TALLER Nº4: GESTIÓN DE INGRESOS, TRIBUTACIÓN Y GASTO PÚBLICO

COORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

FINANZAS PÚBLICAS

VILLAVICENCIO/META, SEPTIEMBRE- 2019

 TALLER Nº4: Gestión de ingresos, tributación y gasto público

1. Por medio de una línea de tiempo indique el origen de los impuestos

2. ¿Qué son los impuestos y cuál es su clasificación?

Los impuestos son los tributos más importantes, a través de los cuales, se obtiene la
mayoría de los ingresos públicos. Con ellos, el Estado obtiene los recursos
suficientes para llevar a cabo sus actuaciones, como, por ejemplo, la administración,
infraestructuras o prestación de servicios.

Clasificación de los impuestos

La clasificación más reconocida de los impuestos es la que los clasifica en

impuestos directos e indirectos.
 Los impuestos directos o personales son aquellos que gravan el patrimonio o la
renta de las personas con independencia de su destinación. Ejemplo de impuestos
directos son entre nosotros el impuesto a la renta, el impuesto predial.

Los impuestos indirectos gravan transacciones o actividades que las personas

realizan, de manera simple se dice que el impuesto directo grava lo que persona
tiene y el indirecto grava lo que la persona hace con lo que tiene. Ejemplos del
impuesto indirecto son en general los impuestos al consumo, entre ellos el más
conocido en Colombia es el impuesto al valor agregado (IVA); los aranceles; el
impuesto de timbre.

3. ¿Cuáles son las finalidades y cuáles los elementos de los impuestos? (directos e
indirectos)

Impuesto directo es aquel que grava directamente las fuentes de riqueza, la

propiedad o la renta, tales como los impuestos sobre la renta, los impuestos sobre el
patrimonio, impuesto de sucesiones, los impuestos sobre transferencia de bienes a
título gratuito, los impuestos sobre Bienes Inmuebles, sobre la posesión de
vehículos (Impuesto de la tenencia o uso de vehículos, Impuesto sobre Vehículos de
Tracción Mecánica), animales, etc. En sistemas fiscales históricos se daba la
capitación (impuesto igual a todos los habitantes) y también eran impuestos directos
muchos de los exigidos dentro del complejo sistema fiscal en torno a la renta feudal.

Impuesto indirecto o imposición indirecta es el impuesto que grava el consumo. Su

nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente
sino que recae sobre el costo de algún producto o mercancía. El impuesto indirecto
más importante es el impuesto al valor agregado o IVA el cual constituye una parte
importante de los ingresos tributarios en muchos países del mundo. Históricamente,
es el caso de la alcabala castellana del Antiguo Régimen y de los consumos del
siglo XIX.

4. ¿Cuál es la diferencia entre tasa e impuesto?

Qué es una tasa

Las tasas operan de forma diferente a los impuestos. En este caso se paga a cambio
de un servicio que realiza la administración pública o por un acto que derive un
beneficio o ventaja especial para una persona concreta. Es decir, las tasas están
directamente relacionadas con un servicio o actividad.

La tasa se cobra como contraprestación directa y determinada de un servicio que

recibe el ciudadano. Mientras, los impuestos se utilizan para distintos fines y bienes
públicos pero no existe esa relación directa. En este sentido, con una tasa sabemos
 exactamente el grado de beneficio del que disfrutamos algo que no ocurre con los
impuestos.

5. ¿Cuáles son los efectos económicos de los impuestos?

a) Captar recursos del sistema económico para financiar el gasto público, y
b) Influye en el comportamiento del de los agentes económicos dado que:
i) Afecta el ingreso disponible y por lo tanto incide en la demanda en función de la
elasticidad – ingreso de la misma.
ii) Altera los precios relativos de los bienes y servicios, así como de los factores de la
producción en función de la elasticidad–precio.
Es por ello que por lo general las alteraciones de la oferta y la demanda en el mercado
se originan como consecuencia de variaciones que se producen en el nivel de ingresos o
de precios. Por consiguiente, se produce un efecto en cadena que comienza con la
creación o modificación de uno o varios impuestos, lo cual altera el flujo de ingresos y
los precios relativos de los bienes y servicios, ello afecta las expectativas y decisiones
de los agentes económicos lo cual incide en las fuerzas del mercado (oferta y demanda)
y finalmente repercute en el comportamiento de la economía. Es evidente entonces que
los impuestos dinamizan la economía y por consiguiente constituyen un instrumento de
la misma.
6. Elabore un paralelo sobre la composición de los impuestos municipales y
departamentales.
Impuestos Departamentales Impuestos Municipales

Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial, comercial o

Impuestos en Colombia al consumo de cerveza, de servicios que se realiza en Bogotá en forma ocasional o permanente, con
licores y cigarrillos y tabaco: Son bastante establecimientos o sin ellos.
elevados para desestimular el consumo lo que
produce grandes problemas de evasión. Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesión de los
inmuebles ubicados en el Distrito Capital y que debe ser declarado y pagado por
los propietarios y poseedores de los predios. Por predio se entienden: locales,
parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc.

Impuesto al registro: Este impuesto afecta todos Impuesto sobre vehículos automotores: Recae sobre los vehículos
los actos, documentos o contratos que requieren de matriculados en el Distrito Capital y su pago o periodo es anual
un registro ante las cámaras de comercio.
Sobretasa a la gasolina: Está constituido por el consumo de gasolina motor
extra o corriente nacional o importada

Impuesto de delineación urbana: Para expedir licencias de construcción,

Sobretasa a la gasolina: Está constituido por el
ampliación, modificación, adecuación y reparación de obras y terrenos del
consumo de gasolina motor extra o corriente
Distrito Capital.
nacional o importada

Impuesto de azar y espectáculos: El hecho generador de este impuesto está

Impuesto a vehiculos: Es un impuesto de carácter constituido por la realización de uno de los siguientes eventos: espectáculos
directo, que recae sobre la propiedad o posesión de públicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifa, concursos y
los vehículos gravados similares y venta por el sistema de clubes.
 7. Diga cómo se realiza el control y seguimiento de los impuestos
1. Dirigir y administrar el ejercicio de las competencias y funciones asignadas a la Entidad
en el artículo 3° del presente Decreto; que le correspondan de conformidad con el mismo;
2. Dirigir, ordenar, controlar y evaluar la ejecución y administración de los recursos físicos
y financieros, así como la elaboración de los registros contables y financieros de la Entidad;
3. Administrar el recurso humano y de conocimiento, así como ejercer la facultad
nominadora de los empleados públicos de la DIAN, establecer los horarios de la jornada
laboral y definir la organización interna de sus áreas y dependencias;
4. Establecer políticas de control interno, diseñar e implementar su sistema y garantizar el
desarrollo de sus elementos constitutivos;
5. Distribuir entre las diferentes dependencias las funciones y competencias que la ley le
otorgue a la DIAN, cuando no estén asignadas expresamente a alguna de ellas;
6. Suscribir convenios y contratos y ordenar los gastos, pagos y traslados presupuesta les
que requiera la DIAN, de acuerdo con las normas vigentes;
7. Definir, dirigir, coordinar y evaluar las actividades relacionadas con los impuestos
nacionales, derechos de aduana y demás tributos al comercio exterior, en lo correspondiente
a su gestión, recaudación, fiscalización, control, represión, penalización, liquidación,
discusión, cobro, devolución, sanción, así como controlar las obligaciones cambiarias
derivadas de operaciones de importación y exportación de bienes y servicios, gastos
asociados a las mismas, financiación en moneda extranjera de importaciones y
exportaciones, y subfacturación y sobrefacturación de estas operaciones de competencia de
la DIAN. Igualmente las atinentes a los Sistemas Especiales de Importación Exportación,
Zonas Francas, Zonas Económicas Especiales de Exportación y las Sociedades de
Comercialización Internacional;
8. Decidir sobre las solicitudes de declaratoria de existencia de las Zonas Francas;
9. Definir políticas para suscribir acuerdos y demás facilidades de pago y para el oportuno
cumplimiento de las obligaciones derivadas de los mismos;
10. Disponer y ordenar la asignación de las mercancías decomisadas o declaradas en
abandono a favor de la Nación;
11. Fijar la cuantía, reconocer y pagar las recompensas y participaciones en dinero o en
especie por colaboración eficaz de terceros en el control al contrabando, evasión y
corrupción;
12. Impartir instrucciones de carácter general en materia tributaria, aduanera, de comercio
exterior y de control cambiario, en lo de competencia de la DIAN;
13. Participar en la definición de políticas en materia de tributos y de comercio exterior y
en la preparación de los proyectos gubernamentales que tengan relación con dichas
materias;
14. Presentar y sustentar el plan anual de choque contra la evasión y el contrabando ante la
Comisión Mixta de Gestión Tributaria y Aduanera;
15. Definir las políticas y autorizar los procedimientos, en materia de los procesos sobre
penalización tributaria y aduanera, así como en lo relacionado con el traslado de los
expedientes a la autoridad competente;
16. Definir las políticas, autorizar los procedimientos y suscribir los Acuerdos Anticipados
de Precios de Transferencia, de conformidad con lo previsto en el Estatuto Tributario;
17. Autorizar la supervisión de visitas a contribuyentes, responsables, agentes retenedores y
declarantes, así como a los importadores y exportadores de bienes y servicios, a los
transportadores, depósitos habilitados o autorizados, sociedades de intermediación
aduanera, usuarios aduaneros permanentes, sociedades de certificación, consolidado res de
carga nacional o internacional y en general a los organismos auxiliares de la función
aduanera, con el fin de verificar la consistencia y calidad de las investigaciones y
verificaciones practicadas por la Entidad;
18. Disponer la suspensión de términos en los procesos administrativos en curso, cuando
las circunstancias lo exijan, de acuerdo con las disposiciones legales vigentes;
19. Dirimir conflictos de competencia que se susciten entre las Direcciones del Nivel
Central y Direcciones Seccionales de la Entidad;
20. Organizar y establecer los trámites necesarios para la realización de las rifas, sorteos y
concursos del premio fiscal;
21. Autorizar a las entidades financieras la recaudación de los tributos administrados por la
Entidad y suscribir los convenios a que haya lugar;
22. Impartir instrucciones de carácter general sobre aspectos referentes a la planeación,
dirección, organización, supervisión, control, información y comunicación institucional;
23. Determinar la jurisdicción y organizar funcionalmente las Direcciones Seccionales;
24. Dirigir, coordinar, supervisar y evaluar las actividades de inteligencia adelantadas para
la prevención y represión de la evasión, el contrabando y la corrupción administrativa en la
Entidad;
25. Dirigir y coordinar la definición de las políticas, metodologías mecanismos y
actividades inherentes a las comunicaciones y relaciones corporativas de la DIAN;
26. Promover con entidades internacionales o gobiernos extranjeros, el intercambio de
expertos, estudios, cooperación financiera no reembolsable, donaciones, becas, pasantías,
seminarios, cursos y talleres en materias de competencia de la DIAN;
27. Autorizar el intercambio de información entre las Direcciones Seccionales y entidades
públicas y privadas, de acuerdo con las normas vigentes;
28. Coordinar las actividades de carácter internacional en las que participe la Entidad;
29. Ejercer las funciones de superior técnico y jerárquico de la DIAN y de superior
jerárquico administrativo inmediato de las Direcciones y de las Direcciones Seccionales;
30. Establecer políticas e instrucciones generales en materia del régimen disciplinario y
garantizar el desarrollo de actividades tendientes a prevenir y reprimir la corrupción
administrativa en la DIAN;
31. Establecer las políticas en relación con el manejo de los grandes, pequeños y medianos
contribuyentes, así como de su registro, control, supervisión y seguimiento;
32. Crear los Comités necesarios para orientar, asesorar, definir y decidir los criterios de
carácter técnico que se requieran para el debido ejercicio de las funciones tributarias,
aduaneras, cambiarias y administrativas, así como señalar sus integrantes y funciones;
33. Las demás que le asigne la ley.
8. Diga en que consiste el Sistema General de participaciones

El Sistema General de Participaciones (SGP) corresponde a los recursos que la

Nación transfiere, por mandato de los artículos 356 y 357 Constitucionales
(reformados por los Actos Legislativos 01 de 2001 y 04 de 2007), a las entidades
territoriales para la financiación de los servicios a su cargo, en salud, educación,
agua potable y los definidos en el artículo 76 de la Ley 715 de 2001.

El inciso 4 del artículo 356 de la Constitución Política, modificado por el artículo 1

del Acto Legislativo 04 de 2007, señaló lo siguiente:

“Los recursos del Sistema General de Participaciones de los departamentos, distritos

y municipios se destinarán a la financiación de los servicios a su cargo, dándoles
prioridad al servicio de salud, los servicios de educación, preescolar, primaria,
secundaria y media, y servicios públicos domiciliarios de agua potable y
saneamiento básico, garantizando la prestación y la ampliación de coberturas con
énfasis en la población pobre.”

Con la expedición del Acto Legislativo 04 de 2007, se creó la participación

específica para el sector de agua potable y saneamiento básico y se dispone que el
gasto de estos recursos, se destine a la financiación de los servicios públicos
domiciliarios de acueducto, alcantarillado y aseo.

9. Diga en que consiste el gasto público y cuál es su clasificación.

El gasto público es el total de gastos realizados por el sector público, tanto en la

adquisición de bienes y servicios como en la prestación de subsidios y
transferencias. En una economía de mercado, el destino primordial del gasto público
es la satisfacción de las necesidades colectivas, mientras que los gastos públicos
destinados a satisfacer el consumo público sólo se producen para remediar las
deficiencias del mercado.

Clasificación económica del gasto público

Desde un punto de vista económico se distinguen tres tipos de gasto público:

• Desarrollo Social
• Económico
• Gobierno.

Desarrollo Social
Salud, Seguridad Social, las compras de bienes y servicios realizados por el sector
gubernamental durante un período productivo.
Puede ser clasificado de acuerdo a los criterios Orgánico o Administrativo,
económico y funcional.
El criterio orgánico: este criterio clasifica los gastos públicos de acuerdo a la unidad
u organismos administrativos que realizan el gasto corriente.
El criterio económico: El criterio económico clasifica el gasto público desde dos
ángulos o puntos de vista.
A) gastos corrientes o de inversión: son aquellos que realiza el Estado para cubrir su
funcionamiento normal.
B) desembolsos unilaterales o transferencias.
Desarrollo Económico Dotar de Infraestructura, Energía, Comunicaciones y
Transportes, Desarrollo agropecuario

Clasificación del gasto desde el punto de vista macroeconómico

• Gasto corrientes o de consumo: Gasto para proporcionar servicios

públicos, salarios de funcionarios y compra de bienes y servicios.
• Gasto de capital: Gasto para mantener o mejorar la capacidad productiva
del país, sobre todo infraestructuras.
• Gasto de transferencia: Capital que el estado cede a empresas y familias
que lo necesitan. Se destina a los diversos programas y ayudas sociales como puede
ser el seguro contra desempleo, seguro social, financiamientos, becas, subsidios, etc.
• Seguridad Social
Bibliografía
https://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto

https://www.bolsamania.com/declaracion-impuestos-renta/diferencia-entre-tasas-e-
impuestos/

http://www.scielo.org.co/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0123-14722010000200008

http://www.minvivienda.gov.co/Paginas/Viceministerios/Viceministerio_Agua/Sistema-
General-de-Participaciones.aspx

https://www.ciat.org/efectos-economicos-de-los-impuestos/

https://www.dian.gov.co/dian/entidad/Paginas/FuncionesDespacho.aspx

https://www.timetoast.com/timelines/historia-de-los-impuestos-en-el-mundo-82d4a61b-
0ef6-4bc4-a966-b358bf70a44e

http://finanzasunidadi.blogspot.com/2013/08/10-historica-de-los-impuestos-la_21.html

https://www.gerencie.com/origen-de-los-impuestos.html

Ingresos públicos y gestión tributaria (archivo)