Actividad 3

i
TRABAJO SOBRE IMPUESTO DE TIMBRE Y RETENCIONES
Diana Patricia Rodríguez Niño
ADMINISTRACION DE EMPRESAS
Cajica- Cundinamarca
Noviembre 19 de 2019
DERECHO TRIBUTARIO
ii
TABLA DE CONTENIDO
1. INTRODUCCION ......................................................................................................... iv
2. OBJETIVOS ................................................................................................................... v
3. IMPUESTO DE TIMBRE .............................................................................................. 1
3.1 Sujetos .......................................................................................................................... 2
3.2 Contribuyente ............................................................................................................... 2
3.3. Responsable agente retenedor ..................................................................................... 3
3.4 Hecho generador ........................................................................................................... 5
3.5 Cuantía del documento y ejemplos ............................................................................... 6
3.6 Regla general de la causación ....................................................................................... 8
3.7 Determinación del impuesto ......................................................................................... 8
3.8 sanciones..................................................................................................................... 10
4. RETENCIONES ........................................................................................................... 12
4.1 RETENCION EN LA FUENTE SOBRE EL IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS ................................................................................................... 12
4.1.1 Origen .................................................................................................................. 12
4.1.2 Finalidad .............................................................................................................. 13
4.1.3 Facultad para establecerlo ................................................................................... 13
4.1.4 Elementos de la retención en la fuente ................................................................ 14
4.1.5 Agentes retenedores............................................................................................. 15
4.1.6 Sobre salarios y demás pagos laborales ............................................................... 15
4.1.7 Calculo de la retención ........................................................................................ 16
4.1.8 Obligaciones del agente retenedor ....................................................................... 18
4.1.9. Ejemplo............................................................................................................... 19
4.2 RETENCION DE INDUSTRIA COMERCIO TABLERO Y AVISOS (ICA) ......... 20
4.2.1 Origen .................................................................................................................. 20
4.2.2 Finalidad .............................................................................................................. 21
4.2.3 Elementos de la retención ICA ............................................................................ 22
4.2.7. Ejemplo............................................................................................................... 30
4.3 RETENCION DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA ............................. 31
4.3.1 Origen .................................................................................................................. 31
4.3.2 Finalidad .............................................................................................................. 32
iii
4.3.3 Facultad para establecerlo ................................................................................... 32

4.3.4 Elementos de la retención de IVA ....................................................................... 32
4.3.8. Ejemplo............................................................................................................... 36
4 CONCLUSIONES ........................................................................................................ 38
FUENTES BIBLIOGRAFICAS........................................................................................... 40
iv
1. INTRODUCCION
El siguiente trabajo tiene como finalidad mostrar cada una de las definiciones
relacionadas con el impuesto de timbre, retención en la fuente, retención de iva y retención
de ica, así como sus orígenes, bases, agentes retenedores, y todo los elementos necesarios a
saber para aplicar dichos impuestos.
Es importante resaltar y hacer énfasis en que cada uno de estas definiciones y
procesos que se llevan a cabo dentro del derecho tributario forman parte importante dentro
del proceso de la administración y es una base esencial como futuros administradores de
empresas.
v
2. OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
 Conocer los conceptos del impuesto de timbre y retenciones y la diferencia con
otros impuestos, con el fin de ponerlos en práctica dentro de nuestra vida diaria y
nuestro futuro como administradores de empresas.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
 Tener la capacidad de diferenciar cada impuesto visto.
 Conocer cuál es la importancia de estos como administradores de empresas
 Conocer tarifas, formas de pago y sanciones

1
3. IMPUESTO DE TIMBRE
Este es un impuesto esencialmente documental, ya que recae sobre los documentos
públicos o privados y los títulos valores que se otorguen o acepten dentro del país o fuera
del país, pero que se ejecuten en el territorio nacional en los términos que imponen la
constitución y la ley.
Se cobra para distintos trámites legales que generalmente implican la constitución,
existencia, modificaciones o extinciones de obligaciones.
Se grava en cabeza del destinatario es decir quien celebra un acto o negocio
jurídico, de esta manera se manifiesta el carácter subjetivo de este impuesto.
Para cobrar este gravamen se debe tener en cuenta:
1. Debe existir un documento público o privado.
2. El documento debe contener una obligación, deuda o crédito.
3. Debe describir claramente donde se debe pagar esas obligaciones o deudas y los
requisitos que tiene para ser satisfechos.
4. Debe describir un valor o cuantía.
5. Hablar del aspecto subjetivo de las partes deudor o acreedor.
Una vez el documento cumpla con estas características se le grava el impuesto de
timbre independiente de su naturaleza, pública o privada.
Este impuesto es cobrado de manera tarifada para distintos trámites como
pasaportes, concesiones, licencias, visas, autenticaciones consulares, etc.
El pago de estos impuestos se realizan ante las autoridades retenedoras que
establece la ley como notarios, entidades vigiladas por la superintendencia financiera,
bancos, entidades que emitan títulos valores etc.

2
3.1 Sujetos
Los agentes involucrados en el impuesto de timbre son:
 Sujeto activo: En la relación tributaria establecida en el impuesto de timbre, el ente
que tiene derecho a la prestación o pago es la nación; y se concreta como sujeto
activo a través de las autoridades fiscales, especialmente las funciones de vigilancia,
determinación, y cobro que realiza la Dian.
 Sujeto pasivo: Es aquel a quien se atribuye la realización del hecho generador. En
el impuesto de timbre el concepto de sujeto pasivo tiene un sentido amplio porque
involucra no sólo al deudor del impuesto (contribuyente efectivo del impuesto), sino
además a los sujetos vinculados a éste (responsables), en razón de encontrarse
involucrados de alguna forma dentro de la situación generadora del impuesto.
Hacen parte de la categoría de sujeto pasivo del impuesto de timbre:
 El contribuyente.
 El responsable o agente de retención.
3.2 Contribuyente
El contribuyente efectivo del impuesto es el deudor o sujeto que resulta afectado
económicamente por el gravamen. Se consideran contribuyentes los siguientes sujetos,
siempre y cuando intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores,
suscriptores, en los documentos, o cuando a su favor se expidan, otorguen o extiendan los
mismos; o cuando realicen actuaciones o trámites gravados con el impuesto:
 Las personas naturales.
 Las personas jurídicas y sus asimiladas.
 Las entidades públicas no exceptuadas expresamente

3
3.3. Responsable agente retenedor
Son responsables del impuesto de timbre todos los agentes de retención incluidos
aquellos, que aún sin tener el carácter de contribuyentes, deben cumplir las obligaciones de
éstos por disposición expresa de la ley. De esta manera se está equiparando la calidad de
responsable con la de agente de retención; lo que conlleva a que el agente de retención en el
impuesto de timbre sea “sujeto pasivo jurídico”, esto significa que es el obligado al
cumplimiento de la prestación tributaria o pago del impuesto ante las autoridades fiscales e
igualmente responde por las sanciones correspondientes, cuando hubiere lugar.
Actuarán como agentes de retención del impuesto de timbre, y serán responsables
por su valor total:
 Los notarios por las escrituras públicas que reúnan las condiciones para estar sujetas
al gravamen y no se encuentren sujetas al impuesto de registro.
 Las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera Cuando intervengan
como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos
gravados.
 Las entidades de derecho público, las empresas industriales y comerciales del
Estado y las sociedades de economía mixta.
 Las personas jurídicas, las sociedades de hecho y demás asimiladas.
 Las personas naturales o asimiladas que tengan la calidad de comerciantes y que en
el año inmediatamente anterior tuvieren unos ingresos brutos o un patrimonio bruto
superior a hoy ($ 853.800.000).
 Los agentes diplomáticos del gobierno colombiano, por los documentos otorgados
en el exterior.
 Los bancos por el impuesto correspondiente a los cheques.

4
 Los almacenes generales de depósito por los certificados y bonos de prenda.
 Las entidades de cualquier naturaleza, por la emisión de títulos nominativos o al
portador.
 Los jueces, conciliadores, tribunales de arbitramento por los documentos sujetos al
impuesto, que obren sin pago del gravamen en los respectivos procesos y
conciliaciones judiciales y extrajudiciales.
Los agentes de retención del impuesto de timbre deberán cumplir las siguientes
obligaciones:
 Efectuar la retención del impuesto de timbre sobre los documentos públicos o
privados en los que intervengan.
 Declarar y pagar los valores retenidos en los lugares y plazos que señale el
gobierno.
 Los agentes de retención obligados a llevar contabilidad deberán registrar la
causación, recaudo, pago o consignación del impuesto en su contabilidad, para ello
deberán llevar una cuenta denominada “impuesto de timbre por pagar”. Los
comprobantes de contabilidad deberán identificar plenamente el acto o documento
gravado. Si a ellos no estuviere anexo el soporte correspondiente, tales
comprobantes deberán indicar el lugar donde se encuentre archivado el mismo, de
manera que en cualquier momento se facilite verificar la exactitud del registro.
 Los agentes de retención que no estén obligados a llevar contabilidad deberán
elaborar mensualmente y conservar a disposición de las autoridades tributarias una
relación detallada de las actuaciones y documentos gravados en la que se relacionen
los valores recaudados por concepto del impuesto, su descripción y la identificación
de las partes que intervinieron en su realización, elaboración o suscripción. Esta

5
relación debe estar certificada por contador público; en las entidades públicas por la
persona que ejerza las funciones de pagador y en los consulados, dichas relación la
suscribirá el cónsul.
 Deberán expedir al contribuyente, por cada causación y pago del gravamen, un
certificado de retención del impuesto de timbre, según el formato que expide la
DIAN, en el que conste:
1. La descripción del documento o acto sometido al impuesto, con indicación de su
fecha y cuantía.
2. Los apellidos, nombre o razón social y número de identificación tributaria de las
personas o entidades que intervienen en el documento o acto.
3.4 Hecho generador
El hecho generador del impuesto de timbre es el otorgamiento o aceptación de
documentos en el país o en el exterior pero que se ejecuten en el territorio nacional o que
generen obligaciones en el mismo y en los que conste la constitución, existencia,
modificación o extensión de obligaciones, igual que su prorroga o cesión, cuya cuantía sea
superior a ($53.500.000), en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor
una entidad pública, una persona jurídica o asimilada o una persona natural que tenga la
calidad de comerciante que en el año inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos
o un patrimonio bruto superior a ($853.800.000). (Estatuto tributario, art. 519; Decreto
reglamentario 4344/2005, art 2º).
Elementos del hecho generador
Los elementos fundamentales del hecho generador del impuesto de timbre son:
• Existencia de documento público o privado.

6
• Contenido obligacional del documento.
• Aspecto territorial del documento y de las obligaciones contenidas en el.
• Cuantía del documento.
• Aspecto subjetivo de los otorgantes o aceptantes del documento.
3.5 Cuantía del documento y ejemplos
El gravamen recae solo sobre los documentos con cuantía superior a ($53.500.000).
Por regla general los documentos sin cuantía no están gravados con el impuesto de
timbre por ejemplo: contratos de comodatos, escrituras de transformación de compañías,
reformas societarias relativas al domicilio, nombres, composición de los órganos
societarios, actas de reunión etc.
Existen excepcionalmente casos en que el legislador ha dispuesto expresamente la
causación de impuestos para determinados documentos sin cuantía, precisando, una suma
específica a pagar como impuesto.
Actuaciones y documentos sin cuantía gravados con el impuesto. Igualmente se
encuentran gravados:
 Los pasaportes ordinarios que se expidan en el País o en el exterior y sus
revalidaciones.
 Las concesiones de explotación de bosques naturales con fines agroindustriales y de
maderas según la clasificación de inderena en terrenos válidos. Prorroga de las
anteriores concesiones o autorizaciones
 El aporte de una zona esmeraldera, a solicitud de algún interesado particular a la empresa
Minerales de Colombia.
 Las licencias para portar armas de fuego y sus renovaciones.

7
 Licencias para comerciar en municiones y explosivos y sus renovaciones.
 Cada reconocimiento de personería jurídica
 Las visas que se expidan a los extranjeros 8tener en cuenta que en el permiso de
transito fronterizo las visas diplomáticas, de cortesía oficial, de servicios especiales
de residentes para asilados y refugiados políticos y las ordinarias CIM no causan
impuesto)
 Las certificaciones, autenticaciones, reconocimientos de firmas y la protocolización
de escrituras públicas expedidas o efectuadas en el exterior por funcionarios
consulares o ante ellos.
Reglas para determinar las cuantías
Para la determinación de las cuantías en el impuesto de timbre, se observarán las
siguientes reglas:
 En los contratos de ejecución sucesiva, la cuantía será la del valor total de los pagos
periódicos que deban hacerse durante la vigencia del convenio. En los contratos de
duración indefinida se tomara como cuantía la correspondiente a los pagos durante
un año.
 En los actos o actuaciones que por naturaleza sean de valor intermediario se tendrá
como cuantía la que aparezca en las normas de este título y no la proveniente de
simple estimación de los interesados.
 Se ajustarán los impuestos cuando inicialmente fue indeterminado el valor de un acto,
sujeto a ellos o incorporado a documento que los origine y posteriormente dicho valor se
haya determinado; sin la prueba del pago del impuesto ajustado no serán deducibles en lo
referente a impuestos de renta y complementarios, los pagos ni las obligaciones que

8
consten en los instrumentos gravados, ni tendrán valor probatorio ante las autoridades
judiciales o administrativas.
 La cuantía de los contratos en moneda extranjera se determinará según el cambio
oficial en el momento en que el impuesto se haga efectivo.
3.6 Regla general de la causación
El impuesto de timbre se causa en general a partir de la realización del primero de
los siguientes eventos:
 Creación del documento. entendido por creación: el otorgamiento, suscripción, giro,
expedición, aceptación o vencimiento del instrumento documento o título que se
encuentra gravado.
 Prorroga de un contrato. Cuando este conste en un documento separado o diferente
del documento matriz.
 En la cesión de derechos que se trata en el código civil (en todos los casos exige un
documento)
 En la cesión de contratos de que se trata el código de comercio, siempre y cuando
conste por escrito.
3.7 Determinación del impuesto
Se determina de acuerdo a:
 Base gravable: es el valor sobre el cual recae el impuesto, a el se aplica la tarifa y de
esta manera se obtiene el valor del impuesto. En la actualidad la base gravable del
impuesto no se define pero se concluye que es la cuantía o valor del documento.

9
En caso de que la cuantía del documento obtenga el valor del impuesto sobre las
ventas, la base gravable del impuesto de timbre no incluirá el valor correspondiente
a dicho tributo.
 Tarifas: El impuesto de timbre nacional se causa a la tarifa del uno punto cinco por
ciento (1.5%), sobre documentos de cuantía superior a ($53.500.000). También se
consideran tarifas a aquellas cifras que independiente de la cuantía del documento se
deben cancelar a título del impuesto.
Valor del
Documento o actuación
impuesto
Los pasaportes ordinarios que se expidan en el País $ 20.000,00
Revalidaciones de pasaportes expedidos en el país $ 8.000,00
Las concesiones de explotación de bosques naturales con $ 40.000,00
Fines agroindustriales en terrenos baldíos por hectárea
Las concesiones de explotación de maderas finas $ 120.000,00
Por la prorroga se cancela el 50% del valor inicialmente pactado por hectárea
El aporte de una zona esmeraldera, a solicitud de algún $ 200.000,00
interesado particular a la empresa Minerales de Colombia por hectárea
Las licencias para portar armas de fuego $ 80.000,00
Renovaciones de licencias para portar armas de fuego $ 20.000,00
Licencias para comerciar en municiones y explosivos $ 600.000,00
Renovación de licencias para comerciar municiones y explosivos $ 400.000,00
Cada reconocimiento de personería jurídica $ 80.000,00

10
Cada reconocimiento de personería jurídica para entidades sin
ánimo de lucro $ 40.000,00
3.8 sanciones
Existen las siguientes sanciones relacionadas en forma específica con el impuesto de
timbre:
 En el evento que se deba ajustar el impuesto, porque inicialmente la cuantía del
documento tenía un valor indeterminado, sin la prueba del pago de dicho ajuste el
impuesto no será deducible en la determinación del impuesto a la renta y
complementarios.
 Cuando el responsable no declare el impuesto de timbre la sanción por no declarar será
equivalente a cinco veces el valor del impuesto que ha debido pagarse
 Los funcionarios oficiales que admitan documentos o instrumentos gravados con el
impuesto de timbre sin que este impuesto hubiere sido pagado en la forma y por el valor
previsto en la ley, incurrirá en cada caso en multa de $48.000, esta multa será aplicada
por los jefes de liquidación de la DIAN.
 Quien mediante cualquier medio impida u obstaculice la vigilancia fiscal de los
funcionarios de hacienda, en el recaudo del impuesto incurrirá en multas sucesivas de
$96.000 a $4.80.000, que impondrá mediante providencia motivada el Director de
Impuestos y Aduanas Nacionales o sus delegados, los administradores o sus delegados.
 Los gobernadores y alcaldes que no presten apoyo a los funcionarios encargados del
control y fiscalización del impuesto de timbre serán sancionados con multas de $19.000
a $96.000, impuesta por el superior jerárquico del infractor.

11
Importante: los agentes de retención del impuesto de timbre nacional que
incumplan con sus obligaciones le son aplicables las respectivas sanciones que se
consagran en el libro quinto del estatuto tributario, para las generalidades de los agentes
retenedores.
12
4. RETENCIONES
4.1 RETENCION EN LA FUENTE SOBRE EL IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
La Retención en la fuente es un sistema de recaudo anticipado de los impuestos en el
cual se descuenta o retiene de un desembolso o abono en cuenta, la parte correspondiente al
monto que la Ley ha decretado previamente que se cobre al sujeto pasivo realizador de la
obligación tributaria sustancial.
La retención en la fuente tiene por objeto acelerar, controlar y recaudar el impuesto:
 Acelerar, teniendo en cuenta que la periodicidad de la retención en la fuente es
mensual.
 Controlar, a partir de los reportes y cruces de información que apoyan la política
fiscal frente a la evasión de impuestos.
 Recaudar, al tratar de conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude
dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.
4.1.1 Origen
Surgió originalmente como mecanismo de recaudo sobre la renta para inversionistas
extranjeros sin domicilio en el país por concepto de dividendos. El Decreto.1651de 1961
autorizó al Gobierno para “establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar
y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios, las cuales serán
tenidas como buena cuenta o anticipos.

13
4.1.2 Finalidad
La retención en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual que el
impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.
El recaudo simultáneo del impuesto en el momento de la obtención de los ingresos
es la principal finalidad de la retención en la fuente. En ella se encuentran algunos
mecanismos:
 Acelerar el recaudo de los impuestos
 Economizar y hacer más cómoda la tarea de recaudo
 Facilitar el control a la evasión
4.1.3 Facultad para establecerlo
El Gobierno nacional podrá establecer retenciones en la fuente con el fin de
facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios,
y determinará los porcentajes tomando en cuenta la cuantía de los pagos o abonos y las
tarifas del impuesto vigentes, así como los cambios legislativos que tengan incidencia en
dichas tarifas, las cuales serán tenidas como buena cuenta o anticipo.
La DIAN podrá establecer un sistema de pagos mensuales provisionales por parte
de los contribuyentes del Impuesto de Renta, como un régimen exceptivo al sistema de
retención en la fuente establecido en este artículo.
Para efectos de la determinación de este sistema se tendrá en cuenta para su
estimación las utilidades y los ingresos brutos del período gravable inmediatamente
anterior.
14
4.1.4 Elementos de la retención en la fuente
 Sujeto activo: Es la persona que tiene el derecho del cobro y el recaudo del tributo;
en todos los casos es el Estado a nivel Nacional, Departamental, Municipal y
Distritales.
 Sujeto pasivo: Es la persona beneficiaria del pago o abono en cuenta afectada con
la retención según el porcentaje aplicable. En este intervienen el agente retenedor y
el agente retenido.
Agente retenedor: es la persona que está obligada a efectuar la retención.
Agente retenido: es la persona sobre quien recae la obligación del pago del tributo.
 Causación: Es el momento en el cual se reconoce por parte del agente retenedor la
obligación de efectuar la retención en la fuente a partir del nacimiento de la
obligación tributaria.
 Pago o abono en cuenta: Concepto contable que define la fecha en que debe
causarse la retención en la fuente.
Por pago se entiende el reconocimiento total o parcial, en dinero o especie de las
obligaciones adquiridas por las compras de bienes o servicios.
Por abono en cuenta se entiende el reconocimiento contable de las obligaciones
adquiridas por las compras de bienes o servicios.
 Base gravable: Monto sobre el cual se aplica la tarifa establecida en la ley para
determinar el valor a retener en la fuente.
 Tarifa: Porcentaje definido en la ley, el cual se aplica a la base gravable para
determinar el valor a retener en la fuente.

15
4.1.5 Agentes retenedores
Son agentes de retención o de percepción las personas designadas por la ley o por la
administración, previa autorización legal que por sus funciones intervengan en actos u
operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o
percepción del tributo correspondiente.
 Las entidades de derecho público
 Los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de
jubilación e invalidez
 Los consorcios
 Las comunidades organizadas
 Las uniones temporales
 Las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de
hecho
4.1.6 Sobre salarios y demás pagos laborales
Señala el procedimiento a seguir para calcular el porcentaje de retención en la
fuente sobre salarios y demás pagos laborales.
Los agentes de retención en la fuente deberán expedir anualmente a los asalariados,
un Certificado de Ingresos y Retenciones correspondiente al año gravable inmediatamente
anterior, según el formato que prescriba la Dirección General de Impuestos Nacionales.

16
CONTENIDO DEL CERTIFICADO DE INGRESOS Y RETENCIONES
El Certificado de Ingresos y Retenciones contendrá los siguientes datos:
a) El formulario debidamente diligenciado.
b) Año gravable y ciudad donde se consignó la retención.
c) Apellidos y nombres del asalariado.
d) Cédula o NIT del asalariado.
e) Apellidos y nombre o razón social del agente retenedor.
f) Cédula o NIT del agente retenedor.
g) Dirección del agente retenedor.
h) Valor de los pagos o abonos efectuados a favor o por cuenta del asalariado,
concepto de los mismos y monto de las retenciones practicadas.
i) Firma del pagador o agente retenedor, quien certificará que los datos consignados
son verdaderos, que no existe ningún otro pago o compensación a favor del
trabajador por el período a que se refiere el certificado y que los pagos y retenciones
enunciados se han realizado de conformidad con las normas pertinentes.
4.1.7 Calculo de la retención
Procedimiento 1
Para calcular la retención se debe sumar la totalidad de los ingresos laborales del
mes para el trabajador; sean en dinero o en especie, permanentes, directos o indirectos, a
excepción de las cesantías, los intereses sobre cesantías y la prima mínima legal. Tampoco
se deben tomar en cuenta los ingresos no constitutivos de renta, tales como:

17
indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad, o que impliquen protección a la
maternidad, gastos de entierro del trabajador, gastos de representación, y exención para
miembros fuerzas armadas.
Se deben restar:
 Aporte obligatorio al sistema de salud (4%)
 Aportes pensionales obligatorios (4%)
 Aportes voluntarios hasta el límite legal
 (-) 25% (rentas de trabajo exentas)
 (-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación
 (=) Base de retención
Una vez determinado el valor, se retiene de acuerdo con la tabla establecida.
Procedimiento 2
La primera parte de este procedimiento es igual al aplicado en el procedimiento 1,
pero el resultado obtenido como base de retención se divide por 13 o el número de meses
que corresponda, fracción de año. Y esto da como resultado un ingreso mensual promedio
(Base para determinar porcentaje fijo de retención).
Se ha determinado el porcentaje fijo que se aplicará en los seis meses siguientes a la
fecha del cálculo; así la base depurada en cada mes no alcance el tope mínimo para estar
sometido a retención en la fuente.
La base de retención se debe depurar mensualmente y se multiplica por el
porcentaje fijo de retención.
Este procedimiento, se debe calcular en los meses de diciembre y de junio de cada
año, y se tomará el promedio de los 12 meses anteriores al mes en el que se hace el cálculo;
18
es decir que si se hace el cálculo en diciembre de 2013, se tomarán los ingresos hasta el
mes de noviembre (noviembre 2012-noviembre 2013), que corresponde al mes anterior al
mes de diciembre en el cual se hizo el cálculo.
En el caso que el empleado lleve menos de un año trabajando, se tomarán en cuenta
los meses que lleve, y se dividirá por ese mismo número.
Ejemplo: si el empleado lleva laborando 10 meses, se sumarán los ingresos de esos
10 meses y una vez depurados se dividirán por 10 para determinar la base. Recuerde que
cuando se lleva un año a más, la sumatoria resultante de los 12 meses anteriores se dividirá
en 13. Es importante tener en cuenta que las cesantías e intereses de acuerdo con el artículo
206 de estatuto tributario en su numeral 4, establece que son exentas siempre y cuando el
salario mensual promedio de los seis últimos meses del empleado no exceda de 350 UVT.
En caso de exceder este valor, la parte no gravada o la que excede el límite, se determinará
así:
Mayor de 350 UVT hasta 410 UVT el 90%
4.1.8 Obligaciones del agente retenedor
Según las disposiciones vigentes, las obligaciones de los agentes de retención de los
impuestos tienen las siguientes obligaciones:
 Practicar la retención en la fuente que haya lugar toda vez que se realice un pago o
abono en cuenta sujeto a retención.

19
 Presentar la declaración mensual de retención en la fuente en los formularios
prescritos por la dirección de impuestos y aduanas nacionales.
 Realizar el pago de las retenciones practicadas en las entidades autorizadas para
recaudar y dentro de los plazos establecidos.
 Expedir a los sujetos pasivos certificados donde conste las retenciones practicadas
 Llevar registros contables donde consten retenciones practicadas así como los
montos cancelados a la administración tributaria.
4.1.9. Ejemplo
En el siguiente ejemplo vamos a explicar cómo se realiza la retención en la fuente
sin tener en cuenta el IVA.
Una tienda de ropa (agente retenedor declarante) quiere iluminar su local, y para esto,
compra $2’000.000 en luces. En este caso el sujeto pasivo sería la empresa de iluminación.
Concepto de Base de retención Base de retención Tarifa
retención en UVT en pesos
Compras generales 27 $925.000 2,5%
Como el agente retenedor es declarante y va a realizar una compra superior a la base
($925.000), sí se debe aplicar la retención con una tarifa del 2.5%
 2’000.000 * 2.5 %
 Retención por renta: $50.000

20
 Saldo a pagar por las luces: $1’950.000.
Es decir los $50.000 Son entregados a la Dirección de Impuestos y Aduanas DIAN como
abono del impuesto a la renta de la tienda de ropa. Supongamos que la tienda debe pagar
$120.000 de renta, como la empresa de iluminación le retuvo $50.000, ahora solamente
deberá pagar $70.000 de este impuesto.
4.2 RETENCION DE INDUSTRIA COMERCIO TABLERO Y AVISOS (ICA)
ICA es el Impuesto de Industria y Comercio el cual se genera por la realización
de actividades industriales de forma directa o indirecta, comerciales o de servicios, que se
desarrollan de manera permanente u ocasional, en un inmueble determinado, sea que exista
establecimiento de comercio o no.
Es necesario inscribirse en el Registro de información Tributaria, declarar y pagar el
Impuesto de Industria y Comercio, para diferentes establecimientos de comercio como lo son:
droguerías, tiendas, ferreterías, fabricas, prestación de servicios o realización de actividades
comerciales, sin importar si se tiene local u oficina, también en las cuales se anuncien por
medio de vallas, avisos, tableros o emblemas sus servicios.
4.2.1 Origen
El Impuesto de Industria y Comercio en Colombia nace en 1826, cuando se
estableció una contribución industrial mediante la cual se obligaba a todas las personas que
desarrollaban actividades industriales, comerciales, artes y oficios, a obtener una patente de
funcionamiento.
21
Este régimenperdura sin variaciones importantes hasta 1913, cuando se dictó la Ley
97 para Bogotá, Distrito Capital que lo autorizó para crear el impuesto de patentes, artículo
1°. Esta autorización fue replicada a los demás municipios mediante la Ley 84 de 1915, ley
72 de 1926 y ley 89 de 1936, con fundamento en estas autorizaciones los concejos
municipales organizaron sistemas de industria y comercio que nada tenían en común, toda
vez que la base gravable, el periodo, las tarifas y hasta los sujetos pasivos diferían de un
municipio a otro.
Esta situación generó una serie de críticas por los estudiosos de la hacienda
pública en Colombia, debido a la amplitud de facultades municipales para crear este
impuesto, hacía que perdiera racionalidad, uniformidad y en algunos casos equidad. Por
lo anterior fue necesario crear una ley que recogiera los elementos esenciales del impuesto,
impuesto, solucionando en principio el problema de dispersión y falta de uniformidad que
se estaba presentando, nace entonces la Ley 14 de 1983.
4.2.2 Finalidad
Este impuesto es administrado directamente por los municipios, quienes con
fundamento en la autonomía territorial y limitaciones de la potestad tributaria, lo
desarrollan especificando en cada caso las actividades sujetas al gravamen, con indicación
de la tarifa de acuerdo con los intervalos autorizados por la ley.
El Estado busca obtener recursos para cubrir sus necesidades a través de impuestos
creados por el mismo de acuerdo a un plan de desarrollo. Estos ingresos corresponden a
ingresos corrientes tributarios, en este caso a un impuesto municipal.

22
4.2.3 Elementos de la retención ICA
 Hecho imponible: Es el acto económico que se grava con el Impuesto de
Industria y Comercio, para el caso son las actividades industriales, comerciales y de
servicios. Al analizar el hecho imponible se colige que no requiere la tenencia de un
establecimiento de comercio, de la permanencia y de la realización directa de una
actividad en una determinada jurisdicción municipal.
 Hecho generador: Es la forma externa del hecho imponible. Según Lucien Mehl:
“Mientras el concepto de materia imponible va ligado a la existencia de un
elemento económico, el hecho generador es una operación o una situación
económica o financiera, correlativa a los fenómenos de producción, distribución,
circulación y consumo de riquezas”
 Sujeto pasivo: Son aquellas personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho que
realizan actividades industriales, comerciales o de servicios dentro de un área o
jurisdicción municipal determinada. No resulta relevante si la actividad genera o no
lucro, ya que las actividades comerciales, industriales y de servicios están gravadas
sin importar el destino de la utilidad.
 Sujeto activo: Es el municipio, quien tiene la facultad de exigir el cumplimiento de
las obligaciones tributarias, sustanciales y formales, de aquellos sujetos pasivos que
realicen actividades gravadas dentro de su jurisdicción. Una de las principales
situaciones que se presentan con el sujeto activo es la definición de quién tiene la
facultad de exigir el pago del impuesto, ya que en algunos casos el sujeto pasivo
realiza actividades gravadas en más de un municipio. En el caso de los servicios de
telecomunicaciones, una llamada puede empezar en un municipio y terminar en otro

23
ubicado en el mismo país o fuera de él, es por esto, que una de las principales
preocupaciones de este trabajo, es identificar el lugar exacto donde se presta el
servicio para para así determinar la jurisdicción municipal en la cual el sujeto
pasivo debe cumplir las obligaciones tributarias asociadas a este impuesto.
 Base gravable: Es la unidad monetaria sobre la cual se aplica una tarifa para
determinar el valor del impuesto. En el caso del Impuesto de Industria y comercio,
por disposición del artículo 33 de la Ley 14 de 1983, es: “el promedio mensual de
ingresos brutos del año inmediatamente anterior, expresados en una moneda
nacional obtenidos por las personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho.”
Este impuesto al tener el efecto “cascada”, afecta a todos los que intervengan en el
desarrollo de una actividad, lo que podría calificarse de inequitativo y violatorio del
principio de neutralidad. En cuanto a los ingresos brutos, la Ley 14 de 1983, no
hace precisión en cuanto a que su determinación, por tanto se debe acudir a la
definición contenida en el artículo 38 del Decreto 2649 de 1993, el cual establece
que: ”Los ingresos representan flujos de entrada de recursos, en forma de generan
incrementos del activo o disminución del pasivo o una combinación de ambos, que
generan incremento en el patrimonio devengados por la venta de bienes, por la
prestación de servicios o por la ejecución de otras actividades realizadas durante un
período, que no provienen de los aportes del capital”. Por tanto, cualquier entrada
de recursos que genera incremento en el patrimonio, constituye ingresos de base
gravable para la cuantificación del Impuesto de Industria y Comercio. Las únicas
deducciones aceptadas para este impuesto son; devoluciones, ingresos provenientes
de la venta de activos fijos, exportaciones, ajustes por inflación, los ingresos
recibidos para terceros y reembolsos de capital.

24
 Tarifa: Es un porcentaje fijo y determinado para cada una de las actividades
gravadas. Cada municipio tiene la potestad de determinar la tarifa a aplicar, siempre
y cuando no sobrepase los límites establecidos en la Ley 14 de 1983, del 2 al siete
por mil (2 7xl.000)) mensual para actividades industriales y del 2 al diez por mil
(210xl.000) mensual para actividades comerciales y de servicios. A continuación se
describen las tarifas del Impuesto de Industria y Comercio (ICA):
Tarifas
Listado de actividades vigentes
(Por mil)
a. Actividades Industriales
Producción de alimentos, excepto bebidas; producción de calzado y prendas de
4,14
vestir.
Fabricación de productos primarios de hierro y acero; fabricación de material
6,9
de transporte
Edición de libros 8
Demás actividades industrials 11,4
b. Actividades Comerciales
Venta de alimentos y productos agrícolas en bruto; venta de textos escolares y
4,14
libros (incluye cuadernos escolares); venta de drogas y medicamentos
Venta de maderas y materiles para construcción; venta de automotores
6,9
(incluidas motocicletas)
Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles derivados del petróleo y
13,8
venta de joyas
Demás actividades comerciales 11,04
c. Actividades de servicios
Transporte, publicación de revistas, libros y periódicos, radiodifusión y
4,14
programación de televisión.
Consultoría profesional; servicios prestados por contratistas de construcción,
6,9
constructores y urbanizadores, presentación de películas en salas de cine.
Servicio de restaurante, cafetería, grill, discoteca y similares; servicios de hotel,
motel, hospedaje, amoblado y similares; servicio de casas de empeño y 13,8
servicios de vigilancia.
Servicios de educación prestados por establecimientos privados en los niveles
7
de educación inicial, preescolar, básica primaria, básica secundaria y media.
Demás actividades de servicios 9,66
d. Actividades financieras
Actividades financieras 11,04
25
 Periodo gravable: El período es el tiempo en el cual se causa la obligación
tributaria y conforme con el artículo 33 de la ley 14 de 1983, copilado por el
artículo 196 del decreto 1333 de 1986, la acusación y la periodicidad del Impuesto
de industria y comercio es por regla general anual, salvo en casos particulares como
es el de Bogotá, en donde esa causación y periocidad es bimestral (bimestre
vencido).
mediante Resolución Número DDI-052377 (Junio 28 de 2016) se designa, a partir
del 1° de enero de 2017, a los grandes contribuyentes de los impuestos distritales
establecidos por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá-DIB y a los contribuyentes
pertenecientes al régimen común (A este régimen pertenecen las personas jurídicas y
aquellas naturales que realizan una actividad industrial, comercial, o de servicios, de forma
permanente u ocasional y deben declarar y pagar el impuesto ICA, cada dos meses) del
impuesto de industria y comercio, como agentes retenedores del impuesto de industria y
comercio, cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios sean
contribuyentes del régimen común y/o del régimen simplificado del impuesto de industria y
comercio, en operaciones gravadas con el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.
Son agentes de retención:
 Las entidades de derecho público.

26
 Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales.
 Los que mediante resolución del Director Distrital de Impuestos se designen como
agentes de retención en el impuesto de Industria y Comercio.
 Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones económicas en las que
se genere la retención del impuesto de Industria y Comercio, de acuerdo a lo que
defina el reglamento.
 Los consorcios y uniones temporales serán agentes retenedores del impuesto de
industria y comercio, cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios
sean contribuyentes del régimen común y/o del régimen simplificado del impuesto
de Industria y Comercio, en operaciones gravadas con el mismo en la jurisdicción
del Distrito Capital.
 Igualmente desde el primero de enero de 2003 deberán practicar retenciones del
impuesto de industria y comercio, los contribuyentes que pertenezcan al régimen
común siempre que el beneficiario del pago sea un contribuyente del régimen
simplificado en operaciones por actividades gravadas con el mismo en la
jurisdicción del Distrito Capital.
 A partir del primero (1º) de julio del año 2004, los contribuyentes del impuesto de
industria y comercio que pertenezcan al régimen común, deberán efectuar retención
a título de Industria y Comercio a los beneficiarios del pago o abono en cuenta a los
inscritos en el régimen común si estos son profesionales independientes, cuando

27
intervenga en operaciones por actividades gravadas con el impuesto en la
jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.
Régimen Simplificado
A este régimen pertenecen las personas que cumplen con las siguientes
características:
 En el año anterior obtuvo ingresos brutos totales provenientes de la actividad,
inferiores a $116.046.000
 Tiene máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejerce su actividad.
 En el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema
que implique la explotación de intangibles.
 No es usuario aduanero.
 No ha celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos
de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual, igual o
superior a $119.945.000
 El monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras
durante el año anterior o durante el respectivo año no supere $119.945.000

28
 La Base gravable del impuesto de industria y comercio correspondiente a cada
bimestre, se liquida con base en los ingresos netos del contribuyente obtenidos
durante el periodo. Para determinarlos, se resta de la totalidad de los ingresos
ordinarios y extraordinarios, los correspondientes a actividades exentas y no sujetas,
así como las devoluciones, rebajas y descuentos, las exportaciones y la venta de
activos fijos hacen parte de la base gravable, los ingresos obtenidos por
rendimientos financieros, comisiones, y en general todos los que no estén
expresamente excluidos.
 Las Resoluciones 000079 y 000195 de 2013 establecen las tarifas vigentes para
calcular el impuesto, una vez obtenida la base gravable se multiplica por la tarifa
correspondiente al código de actividad(es) desarrollada(s).
 La liquidación del impuesto de industria y comercio será igual al resultado de
multiplicar el valor determinado como base gravable por la tarifa correspondiente.
 El código de actividad económica que ha diligenciado en el formato de inscripción
ante la Cámara de Comercio corresponde a la codificación exclusiva de la Cámara;
en consecuencia, al presentar sus declaraciones de industria y comercio deberá
observar los códigos de actividad que la Secretaría Distrital de Hacienda ha
establecido para el efecto. teniendo presente que el numero de dígitos del código
establecido por la Secretaría Distrital de Hacienda es de 4 (cuatro) más un dígito
adicional que determina el tipo de contribuyente: (1) es persona jurídica y (2) es
persona natural.
29
 La actividad industrial es la producción, extracción, fabricación, manufactura,
confección, preparación, reparación, ensamblaje de cualquier clase de materiales,
bienes y en general, cualquier proceso de transformación por elemental que este sea.
 La actividad comercial es la destinada al expendio, compraventa o distribución de
bienes y mercancías, tanto al por mayor como al por menor y las demás actividades
definidas como tales por el Código de Comercio, siempre y cuando no estén
consideradas por la Ley como actividades industriales o de servicios.
 La actividad de servicio es toda tarea, labor o trabajo ejecutado por persona natural,
jurídica o por sociedad de hecho, sin que medie relación laboral con quién lo
contrata, que genere una contraprestación en dinero o en especie y que se concrete
en la obligación de hacer, sin importar que en ella predomine el factor material o
intelectual.
 Para conocer la clasificación de actividades económicas para el impuesto de
Industria y Comercio ICA, consultando (código CIIU).
Dentro de las obligaciones de los responsables de IVA se encuentran:
 Inscribirse al Registro de Información Tributaria RIT, dentro de los dos meses
siguientes a la constitución de la empresa.
 Actualizar el Registro de Información Tributaria RIT con las novedades, cese de
actividades, etc. dentro de los dos meses siguientes al hecho.

30
 Declarar y pagar en el formulario específico, las retenciones de ICA practicadas
(para agentes retenedores).
 Llevar libros de contabilidad, conforme a los principios de contabilidad aceptados.
 Expedir factura con el lleno de los requisitos.
 Conservar información y pruebas
 Presentar a través de los medios virtuales adoptados por la Secretaría Distrital de
Hacienda una única declaración anual por el año gravable anterior, a más tardar el
tercer viernes del mes de enero de cada año cuando el impuesto a cargo (FU),
correspondiente a la sumatoria de la vigencia fiscal 2018, NO exceda de 391 UVT,
es decir, de DOCE MILLONES NOVECIENTOS SESENTA Y TRES MIL
PESOS (12.963.000)
 Valor Sanción ICA: $ 221.000 ( 8 s.m.d.l.v.) ( Art. 56 del Decreto 362 de 2002)
 Valor Sanción Retención de ICA: $ 343.000 ( 10 UVT) ( Art. 639 del ETN)
4.2.7. Ejemplo
Por ejemplo, ECA contribuyente del régimen común, realiza una compra de 10
millones de pesos en computadores a Milena, contribuyente del régimen simplificado.
Tanto ECA como Milena tributan en Bogotá.
La retención se calcularía como se muestra en la siguiente tabla:

31
Base gravable Base gravable $ 10.000.000
+ IVA NO APLICA (una persona
de régimen simplicado no
cobra iva)
_ Reteica (11,04/1000) $110.400
_ Retefuente (2,5%) $250.000
Neto a pagar $9.639.600
4.3 RETENCION DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA
La retención en la fuente por IVA es el mecanismo de recaudo anticipado del IVA y
equivale al quince por ciento (15 %) del valor del impuesto (IVA) y se aplica cuando el
comprador (quien paga el IVA) es agente de retención por concepto de IVA.
4.3.1 Origen
Colombia fue uno de los primeros países que se preocupó por desarrollar y
estructurar un impuesto indirecto basado en el valor agregado, dicho Tributo fue
implementado bajo la Legislación Colombiana a través del Decreto Ley 3288 de 1963; éste
es un impuesto aplicado sobre las enajenaciones de los bienes, prestaciones de servicios y
sobre las importaciones definitivas de bienes en todo el territorio de la Nación. En un
primer momento, el impuesto tuvo concebido como un tributo monofásico en el campo
manufacturero.
Este se comenzó a cobrar unos años después de que se empezara a cobrar el iva.
32
4.3.2 Finalidad
Establece el impuesto al valor agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia
de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas
de comercialización, y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones
que prevé esta Ley.
4.3.3 Facultad para establecerlo
La retención en la fuente es un mecanismo que busca recaudar un determinado
impuesto de forma anticipada. De esta forma cada vez que ocurra un hecho generador de un
impuesto, se hace la respectiva retención.
Haciendo uso de la retención el estado no debe esperar a que transcurra el periodo
de un impuesto para poderlo recaudar, sino que mediante la retención en la fuente, este
recaudo se hace mensualmente, que es el periodo con que se debe declarar y pagar las
retenciones que se hayan practicado.
4.3.4 Elementos de la retención de IVA
 Sujeto Activo: Es aquel que tiene la facultad de exigir el pago del impuesto y el
cumplimiento de las obligaciones inherentes al mismo.
 Sujeto Pasivo: Son la personas naturales, jurídicas y/o asimiladas que recaudan el
impuesto y que, por lo tanto, asumen obligaciones con la DIAN, a quienes en el
caso del IVA se les ha catalogado como responsables.
 Hecho generador: Son aquellas situaciones, previstas en la ley que al realizarse
generan el impuesto. Evolución del Impuesto al Valor Agregado (IVA) Producción
Intelectual Relevante
33
 Base gravable: Es la magnitud o la medición o la medición del hecho gravado, a la
cual se le aplica la tarifa para determinar la cuantía de la obligación tributaria. Es el
valor total de la operación, sin importar que ésta se realice a contado o a crédito,
incluidos los pagos relacionados como son: Los gastos indirectos de Financiación,
Accesorios, Acarreos, Instalaciones, Seguros, Comisiones y demás Gastos
Complementarios.
 Tarifa: Es el porcentaje o valor que aplicando a la base gravable determina el
monto del impuesto que debe pagar el sujeto pasivo. Varía según la clase de bienes
o servicios.
El artículo 437-2 del Estatuto Tributario señala las siguientes empresas, entidades y
personas naturales como agentes de retención en el impuesto a las ventas en la adquisición
de bienes y servicios gravados:
 Entidades estatales: La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos
especiales, las áreas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los
municipios; los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales
del Estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga
participación superior al 50%, así como las entidades descentralizadas indirectas y
directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública
mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes
y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley
otorgue capacidad para celebrar contratos.

34
 Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), sean o no responsables del IVA, y los
que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el
impuesto sobre las ventas.
 Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la
prestación de servicios gravados en el territorio nacional, con relación a los mismos.
 Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes corporales muebles
o servicios gravados, de personas que pertenezcan al régimen simplificado.
 Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el
momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o
establecimientos afiliados. El valor del impuesto no formará parte de la base para
determinar las comisiones percibidas por la utilización de las tarjetas débito y
crédito. Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o
establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crédito o débito, se realicen
por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la retención en la fuente
deberá practicarse por esas entidades.
 La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el cien por ciento (100 %) del
impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos.
 Los responsables del régimen común proveedores de sociedades de
comercialización internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o
servicios gravados de personas que pertenezcan al régimen común, distintos de los
agentes de retención mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el pago se
realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito, o a través de entidades
financieras en los términos del artículo 376-1 del Estatuto Tributario.

35
En materia de retención en la fuente por impuesto sobre las ventas (IVA) existen
dos clases de tarifas:
 Tarifa general: La retención por el IVA será del quince por ciento (15 %) del valor
del impuesto sobre las ventas determinado en operaciones de bienes y servicios
gravados.
 Tarifas especiales: La retención por el IVA será equivalente al cien por ciento (100
%) del valor del impuesto sobre las ventas liquidado en la prestación de servicios
gravados a que se refiere el numeral 3 del artículo 437-2 del Estatuto Tributario (por
ejemplo: entidades estatales).
En el caso de los bienes como Chatarra y otros bienes, tabaco, la retención
equivaldrá al cien por ciento (100 %) del valor del impuesto. (Ver artículos 437-4 y 437-5
del Estatuto Tributario)
 Practicar la retención del impuesto sobre las ventas, teniendo en cuenta la calidad de
las partes que intervengan en la operación y aplicando el porcentaje de retención
correspondiente.
 Declarar mensualmente el impuesto retenido dentro de los plazos que anualmente
señale el Gobierno nacional.
 Pagar dentro de los plazos fijados anualmente y en el formulario oficial.

36
 Expedir el certificado de retención por el impuesto sobre las ventas dentro de los
quince (15) días calendario siguientes al periodo en que se practicó la retención.
 Expedir el documento equivalente por el responsable del régimen común que
adquiera bienes o servicios gravados de personas naturales no comerciantes o
inscritas en el régimen simplificado.
 Elaborar una nota de contabilidad que soporte el registro de la transacción y de la
retención efectuada por los agentes de retención, personas o entidades responsables
o no del impuesto sobre las ventas, cuando contraten la prestación de servicios
gravados en el territorio nacional con personas o entidades sin residencia ni
domicilio en Colombia
 Llevar una cuenta del Pasivo, denominada Impuesto a las ventas retenido en donde
se registre la causación y el pago de los valores retenidos.
 Indicar en las facturas, la calidad de agente retenedor del IVA cuando sea del caso,
como un requisito de la factura.
4.3.8. Ejemplo
Supongamos que una tienda de ropa vende su mercancía con opción de pago por
datafono, y uno de sus clientes realiza una compra de $100.000
Base a facturar por compra $100.000
19% IVA sobre compra $19.000
Retención 15% al IVA (la retención la hace $2.850
el banco a la tienda de ropa

37
Si la tienda de ropa en su declaración de IVA tenía que pagar $3.000, pero se le retuvo
$2.850, al final deberá pagar $150 ante la DIAN.

38
4 CONCLUSIONES
 Su objeto es la renta de las actividades industriales, comerciales y como una
derivación de éstas las de servicios, por un medio presunto que es el ingreso,
llamado a generar las utilidades
 Su objeto es la renta de las actividades industriales, comerciales y como una
derivación de éstas las de servicios, por un medio presunto que es el ingreso,
llamado a generar las utilidades
 El Impuesto de Industria y Comercio es un gravamen a los “beneficios” o
“utilidades” empresariales y de las personas físicas o sociedades de hecho,
mediatizado por la calificación previa de cada una de las actividades gravadas. De
allí la escogencia de los ingresos realizados en ejercicio de las actividades gravadas
como base gravable y la diferenciación de tarifas según actividades.
 El objeto del impuesto Ica es la renta de las actividades industriales, comerciales y
como una derivación de éstas las de servicios, por un medio presunto que es el
ingreso, llamado a generar las utilidades
 Se llama Impuesto al valor agregado (IVA) porque recae sólo al valor agregado a un
bien o un servicio. El responsable de este impuesto sólo paga a la DIAN el valor
equivalente al valor que le agrega a producto o servicio.
 A pesar de las variaciones que presenta las tarifas del IVA a partir de su
implementación el Estado busca fomentar una tarifa general y estándar buscando un
mejor control y aplicación a los productos o servicios gravados.
 4. El Impuesto al Valor Agregado cuenta con una estructura claramente definida y
enfocada a la Recaudación. Es así como se logra tener un equilibrio buscando que

39
las personas o empresas que son gravadas no dejen de producir ahorrar o generar
riqueza.
40
FUENTES BIBLIOGRAFICAS
 El impuesto de timbre. Recuperado de: https://soportejuridico.com/blog/impuesto-
de-timbre
 Estatuto tributario nacional. Libro cuatro. Impuesto de timbre. Recuperado de:
https://estatuto.co/?w=libro-cuarto
 Generalidades del impuesto de timbre en Colombia. DIAN. Recuperado de:
https://www.dian.gov.co/dian/cifras/Cuadernos%20de%20Trabajo/Generalidades%
20del%20impuesto%20de%20timbre%20en%20Colombia%20(Actualizaci%C3%B
3n).pdf
 LEGIS. “Cartilla del Impuesto de Timbre y Retención en la Fuente”. 2005
 Retenciones a título del impuesto de timbre nacional. Cartilla de retención en la
fuente. 2013. Jorge Hernan Zuluaga Potes. Recuperado de:
https://2019.vlex.com/#WW/vid/435804846
 Retencion en la fuente – Impuesto sobre la renta. Recuperado de:
https://www.mineducacion.gov.co/1621/articles-
304903_archivo_pdf_retencionenlafuente.pdf
 Aspectos generales. Cartilla de retención en la fuente 2017. Recuperado de:
https://2019.vlex.com/#vid/aspectos-generales-679238697
 Estatuto tributario. Recuperado de: https://encolombia.com/derecho/leyes/estatuto-
tributario/obligaciones-agente-retenedor/
 Procedimiento para la retención en la fuente. Recuperado de:
http://virtual.umng.edu.co/distancia/ecosistema/ovas/administracion_empresas/cont
abilidad_de_costos/unidad_3/medios/documentacion/p3h4.pdf
41
 Industria y comercio- secretaria Distrital de hacienda. Recuperado de:
http://www.shd.gov.co/shd/registro-de-informacion-tributaria
 El impuesto de industria y comercio. Recuperado de: http://www.grupo-
epm.com/site/portals/1/biblioteca_epm_virtual/tesis/ic_telco.pdf
 Agente retenedor ica. Recuperado de: https://www.consultorcontable.com/agente-
retenedor-ica/
 Impuesto iva – Biblioteca digital CCB. Recuperado de:
https://bibliotecadigital.ccb.org.co/bitstream/handle/11520/11788/100000218.pdf?s
equence=1&isAllowed=y
 Impuesto al valor agregado IVA. Recuperado de:
https://www.larepublica.co/opinion/analistas/el-impuesto-al-valor-agregado-iva-
2000385
 Evolución del impuesto al valor agregado IVA. Recuperado de:
http://repository.lasalle.edu.co/bitstream/handle/10185/17928/17071256_2015.pdf?
sequence=1

Actividad 3

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Actividad 3

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

i

TRABAJO SOBRE IMPUESTO DE TIMBRE Y RETENCIONES

Diana Patricia Rodríguez Niño

4.3.3 Facultad para establecerlo ................................................................................... 32

relacionadas con el impuesto de timbre, retención en la fuente, retención de iva y retención

saber para aplicar dichos impuestos.

Es importante resaltar y hacer énfasis en que cada uno de estas definiciones y

del proceso de la administración y es una base esencial como futuros administradores de

 Conocer los conceptos del impuesto de timbre y retenciones y la diferencia con

nuestro futuro como administradores de empresas.

 Tener la capacidad de diferenciar cada impuesto visto.

 Conocer cuál es la importancia de estos como administradores de empresas

 Conocer tarifas, formas de pago y sanciones

Este es un impuesto esencialmente documental, ya que recae sobre los documentos

Se cobra para distintos trámites legales que generalmente implican la constitución,

existencia, modificaciones o extinciones de obligaciones.

Se grava en cabeza del destinatario es decir quien celebra un acto o negocio

jurídico, de esta manera se manifiesta el carácter subjetivo de este impuesto.

Para cobrar este gravamen se debe tener en cuenta:

1. Debe existir un documento público o privado.

2. El documento debe contener una obligación, deuda o crédito.

requisitos que tiene para ser satisfechos.

4. Debe describir un valor o cuantía.

5. Hablar del aspecto subjetivo de las partes deudor o acreedor.

Una vez el documento cumpla con estas características se le grava el impuesto de

timbre independiente de su naturaleza, pública o privada.

Este impuesto es cobrado de manera tarifada para distintos trámites como

pasaportes, concesiones, licencias, visas, autenticaciones consulares, etc.

El pago de estos impuestos se realizan ante las autoridades retenedoras que

establece la ley como notarios, entidades vigiladas por la superintendencia financiera,

bancos, entidades que emitan títulos valores etc.

Los agentes involucrados en el impuesto de timbre son:

 Sujeto activo: En la relación tributaria establecida en el impuesto de timbre, el ente

que tiene derecho a la prestación o pago es la nación; y se concreta como sujeto

activo a través de las autoridades fiscales, especialmente las funciones de vigilancia,

determinación, y cobro que realiza la Dian.

 Sujeto pasivo: Es aquel a quien se atribuye la realización del hecho generador. En

el impuesto de timbre el concepto de sujeto pasivo tiene un sentido amplio porque

además a los sujetos vinculados a éste (responsables), en razón de encontrarse

involucrados de alguna forma dentro de la situación generadora del impuesto.

Hacen parte de la categoría de sujeto pasivo del impuesto de timbre:

 El responsable o agente de retención.

El contribuyente efectivo del impuesto es el deudor o sujeto que resulta afectado

económicamente por el gravamen. Se consideran contribuyentes los siguientes sujetos,

siempre y cuando intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores,

suscriptores, en los documentos, o cuando a su favor se expidan, otorguen o extiendan los

mismos; o cuando realicen actuaciones o trámites gravados con el impuesto:

 Las personas naturales.

 Las personas jurídicas y sus asimiladas.

 Las entidades públicas no exceptuadas expresamente

3.3. Responsable agente retenedor

responsable con la de agente de retención; lo que conlleva a que el agente de retención en el

igualmente responde por las sanciones correspondientes, cuando hubiere lugar.

Actuarán como agentes de retención del impuesto de timbre, y serán responsables

por su valor total:

al gravamen y no se encuentren sujetas al impuesto de registro.

 Las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera Cuando intervengan

como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos

 Las entidades de derecho público, las empresas industriales y comerciales del

Estado y las sociedades de economía mixta.

 Las personas jurídicas, las sociedades de hecho y demás asimiladas.

 Las personas naturales o asimiladas que tengan la calidad de comerciantes y que en

el año inmediatamente anterior tuvieren unos ingresos brutos o un patrimonio bruto