COLEGIO DE

INGENIEROS
COMERCIALES
 LA CONCILIACIÓN
TRIBUTARIA COMO
INSTRUMENTO
DETERMINADOR DEL
IMPUESTO A LA RENTA
 INGRESOS
MENOS
GASTOS
IGUAL
UTILIDAD CONTABLE
INGRESOS GRAVABLES
MENOS
GASTOS DEDUCIBLES
IGUAL
UTILIDAD GRAVABLE
ART 08 LORTI
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA

ART 10 LORTI
DEDUCCIONES
UTILIDAD
CONTABLE
A
UTILIDAD
GRAVABLE
 Departamento de
Auditoría
Tributaria

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
 PARTICIPACIÓN
TRABAJADORES
El valor a considerar
será el 15% de la
UTILIDAD LIQUIDA
ART. 42 RLORTI
 GASTOS
INCURRIDOS PARA
GENERAR
INGRESOS EXENTOS
ART. 43 RLORTI
 Porcentaje asignación de costos
Rubros Ingresos
a Ingresos Exentos
Ventas 500,000.00
Otras Rentas Exentas 30,000.00 30,000.00 / 530,000.00 = 5.66%
Total Ingresos 530,000.00

Total de costos y gastos 237,000.00

Aplico Porcentaje a Total
237,000.00 X 5.66%
costos y gastos
Ajuste- Gastos atribuibles
13,415.09
a Ingresos Exentos
Cálculo participación trabajadores
(30,000.00-13,415.09) X 15%
atribuibles a Ingresos Exentos
Participación trabajadores
2,487.74
atribuibles a Ingresos Exentos

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
DEMOSTRACIÓN: INGRESOS EXENTOS ( GASTOS
 PARTICIPACIÓN
LABORAL INGRESOS
EXENTOS
ART. 42 No. 5
RLORTI
 INCREMENTO NETO
DE EMPLEOS Y PAGO
A DISCAPACITADOS
ART. 42 No. 9 RLORTI
 Empleados Empleados con Otros
nuevos discapacidad Empleados

Sueldos y Salarios 13,100.00 3,100.00 10,000.00

Beneficios Sociales,
bonificaciones e 5,000.00 1,183.21 3,816.79
Indemnizaciones
Total sueldos y
4,283.21 13,816.79
beneficios

4,283.21 X 150%
13,816.79 X 100%

DEDUCCIONES 6,424.81 13,816.79

Pago a
Incremento
trabajadores con
neto de empleados
discapacidad
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
DEMOSTRACIÓN : EMPLEOS NUEVOS
 AMORTIZACIÓN
PERDIDAS TRIBUTARIAS
ART. 25 NUMERAL 8
LETRA “c” DEL RLORTI

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
GASTOS NO
DEDUCIBLES
HECHO ECONÓMICO
GENERALIDADES
HECHO ECONÓMICO
BASE LEGAL
 SON REQUISITOS IMPRESCINDIBLES

GASTO DEDUCIBLE
REQUISITOS IMPRESCINDIBLES
GASTOS SIN
SUSTENTO
GASTOS SIN SUSTENTO
BASE LEGAL
GASTOS SIN SUSTENTO
BASE LEGAL
GASTOS SIN SUSTENTO
SENTENCIAS
 Los numerales 7 y 8 del Artículo 32 (GND) y el Artículo 37
del RLRTI (Registro de compras y adquisiciones)

GASTOS SIN SUSTENTO

CRITERIOS
GASTOS SIN SUSTENTO
CRITERIOS
 El artículo 10 de
la Ley de Régimen
Tributario
Interno

El artículo 20 del
Reglamento para la
Ley de Régimen
Tributario Interno

GASTOS SIN SUSTENTO

CRITERIOS
REMUNERACIONES
 La Normativa tributaria considera como
deducible de Impuesto a la Renta todos
aquellos gastos efectuados por concepto de
remuneraciones en general y beneficios
sociales a sus trabajadores siempre y cuando
hayan cumplido con sus obligaciones legales
para con el seguro social obligatorio, a la
fecha de presentación de la declaración del
impuesto a la renta.

GASTOS REMUNERACIONES
 Según el articulo 14 de la Ley de seguridad social no
constituye materia gravada para efectos del calculo de
aportes los siguientes rubros :

1.- Los gastos de alimentación

2.- El pago por atención médica u odontológica
3.- Las primas de seguros de vida y accidentes.
4.- La provisión de ropas de trabajo y herramientas
5.- El beneficio que representen los servicios de orden
social, que a criterio del IESS no constituyan privilegio

La suma de las exenciones de los numerales del 1 al 5 no

podrán superar el límite del 20% del total de los ingresos
gravados.

GASTOS REMUNERACIONES
¿CUÁNDO EL GASTO REMUNERACIONES ES NO DEDUCIBLE?
 Existen diferencias entre los valores registrados en la contabilidad
con respecto a los valores declarados y a las planillas de aportes al
IESS.

 Existen valores no considerados por el contribuyente como materia

gravada para aportación al IESS, aún cuando dichos valores hayan
sido retenidos en la fuente.

 Exceso del 20% en los beneficios sujetos a la base presuntiva de

aportación al IESS.

 No presentación del Cálculo Actuarial o exceso del gasto por

concepto de jubilación patronal.

 Exceso del gasto provisión por beneficios sociales en relación al

pago efectivo de dichos valores

 Sin documentos de respaldo del pago de remuneraciones y demás

beneficios que no se encuentran soportados en los Roles de pago y
Planillas de Aportes IESS.

GASTOS REMUNERACIONES
DEPRECIACIONES
GASTO DEPRECIACIÓN
BASE LEGAL
GASTOS DEPRECIACIÓN
 PROVISIÓN
CUENTAS
INCOBRABLES
GASTO PROVISIÓN INCOBRABLES
Base Legal
AMORTIZACIÓN DE
ACTIVOS
DIFERIDOS
AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS DIFERIDOS
BASE LEGAL
REEMBOLSOS
LOCALES
REEMBOLSOS
REEMBOLSOS
BASES LEGALES
LIQUIDACIONES
DE COMPRA
LIQUIDACIONES DE COMPRA
BASES LEGALES
LIQUIDACIONES DE COMPRA
REEMBOLSOS –
PAGOS AL
EXTERIOR
 El Art. 27 del RALRTI establece que el reembolso se
entenderá producido cuando:

REEMBOLSOS - PAGOS AL EXTERIOR

BASE LEGAL
REEMBOLSOS - PAGOS AL EXTERIOR
CRITERIOS
SUBCAPITALIZACIÓN
SUBCAPITALIZACIÓN
BASE LEGAL
 La Administración Tributaria no reconoce como GD cuando:

SUBCAPITALIZACIÓN
CRITERIOS
BAJA DE INVENTARIOS
BAJA DE INVENTARIOS
ANÁLISIS
 BASE LEGAL 5.- Las pérdidas comprobadas por
caso fortuito, fuerza mayor o por
delitos que afecten
económicamente a los bienes de la
respectiva actividad generadora
NUMERAL 5 DEL ARTÍCULO 10 DE del ingreso, en la parte que no
LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO fuere cubierta por indemnización
INTERNO o seguro y que no se haya
registrado en los inventarios;

NUMERAL 8 DEL ARTÍCULO 25 DEL REGLAMENTO

PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO

BAJA DE INVENTARIOS
ANÁLISIS
BAJA DE ACTIVOS FIJOS
BAJA DE ACTIVOS FIJOS
ANÁLISIS
 BASE LEGAL

NUMERAL 6 Y 8 DEL ARTÍCULO 25 DEL REGLAMENTO

PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO

BAJA DE ACTIVOS FIJOS

ANÁLISIS
 GASTOS
PERSONALES
PERSONAS
NATURALES
 GASTOS PERSONALES:
CONTRIBUYENTE

Hasta el 50% del

Ingreso Gravado

1.3 Veces fracción

gravada con tarifa 0
8.570 x 1.3 = 11.141
 GASTOSGastos
PERSONALES:
Personales

Vivienda

Educación

Vestimenta
Alimentación

Salud
DETERMINACIÓN
DIRECTA
DETERMINACIÓN
PRESUNTIVA
 Departamento de
Auditoría
Tributaria

DETERMINACIÓN PRESUNTIVA
 Departamento de
Auditoría
Tributaria

La clausura no es impedimento para

continuar con una Determinación Directa.

DETERMINACIÓN PRESUNTIVA
Responsabilidad
del
Contribuyente
 DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE

1 Cumplir las disposiciones 2 Facilitar a funcionarios

públicos las verificaciones,
legales, los reglamentos o
tendientes al control o
disposiciones generales
determinación del impuesto

3 4
Presentar las declaraciones,
informes y documentación
Concurrir a las oficinas
relacionada al cumplimiento
del SRI, cuando
de obligaciones tributarias y
corresponda
proporcionar aclaraciones
cuando correspondan
RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE
DEBERES FORMALES
 PAGAR
OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
DEBERES DEL
CONTRIBUYENTE
DEBERES FORMALES COMO
AUDITADO
COLABORAR

COMO
TERCERO

RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE

 DELITOS TRIBUTARIOS

Serán... DELITOS TRIBUTARIOS

SOLAMENTE
AQUELLOS QUE SE COMETAN CON DOLO

EL DOLO ES ELEMENTO SUBJETIVO

DOLO

VOLUNTAD DE DELINQUIR

RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE

DELITOS TRIBUTARIOS 65
 RESPONSABILIDAD POR DELITOS

RESPONSABLE DE LOS
DELITOS TRIBUTARIOS

PERSONA
SOCIEDAD
NATURAL

• EL REPRESENTANTE LEGAL,
• EL CONTADOR,
CONTRIBUYENTE. • EL DIRECTOR FINANCIERO Y
• QUIENES TENGAN A SU CARGO CONTROL DE
LA ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LA EMPRESA
QUE SE COMPRUEBE DOLO EN SU ACTUACIÓN

RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE

RESPONSABILIDAD POR DELITOS 66
 DEFRAUDACIÓN
(Art. 344 CT)

RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE

DEFRAUDACIÓN 67
 EXTINCIÓN DE LAS ACCIONES

SE ELIMINA EL PAGO Y LOS OTROS

LA ACCIÓN PENAL SE EXTINGUE
MODOS DE EXTINCIÓN DE LAS
SÓLO POR MUERTE DEL INFRACTOR
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Y POR PRESCRIPCIÓN DE LA
COMO EXTINTIVOS DE LA ACCIÓN
ACCIÓN.
PENAL.

RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE

EXTINCIÓN DE LAS ACCIONES 68