificar las posibles falencias que están afectando la ejecución o
desviación del presupuesto y lograr un ajuste oportuno. Lo anterior se puede
basar en la metodología postulada en la etapa anterior.

Es importante tener en cuenta que cuando el proceso de contraste se aplique

a proyectos de construcción y/o similares se debe evaluar dentro de los
informes parciales y el avance de las obras, de modo tal que se pueda
estimar realmente el cumplimiento de las metas y requerimientos
presupuestados.

5. Evaluación
Al culminar el período presupuestado se debe obtener el informe final en el
que se revelen los resultados de la compañía durante el período indicado; en
este se debe evaluar el cumplimiento de las variables presupuestadas y las
gestiones organizacionales para la optimización de los resultados.

Con la evaluación se deben conocer las fallas que impidieron el cumplimiento

del presupuesto y lograr la construcción de alternativas de mejora que
permitan el cumplimiento de las expectativas para los próximos años.
 Contabilidad y el presupuesto
Periodos y sub-períodos del presupuesto (tiempo de ejecución)

El o los períodos de control presupuestario, son aquellos períodos en que

estando el presupuesto en vigencia, se entra al estudio de la información
histórica para compararla con la estimada para ese mismo sub-período, con
el fin de ajustar las estimaciones futuras.

Todo lo expuesto anteriormente, tiene por objeto advertir acerca de dos

hechos fundamentales:

1. El presupuesto debe ser programado a través del tiempo, y

2. Hay que elegir períodos y sub-períodos de tiempo para los fines de

presentación de las cifras estimadas, para su ejecución y control

LA EJECUCIÓN SE REALIZA EN DOS PLANES VINCULADOS

E INTERDEPENDIENTES: (AVPP)
a) Ejecución Física: consiste en realizar las acciones y emplear los recursos
con el fin de lograr los productos, en la calidad y cantidad adecuada, en el
tiempo y lugar previstos.

Existen dos subsistemas que actúan coordinadamente: uno productivo u

operativo, el cual se encarga de llevar acabo los productos y servicios que
constituyen la razón de ser del organismo, tales como: enseñanza, atención
médica, etc. y el otro administrativo a quien corresponde actividades como
contabilidad, computación, recursos humanos, etc.

b) Ejecución Financiera: se refiere a la obtención de los ingresos estimados,

así como el uso de los créditos presupuestarios autorizados. Esta ejecución
financiera se efectúa por etapas, tanto para el caso de los ingresos como el
de los gastos.

Ejecución Física Requiere de la participación de:

Sistema Administrativo: contabilidad, compras, personal,

Sistema Operativo: productos y servicios esenciales Con el fin de satisfacer

necesidades
La conceptualización de estas etapas reviste gran importancia, ya que una
de ellas se selecciona para dar por obtenido el ingreso o utilizado el crédito
presupuestario a efectos de la liquidación del presupuesto.

PARA LA EJECUCIÓN DE LOS INGRESOS SE

IDENTIFICARÁN TRES ETAPAS O MOMENTOS, ELLOS SON:

Causación: es el momento en que nace el derecho de percibir en ingreso en

razón de la venta de bienes y servicios o de disposiciones legales (tributos)
que establecen ese derecho.

Liquidación: momento en que se determina la cuantía de ese derecho, el cual

se perfecciona mediante un acto administrativo.

Recaudación: momento en el cual se extingue ese derecho, mediante la

transferencia al acreedor de parte del patrimonio del deudor, a objeto de
eliminar la deuda.

Elementos del presupuesto

Es un plan, esto significa que el presupuesto expresa lo que la

administración tratará de realiza.

Integrado. Indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la

empresa. Dirigido a cada una de las áreas de forma que contribuya al logro
del objetivo global. Es indiscutible que el plan o presupuesto de un
departamento de la empresa no es funcional si no se identifica con el objetivo
total de la organización, a este proceso se le conoce como presupuesto
maestro, formado por las diferentes áreas que lo integran.

Coordinado. Significa que los planes para varios de los departamentos de la

empresa deben ser preparados conjuntamente y en armonía. En términos
monetarios, significa que debe ser expresado en unidades monetarias.

Operaciones: uno de los objetivos primordiales del presupuesto es el de la

determinación de los ingresos que se pretenden obtener, así como los gastos
que se van a producir. Esta información debe elaborarse en la forma más
detallada posible.

Recursos: No es suficiente con conocer los ingresos y gastos del futuro, la

empresa debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de
operación, lo cual se logra, con la planeación financiera que incluya:
Presupuesto de Efectivo, Presupuesto de adiciones de activos, Dentro de un
periodo futuro determinado.

Duración de los períodos del presupuesto

Duración del periodo contable y periodo de presupuesto, convencionalmente
se ha establecido el periodo de validez del presupuesto en un año, el cual se
hace coincidir con el ejercicio contable, y este a su vez con el año fiscal.

Sin embargo, para efectos de retroalimentar el proceso, este tiempo se

considera extenso, por lo cual el presupuesto se divide en periodos más
cortos, generalmente mensuales para coincidir con los reportes contables.

LOS PRESUPUESTOS SE DIVIDEN EN LAS SIGUIENTES

ETAPAS:
Duración del presupuesto: que es de un año o de dos.

Mecánica del control presupuestal: sincronización y coordinación de

actividades.

Fases del control presupuestal: planeación, formulación, aprobación,

ejecución y control.

Manual de presupuestos: contenido de los objetivos y su duración.

Presupuesto maestro
Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio
económico próximo. Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el
objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo. Consiste además
en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto sea el
presupuesto o pronóstico, mejor se presentara el proceso de planeación,
fijado por la alta dirección de la Empresa.

BENEFICIOS:
1. Define objetivos básicos de la empresa.

2. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las

generaciones.

3. Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la

empresa.
4. Facilita el control de las actividades.

5. Permite realizar un auto análisis de cada periodo.

6. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.

LIMITACIONES
El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo
que sucederá en el futuro. El presupuesto no debe sustituir a la
administración sino todo lo contrario es una herramienta dinámica que debe
adaptarse a los cambios de la empresa.

Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad. Es

poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto, esto
puede ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos
falsos.

Los códigos numéricos de cuentas

El Plan de Cuentas Presupuestarias está integrado por siete grandes grupos

de cuentas:
1.00.00.00.00 Activos
2.00.00.00.00 Pasivos
3.00.00.00.00 Recursos
4.00.00.00.00 Egresos
5.00.00.00.00 Resultados
6.00.00.00.00 Patrimonio - Capital
7.00.00.00.00 Cuentas de Orden
Cada grupo de cuentas básicas, a su vez, tiene cuatro niveles de
desagregación identificados por códigos numéricos de ocho posiciones, y por
la clasificación, denominación y descripción de las respectivas cuentas.
La ampliación de la capacidad del código numérico es el resultado de incluir
multiplicidad de conceptos y las necesidades de análisis.
De esta manera los grupos de cuentas 1.00.00.00.00, 2.00.00.00.00,
5.00.00.00.00,
6.00.00.00.00 y 7.00.00.00.00, referidas a Activos, Pasivos, Resultados,
Patrimonio y de
Orden, respectivamente, permiten identificar los diferentes niveles en rubros
y en
subrubros genéricos, específicos y sub-específicos, así:
X.01.00.00.00 Rubro
X.01.01.00.00 Genérico
X.01.01.01.00 Específico
X.01.01.01.01 Sub-específico
En esta clasificación la "X" representa al grupo.
El grupo de cuentas 3.00.00.00.00 referidas a los Recursos permite
identificar los diferentes niveles en ramos y en subramos genéricos,
específicos y sub-específicos, así:
3.01.00.00.00 Ramo
3.01.01.00.00 Su bramo
3.01.01.01.00 Específico
3.01.01.01.01 Sub-específico
El grupo de cuentas 4.00.00.00.00, Egresos, permite identificar los diferentes
niveles en partidas, genéricas, específicas y sub-específicas, así:
4.01.00.00.00 Partida
4.01.01.00.00 Genérica
4.01.01.01.00 Específica
4.01.01.01.01 Sub-específica
Veamos su aplicación, para el caso de los Recursos y de los Egresos, tal
como se expresa en los siguientes ejemplos:
RAMO
3.01.00.00.00 INGRESOS ORDINARIOS
SUBRAMO
3.01.02.00.00 Impuesto del dominio minero
ESPECÍFICO
3.01.02.01.00 Renta de hidrocarburos
SUB-ESPECÍFICO
3.01.02.01.01 Impuesto de exportación de hidrocarburos
PARTIDA
4.07.00.00.00 TRANSFERENCIAS
GENERICA
4.07.01.00.00 Transferencias corrientes internas
ESPECÍFICA
4.07.01.01.00 Transferencias corrientes internas al sector privado
SUB-ESPECÍFICA
4.07.01.01.08 Previsión por accidente de trabajo
La codificación numérica anterior ha experimentado un cambio importante,
pues era necesario ampliar su capacidad para desplegar sistemáticamente el
ordenamiento requerido, darle cabida a todos los conceptos y mejorar su
aptitud computacional. Se otorgan dos posiciones por cada nivel de
desagregación, que hace posible agrupar hasta cien (01 al 99) conceptos en
cada partida de nivel superior.

El problema del rendimiento

En la administra administración hay problema de rendimientos por causas
como:
 Desconocimiento de la misión y la visión de la empresa.
 Falta de compromiso de los empleados con el objeto social de
la empresa.
 Contratación de mano de obra no calificada.
 Mala atención al público.
 Evasión de impuestos.
 Falta de planeación.
 Falta de control (inventarios, horarios, funciones, etc).

Principales problemas que afrontan las pequeñas y medianas empresas. En

la actualidad la mayoría de los propietarios de micro, pequeña y medianas
empresas provienen de anteriores trabajos asalariados y de la población
económicamente inactiva. > Conseguir clientes, > Contratar trabajadores
calificados, > Financiamiento, > Conseguir proveedores, > Obtener equipo, >
Adaptar sus productos al cliente, > Información de mercado, > Calidad del
producto, > Productividad, > Administración de la empresa.

El punto de equilibrio
El Punto de Equilibrio, es una herramienta estratégica clave a la hora de
determinar la solvencia de un negocio y su nivel de rentabilidad. Cabe
señalar que se entiende por solvencia a la capacidad de una empresa para
cubrir sus deudas. En cuanto a rentabilidad se debe de entender que es: el
rendimiento que se origina por la venta de un producto una vez que se resta
el costo del mismo. El Punto de Equilibrio, nos permite determinar el nivel de
ventas necesario para cubrir los costos totales o, en otras palabras, el nivel
de ingresos que cubre los costos fijos y los costos variables. Los costos fijos,
son aquellos conceptos que se incurren independientemente que se
produzca y venda un producto o no. Los costos variables, son los conceptos
directos incurridos cuando se realiza un producto o se vende. Lo usual es
considerar como costos a todos los desembolsos, incluyendo los gastos de
administración y de ventas; pero, sin incluir los gastos financieros ni a los
impuestos.

Pasos para hallar el punto de equilibrio:

 Definir costos.
 Clasificar los costos en Costos Variables (CV) y en Costos Fijos
(CF).
 Hallar el costo variable unitario.

Una vez hallado el punto de equilibrio, pasamos a comprobar el resultado a

través del uso del Estado de Resultados.
Aplicar la fórmula del punto de equilibrio

La fórmula para hallar el punto de equilibrio es: [(P - CVu) *U] – CF = 0

Dónde:

 P: precio de venta unitario.

 U: unidades del punto de equilibrio; es decir, unidades a vender
de modo que los ingresos sean iguales a los costos.
 Cvu: costo variable unitario.
 CF: costos fijos.

Planeación de utilidades a partir del punto de equilibrio

Hallar y analizar el punto de equilibrio nos permite, por ejemplo:

 Obtener una primera simulación que nos permita saber a partir

de qué cantidad de ventas empezaremos a generar utilidades.
 Conocer la viabilidad de un proyecto (cuando nuestra demanda
supera nuestro punto de equilibrio).
 Identificar en qué nivel de ventas puede ser recomendable
cambiar un Costo Variable por un Costo Fijo o viceversa; por
ejemplo, cambiar comisiones de ventas por un sueldo fijo en un
vendedor.

Modelo costo-volumen-utilidad
El modelo costo volumen utilidad, es un apoyo fundamental en la planeación,
al diseñar las acciones que permitirán lograr el desarrollo integral de la
empresa al igual que los presupuestos. Para lograr ese desarrollo integral la
empresa, necesita contar con una ventaja competitiva en el sector que se
desenvuelve, con respecto a su competencia. Dicha ventaja se podrá obtener
mediante el diseño de acciones futuras (planeación estratégica) que nos
indica cual es la misión, visión y objetivos de la empresa (fija el rumbo que se
quiere llevar y hacia dónde dirigirse), además de un adecuado control de
costos. En este proceso de planeación estratégica, hay que estar
conscientes de que se tienen que encauzar a futuro, contando con tres
elementos básicos: costos, volúmenes y precios.

Punto de equilibrio multiproducto.

En la mayoría de los casos, las empresas producen más de un producto
(multiproducto), los que tendrán precios de venta y costos variables
diferentes. El punto de equilibrio en unidades (PEu) para cada uno de estos
productos seguramente será distinto. Para estos casos, se puede proceder
de dos maneras distintas según que los productos se midan en unidades
homogéneas o no.

En el caso de que sean unidades homogéneas, entonces podremos calcular

el PEu, si conocemos el porcentaje de ventas en unidades de cada producto
respecto del total de unidades vendidas.

Luego sería: Σ (pi – ci) Xi = CF

Dónde cada Xi resultará el PEu para cada producto y vendrá dado por el
producto del PEu conjunto por el % de participación de ese producto en el
total de las ventas.

Si las unidades de los productos no son homogéneas, entonces debemos

ponderar la contribución de cada producto en las ventas totales en pesos. Es
decir, en la expresión, el numerador (CF) no cambiará, mientras que en el
denominador, debemos hacer la suma de los productos de la expresión (1 –
cv/p) para cada producto, multiplicada por el porcentaje (i) que representan
las ventas de ese producto en pesos con respecto al total de ventas de todos
los productos.

La fórmula a utilizar será:

PE$ = CF / [(i1)(1-(CV1/P1)]+[(i2)(1-(CV2/P2)]+[(i3)(1-(CV3/P3)]+ ……[(in)(1-

(CVn/Pn)] ]

En la cual los “in” representan los porcentajes de ventas en $ de cada uno de

los productos respecto del total de ventas.

En conclusión: El Punto de Equilibrio, es una herramienta para la toma de

decisiones sobre los escenarios futuros de una empresa, depende de la
correlación precios-costos y capacidad para diferenciar las utilidades
esperadas.

Parte II
a.) A través de la página de la ONAPRE, ubique el PLAN UNICO de cuentas,
tome de las cinco partidas (identifíquelas con letras y código) desde la
401.00.00 hasta la 407.00.00, a partir de estas partidas, elabore una relación
de cinco sud- partidas por cada partida (identifíquelas con letras y códigos).
 A.)R:
código contenido Fondo de Fondo de Orden de
avance apertura pago
401.00.00.00 Gastos del personal
401.01.00.00 Sueldos, salarios y otras retribuciones
401.01.01.00 Sueldos básicos personal fijo a tiempo X X
completo
401.01.02.00 Sueldos básicos personal fijo a tiempo X X
parcial
401.02.00.00 Compensaciones previstas en las
escalas de sueldos y salarios
401.02.01.00 Compensaciones previstas en las escalas X X
de sueldos al personal empleado fijo a
tiempo completo
401.02.02.00 Compensaciones previstas en las escalas X X
de sueldos al personal empleado fijo a
tiempo parcial
402.00.00.00 Materiales, suministros y mercancías
402.01.00.00 Producto alimentarios y agropecuarios
402.01.01.00 Alimentos y bebidas para personas X X
402.01.02.00 Alimentos para animales X X
402.02.00.00 Productos de minas, canteras y
yacimientos
402.02.01.00 Carbón mineral X X
402.02.02.00 Petróleo crudo y gas natural X X
402.02.03.00 Mineral de hierro X X
403.00.00.00 Servicios no personales
403.01.00.00 Alquileres de inmuebles
403.01.01.00 Alquileres de edificios y locales X X
403.01.02.00 Alquileres de instalaciones culturales y X X
creativos
403.02.00.00 Alquileres de maquinarias y equipos
403.02.01.00 Alquiler de maquinarias y demás equipos X X
de construcción, campo, industrial y taller
403.02.02.00 Alquileres de equipos de transporte, X X
tracción y elevación
403.03.00.00 Derechos intangibles
403.03.01.00 Marcas de fábricas y patentes de X X
inversión
403.03.02.00 Derechos de autor X X
403.03.03.00 Paquetes y programas de computación X X
404.00.00.00 Activos reales
404.01.00.00 Repuestos, reparaciones, mejoras y
adiciones mayores
404.01.01.00 Repuestos mayores
404.01.01.01 Repuestos mayores para maquinaria y X X
 demás equipo de construcción, campo,
industrial y taller
404.01.01.02 Repuestos mayores para equipos de X X
transporte, tracción y elevación
404.02.00.00 Conservación ampliaciones y mejoras
mayores de obras
404.02.01.00 Conservación, ampliaciones y mejoras de X
obras en bienes del dominio privado
405.00.00.00 Activos financieros
405.01.00.00 Aporte en acciones y participaciones
de capital
405.01.01.00 Aportes de acciones y participaciones de X
capital al sector privado
405.01.02.00 Aporte de acciones y participaciones de
capital al sector publico
405.02.00.00 Adquisición de títulos y valores que no
otorgan propiedad
405.02.01.00 Adquisición de títulos y valores a corto
plazo
405.02.01.01 Adquisición de títulos y valores privados X
405.02.01.02 Adquisición de títulos y valores públicos X
406.00.00.00 Gastos de defensa y seguridad del
estado
406.01.00.00 Gastos de defensa y seguridad del
estado
406.01.01.00 Gastos de defensa y seguridad del estado X X
407.00.00.00 Transferencias y donaciones
407.01.00.00 Transferencias y donaciones corriente
interna
407.01.01.00 Transferencias corrientes internas al X X
sector privado
407.01.01.01 Pensiones del personal empleado, obrero X X
y militar
407.01.01.02 Jubilación del personal empleado, obrero X X
y militar
407.02.00.00 Transferencias y donaciones corrientes
al exterior
407.02.01.00 Transferencias corrientes al exterior
407.02.01.01 Becas de capacitación e investigación en X X
el exterior

b.) Ubique las partidas y sud- partidas en gastos corrientes y gastos de

capital, para ello consulte la Ley orgánica de administración financiera
y sus reglamentos.
b.)R:
Gastos corrientes Gastos de capital
401.00.00.00 402.00.00.00
 401.01.00.00 402.02.00.00
401.01.01.00 402.02.01.00
401.01.02.00 402.02.02.00
401.02.00.00 402.02.03.00
401.02.01.00 407.02.00.00
401.02.02.00 407.02.01.00
402.00.00.00 407.02.01.01
402.01.00.00 405.02.01.01
402.01.01.00 405.01.01.00
402.01.02.00 404.00.00.00
406.00.00.00 404.01.00.00
406.01.00.00 404.01.01.00
406.01.01.00 404.01.01.01
407.00.00.00 404.01.01.02
407.01.00.00 404.02.00.00
407.01.01.00 404.02.01.00
407.01.01.01 403.00.00.00
407.01.01.02 403.01.00.00
403.03.00.00 403.01.01.00
403.03.01.00 403.01.02.00
403.03.02.00 403.02.00.00
403.03.03.00 403.02.01.00
403.02.02.00

C.) En la Constitución Nacional ubique el artículo 167, una vez hecha la

lectura emita su opinión. ¿Cómo se elabora la planificación
presupuestaria en los estados, municipio y el distrito capital? ¿Qué es
el situado constitucional? ¿Cuál es el porcentaje que por situado
constitucional le corresponde?

c.1) ¿Cómo se elabora la planificación presupuestaria en los estados,

municipio y el distrito capital?
R: para cada planificación presupuestaria el gobierno debe realizar buenas
estimaciones y tomar en cuenta los factores económicos internos y externos
del estado. Tomando en cuenta todos los factores y el ministro de hacienda
es el que se encarga de elaborar la política presupuestaria, ya elaborada se
le manda al presidente y representantes de los ministros del poder ejecutivo
para que lo aprueben, en base a la política presupuestaria aprobada el
ministro de hacienda da a conocer cada año a las instituciones del gobierno
sus porcentajes presupuestarios y los lineamientos generales para que estas
procedan a elaborar sus respectivos anteproyectos de presupuesto.

Las instituciones proceden a enviar sus anteproyectos a la DIGEPRES para

Que los analice y compruebe que cumplen con la política presupuestaria
establecida.
 Pasos para aprobar los anteproyectos:

Instituciones del gobierno

Presentan sus anteproyectos

Ministerio de hacienda formula y elabora el proyecto de ley

de
Presupuesto general del estado

Presidente de la republica recibe, aprueba y remite al congreso nacional

Congreso nacional revisan, modifican y/o aprueban

Después de realizar la formulación se comenzara con la discusión en donde el

congreso nacional analiza el proyecto de la ley de presupuesto presentado por el
poder ejecutivo, los legisladores tienen la opción de aprobarlo por mayoría de votos
o introducir cambios al documento y realizar nuevamente la votación.

Una vez aprobado el documento, la dirección general del presupuesto programa,

mediante cuotas de compromiso como se distribuirán los recursos para cubrir los
gastos estimados por las instituciones del gobierno cada (3) tres meses. La
ejecución del gasto presupuestado por las distintas instituciones del gobierno se
registra a través de un sistema computarizado, que mediante el internet conecta las
instituciones públicas.

DIGEPRES tiene la responsabilidad de dar seguimiento y evaluar la ejecución del

Presupuesto General del Estado, tanto en forma periódica como al cierre del año.
Esto se hace principalmente a través de los reportes que elabora la DIGEPRES
cada 3
Meses para presentar al Ministerio de Hacienda, que a su vez los someterá al
Presidente de la República y al Ministerio de Economía, Planificación y Desarrollo.
¿Qué es el situado constitucional?
R: es una parte equivalente del (20%) veinte por ciento del total de los
ingresos ordinarios estimados anualmente por el fisco nacional.

¿Cuál es el porcentaje que por situado constitucional le corresponde?

R: entre los estados y el distrito capital se distribuirán en la siguiente forma:

un (30%) treinta por ciento a cada estado y al distrito capital y el (70%)
setenta por ciento restante en proporción a la población de cada una de
dichas entidades.

En cada ejercicio fiscal, los estados destinaran a la inversión de un mínimo

del (50%) cincuenta por ciento del monto que le corresponda por concepto de
situado y a los municipios de cada estado le corresponderá, en cada ejercicio
fiscal, una participación no menor del (20%) veinte por ciento del situado y de
los demás ingresos ordinarios del respectivo estado.

d.) A través de la Constitución Nacional, nombre los órganos

consultivos y brevemente explique sus funciones.

R: contiene (2) dos instituciones consultivas relevantes:

1) Consejo de estado: aporta autoridad, experiencia y conocimientos
en cualquier cuestión que se le someta a su consideración;
especialmente en temas jurídicos, procesos de elaboración de
normas y responsabilidad patrimonial de las administraciones
públicas.
2) Consejo Económico y Social: Es un lugar de encuentro y dialogo
continuo entre representantes de los trabajadores, de los
empresarios y otros actores sociales y económicos relevantes.
Informan los proyectos de leyes, cuestiones que someta a consulta
el Gobierno y realizan estudios sobre temas sociales y
económicos.

e.) Ubique el artículo 311 de la Constitución Nacional, explique

brevemente que es el Marco Plurianual y ¿Cuál es la importancia?

R: es una herramienta o documento que contiene la distribución de los

recursos financieros del estado entre las instituciones públicas en un periodo
mayor de un año.
También sirve de guía en la política presupuestaria de mediano plazo del
gobierno y puede operar como marco presupuestario referencial del
presupuesto anual y del plan anual de inversiones públicas.

Es muy importante este marco porque es la única forma de orientarse a un

enfoque de gestión basado en el cumplimiento de objetivos y de resultados.

Parte III

El presupuesto se define como un instrumento de la administración pública

que cumple como actividad la distribución y asignación de los fondos
públicos que se esperan establecer los ingresos que se quieren obtener, en
cuanto tiene como similitud con
La planificación que es un ejercicio que precisa y articula los objetivos,
productos y las acciones que se desea generar durante un periodo definido y
en ella se reflejan los resultados y metas tomando así en cuenta las leyes de
la fuerza orgánica de la planificación del art34-el plan operativo anual define
los programas y proyectos estratégicos que llevara a cabo el ejecutivo
nacional, tenemos el art 43-obligacion de la información a los efectos de
evaluar la ejecución y cumplimiento del plan operativo anual nacional, los
órganos y estés ejecutores correspondientes están obligados a informar al
ministerio de planificación y desarrollo, todos requeridos y los medios de
verificación suministrada de la información como se refleja en los dos casos

a- COMO SE REALIZA LA PLANIFICACION DEL PRESUPUESTO

El presupuesto indica:

 Cuánto dinero se necesita.

 Las consecuencias de la planificación de actividades, replanteando los
planes de acción.
 Cuándo se necesitará dinero para las actividades.
 Es una base de la contabilidad y transparencia financiera.
Las fases de la elaboración de presupuestos empresariales
Para hacer un presupuesto se debe tener en cuenta:

 Una lista de los ingresos mensuales.

 Una lista de los gastos fijos cada mes.
 Una lista de los gastos que varían cada mes.
 Definir el flujo de caja.
 Un cálculo de la diferencia entre gastos e ingresos.
Para elaborar un presupuesto hay que:

 Preparar el material necesario, una hoja en Excel o lápiz y papel con

gastos regulares y que se necesitarían.
 Clasificar los gastos para ver en qué se va a gastar.
 Calcular variantes importantes (como cambios de moneda u otros).
 Hay que definir muy bien las prioridades.
 Se tiene que tener en cuenta un fondo de emergencias, para cubrir
imprevistos.
 Hay que programar una revisión del presupuesto cada x meses.
 Si es necesario, se debe contactar con un asesor que revise y
optimice el presupuesto.
b- órganos
 Jerarquía: como órgano asesor
 Gerente general
 Contraloría
 Tesorería

C- El porcentaje que se le da a cada partida es depende de las políticas de la

empresa del departamento, en este caso se le presentara un ejemplo de una
empresa de suspiros con un ejercicio de porcentaje

En una empresa de 4 trimestre de producción de suspiros tenemos 200,00

300,00 350,00 460,00 el precio de ventas se ajusta en un 31,20%, se
consideró como factor de inflación así que para el segundo trimestre tenemos
un total de 833,33 y en el 3 trimestre tenemos 1.093,32 para obtener el total
de las ventas debemos calcular la primera unidad producida por el precio de
ventas y así tenemos el total
200u 833,33=166.666,00 300u 1.093,32=327.998,69 350u
*1.434,35=502.056,66 450u * 1.002,00= 065.717,81 y ya con esto tenemos
es total de ingreso presupuestario y de la misma manera se realiza la
variable
COMO SE REALIZA EL CALCULO.

El cálculo del coste incluye la identificación y la consideración de varias

alternativas de costes. Por ejemplo, en la mayoría de áreas de aplicación, un
trabajo adicional durante la fase de diseño suele implicar una reducción de
los costes en la fase de producción. Los procesos de estimación de costes
deben sopesar si el coste de un trabajo de diseño adicional puede ser
compensado con ahorros posteriores.

 Estimación de costos de las actividades. Calcula el costo de cada

actividad de un paquete de trabajo y súmalas todas.
 Base de las estimaciones. Debes detallar en este apartado cualquier
supuesto básico que pueda afectar a la inclusión o exclusión de costos
indirectos en el presupuesto.
 Línea base del alcance.
o Enunciado del alcance. Especifica las limitaciones periódicas de
los gastos asignados al proyecto.
o Estructura de desglose del trabajo. La EDT establece las
relaciones entre los entregables del proyecto y sus diversos
componentes.
 Cronograma del proyecto. Con el cronograma podrás conocer las
fechas de inicio y finalización para cada actividad del proyecto, los
hitos del proyecto, los paquetes de trabajo, los paquetes de
planificación y las cuentas de control.
 Calendario de recursos. Para conocer los recursos con los que
cuentas y cuándo los vas a tener disponibles.
 Contratos. No tienes que olvidar incluir en el presupuesto la
información acerca del contrato, los costos relacionados con los
productos o servicios que se han comprado.
 Activos de los procesos de la organización. Porque influyen en la
redacción del presupuesto, recuerda que algunos de estos activos
son:
o Las políticas, procedimientos y lineamientos existentes
relacionados con la preparación del presupuesto.
 o Las herramientas para la preparación del presupuesto de
costos.
o Los métodos para la preparación de informes

ENCARGADO DE ELABORAR EL PRESUPUESTO

 Oficina nacional de presupuesto
 Unidades administrativas de los organismos del sector
publico
 Ministerio del poder popular para la finanza
 Ministerio del poder popular para la planificación y
desarrollo
 Asamblea nacional
 Oficina nacional de contabilidad publica
 Oficina nacional de tesorería
 Oficina central del personal
 Oficina nacional de auditoria banco central DE
Venezuela otros organismos

ENCARGADO DE ELABORAR DE APROBARLO

 Oficina nacional de presupuesto
 Unidades administrativas de los organismos del sector
publico
 Ministerio del poder popular para la finanza
 Ministerio del poder popular para la planificación y
desarrollo
 Asamblea nacional
 Oficina nacional de contabilidad publica
 Oficina nacional de tesorería
 Oficina central del personal
 Oficina nacional de auditoria banco central de
Venezuela otros organismos


PARTE IIII

PASOS PRELIMINARES PARA LA ELABORACIÓN

DEL PRESUPUESTO EN EL SECTOR PRIVADO

Se destaca que la elaboración del presupuesto se debe integrar de

manera generar a la organización puesto que se reconoce la
integración de cada área y de todos los niveles en el cumplimiento
del objetivo social de la compañía.

A continuación se señalan las principales etapas de un presupuesto:

1. Pre-iniciación

En esta etapa –que antecede a la elaboración– se incluyen

herramientas de evaluación y gestión de recolección de información,
debido a que se requiere un conocimiento de la marcha de la
empresa y el estado de la operación durante el período
inmediatamente anterior. Esto a fin de determinar y analizar las
estrategias o las opciones de crecimiento para interpretar los
objetivos generales y específicos, los cuales fundamentalmente han
sido definidos por la gerencia o por el máximo órgano directivo.

“Para iniciar con el presupuesto es fundamental el nombramiento de

un líder de presupuesto, el cual es el encargado de ejecutar las
reuniones y comité necesarios para armonizar las expectativas
“Tweet This
Para iniciar con el presupuesto es fundamental el nombramiento de
un líder de presupuesto, el cual es el encargado de ejecutar las
reuniones y comité necesarios para armonizar las expectativas del
nuevo período con la realidad de la empresa y lograr una
convergencia con su misión, visión y objetivos.

En conclusión, esta fase inicial está enfocada a plantear y delimitar

las expectativas de la organización y las posibilidades de esta para
su cumplimiento, de modo que es el resultado de dicha fase en
mapa de expectativas y límites para la elaboración del presupuesto.

2. Elaboración

Con base a los planes aprobados por la gerencia para cada nivel
funcional de la empresa se procede a la etapa donde los conceptos
adquieren una dimensión monetaria de la organización.

Por ejemplo:

Para el área de las ventas se deben tener en cuenta los volúmenes

que han sido previstos para el período a presupuestar, de modo tal
que se pueda determinar si se presenta el aumento de los niveles
de ventas en unidades o si lo establecido en la pre-iniciación es un
aumento en el precio, lo cual se traduce directamente en un
aumento de ventas.
Como la compañía se encuentra interconectada en sus diferentes
áreas al determinar el programa y políticas de ventas, se traslada
dicho presupuesto directamente a producción para estimar los
requerimientos de la compañía para satisfacer el nivel de ventas
esperado. Dicho requerimiento define la cantidad de materia prima
necesaria y la disposición de la capacidad operativa en lo referente
a la maquinaria y a todo el personal necesario para ejecutar la
operación.

Otra de las áreas que se ven ligadas es la de mercadeo, la cual

puede definir las técnicas y estrategias que se deben adoptar en
términos del tiempo y los recursos para poner a disposición del
público las labores necesarias para impactar el mercado y lograr los
niveles de ventas esperados o proyectados.

3. Ejecución

La tercera etapa se relaciona directamente con la puesta en marcha

de los planes. El líder de presupuestos tiene una labor fundamental
y es la de integrar a las diferentes áreas a la consecución de las
metas trazadas en el presupuesto, de manera tal que se pueda
trasladar a cada uno de los niveles de la organización la
interrelación existente entre estos y la importancia dentro de la
operación y el cumplimiento del presupuesto; lo anterior a fin de
cumplir con las expectativas gerenciales de la organización.

Una de las metodologías para hacerle seguimiento al presupuesto

durante la ejecución es utilizando la interfaz del software contable,
comúnmente denominada como presupuestos o planeación, de
modo que se obtenga una comparación simultánea al momento de
la acusación de los diferentes registros contables.

4. Control presupuestal

Para la ejecución de un adecuado control sobre el presupuesto, lo

primero es establecer la realización de informes parciales y por
áreas, de modo que el equipo presupuestal o financiero sea el
responsable de la consolidación y se pueda cotejar de manera
oportuna el curso y los resultados de la operación empresarial con
los datos que han sido presupuestados. Esto a fin de identificar las
posibles falencias que están afectando la ejecución o desviación del
presupuesto y lograr un ajuste oportuno. Lo anterior se puede basar
en la metodología postulada en la etapa anterior.
Es importante tener en cuenta que cuando el proceso de contraste
se aplique a proyectos de construcción y/o similares se debe evaluar
dentro de los informes parciales y el avance de las obras, de modo
tal que se pueda estimar realmente el cumplimiento de las metas y
requerimientos presupuestados.

5. Evaluación

Al culminar el período presupuestado se debe obtener el informe

final en el que se revelen los resultados de la compañía durante el
período indicado; en este se debe evaluar el cumplimiento de las
variables presupuestadas y las gestiones organizacionales para la
optimización de los resultados.

Con la evaluación se deben conocer las fallas que impidieron el

cumplimiento del presupuesto y lograr la construcción de
alternativas de mejora que permitan el cumplimiento de las
expectativas para los próximos años.

Problema de rendimiento en el presupuesto privado

Hoy en día debido a la situación económica del país es difícil
elaborar y mantener un presupuesto bien sea en la empresa pública
o privada ya que el índice inflacionario supera los márgenes de
maniobra en el presupuesto lo que ocasiona que sea difícil rendir o
cumplir con los compromisos establecidos en el presupuesto.

Es un concepto de las finanzas que hace referencia al nivel de

ventas donde los costos fijos y variables se encuentran cubiertos.
Esto supone que la empresa en su punto de equilibrio, tiene un
beneficio que es igual a cero (no gana dinero, pero tampoco pierde).
En otras palabras, es el momento en que los egresos son iguales a
los ingresos.
La estimación del punto de equilibrio permitirá que una empresa,
aun antes de iniciar sus operaciones, sepa qué nivel de ventas
necesitará para recuperar la inversión. En caso que no llegue a
cubrir los costos, la compañía deberá realizar modificaciones hasta
alcanzar un nuevo punto de equilibrio.

Costos fijos, constantes o cronológicos dentro del

presupuesto privado
Los costos fijos son aquellos que no resultan afectados por cambios en el
nivel de actividad de las operaciones, dentro de un rango de la capacidad
de producción o de la capacidad instalada. Los costos fijos típicos incluyen
seguros e impuestos de bienes inmuebles, administración general y
salarios administrativos, tarifas de licencias y costos de interés sobre
capital prestado.

Por supuesto, cualquier costo está sujeto a cambios, aunque los costos
fijos tienden a permanecer constantes en un rango específico de las
condiciones de operación. Cuando ocurren cambios importantes en el uso
de los recursos, o cuando sucede una expansión o una contracción de la
planta, los costos fijos pueden resultar afectados.
 Conclusión

Para concluir recordemos que los presupuestos públicos comprenderán

todos los Ingresos y todos los gastos, así como las operaciones de
financiamiento sin compensaciones entre sí, para el correspondiente ejercicio
económico financiero.
Y los presupuestos privados Las empresas privadas por el contrario, primero
deben estimar sus ingresos, para, sobre esta base, predeterminar su
distribución o aplicación, lo que ocasiona que la integración de su control
presupuestal sea más compleja y difícil de solucionar