NOMBRE DEL MAESTRO(A): CARMEN ADRIANA BRAMBILA

MONTES

NOMBRE DE LOS INTEGRANTES:

MATERIA: FUNDAMENTO DE AUDITORIA

CARRERA: CONTADOR PUBLICO

CARPETA DE EVIDENCIAS UNIDAD 1: CONCEPTOS

GENERALES DE AUDITORIA

GRADO: CUARTO SEMESTRE GRUPO: 201

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ÍNDICE

INTRODUCCIÓN ................................................................................................................. 3
CONCEPTOS GENERALES DE AUDITORIA ............................................................... 4
1.1 NATURALEZA DE LA AUDITORIA. ......................................................................... 4
1.2 Diferencia entre auditoria y contabilidad. ............................................................ 6
1.3 CLASIFICACIÓN DE AUDITORÍAS. ........................................................................ 8
1.4 LA OPINIÓN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE. ................................................. 10
1.5 LA ÉTICA PROFESIONAL. ...................................................................................... 14
1.6 LA RESPOSABILIDAD LEGAL. ............................................................................. 18
1.7 TIPOS DE AUDITORIA ............................................................................................. 22
1.7.1 AUDITORIA EXTERNA. ..................................................................................... 23
1.7.2 AUDITORIA INTERNA. ...................................................................................... 24
CONCLUSIÓN ................................................................................................................... 25
BIBLIOGRAFÍA....................................................................................................................... 26

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 INTRODUCCIÓN

El motivo de hacer este trabajo en equipo es con motivos informativos y de recabar

información como parte de una actividad de la materia de fundamento de auditoria,
de la unidad uno conceptos generales de auditoria empezaremos a definir unas
series de conceptos para tratar de comprender e introducirnos en el tema. Es
importante considerar que una auditoria no existiría si no estuviera legalmente
constituida una empresa y la misma realizara relaciones comerciales como lo ha
sido a lo largo del tiempo, tal y como se ha visto en los antecedentes, es por ello
que antes de entrar al estudio del tema central de la unidad, es necesario definir la
palabra empresa, la cual procede del latín inprehensa, que quiere decir cogida o
tomada, dando dos acepciones que se aplican al concepto jurídico: “Casa o
sociedad mercantil o industrial fundada para emprender o llevar a cabo negocios o
proyectos de importancia”, “obra o designio llevado a efecto, en especial cuando en
él intervienen varias personas”. En cuanto a la primera acepción, el concepto
jurídico de la empresa en efecto se refiere a la “casa o fondo de comercio”, aspecto
patrimonial que se relaciona con la expresión francesa fond de comerse, y que se
establece para realizar negocios, es decir, la actividad del fundador quien puede ser
el titular de la empresa, quien se desenvuelve con una cierta finalidad.
Inicialmente la auditoria se limitó a las verificaciones de los registros contables,
dedicándose solamente a observar si los mismos eran exactos. Es considerado
como la forma primaria, lo cual es confrontar lo escrito con pruebas de lo acontecido
y las referencias que en los registros se establecen. Con el tiempo el campo de
acción de la auditoria se ha ido extendiendo, no obstante, aún existen posturas en
relación a que esa actividad debe de ser meramente de carácter contable.
Auditoria, en su acepción más amplia, significa verificar que la información
financiera, administrativa y operacional que genera una entidad es confiable veraz
y oportuna, en otras palabras, es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones
se den en la forma en que fueron planeados; que las políticas y lineamientos
establecidos se hayan observado y respetado; que se cumple con las obligaciones
fiscales, jurídicas y reglamentarias en general. Asimismo, significa evaluar la forma
en que se administra y opera con el fin de aprovechar los recursos al máximo.
Para no extenderme en explicar cada uno de los subtemas de la unidad y
adelantarme procederemos a continuar con el desarrollo donde se hablará de una
forma más extensa sobre la información recopilada.

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CONCEPTOS GENERALES DE AUDITORIA

1.1 NATURALEZA DE LA AUDITORIA.

Las normas de auditoría son medidas establecidas por la profesión y por la ley, que
instauran la calidad, los procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar en la
auditoría. Las nuevas normas internacionales, resultado del Proyecto Claridad, el cual ha
realizado una revisión sustancial de las normas para alcanzar una mayor claridad y ajustar
la estructura de las mismas para facilitar su adecuación a diferentes países alrededor del
mundo, están vigentes desde diciembre 15 de 2009, establecidas y aclaradas por la
profesión contable en los Estados Unidos para el desarrollo de auditorías de estados
financieros.
El proyecto comprende 36 normas de auditoría clarificadas y la norma de calidad (ISQC) que
están organizadas en secciones separadas que permiten entender la norma completamente
y que el auditor desarrolle la auditoría apropiadamente mejorando la credibilidad de la
información financiera y la calidad del trabajo de auditoría. Además, establecen los
objetivos generales del auditor cuando conduce una auditoría de acuerdo a las normas
internacionales de auditoría, y cada norma presenta un objetivo específico estableciendo la
obligación del auditor en relación a dichos objetivos mediante la presentación de requisitos
en cada norma. Buscando un mayor entendimiento y claridad las normas presentan
introducción, objetivos, definiciones, requisitos, y material de aplicación y otro material
explicativo.
A continuación, se presentan las normas internacionales de auditoría.
Principios y responsabilidades globales, planificación, riesgos y respuestas, evidencia de
auditoría, utilización del trabajo realizado por otros, conclusiones e informe de auditoría,
consideraciones especiales.
Expone los objetivos generales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance
de la auditoría diseñada para cumplir dichos objetivos. Asimismo, se presentan los
requisitos estableciendo las responsabilidades generales del auditor independiente para
cumplir con la norma. Es importante mencionar que las normas son elaboradas para
contextos de auditorías de estados financieros realizadas por un auditor. Estas pueden ser
adaptadas cuando sea necesario, para otra información financiera histórica, sin embargo,
es responsabilidad del auditor asegurar el cumplimiento de las obligaciones legales, de
regulación o profesionales relevantes.
El propósito de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los presuntos usuarios
en los estados financieros. Los estados financieros son elaborados por la administración de
la envidad, la cual ejerce su juicio al hacer estimaciones contables, seleccionar y aplicar las
políticas contables apropiadas. La auditoría se conduce con la premisa de que la
administración reconoce y entiende las responsabilidades fundamentales para la
realización de esta de acuerdo con las normas, sin imponer responsabilidades. Es necesario
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que el auditor obtenga el acuerdo de la administración, basándose en esta premisa, como
condición del desarrollo de la auditoría.
Las normas y los requisitos éticos aplicables permiten al auditor establecer su opinión, la
cual depende del marco de referencia de información financiera aplicable y cualquier ley o
regulación relevante. Al momento que el auditor acepta el trabajo de auditoría, está
aceptando la responsabilidad de actuar a favor del interés público, cumpliendo no solo las
necesidades de su cliente, sino acogiéndose a los requisitos establecidos en el Código de
Ética para contadores profesionales, el cual establece los principios fundamentales de ética
profesional relevantes al auditor cuando conduce una auditoría, estos principios son:
• Integridad: El auditor debe ser sincero y honesto en todas las relaciones profesionales y
de negocios.
• Objetividad: El auditor no debe permitir que favoritismos o conflictos de interés influyan
en sus juicios profesionales.
• Competencia profesional y debido cuidado: El auditor debe mantener sus habilidades y
conocimientos profesionales en el nivel apropiado y actualizados para prestar un servicio
de calidad y competente, de acuerdo a las legislaciones o regulaciones vigentes.
• Confidencialidad: El auditor debe respetar la confidencialidad de la información obtenida
como resultado de su trabajo, y no debe revelar la información a terceros que no cuenten
con la debida autorización.
• Conducta profesional: El auditor debe cumplir con los reglamentos y leyes relevantes, así
como rechazar cualquier acción que desacredite a la profesión.
(Auditool, 2009)
La naturaleza de la auditoría interna
Se deduce del análisis de su concepto propósito y alcance que de manera sucinta
se desarrollan en esta sección.
CONCEPTO
Auditoría interna es una función que coadyuva con la organización en el logro de
sus objetivos; para ello se apoya en una metodología sistemática para analizar los
procesos de negocio y las actividades y procedimientos relacionados con los
grandes retos de la organización, que derivan en la recomendación de soluciones.
La auditoría interna es una función practicada por auditores internos profesionales
con un profundo conocimiento en la cultura de negocios, los sistemas y los
procesos. La función de auditoría interna provee segundad de que los controles
internos instaurados son adecuados para mitigar los riesgos y alcanzar el logro de
las metas y objetivos de la organización. (Juan Román Santillana, 2013)

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1.2 Diferencia entre auditoria y contabilidad.
La contabilidad y auditoría son funciones esenciales, tanto en las empresas públicas
y privadas. Contabilidad implica la recopilación, síntesis, análisis e interpretación de
la información financiera, así como informar de los resultados financieros. Tanto las
empresas privadas y públicas tienen actores cuyos intereses deben ser satisfechas.
En las empresas privadas, los gerentes de gestionar los recursos en nombre de los
accionistas o propietarios de la empresa.
En las empresas públicas, los funcionarios públicos a administrar fondos en nombre
de la ciudadanía. Contadores preparan informes financieros para comunicar la
situación financiera y el rendimiento de la empresa a las partes interesadas. A través
de los informes de contabilidad financiera y de otro tipo, las partes interesadas
pueden evaluar el desempeño de las empresas y tomar decisiones informadas. La
información contable es vital en las empresas privadas ya los accionistas e
inversores potenciales se basan en los informes de inversión, entre otras opciones.
En las instituciones públicas, las partes interesadas pueden utilizar la información
contable para evaluar el desempeño de los funcionarios públicos. Esto ayuda en las
decisiones tales como la renovación del contrato social de los funcionarios públicos,
entre otras decisiones. La auditoría se refiere a una revisión independiente de los
estados financieros y otros registros de una entidad para determinar si presentan el
reflejo fiel de la situación financiera y el rendimiento de la empresa (Porter, Simon
& Hatherly, 2015). Auditoría también implica verificar si la empresa o institución ha
preparado sus registros y estados financieros de conformidad con las normas
aplicables y demás normas pertinentes. Un auditor revisa los registros financieros
de la entidad y proporciona una opinión objetiva. La auditoría es esencial en las
empresas privadas y públicas, ya que da credibilidad a los estados financieros.
Cuando un auditor independiente verifica los estados financieros, los usuarios de la
información contable tienen la garantía de la credibilidad.
La auditoría también es crucial, ya que mejora la fiabilidad de los estados
financieros. Los usuarios de la información financiera, tales como las autoridades
fiscales, los inversores y otras partes interesadas pueden confiar en los estados
financieros auditados. Se debe a que la auditoría está prevista generalmente para
identificar errores materiales en los estados financieros. Además, la auditoría es
esencial, ya que mejora la protección de los intereses de las partes interesadas,
tanto en las empresas públicas y privadas. Auditorías independientes han sido la
respuesta al problema de la agencia en las empresas privadas, donde los gerentes
utilizan los recursos para mejorar sus propios intereses en detrimento de los
intereses de los accionistas.
La auditoría de las empresas públicas se asegura de que los fondos públicos se
utilizan para los propósitos para los que están destinados protegiendo así los
intereses de los ciudadanos. Se debe a que la auditoría está prevista generalmente
para identificar errores materiales en los estados financieros. Además, la auditoría
es esencial, ya que mejora la protección de los intereses de las partes interesadas,
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tanto en las empresas públicas y privadas. Auditorías independientes han sido la
respuesta al problema de la agencia en las empresas privadas, donde los gerentes
utilizan los recursos para mejorar sus propios intereses en detrimento de los
intereses de los accionistas.
La auditoría de las empresas públicas se asegura de que los fondos públicos se
utilizan para los propósitos para los que están destinados protegiendo así los
intereses de los ciudadanos. Se debe a que la auditoría está prevista generalmente
para identificar errores materiales en los estados financieros. Además, la auditoría
es esencial, ya que mejora la protección de los intereses de las partes interesadas,
tanto en las empresas públicas y privadas. Auditorías independientes han sido la
respuesta al problema de la agencia en las empresas privadas, donde los gerentes
utilizan los recursos para mejorar sus propios intereses en detrimento de los
intereses de los accionistas. Auditoría de las empresas públicas se asegura de que
los fondos públicos se utilizan para los propósitos para los que están destinados
protegiendo así los intereses de los ciudadanos. Auditorías independientes han sido
la respuesta al problema de la agencia en las empresas privadas, donde los
gerentes utilizan los recursos para mejorar sus propios intereses en detrimento de
los intereses de los accionistas.
La auditoría de las empresas públicas se asegura de que los fondos públicos se
utilizan para los propósitos para los que están destinados protegiendo así los
intereses de los ciudadanos. Auditorías independientes han sido la respuesta al
problema de la agencia en las empresas privadas, donde los gerentes utilizan los
recursos para mejorar sus propios intereses en detrimento de los intereses de los
accionistas. Auditoría de las empresas públicas se asegura de que los fondos
públicos se utilizan para los propósitos para los que están destinados protegiendo
así los intereses de los ciudadanos.
(Bárcenes Mendoza, Riera Riera, Alarcón Muñoz, & Alarcón Muñoz, 2018)
Conclusión personal:
La contabilidad es una técnica muy importante porque atreves del análisis y el
registro arrojan información financiera cuantificable expresada en unidades
monetarias para posterior mente toma decisiones y la auditoria se encarga de
revisar, examinar, verificar y analizar que la información proporcionada por la
contabilidad es correcta

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1.3 CLASIFICACIÓN DE AUDITORÍAS.

1. Auditoría Financiera.
Tiene como objetivo el estudio de un sistema contable y los correspondientes
estados financieros.
2. Auditoría Administrativa.
Evalúa el adecuado cumplimiento de las funciones, operaciones y actividades de la
empresa principalmente en el aspecto administrativo.
3. Auditoría Operacional.
Tiene como objeto de estudio el proceso administrativo y las operaciones de las
organizaciones
4. Auditoría Integral.
La auditoría integral está dada por el desarrollo integrado de la de auditoría
financiera, operacional y legal.
5. Auditoría Gubernamental.
Es la revisión exhaustiva, sistemática y concreta que se realiza a todas las
actividades y operaciones de una entidad gubernamental.
6. Auditoría Especializada en Áreas Específicas.
El avance de la auditoría no se detiene y requiere de una mayor especialización en
la evaluación de las áreas y ramas del desarrollo tecnológico.
7. Auditoría Médica.
Es la revisión sistemática, exhaustiva y especializada que se realiza a las ciencias
médicas y de la salud, aplicadas solo por especialistas de disciplinas médicas o
similares con el fin de emitir un dictamen especializado
8. Auditoría al Desarrollo de Obras y construcciones.
Es la revisión técnica especializadas que se realiza a la edificación de
construcciones. Su propósito es establecer un dictamen especializado.
9. Auditoría Fiscal.

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Es la revisión exhaustiva, pormenorizada y completa que se realiza a los registros
y operaciones contables de una empresa.

10. Auditoría Laboral.

Es la evaluación de las actividades, funciones y operaciones relacionadas con el
factor humano de una empresa, su propósito es dictaminar sobre el adecuado
cumplimiento en la selección.
11. Auditoría Ambiental.
Es la evaluación que se hace de la calidad del aire, la atmósfera el ambiente, las
aguas, los ríos, los lagos y océanos, así como de la conservación de la flora y la
fauna silvestres que se ven amenazados por las entidades y en especial por las
personas.
12. Auditoría con el computador.
Es la auditoria que se realiza con el apoyo de los equipos de cómputo y sus
programas para evaluar cualquier tipo de actividades y operaciones
13. Auditoria a la Gestión Informática.
Es la auditoría cuya aplicación se enfoca exclusivamente a la revisión de las
funciones y actividades de tipo administrativo que se realizan dentro de un centro
de cómputo
14. Auditoría sobre Seguridad de los Sistemas de cómputo.
Es la revisión exhaustiva, técnica y especializada que se realiza a todo lo
relacionado con la seguridad de un sistema de cómputo, sus áreas y personal.
15. Auditoria de sistemas de Redes.
Es la revisión exhaustiva, específica y especializada que se realiza a los sistemas
de redes de una empresa, considerando en la evaluación los tipos de redes,
arquitectura, topología, sus protocolos de comunicación.
(D., 2017)
Análisis personal:
La clasificación de auditoria según su lugar de origen nos demuestra que hay
muchos tipos de auditorías, en este punto encontramos dos muy importantes que
es la “externa e interna “las cuales cuentan con sus ventajas y desventajas y
contamos con otras según su área de aplicación

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1.4 LA OPINIÓN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE.
La norma internacional de auditoria 700 define las responsabilidades que tiene el
auditor para constituir una opinión sobre los estados financieros, incluyendo
parámetros como la forma y el contenido del dictamen que emite producto del
resultado de una auditoria de los estados financieros de propósito general de una
entidad, basados en las normas internacionales de auditoria, las cuales presentan
una guía para lograr una consistencia en el dictamen, lo que implica credibilidad y
fácil entendimiento por parte del lector.
Por tal motivo el auditor deberá analizar y evaluar los hallazgos y conclusiones
extraídas de la evidencia que se obtuvo de la auditoria como eje fundamental para
lo que puede ser la expresión de la opinión de los estados financieros. Vale la pena
aclarar que este análisis y evaluación implica considerar si estos estados financieros
han sido organizados y preparados con base en un marco de referencia de
información financiera aplicable para informes financieros, además de considerar si
los estados financieros cumplen con los requisitos reglamentarios.
Es importante que el auditor tenga claridad sobre la expresión de opinión donde
debe considerar los estados financieros como un todo respecto al dictamen del
auditor.
OBJETIVOS
El auditor debe establecer una opinión sobre los estados financieros con base en
una evaluación de las conclusiones generadas a partir de la evidencia obtenida
durante el desarrollo de la auditoria. Una vez establecida la opinión, el auditor
deberá expresarla con claridad medio de un dictamen escrito que manifiesta la base
y el sustento para dicha opinión.
REQUISITOS
Formación de una opinión sobre los estados financieros: El auditor deberá formarse
una opinión sobre si los estados financieros están preparados y presentados, en
todos sus aspectos importantes, de acuerdo con el marco de referencia de
información financiera aplicable. Para lo cual el auditor debe concluir si se ha

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obtenido una seguridad razonable de que el juego completo de los estados
financieros está libre de representaciones erróneas de importancia relativa, debida
a fraude o error. Para formar su opinión el auditor debe determinar si ha obtenido
suficiente y apropiada evidencia, si las representaciones erróneas no corregidas no
son de importancia relativa, si los estados financieros están preparados acorde a
las políticas contables pertinentes, verificar si estas son consistentes con el marco
de referencia financiera aplicable y así mismo si son apropiadas.
Es importante también que el auditor determine si la información presentada en los
estados financieros proporcione las revelaciones adecuadas, confiables,
comparables y entendibles que permitan que los usuarios comprendan el efecto de
las transacciones y hechos de importancia relativa, de acuerdo con la información
comunicada y reflejada en dichos estados financieros.
Formación de una opinión: El auditor expresa una opinión sin salvedades cuando
concluye que los estados financieros están preparados, en todos los aspectos
importantes, de acuerdo con el marco de referencia de información financiera
aplicable. En dado caso que el auditor concluya que la evidencia obtenida no es
suficiente y puede existir riesgos de representación errónea, no se logra una
presentación razonable, se deberá discutir con la administración y de acuerdo con
el marco de referencia de información financiera aplicable resolver el asunto y
determinar si es necesario modificar la opinión en el dictamen del auditor.
EJEMPLO:
Dictamen del auditor: El auditor deberá presentar su dictamen por escrito. El
dictamen de acuerdo a las normas internacionales de auditoria deberá contener los
siguientes requisitos:
•Título: El título deberá presentar claramente que es un dictamen de un auditor
independiente, cumpliendo así con los requisitos relacionados a la independencia.

“Dictamen del auditor Independiente”

•Destinatario: El dictamen debe ser dirigido según las circunstancias del trabajo de
auditoria. La mayoría de los casos el dictamen va dirigido para los usuarios de los
estados financieros, que a menudo son los accionistas y encargados del gobierno
corporativo.
•Párrafo introductorio: El párrafo introductorio en el dictamen del auditor debe iniciar
incluyendo a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados, el periodo
que abarca los estados financieros, expresando así que se ha desarrollado la
auditoria a los estados financieros, presentando el título de los estados financieros
que componen el juego completo. El juego completo este compuesto por un balance
general, un estado de resultados, un estado de variaciones en capital contable, un

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estado de flujo de efectivo, y un resumen de las políticas contables importantes y
otras notas aclaratorias.
“Dictamen sobre los estados financieros
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la Compañía ABC, que
comprenden el balance general al 31 de diciembre de 20X1, y el estado de
resultados, el de variaciones en el capital contable y el de flujos de efectivo, que les
son relativos por el año que terminó en esa fecha, y un resumen de las políticas
contables significativas y otras notas aclaratorias.”
•Responsabilidad de la administración por los estados financieros: Esta sección del
dictamen describe las responsabilidades de los responsables en la entidad de la
preparación de los estados financieros. De esta manera debe presentarse
específicamente la responsabilidad de preparar los estados financieros de acuerdo
a un marco de referencia de información financiera aplicable y control interno, para
permitir que los estados financieros estén libres de representaciones erróneas de
importancia relativa, debido a fraude o error. Así mismo cuando los estados
financieros están preparados de acuerdo a un marco de referencia razonable se
debe especificar en el dictamen la preparación y presentación razonable de los
estados o la preparación de estados financieros que presentan un punto de vista
verdadero y razonable.
“La Administración es responsable de la reparación y presentación razonable de
estos estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de
Información Financiera, y del control interno que la Administración determinó
necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de errores
significativos, debido a fraude o error.”
•Responsabilidad del auditor: El dictamen del auditor debe declarar que es
responsabilidad del auditor expresar una opinión sobre los estados financieros con
base en la auditoría, exponiendo que la auditoria se desarrolló de acuerdo a las
normas Internacionales de Auditoría, las cuales requieren que el auditor desarrolle
la auditoria de acuerdo a los principios éticos y razonables, planeando la auditoria
para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de
errores significativos. Además, el dictamen debe describir que el desarrollo de la
auditoria incluye el diseño e implementación de procedimientos para obtener la
suficiente y apropiada evidencia, la evaluación del riesgo de representación errónea
y la respuesta a los riesgos evaluados, y la evaluación de lo apropiado de las
políticas contables usadas para la elaboración de los estados financieros. En la
opinión el auditor deberá definir si la evidencia obtenida es apropiada y suficiente
para sustentar una base razonable para la opinión.

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“Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados
financieros con base en nuestra auditoría, la cual fue realizada de acuerdo con las
Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas exigen que cumplamos con
requerimientos éticos, así como que planifiquemos y llevemos a cabo la auditoría
para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de
errores significativos.”
•Opinión del auditor: Cuando el auditor expresa una opinión sin salvedades sobre
los estados financieros preparados de acuerdo con un marco de referencia de
presentación razonable, la opinión del auditor debe incluir alguna de las siguientes
frases, a menos que la legislación o normatividad establezcan algo distinto:
“Los estados financieros están presentados razonablemente, en todos sus aspectos
importantes, de acuerdo con el marco de referencia de información financiera
aplicable”
“Los estados financieros presentan un punto de vista verdadero y razonable de…
de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable”.
Si la opinión que expresa el auditor sobre los estados financieros de acuerdo con
un marco de referencia de cumplimiento, esta deberá ser:
“Los estados financieros están preparados, en todos los aspectos de acuerdo con
el marco de referencia de información financiera aplicable”
En caso de que los estados financieros están elaborados de acuerdo a un marco de
referencia de información aplicable que no está acorde las normas internacionales
de auditoria, el auditor deberá incluir en su opinión la jurisdicción de origen del
marco de referencia.
“En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, en todos
sus aspectos importantes, (o dan una certeza razonable de) la situación financiera
de la Compañía ABC al 31 de diciembre de 20X1, y (de) los resultados de sus
operaciones, y sus flujos de efectivo por el año que terminó en esa fecha, de
acuerdo con las normas internacionales de información financiera.”
•Otras responsabilidades de informar: Cuando el auditor tiene además de la
responsabilidad de dictaminar sobre los estados financieros, la de informar sobre
los mismos, deberá hacerlo en un subtítulo aparte denominado “Informe sobre otros
requisitos legales y normativos”
•Firma del auditor
•Fecha del dictamen del auditor: El dictamen del auditor deberá fecharse luego de
que el auditor ha obtenido la suficiente y apropiada evidencia para soportar su
opinión sobre los estados financieros.

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•Dirección del auditor: Se debe presentar el nombre del lugar de la jurisdicción
donde el auditor ejerce su práctica.
Información complementaria presentada con los estados financieros: Cuando se
presenta información complementaria con los estados financieros no requerida en
el marco de referencia, el auditor deberá evaluar si dicha información se diferencia
claramente en los estados financieros, de no ser así, el auditor debe solicitar a la
administración que cambie la presentación de la información. Si esto no es posible,
se debe expresar adecuadamente en la opinión de los estados financieros.
(Blogspot, 2016)
ANALISIS PERSONAL:
Tenemos que tener una buena opinión para poder ordenar, el gobierno corporativo
es la asambleas de los socios marco de referencia necesitamos estar
actualizándonos con las NIF la primera que la opinión tiene que ser responsable y
cuando no se obtiene la verdad.

1.5 LA ÉTICA PROFESIONAL.

Ética y Auditoría
Dentro de las áreas de trabajo en las cuales puede incursionar un contador público
se encuentra la Auditoría, Impuestos, Finanzas, Costos, investigación y docencia;
de las cuales solo nos enfocaremos en la primera. De acuerdo con el C.P.
Hernández Henoc, en su libro Auditoría I, la auditoría es el examen de los libros de
contabilidad, de los registros, documentación y comprobación correspondiente, de
una persona, fideicomisario, sociedad, corporación, oficina pública, copropiedad o
de un negocio especial cualquiera y llevado a cabo con el objeto de determinar la
exactitud o inexactitud de las cuentas respectivas y de informar o dictaminar acerca
de ellas.
Otra forma de definir, la Auditoría es el examen sistemático de los libros de
contabilidad de un negocio, con el objeto de aclarar y comprobar los hechos
referentes a las operaciones efectuadas y los resultados de las mismas. Todas las
profesiones y en especial la de los contadores públicos, cuentan con principios y
normas de ética. Dentro de las especialidades de la contaduría, se podría decir que
la Auditoría es a la cual se le presta más importancia a la ética, debido a que de ella
depende la buena ejecución del trabajo o proyecto llevado a cabo, sin importar si se
trata de un auditor interno, auditor externo, auditor de organizaciones privadas o
gubernamentales.
Un auditor tiene que cumplir indispensablemente con los siguientes requisitos:
libertad plena de criterio y desinterés absoluto en relación con el negocio sobre el

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que se dictamina. Dentro del trabajo del auditor, la Ética siempre está en juego;
algunos valores que se deben referir a la personalidad de este para mantener una
postura ética son la integridad, la discreción, la equidad, la responsabilidad, la
coherencia y la transparencia. En un país, o en un sistema contable determinado,
no solo se trata de hacer normas de calidad, sino de tener un conjunto de
profesionales que las comprenda en su espíritu, las aplique según su finalidad y
sienta la responsabilidad de elaborar o auditar una información financiera útil, para
cumplir su objetivo social más amplio. S. Waddok (2005) menciona: "parece que la
profesión contable ha fallado en reconocer que la contabilidad es un discurso ético,
más que un problema de carácter técnico", esta cita nos obliga a hacer una reflexión
profunda sobre la perspectiva actual del contador público.
Código de Ética Profesional del Contador Público
La Ética ha estado en cuestión los últimos años, no solo en el aspecto social, sino
también laboral. Las personas actúan corruptamente por egoísmo y porque piensan
que “todo mundo lo hace”, pero esto desarrolla un efecto dominó. La ética
profesional se suele definir como la “Ciencia normativa que estudia los deberes y
derechos de los profesionistas”3, y cuenta con tres características primordiales:
Es absoluta. Significa que su validez no se encuentra supeditada a normas
extrañas. • Es universal. Significa que tiene el carácter de obligación ante todos los
profesionales que se encuentran en igualdad de circunstancias. • Es inviolable.
Significa que, por su propia naturaleza, no pierde valor, aunque sea incumplida.
La Contaduría Pública, como las demás profesiones, cuenta con su propio Código
de Ética, el cual es un conjunto de reglas de conducta a las cuales el contador
público, primordialmente el auditor, deben adoptar y cumplir de manera obligatoria
de acuerdo al juramento profesional que hicieron en un inicio de su carrera. El
Código de Ética Profesional es una guía de orientación y formación de criterio ante
el contador; sin embargo, no reside en él la completa formación del profesionista,
los principios fundamentales de ética se forman durante todo el proceso de vida del
ser humano. Algunos de los Códigos de Ética Profesionales más importantes son
los siguientes:
En nuestro país, el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) desde 1920
emitió su Código de Ética Profesional. A partir de este año, el propio código ha
sufrido de cambios y transformaciones que son obligatorias por el paso del tiempo;
el fundamento sigue siendo el mismo, pero las normas se han ido modificando a
favor de mantener el Código actualizado para los contadores públicos. Todos estos
cambios se han hecho por miembros del IMCP, el cual es considerado la máxima
representación de nuestra profesión; esto nos da la confianza de que el Código
regulará toda actuación del contador público.

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La última edición que se hizo del Código de Ética Profesional del Contador Público
(correspondiente a la octava) entró en vigor desde febrero de 2009 y ha estado
vigente hasta 2011.
De acuerdo a una publicación emitida por el IMCP, en este año el propio instituto
aprobó la adopción de las NIAS5 emitidas por el International Auditing and
Assurance Standards Board, conocido por sus siglas IASB, de la Federación
Internacional de Contadores (IFAC) para todos los trabajos de Auditoría que se
realicen a partir del primer día del año 2012. Este hecho encadena realizar una
revisión exhaustiva del propio Código de Ética que está en vigor, para alinear su
contenido con el Código de Ética Internacional del IFAC el cual entró en vigor el 1
de enero de 2011.
A partir de lo ya mencionado se llegó a la conclusión de crear un nuevo Código de
Ética Profesional para nuestro país. La realización de este Código se hará con la
guía del Código Internacional, pero determinando solo lo aplicable en México;
eliminando de esta manera los párrafos que no apliquen ni sean propios a la
terminología de México, y agregando lo indispensable para cumplir y fortalecer el
ejercicio de la profesión de los contadores públicos mexicanos.
Cabe mencionar que el nuevo código seguirá dispuesto a revisiones constantes
para mantenerlo actualizado y al tope de las nuevas disposiciones y tendencias que
se presenten en el desarrollo de la profesión contable, tanto a nivel internacional
como nacional. El plazo definitivo para examinar el
Código de Ética Profesional vigente en nuestro país, de recibir sugerencias y
comentarios, es el 10 de diciembre del presente año.
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
Acercándonos un poco más al trabajo de auditoría, las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas
(NAGA) son los principios fundamentales de Auditoría a los que deben enmarcarse
su desempeño los auditores durante el proceso de Auditoría. Al cumplir con estas
normas se garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
Las NAGA hacen referencia a las habilidades y cualidades que debe tener el
Contador Público, la calidad de su trabajo y aspectos de ética en su profesión. Las
normas se clasifican en normas personales y normas de ejecución. Como se
menciona en el Boletín 2010, las normas personales son aquellas cualidades que
debe asumir el auditor dentro del trabajo o proyecto que realiza; estas normas son:
entrenamiento técnico, cuidado y diligencia, independencia de auditor. Las normas
de ejecución son más específicas, ya que regulan la forma en que debe de trabajar
el auditor durante el proceso de

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Auditoría. Se podría decir que el propósito de las normas de ejecución es contar con
evidencia suficiente para tener un fundamento claro al dar la opinión sobre la
situación financiera en la que se encuentra la entidad económica que está
auditando; algunas de estas normas son: planeación y supervisión, estudio y
evaluación del control interno, obtención de evidencia suficiente.
Las normas personales, como ya se mencionó, son aquellas cualidades que debe
contar el auditor; una de estas normas es la independencia. La independencia del
auditor es un concepto ampliamente discutido en la normatividad del contador
público, ya que es la base fundamental de la confianza en el trabajo de Auditoría.
Se discute el concepto de independencia desde la perspectiva de la normatividad y
las condiciones para que esta se dé. Además de ser una norma personal, la
independencia es un postulado en el Código de
Ética Profesional; ahí se menciona que, al expresar un juicio profesional, el
Contador Público debe sostener un criterio imparcial y tener libertad sin ningún
conflicto o interés de por medio.
Independencia del Auditor
La independencia del auditor está completamente ligada a la ética profesional. El
IMCP destaca que es un requisito a cumplir en el marco de las normas personales
del Contador Público. Se puede decir que un auditor es independiente cuando sus
juicios se fundan en elementos objetivos; y no es independiente cuando su juicio u
opinión está influida por consideraciones de orden subjetivo. En pocas palabras, el
auditor debe ser independiente al emitir su opinión sin tener ninguna presión política,
religiosa, o familiar por mencionar algunas; además de no relacionar sentimientos
personales o interés del grupo al que pertenece.
Un auditor siempre pondrá en juego su independencia al momento de realizar la
auditoría de cualquier entidad económica. Debe caber en el contador la prudencia
de mantener en limpio su imagen profesional, libre de restricciones o limitaciones
que se le presenten por hechos externos. El auditor es ético cuando es
independiente y da fe pública a la información financiera de la empresa que está
auditando; esto le da confianza a todas las partes relacionadas y credibilidad al
propio auditor sobre el trabajo que está realzando.
Dicho de otra manera, para que un auditor sea independiente debe ser objetivo en
la opinión que declara sobre la información financiera correspondiente. La
independencia de criterio es una cualidad y una actitud mental en la cual se debe
encontrar el auditor; no solamente debe “ser independiente”, sino también “parecer
independiente”, esto quiere decir que debe cuidar su imagen ante el usuario de la
información que está auditando al igual ante los demás interesados como lo son los
bancos, proveedores, los trabajadores, el estado, etcétera.

17
Existen circunstancias que obligan al auditor a perder su independencia e
imparcialidad para expresar una opinión sobre información financiera. Algunos de
estos casos puede ser cuando el auditor es pariente consanguíneo o cónyuge del
propietario o socio principal de la empresa que se encuentra auditando; este caso
puede ser de gran controversia cuando se presente, ya que por instancias se pierde
la credibilidad del Contador Público al emitir su opinión porque es lógico que al tener
esa relación tan cercana con el dueño de la empresa, se infiere que tendrá esa
presión familiar al beneficiar al mismo y no actuará éticamente en su profesión.
Algunos casos que ponen en juego la independencia del auditor son: cuando
percibe durante más de tres años consecutivos de un solo cliente más del 33% de
sus ingresos u otra proporción menor que aun siendo menor, sea significativa del
total de sus ingresos; otro caso es cuando el auditor recibe por cualquier motivo,
participación directa sobre los resultados de la empresa que contrató sus servicios
de auditoría, en esta circunstancia se infiere que la transacción que lo beneficie
dependerá de la opinión que brinde.
En todo lo relacionado con su trabajo el auditor debe tener independencia mental,
para garantizar imparcialidad y objetividad en sus juicios. En la ejecución de su
examen y en la preparación de sus informes, debe proceder con diligencia
profesional. Esta actitud mental permite al auditor actuar éticamente con libertad
respecto a su juicio profesional, para lo cual debe encontrarse libre de cualquier
presión que limite su imparcialidad en la consideración objetiva de los hechos.
(Aquiles, 1972)

1.6 LA RESPOSABILIDAD LEGAL.

“El auditor no podrá realizar publicidad que tenga por objeto la captación de
clientes”39.
El auditor no puede insertar anuncios en prensa o en medios de comunicación con
la finalidad de captar clientes. Eso sí, podrá mencionar su nombre en coloquios,
artículos de prensa, artículos profesionales. Se permite, además, la presentación de
servicios a empresas, si previamente han sido solicitados, y mediante el empleo de
folletos u otros medios que no perjudiquen la reputación y el prestigio de la
profesión.
La captación de trabajos de auditoría suele proceder, como en muchas otras
profesiones, a través del prestigio profesional.
Cuando existen usuarios externos muy interesados en el informe de auditoría, el
precio deja de ser un criterio fundamental en la contratación. Sin embargo, si la
auditoría es percibida por la Dirección como un requisito que impone la legislación
mercantil y no se aprecia el valor añadido que puede suponer la revisión del auditor,
el criterio de decisión pasa a ser el pecuniario.
LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR Y EL RÉGIMEN SANCIONADOR

18
El artículo 15.1 de la Ley de auditoría de cuentas indica que “La responsabilidad
civil o penal en la que, en su caso, pueden incurrir les será exigible en la forma que
establezcan las Leyes”. Además de este régimen de responsabilidad, la Ley de
auditoría de cuentas habilita un régimen sancionador que corresponde imponer al
ICAC.
Se ha discutido mucho en la literatura sobre la naturaleza y el alcance de la
responsabilidad del auditor de cuentas. Básicamente, se distinguen dos tipos de
responsabilidades: a) la contractual derivada del contrato de auditoría y frente a la
sociedad por un trabajo negligentemente efectuado y b) la extracontractual, por los
perjuicios que pudiesen ocasionar a “terceros” como consecuencia de la confianza
depositada en un informe de auditoría.
La responsabilidad contractual es generalmente aceptada por la doctrina,
corresponde accionarla a la sociedad y presenta las características mencionadas
anteriormente. En cuanto a la extracontractual, la cuestión no es tan pacífica, sirvan
de muestra las palabras del profesor Illescas “la determinación de la existencia de
este tipo de responsabilidad civil con cargo a los auditores constituye en la
actualidad uno de los principales puntos de debate acerca del régimen jurídico de
la auditoría”.
Para resolver esta cuestión es importante señalar cuáles son los destinatarios del
informe y la causalidad entre los contenidos erróneos del informe y el daño
producido. A esto se debe unir la dicción literal del artículo 11 y 12 de la Ley de
auditoría de cuentas que parece dejar claros los límites de la responsabilidad del
auditor.
“Artículo 11.
1. Los auditores de cuentas responderán por los daños y perjuicios que se
deben al incumplimiento de sus obligaciones según las reglas generales del
Derecho privado con las particularidades establecidas en el presente artículo.
2. Cuando la auditoría de cuentas se realice por un auditor que pertenezca a
una sociedad de auditoría, responderán solidariamente tanto el auditor que haya
firmado el informe de auditoría como la sociedad.
Artículo 12.
Sin perjuicio de la responsabilidad civil ilimitada para responder de los daños y
perjuicios que pudieran causar en el ejercicio de su actividad, los auditores de
cuentas y las sociedades de auditoría de cuentas estarán obligados a
prestar fianza en forma de depósito en efectivo, títulos de Deuda Pública, aval de
entidad financiera o seguro de responsabilidad civil por la cuantía y en la forma que
establezca el Ministerio de economía y Hacienda. La cuantía, en todo caso, será

19
proporcional a su volumen de negocio. Reglamentariamente se fijará la fianza para
el primer año de ejercicio de la actividad”.40
En cuanto a quién responde, Pantaleón (1996) considera que la responsabilidad del
auditor, salvo que exista dolo por su parte o de los auxiliares del equipo, se limita a
los destinatarios expresamente señalados (los accionistas, tal y como señala el
propio informe de auditoría) e indica que “el auditor ha de responder frente a
aquellos terceros identificables por él al tiempo de aceptar el encargo como
destinatarios del informe de auditoría para la operación o una operación del tipo de
aquélla en la que han resultado perjudicados por confiar en la corrección del
informe; y sólo frente a dichos terceros”41.
Para el profesor Illescas (1993) la responsabilidad frente a terceros debe ser
considerada con numerosas reservas, tal y como se desprende de sus palabras “los
terceros, en términos generales, no son los destinatarios de la auditoría y los efectos
de ella –ya se ha indicado reiteradamente– no deben de producirse fuera del ámbito
de la sociedad auditada, sus administradores y sus accionistas. Un exceso de
confianza por parte de aquéllos respecto de un documento del que no son
destinatarios y a cuyo conocimiento acceden por mera vía registral y gratuitamente,
no puede ser el determinante exclusivo de responsabilidad extracontractual por
parte de quien lo ha confeccionado”42. Esta posición restrictiva es la recogida por
la jurisprudencia británica más reciente y que ha condicionado un documento del
prestigio como el Informe Cadbury. Se trata del caso Caparo que, en palabras del
propio Informe Cadbury, “expuso dos equivocaciones muy extendidas:
a) que el informe de auditoría es una garantía de la precisión de las cuentas, y
tal vez incluso de la salud de la sociedad;
b) que cualquiera (incluidos los inversores y acreedores) puede confiar en la
auditoría, no sólo en sentido general, sino también muy concretamente, pudiendo
demandar a los auditores si son negligentes”.43
El Informe Cadbury reconoce una diferencia de expectativas sobre la
responsabilidad de los auditores a pesar de lo cual no se mostró partidario “de
modificar la sentencia por vía normativa”.
Sin embargo, un bloque de la doctrina defiende una extensión de la responsabilidad
extracontractual hacia cualquier tercero que se viese perjudicado como
consecuencia de un informe de auditoría negligentemente elaborado. Dicha
posición trata de salvar lo que se ha dado en conocer como la “diferencia de
expectativas” entre lo que los auditores entienden que son sus responsabilidades y
lo que los usuarios esperan del mismo. Entre los principales defensores de esta
postura se encuentra la profesora Petit Lavall (2002) para la que el Libro Verde de
la Auditoría, preparado por la Comisión Europea, reconoce el interés público de la
auditoría, tal y como señala en su apartado 5.6. Eso sí, la Comisión propone limitar
el importe a indemnizar a una cantidad que refleje su grado de negligencia44.

20
Finalmente, otro asunto que ha suscitado algún debate es el alcance del término
“responsabilidad civil ilimitada” que efectúa el artículo 12. Según Pantaleón (1996)
existe un error generalizado al considerar que el carácter ilimitado se refiere al
quantum respondatur cuando su finalidad es indicar el carácter de responsabilidad
patrimonial universal del auditor, más allá del importe de la fianza legalmente
establecida. Fundamentándose en esta interpretación del artículo 12, Pantaleón
(1996) no observa ningún inconveniente35
al establecimiento de cláusulas que limiten el importe de la responsabilidad del
auditor.
Una segunda cuestión que aborda el artículo 11.2 es la extensión de la
responsabilidad civil a la sociedad de auditoría, dado que la sociedad contrató con
la firma de auditoría, entre otras razones, por el prestigio de la misma.
La reforma del año 2002 de la Ley de auditoría de cuentas ha abordado dos
importantes cuestiones de la responsabilidad civil del auditor: a) ha remitido a las
normas del Derecho privado la responsabilidad del auditor y b) ha excluido la
responsabilidad solidaria de los socios no firmantes del informe45. No obstante lo
anterior, el tema de la responsabilidad está en estado de revisión por diversos
ordenamientos, debido entre otras razones a la “alarma” social que han generado
los diversos escándalos financieros puestos de manifiesto en este año 2002.
A pesar del cambio introducido por la reforma, consideramos que sería deseable,
por la vía normativa, recoger explícitamente el ámbito de los destinatarios del
informe de auditoría y las posibles limitaciones al importe de la responsabilidad.
Consideramos que la respuesta a la primera cuestión debería ser amplia, de manera
que se redujese la “diferencia de expectativas” y se ampliase la función social y el
papel de “enforcement” del sistema de información financiera que en diversos
pronunciamientos se reserva a la auditoría de cuentas, mientras que a la segunda
entendemos que se debe limitar el importe a indemnizar por los auditores porque ni
son el único mecanismo de control ni tampoco sería equitativo en base a la justicia
conmutativa46, ni sería recomendable por el posible incremento de los honorarios
que recogiesen unas más elevadas primas de riesgo. (Morfin, 1998)

Análisis personal:
El contador ha ido evolucionando con forme ha pasado el tiempo en su ámbito
laboral y conforme evoluciona él va necesitando e las leyes para poder respaldarse
y así poder respaldarse con forme a la ley

21
1.7 TIPOS DE AUDITORIA
En los últimos años, la rápida evolución de la auditoría ha generado algunos
términos que son poco claros respecto de los contenidos que expresan. Además,
este proceso evolutivo ha provocado, en la actividad de la revisión, la
especialización de la auditoría según el objeto, destino, técnicas, métodos, etc., que
se realicen. Así, sin ánimo de ser exhaustivos, se habla de auditoría externa,
auditoría interna, auditoría operativa, auditoría pública o gubernamental, auditoría
de sistemas, etc. Una breve referencia de cada una de las modalidades descritas
nos aclara los diferentes enfoques.
Auditoría operativa:
Revisión del sistema de control interno de una empresa por personas cualificadas,
con el fin de evaluar su eficacia e incrementar su rendimiento. La auditoría operativa
consiste en el examen de los métodos, los procedimientos y los sistemas de control
interno de una empresa u organismo, público o privado; en definitiva, se fundamenta
en analizar la gestión. También se conoce como auditoría de gestión, auditoría de
las «tres es» (economía, eficacia y eficiencia) auditoría de programas, etcétera. La
Intervención General de la Administración del Estado (IGAE) define la auditoría
operativa como la revisión sistemática de las actividades de una entidad, efectuada
por personal cualificado con el propósito de valorar las tres (eficiencia, eficacia y
economía) en el cumplimiento de los objetivos. La auditoría operativa no está
regulada por la ley, ya que su objetivo es verificar la eficiencia de la gestión
empresarial; su examen va más allá de los estados financieros, y los resultados de
la actuación del auditor son para uso interno y privado.
Auditoría pública o gubernamental:
En España, la actividad auditora de organismos e instituciones públicas es
desarrollada por el Tribunal de Cuentas (TC) creado por Ley Orgánica en 1984, que
depende de las Cortes Generales, con independencia del Ejecutivo. La función de
la auditoría pública, equivalente a la auditoría externa privada, es competencia del
TC, sin perjuicio de las competencias atribuidas en la materia a las CC AA a través
de sus Tribunales de Cuentas. Así mismo, el control financiero, semejante al control
interno privado, corresponde a la Intervención General de la Administración del
Estado (IGAE), dependiente del Ministerio de Economía y Hacienda, según la Ley
38/1988 de Haciendas Locales que creó la denominada intervención con
atribuciones sobre la fiscalización de las cuentas públicas. Existen a su vez otros
organismos estatales que realizan esta función, como son la Intervención Militar y
la Intervención General de la Seguridad Social.

22
Auditoría de sistemas:
En esta modalidad podemos incluir lo que se conoce por auditorías especiales,
como la auditoría medioambiental, auditoría informática y otras formas que
empiezan a tomar nombre (económico-social, ética y otras). Especial relevancia
ocupa la auditoría medioambiental, debido a la creciente conciencia social sobre
asuntos relativos a la conservación y preservación de la calidad medioambiental (se
trata de uno de los condicionantes actuales de la actividad humana que no había en
épocas pasadas). En este sentido, una de las contingencias que ocupa un lugar
más significativo en las empresas es, precisamente, la de tipo medioambiental,
debido a las presiones sociales, a las propias administraciones con legislaciones
cada vez más rígidas, a los consumidores que exigen mayor calidad y al personal
de las empresas por motivos de seguridad.
Analogías y diferencias:
Dado que la función de la auditoría pública equivale a la auditoría externa, la
principal característica que comparten los otros tipos de auditorías (externa, interna
y operativa) es la independencia del auditor al emitir su opinión o evaluar la gestión
de la empresa. En la auditoría interna, esta autonomía se ha cuestionado, ya que
existe una relación laboral con la empresa. Para salvaguardar el principio de
independencia, el auditor interno debe ocupar un nivel jerárquico en la empresa
suficiente para que se sienta respaldado en su actuación.

1.7.1 AUDITORIA EXTERNA.

Examen de las cuentas anuales de una empresa por un auditor externo,
normalmente por exigencia legal. La definición de auditoría externa que recoge L.
Cañibano, 5 de aceptación generalizada, es la siguiente: «El objetivo de un examen
de los estados financieros de una compañía, por parte de un auditor independiente,
es la expresión de una opinión sobre si los mismos reflejan razonablemente su
situación patrimonial, los resultados de sus operaciones y los cambios en la
situación financiera, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados y con la legislación vigente». Algunos autores, como J. L. Larrea y A. S.
Suárez, califican la auditoría como externa por su condición de legalidad y porque
el auditor es ajeno a la empresa; mientras que otros autores lo hacen por los efectos
que ella produce frente a terceros (inscripción en el Registro Mercantil).

23
1.7.2 AUDITORIA INTERNA.
Control realizado por los empleados de una empresa para garantizar que las
operaciones se llevan a cabo de acuerdo con la política general de la entidad,
evaluando la eficacia y la eficiencia, y proponiendo soluciones a los problemas
detectados. La auditoría interna se puede concebir como una parte del control
interno. La realizan personas dependientes de la organización con un grado de
independencia suficiente para poder realizar el trabajo objetivamente; una vez
acabado su cometido han de informar a la Dirección de todos los resultados
obtenidos. La característica principal de la auditoría interna es, por tanto, la
dependencia de la organización y el destino de la información. Hay autores, como
E. Heviá, 6 que la equiparan más a aspectos operativos, definiéndola como «el
órgano asesor de la dirección que busca la manera de dotar a la empresa de una
mayor eficiencia mediante el constante y progresivo perfeccionamiento de políticas,
sistemas, métodos y procedimientos de la empresa». (Cañibano, 1996)

Auditor externo Auditor interno

Es un profesional independiente y Mantiene relación laboral dependiente

reconocido, con formación solvente y de la empresa.
probada.
Emite dictamen. Competencia profesional atestiguada
con titulación académica.

Tiene responsabilidad frente a terceros: Informa y recomienda.

civil, penal y profesional.

Analiza los estados contables y emite Responde, frente a la organización de

opinión sobre su razonabilidad. que depende, del trabajo realizado.

Aplica normas y principios Evalúa el sistema de control interno y

generalmente aceptados. propone mejoras para la consecución
de los objetivos.
Emite un informe breve y sintético, Sólo depende de su propia ética
según modelos preestablecidos. profesional.

Análisis personal:
La auditoría es muy importante para las tomas de decisiones por que como
sabemos la auditoria es necesaria para tomar un buen manejo de la entidad esto

24
nos permite un mejor manejo de la misma y esta cuenta con una auditoria interna y
externa y cada una de esta cuenta con unas funciones

CONCLUSIÓN

Tomando en consideración todas las investigaciones realizadas, podemos concluir

que la auditoria es dinámica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa,
independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeñas, en
donde se llega a considerar inoperante, su aplicación debe ser secuencial
constatada para lograr eficiencia.
El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una
persona independiente y competente acerca de la información cuantificable de una
entidad económica específica, con el propósito de determinar e informar sobre el
grado de correspondencia existente entre la información cuantificable y los criterios
establecidas.

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BIBLIOGRAFÍA
Aquiles, M. (20 de Octubre de 1972). Ética profesional. Mexico: Herreros Hnos. Obtenido de
http://www.edukativos.com/apuntes/archives/207.

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https://eumed.net/ce/2018/3/contabilidad-auditoria.html.

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http://auditoriatrabajoana.blogspot.com/2016/03/la-opinion-del-auditor-
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Cañibano, L. (1996). Curso de Auditoria Contable 4°. Barcelona: Pirámide Madrid.

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Juan Román Santillana. (2013). Auditoria Interna. Mexico: Pearson Educación de México, S.A de
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Morfin, G. (1998). Introduccion a la auditoria de estados financieros. Mexico, DF: McGraw-Hill

Interamericana.

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