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Comprobantes Electronicos
Comprobantes Electronicos
Integrantes:
Cucho Ramos Jenny Maritza
Huaman Silva,Iris
Chavez Huashuayllo Herminia
Portocarrero Calizaya Yeny
Prado Sacssa,Elsa Yuly
Introducción
En la gran mayoría de los países de Latinoamérica, la Administración Tributaria ha
venido impulsando la implementación de la factura electrónica, que va desde
planteamientos voluntarios hasta totalmente obligatorios para las empresas. En
dichos países, se han considerado alternativas gratuitas para las pequeñas empresas
a efectos de que puedan emitir sus facturas de manera electrónica sin costo alguno,
salvo el del uso del Internet. Incluso, ahora es posible emitirlas desde los teléfonos
celulares inteligentes mediante aplicativos denominados “apps”.
Otro aspecto que tiene igual importancia que la factura electrónica es la cada vez
más creciente obligación de llevar libros electrónicos, sobre todo, los relacionados
con las ventas y compras que realizan las empresas. Sobre la base de la información
de las facturas y de los libros electrónicos, las Administraciones Tributarias han
planeado implementar de manera masiva las denominadas “fiscalizaciones
electrónicas” a un nivel sin precedentes en la historia.
EVOLUCION DEL CPE
MARCO LEGAL
• Decreto Ley N° 25632 Ley Marco de Comprobantes de Pago y la Res. Superintendencia 007-99/SUNAT
(Reglamento)
• Resolución de Superintendencia 182-20008/SUNAT – publicada el 13 de octubre de 2008 y vigente
desde el 20 de octubre de 2008 – se implementa la emisión electrónica de recibo por honorarios y el
llevado del libro de ingresos y gastos de manera electrónica.
• Resolución de Superintendencia 188-2010/SUNAT - publicada el 17 de junio del 2010 y vigente desde
el 19 de julio de 2010 - Amplía el Sistema de emisión electrónica a la factura y documentos vinculados a
esta.
• Resolución de Superintendencia Superintendencia 209-2010/SUNAT - publicada el 16 de julio del
2010.
• Resolución de Superintendencia que posterga la entrada en vigencia de algunas disposiciones de la
Resolución de Superintendencia Nro. 188-2010/SUNAT
• Resolución de superintendencia 291-2010/SUNAT - publicada a el 29 de octubre del 2010.
• Resolución de Superintendencia 052-2011/SUNAT- publicada 25 de febrero de 2011. Resolución de
Superintendencia 073-2011/SUNAT- publicada el 23 de marzo 2011.
Se considera comprobante de pago
electrónico a todo documento regulado
por SUNAT, que demuestra la entrega de
bienes, la entrega en uso o la prestación
de servicios
Para su emisión utiliza una herramienta informática autorizada como tal por la Superintendencia
Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT.
Podemos detectar si un comprobante de pago es físico o electrónico, si observamos el número de
serie del mismo.
Como se realiza la facturación electrónica
CUALES SON LAS SERIES ASIGNADAS?
A continuación, encontrarás las series asignadas a los comprobantes de pago electrónicos, considerando el
sistema de emisión electrónica desde el que se emitió:
VENTAJAS DE SEE PARA EL
EMISOR
Información disponible en medio electrónico, lo
cual permitiría realizar procesos de Se genera la posibilidad de desarrollar
fiscalización mucho más eficaces, ya que se
herramientas para la planificación de
disminuyen las posibilidades de documentación
tributaria falsa, como, por ejemplo, la doble las auditorías fiscales mediante la
facturación o facturas clonadas, y, por ende, se aplicación de modelos de riesgo
puede generar una mayor recaudación fiscal
VENTAJAS DE SEE-SUNAT
COMPROBANTE BOLETAS DE
DE PERCEPCION VENTAS
ELECTRONICAS ELECTRONICAS
COMPROBANTES NOTA DE
DE RETENCION CREDITO
ELECTRONICAS ELECTRONICAS
RECIBO POR
NOTA DE DEBITO
HONORARIOS
ELECTRONICOS
ELECTRONICOS
RECIBOS DE
SERVICIOS
PUBLICOS
ELECTRONICOS
Es un comprobante de pago emitido por
el vendedor o prestador de servicios en
las operaciones de venta de bienes y
prestación de servicios.
Sustentar costos o gastos para efectos del Impuesto a la Renta y el crédito fiscal del
Impuesto General a las Ventas.
Su serie alfanumérica, numeración correlativa y se genera a través de cualquiera de los
sistemas de emisión electrónica.
No se puede utilizar para sustentar el traslado de bienes.
Se emite a favor del adquiriente que cuente con RUC, salvo en el caso de no domiciliados en
el caso de las operaciones de exportación.
La autenticidad de los documentos electrónicos emitidos se puede consultar en el portal
web de la SUNAT.
Es un comprobante de pago que se
emite a consumidores finales
No permite ejercer derecho a crédito fiscal ni podrán sustentar gasto o costo para efectos
tributarios.
Tiene una serie alfanumérica, numeración correlativa y se genera a través de cualquiera de los
sistemas de emisión electrónica.
La autenticidad de los documentos electrónicos emitidos se puede consultar en el portal web de
la SUNAT.
Que se utiliza para acreditar anulaciones,
descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros,
relacionados con una factura o boleta de venta
otorgada con anterioridad al mismo adquiriente
o usuario.
Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios del tipo de documento
Nota de Crédito indicado en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Será emitida respecto de una Factura Electrónica que cuente con Constancia de Recepción -
CDR “aceptada” o Boleta de Venta otorgada con anterioridad.
Tiene una serie alfanumérica, numeración correlativa y se genera a través de cualquiera de los
sistemas de emisión electrónica.
Se utiliza para recuperar gastos o costos
incurridos por el vendedor- Es emitido de
manera electrónica, con posterioridad a la
emisión de una factura electrónica o boleta de
venta otorgada al mismo adquiriente o usuario.
Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios del tipo de documento
Nota de débito indicado en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Será emitida respecto de una factura electrónica que cuente con Constancia de Recepción -
CDR “aceptada” o boleta de venta otorgada con anterioridad.
Tiene una serie alfanumérica, numeración correlativa y se generada a través de cualquiera de
los sistemas de emisión electrónica.
Es un comprobante de pago que se emite por los servicios de luz, agua o
teléfono, en operaciones con usuarios que proporcionen o no un número
de RUC.
En una primera etapa, el Recibo Electrónico de Servicio Público sólo
podrá ser emitido por el suministro de agua y energía eléctrica. En el
caso de telecomunicaciones, sólo podrá ser emitido por aquellos que no
incluyan servicios de telefonía fija o móvil, o servicios ofrecidos en
forma empaquetada que consideren algún servicio telefónico.
La afiliación al Sistema de Emisión Electrónico se produce con la sola emisión del primer recibo
por honorarios electrónico.
Se puede emitir con facilidad y rapidez, con los mismos datos que regularmente se registraba
cuando generaba un recibo por honorarios físico.
Tiene una codificación propia y única, compuesta de una serie alfanumérica y numeración.
No requiere impresión del Recibo por Honorarios.
Se puede consultar el recibo por honorario emitido. SUNAT custodia y archiva de los recibos
por honorarios electrónicos emitidos dentro de este sistema.
Es un comprobante de pago emitido por el Agente
de Retención, cuando en una operación
comprendida en el Régimen de Retenciones del IGV,
su Proveedor le retribuye un pago total o parcial.
Las personas naturales o personas jurídicas que han sido designados como
emisores electrónicos mediante Resolución de Superintendencia emitida por
la SUNAT.
A partir de 01/01/2018
Desde la primera exportación a que se refiere el 5° párrafo y/o los numerales 4, 6, 9, 10, 11 y 12 del artículo 33 de la Ley
Exportación de servicios Resolución de
del IGV y solo respecto de esas operaciones, Siempre que la SUNAT no lo obligo antes y se encuentren afecto Régimen
Superintendencia
General, Especial o MYPE.
N° 312-2017/SUNAT
Desde su reactivación o afectación a tributos establecidos por la norma. Resolución de
Bajas de Oficio Bajo determinados
Superintendencia
supuestos
N° 246-2016/SUNAT
Resolución de
Emisión de Liquidación de Compra 01.10.2018 Superintendencia
N° 317-2017/SUNAT
Resolución de
Emisión de determinados
01.01.2019 Superintendencia N°
Documentos Autorizados
318-2017/SUNAT
CUÁLES SON LOS SISTEMAS DE EMISIÓN
ELECTRÓNICA DE COMPROBANTES DE PAGO?
Los comprobantes
de pago
electrónicos se
generan a través
de los Sistemas
de Emisión
Electrónica –SEE,
que a
continuación se
detallan:
SISTEMA DE EMISION SOL – SEE – SOL
Es el sistema de emisión de comprobantes de pago electrónicos a través del Portal de SUNAT
Operaciones en línea –SOL; para su emisión es necesario contar con la Clave SOL.
Además, se incluye en este sistema la emisión de comprobantes de pago a través del APP de
SUNAT, que es una aplicación móvil (teléfonos celulares, tables que permite realizar operaciones
(consulta RUC, emisión de RHE, emisión de Factura Simplificada, etc.) previa autenticación con la
Clave SOL.
Mediante este SEE se pueden emitir los siguientes comprobantes de pago electrónico, documentos
relacionados y otros comprobantes:
Recibo por honorarios
Factura
Boleta de venta
Notas de crédito
Notas de débito
Comprobante de retenciones
Comprobante de percepciones
Guía de remisión
Guía de remisión de bienes fiscalizados
Liquidación de compra
SISTEMA DE EMISION FACTURADOR SUNAT
Factura
Boleta de venta
Notas de crédito
Notas de débito
SISTEMA DE EMISION DEL CONTRIBUYENTE – SEE –
SDC
CONCEPTO
Código del producto de acuerdo con el estándar internacional de la ONU denominado: Unidad
Nations Standard Products and Services Code - Código de productos y servicios estándar de las
Naciones Unidas - UNSPSC v14_0801, a que hace referencia el catálogo N° 25 del Anexo V de
la Resolución de Superintendencia N° 340-2017/SUNAT y modificatorias.
Ubicación
/Invoice/cac:InvoiceLine/cac:Item/cac:CommodityClassification/cbc:ItemClassificationCode
Ejemplo
Descripción UBL
cbc:ItemClassificationCode
Los comprobantes de pago electrónicos enviados bajo el estándar UBL 2.1, para identificar a
sus productos pueden utilizar:
Código de Producto SUNAT, o
Código GS1
CATALOGO DE PRODUCTO SUNAT – UNSPSC v14_0801
CODIGO DE PRODUCTO SUNAT UNSPSC
CODIGO DE PRODUCTO GS1
Cumplir con todos los requisitos con los que se le autorizó para ser OSE.
Estar al día con la presentación y pago de sus DDJJ mensuales por IGV e impuesto a la renta
Remitir a la SUNAT los documentos electrónicos que realizó la comprobación; así como la CDR que
envió al emisor, a más tardar, en el plazo de 1 hora desde que realizó la comprobación.
Garantizar, en el año, al menos un 99.96% de disponibilidad de los servicios informáticos que debe
brindar.
Implementar los requisitos establecidos por la ISO/IEC-27001 desde el inicio del segundo año de haber sido
inscrito en el Registro OSE.
OBLIGACIONES DEL OPERADOR DE SERVICIOS
ELECTRÓNICOS (OSE)
Permitir que la SUNAT verifique que su plataforma tecnológica cumpla con los aspectos técnicos
y requerimientos básicos en la gestión de la seguridad de la información señalados en la RS N°
117-2017/SUNAT Así como, al inicio del 2do año cumplir con los requisitos establecidos por la
ISO/IEC-27001.
Mantener por un mes el documento electrónico respecto del cual se emitió una CDR, así como
las CDR y las comunicaciones de inconsistencias que haya emitido.
PROCESO DE INSCRIPCION AL REGISTRO DE OPERADORES
DE SERVICIOS ELECTRONICOS
Plazos de evaluación de la
solicitud de inscripción
Recibir la información
de los comprobantes
que le envía el emisor.
Remitir la información
a la SUNAT.
NUEVA FORMA DE ENVÍO A SUNAT DE LOS DOCUMENTOS
FÍSICOS EMITIDOS POR CONTINGENCIA
Los “emisores electrónicos obligados” deben presentar una Declaración
Jurada Informativa a SUNAT con el detalle de los documentos físicos que
hayan emitido por situaciones de contingencia que no les sean imputables.
Dicha declaración se ha venido presentando a través del PEI, sin embargo,
a partir del 01 de setiembre del 2018, la información se presentará de
acuerdo con lo siguiente:
Caso Practico
Caso Nº 1 ¿Se puede realizar el rechazo de una boleta electrónica desde el SEE-
Portal? Respuesta El SEE-Portal no ha habilitado opción para el rechazo en el caso
de boletas de ventas. No obstante, ello no imposibilita al cliente comunicarse
con el proveedor a fin que pueda corregir algún error que presente el respectivo
comprobante de pago electrónico emitiendo la nota de crédito en los plazos
establecidos.
Caso N° 2 Si se emite una Factura electrónica desde el SEE- Del Contribuyente
con error en el N° de RUC del adquirente o usuario ¿Cómo se subsana el error?
Se presentaría hasta 2 formas de subsanar el error: La emisión de una nueva
Factura electrónica y la comunicación de baja del comprobante electrónico, con
error en el N° RUC del adquirente o usuario, si no hubiera sido otorgado al
adquirente o usuario. La emisión de una nueva Factura electrónica y la nota de
crédito del comprobante electrónico con error en el N° RUC del adquirente o
usuario, si hubiera sido otorgada al adquirente o usuario.
Conclusiones
Un comprobante electrónico es la emisión de documentos tributarios que cumplen con los requisitos
legales y reglamentarios exigibles para los comprobantes de venta y garantizando la autenticidad e
integridad de su contenido
Los comprobantes electrónicos tendrán validez legal y tributaria, siempre y cuando cuenten con la firma
electrónica.
La facturación electrónica es impulsada por la Administración Tributaria y es un proceso que está en
proceso de masificación con la intención de abarcar la totalidad de contribuyentes en un mediano plazo.
Se han implementado dos modelos de solución: uno denominado “desde los sistemas de la Sunat” (Factura
Portal-Sol) y otro denominado “desde los sistemas del contribuyente”.
La Factura Portal es de uso gratuito y está orientada para las pequeñas empresas.
La factura electrónica emitida desde los sistemas del propio contribuyente está orientada a las grandes
empresas y utiliza el formato XML, así como la firma digital.
Toda la información de los comprobantes de pago electrónicos es enviada a la Sunat y, con ella, ofrece
servicios de consultas.
Permite un mayor control del cumplimiento tributario y simplificación de la fiscalización. Disminución en
riesgos de fraude, la simplificación de la administración, mejora la imagen de la compañía, el ahorro de
costos operacionales. La adopción de la este proyecto supone un cambio cultural que tendrá que basarse
en la ayuda de nuevos sistemas y conocimientos, lo que hace imprescindible la formación continua de
acuerdo a los avances tecnológicos ya que la factura digital provee grandes oportunidades en la mejora de
la eficiencia de las empresas.
MUCHAS GRACIAS!!!!