Ley que establece disposiciones con relación a percepciones
y retenciones y modifica la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
Ley N° 28053 (08.08.03)
e m m B Artículo derogado por la Primera Dispo­
sición Complementaria Derogatoria de la Ley N° 29173, publicada
el 23 diciembre 2007, disposición que entrará en vigencia el primer
día calendario del mes siguiente al de su publicación.
ARTÍCULO 2°.- RESPONSABLES SOLIDARIOS
Sustituyese el inciso c) del artículo 10 del Texto Único
Ordenado de la Ley del Im puesto General a las Ventas
e Im puesto Selectivo al Consumo, aprobado por el D e­
creto Suprem o N ° 055-99-EF y normas modificatorias,
por el siguiente texto:
"c) Las personas naturales, las sociedades u otras per­
sonas jurídicas, instituciones y entidades públicas
o privadas designadas:
1. Por Ley, Decreto Suprem o o por Resolución
de Superintendencia com o agentes de reten­
ción o percepción del Im puesto, de acuerdo
a lo establecido en el artículo 10 del Código
Tributario.
2. Por Decreto Suprem o o por Resolución d e Su­
perintend encía com o agentes de percepción
del Im puesto que causarán los im portadores
y/oadquirentes de bienes, quienes encarguen
la construcción o los usuarios de servicios en
las operaciones posteriores.
De acuerdo a b indicado en los num erales an­
teriores, los contribuyentes quedan obligados a
aceptar las retenciones o percepciones corres­
pondientes.
Las retenciones o percepciones se efectuarán
por el monto, en la oportunidad, forma, plazos y
condiciones que establezca la Superintendencia
Nacional de AdninistraciónTributaria, la cual podrá
determ inar la obligación de llevar los registros que
sean necesarios"
C E S M E E B Artículo derogado por la Primera Dispo­
sición Complementaría Derogatoria de la Ley N° 29173 (23.12.07),
disposición que entrará en vigencia el primer día calendario del mes
siguiente al de su publicación.
_____________
ARTÍCULO 4°.- APLICACIÓN DE LAS RETEN­
CIONES Y/O PERCEPCIONES
Para efecto de lo dispuesto en el artículo 31 del Texto
Único Ordenado de la Ley del Im puesto General a las
Ventas e Im puesto Selectivo al Consumo, aprobado
por el Decreto Suprem o N ° 055-99-EF y normas m o­
dificatorias, cuando se cuente con retenciones y/o
percepciones declaradas en elperíodoy/o en períodos
Actualidad Empresarial
anteriores, éstas se deducirán del im puesto a pagar en
el siguiente orden:
a) Las percepciones declaradas en el período.
b) El saldo no aplicado de percepciones que conste
en la declaración del período correspondiente a
percepciones declaradas en períodos anteriores.
c) Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso,
se deducirán las retenciones en el orden estable­
cido en los incisos anteriores.
C n ü Q S E E B INTERESES EN LA D E V O LU ­
CIÓN DE LAS RETENCIONES Y/O PERCEPCIONES
NO APLICADAS
Precísase que el interés aplicable a las devoluciones
de las retenciones y/o percepciones no aplicadas del
Im puesto General a las Ventas es aquel a que se refiere
el artículo 38 delTexto Único Ordenado del CódigoTri-
butario, aprobado por el Decreto Supremo N ° 135-99-EF
y normas modificatorias. Dicho interés se aplicará en el
período com prendido entre la fecha de presentación
o de vencim iento de la declaración mensual donde
conste el saldo acum ulado de las retenciones y/o per­
cepciones por el cual se solicita la devolución, lo que
ocurra primero, y la fecha en que se ponga a disposición
del solicitante la devolución respectiva. No obstante,
se aplicará la tasa de interés m oratorio (T1M) a que se
refiere el artículo 33 del Código Tributario a partir del
día siguiente en que venza el plazo con el que cuenta
la Adm inistración Tributaria para pronunciarse sobre la
solicitud de devolución hasta la fecha en cue la misma
se ponga a disposición del solicitante.
SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN
Presentada la solicitud de devolución de las retenciones
y/o percepciones no aplicadas del Impuesto General a
las Ventas, el contribuyente no podrá arrastrar el monto
cuya devolución solicita contra el Impuesto correspon­
diente a los meses siguientes.
Com uniqúese al señor Presidente de la República para
su prom ulgación.
En Lima, a los quince días del mes de julio de dos mil
tres.
PORTANTO:
M ando se publique y cumpla.
»
 Régimen de percepciones del impuesto general a las ventas
Ley N° 29173 (23.12.07)

TÍTULO PRELIMINAR
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN EL IM PUESTO GENERAL A LAS VENTAS

ARTÍCULO I V f) Reglam ento de Com probantes: Al Reglam ente

aprobado por de Pago la Resolución de Superinten­
Para efecto de la presente Ley se entiende por:
dencia N°007-99/SUNAT y normas m odificatorias
a) CódigoTributario: AITexto Único Ordenado del Có-
g) Reglam ento de la Ley General: Al Reglam ente
digoTributario, aprobado por el Decreto Supremo
aprobado por el de Aduanas Decreto Suprem o N°
N ° 135-99-EF y normas modificatorias.
11 -2005-EF y normas modificatorias.
b) IGV: Al Im puesto General a las Ventas e Im puesto
h) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes.
de Prom oción Municipal.
Los térm inos que no tengan una definición especial en
c) Ley del IGV: Al Texto Único Ordenado de la Ley del
esta Ley tendrán el significado y alcances señalados en
Im puesto Genera I a las Ventas e Im puesto Selectivo
la Ley del IGV.
al Consumo, aprobado por el Decreto Suprem o N °
055-99-EF y normas modificatorias. Cuando se m encionen artículos o títulos sin señalar la
ñ am a a la que corresponden, se entenderán referidos
d) Ley del Im puesto a la Renta: Al Texto Ú nico Orde -
a la presente Ley. Asimismo, cuando se m encione un
nado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado
numeral o inciso sin indicar el artículo o numeral al cual
por el Decreto Suprem o N°179-2004-EF y normas
corresponde, se entenderá referido al artículo o numeral
modificatorias.
en el que se encuentre, respectivam ente.
e) Ley General de Aduanas: AITexto Único Ordenado
de la Ley General de Aduanas, aprobado m e­ c n n sn n a i objeto
diante Decreto Suprem o N ° 129-2004-EF y normas
La presente Ley tiene por objeto establecer el marco nor­
modificatorias.
mativo que regula los Regímenes de Percepciones dellGV.

TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES

ARTÍCULO 3°.- SUJETOS Y SUPUESTOS QUE efectuará agregándole el interés correspondiente

PUEDEN SER OBJETO DE PERCEPCIÓN en el período com prendido entre la fecha de ven­
cim iento para la presentación de la declaración
3.1 Los sujetos del IGV deberán efectuar un pago por
del agente de percepción donde conste el m onto
el im puesto que causarán en sus operaciones pos-
percibido o en la que éste hubiera efectuado el
te riae s cuando ¡m porteny/o adquieran bienes, el
pago total de dicho monto, lo que ocurra primero,
mismo que será materia de percepción, de acuerdo
y la fecha en que se ponga a disposición del soli­
con lo indicado en la presente Ley.
citante la devolución respectiva. No obstante, se
3.2 Se presume que los sujetos que realicen las ope­ aplicará la Tasa de Interés Moratorio a que se refiere
raciones a que se refiere el numeral 3.1 con los el artículo 33 del CódigoTributario a partir del día
agentes de percepción, designados para tal efecto, siguiente en que venza el plazo con el que cuenta la
son contribuyentes del IGV independientem ente Administración Tributaria para pronunciarse sobre
del tipo de com probante de pago que se emita. la solicitud de devolución hasta la fecha en que la
A las percepciones efectuadas a sujetos que no misma se ponga a disposición del solicitante.
tributan el referido im puesto les será de aplicación
3.4 Los agentes de percepción que efectúen las per­
lo dispuesto en la Segunda Disposición Final del
cepciones indicadas en los num erales anteriores
Decreto Legislativo N ° 937 que aprobó elTexto del
están obligados a ingresar al fisco dichos montos.
Nuevo Régimen Único Sim plificado y normas m o­
En caso de incum plim iento, se aplicarán los in­
dificatorias, o en el numeral siguiente, según sea el
tereses a que se refiere el artículo 33 del Código
caso, sin perjuicio de la verificación y/o fiscalización
Tributario, así com o las sanciones que correspon­
que realice la SUNAT.
dan, pudiendo la SUNAT ejercer las acciones de
3.3 Tratándose de sujetos que no realizan operaciones cobranza que establece dicho dispositivo legal.
com prendidas dentro del ám bito de aplicación
3.5 En el caso de transferencia o cesión de créditos, no
del IGV, los m ontos percibidos serán devueltos
será m ateria de transferencia o cesión el im porte
de acuerdo con las normas del CódigoTributario.
de la percepción calculada conforme a los artículos
D eha devolución deberá ser efectuada en un plazo
10,16 y 19.
no m ayor de cuarenta y cinco (45) días hábiles, y se

I nstituto P acífico

G m S S E Z B APLICACIÓN DE LAS PERCEP­
CIONES
4.1 El cliente o importador, según el régim en que co ­
rresponde a quien se le ha efectuado la percepción,
deducirá del impuesto a pagar las percepciones
que le hubieren efectuado hasta el últim o día del
período al que corresponde la declaración.
4.2 Si no existieran operaciones gravadas o si éstas
resultaran insuficientes para absorber las percep­
ciones que le hubieran practicado, el exceso se
arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo,
pudiendo ser materia de com pensación con otra
deuda tributaria, de acuerdo con lo dispuesto en
la Décim o Segunda Disposición Com plem entaria
Final del Decreto Legislativo N ° 981.
4.3 El cliente o importador, según el régim en que co­
rresponde a quien se le ha efectuado la percepción,
podrá solicitar la devolución de las percepciones
no aplicadas que consten en la declaración del
1GV, siempre que hubiera m antenido un m onto
TÍTULO II
REGÍMENES DE PERCEPCIÓN EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES
Capítulo I
Normas Generales
■ J;IIW iH » ]a NO TAS DE D É B IT O Y CRÉD ITO
Las notas de débito y notas de crédito que m o ­
difiquen los com probantes de pago em itidos por
las operacio n es m ateria de p ercep ció n serán to ­
m adas en cuenta para efecto de los regím enes de
percepciones regulados en los capítulos II y III del
presente título.
Las notas de crédito emitidas por operaciones respecto
de las cuales se efectuó la percepción no darán lugar
a una m odificación de los im portes percibidos, ni a su
devolución por parte del agente de percepción, sin
perjuicio del ajuste del crédito fiscal por parte del cliente
en el período correspondiente.
La percepción correspondiente al m onto de las notas
de crédito m encionadas en el párrafo anterior podrá
deducirse de la percepción que corresponda a opera­
ciones con el mismo agente de percepción respecto
de las cuales aún no ha operado ésta.
C Ü & SÜ EEE9 O PERACIONES EN M O N E D A
EXTRANJERA
6.1 Para efecto del cálculo del m onto de la percepción,
en el caso de operaciones realizadas en moneda
extranjera, la conversión en m oneda nacional se
efectuará al tipo de cam bio prom edio ponderado
venta, publicado por la Superintendencia de Banca,
Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones en la tacha en que corresponda efectuar
la percepción.
Actualidad Empresarial
J A ctualidad Tributaria
no aplicado por el plazo a que se refiere el inciso
b) del artículo 31 de la Ley del IGV.
4.4 Cuando las operaciones exoneradas del IGV y/o
exportaciones facturadas tratándose de clientes
o importadores, superen el cincuenta por ciento
(50%) del total de las operaciones declaradas co­
rrespondientes al último periodo vencido a la fecha
de presentación de la solicitud de devolución, el
cliente o el importador podrá solicitar la devolución
de las percepciones no aplicadas que consten en
dicha declaración, no siendo necesario que hayan
m antenido m ontos no aplicados por el plazo a que
se refiere el inciso b) del artículo 31 de la Ley del IGV.
4.5 Lo señalado en el artículo 31 de la Ley del IGV será
de aplicación incluso en los casos en que se hubieran
efectuado percepciones sin considerar las operaao-
nes no comprendidas en tas alcances del régimen
de percepciones respectivo, siempre que el monto
percibido haya sido incluido en la declaración del
cliente o importador, según el régimen, y el agente
de perceptión hubiera efectuado el paco respectivo.
6.2 En los días en que no se publique los tipos de cam ­
bio señalados en el numeral anterior, se utilizará el
últim o publicado.
ARTÍCULO 7° O P O R T U N ID A D DE LA PER-
CEPCIÓN
El agente de percepción efectuará la percepción del
IGV en el m om ento en que realice el cobro total o
parcial, con prescindencia de la fecha en que realizó la
operación gravada con el impuesto, siempre que a la
fecha de cobro m antenga la condición de tal. Para tal
fin, se entiende por m omento en que se realiza el cobro
aquél en que se efectúa la retribución parcial o total
de la operación a favor del agente de percepción. Si el
cobro se efectúa en especie, se considerará realizado en
el m om ento en que se reciba o se tenga a disposición
los bienes. En el caso de la com pensación de acreencias,
el cobro se considerará efectuado en la fecha en que
ésta se realice.Tratándose de transferencia o cesión de
créditos, se considerará efectuado el cobro en la fecha
de celebración del contrato respectivo.
El agente de percepción no podrá compensar los cré­
ditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos
que tenga que efectuar por percepciones realizadas.
Capítulo II
Régimen de Percepciones aplicable a las
Operaciones de Venta
ÁM BITO DE APLICACIÓN
El presente capítulo regula el Régim en de Percepciones
»
Percepciones i__________________________________

del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas Ord. Capítulo Designación de la mercancía
con dicho im puesto, de los bienes señalados en el
19 32 Extractos curtientes o tintóreos; tan¡nos y
Apéndice 1, por el cual el agente de percepción perci­ sus derivados; píg mentos y demás materias
birá del cliente un m onto por concepto del IGV que este colorantes; pinturas y barnices; mástiques;
últim o causará en sus operaciones posteriores. El cliente tintas.
está obligado a aceptarla percepción correspondiente. 20. 33 Aceites esenciales y reslnoldes; prepara­
La descripción de los bienes que hace el Apéndice 1 es ciones de perfumería, de tocador o de
cosmética.
referencial, debiendo considerarse para los efectos de la
presente Ley a aquellos contenidos en las subpartidas 21. 34 Jabón, agentes de superficie orgánicos,
nacionales indicadas en dicho Apéndice, salvo que preparaciones para lavar, preparaciones
lubricantes, ceras artificiales, ceras prepara­
expresamente se disponga lo contrario. das, productos de limpieza, velas y artículos
Adicionalm ente, mediante Decreto Supremo, refrenda­ similares, pastas para modelar,'ceras para
do por el Ministro de Econom ía y Finanzas, con opinión odontología"y preparaciones para odon­
técnica de la SUNAT, se podrán incluir o excluir bienes tología a base de yeso fraguable.
sujetos al régimen, siempre que éstos se encuentren 22. 39 Plástico y sus manufacturas.
clasificados en alguno de los siguientes capítulos del 23. 40 Caucho y sus manufacturas.
Arancel de Aduanas:
24. 41 Pieles (excepto la peletería).

Ord. Capítulo Designación de la mercancía 25. 42 Manufacturas de cuero; artículos de tala­

bartería o guarnicionería; artículos de viaje,
1. 1 Animales vivos. bolsos de mano (carteras) y continentes
2. 2 Carney despojos comestibles. similares; manufacturas de tripa.

3. 4 Leche y productos lácleos: huevos de ave; 26. 43 Peletería y confecciones de peletería; pele­
miel natural: productos comestibles de tería facticia o artificial.
origen animal, no expresados ni compren­ 27. 48 Papel y cartón; manufacturas de pasta de
didos en otra pane. celulosa, de papel o cartón.
4. 10 Cereales. 28 64 Calzado, polainas y artículos análogos;
5. 11 Productos de la nollnería: malta: almldóny partes de estos Artículos.
fécula; inulina; gluten de trigo. 29 68 Manufacturas de piedra, yeso fraguable,
6. 15 Grasas y aceites animales o vegetales: cemento, amianto (asbesto), mica o mate­
productos de su desdoblamiento; grasas rias análogas.
alimenticias elaboradas; ceras de origen 30. 69 Productos cerámicos.
animal ovegetal.
31. 70 Vidrio y sus manufacturas.
7. 16 Preparaciones de carne, pescado o crus­
táceos, moluscos o demás Invertebrados 32. 72 Fundición, hierro y acero.
acuáticos.
33. 73 Manufacturas de fundición, hierroo acero.
8. 17 Azúcares y artículos de confitería.
9. 18 Cacao y sus preparaciones. 34. 82 Herramientas y útiles, artículos decuchillería
y cubiertos de mesa, de metal común;
10. 19 Preparaciones a base de cereales, harina, partes de estos artículos, de metal común.
almidón, fécula o leche; productos de
pastelería. 35. 83 Manufacturas diversas de metal común.
II. 20 Preparaciones de hortalizas, frutas u otros 36. 85 Máquinas, aparatos y material eléctrico, y
frutos o demás partes de plantas. sus partes; aparatos de grabación o repro­
12. 21 Preparaciones alimenticias diversas. ducción de sonido, aparatos de grabación
o reproducción de imagen y sonido de
13. 22 Bebidas, líquidos alcohólicos y vinagre. televisión, y las partes y accesorios de estos
14. 24 Tabaco y sucedáneos del tabaco elabo­ aparatos.
rados.
Párrafo modificado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1119
15. 25 Sal; azufre; (¡erras y piedras; yesos, cales y (18.07.12), vigentea partir del 01.08.12.
cementos.
Capítulos 24, 41 y 64 incorporados por el artículo 7°del Decreto
16. 27 Combustibles minerales, aceites minerales Legislativo N° 1116 (07.07.2012), vigente a partir del 01.08.12.
y productos de ¡u destilación; materias
bituminosas; ceras minerales. A tal efecto, se entiende por:
17. 28 Productos químicos Inorgánicos; compues­ a) Agente de percepción, al vendedor de bienes
tos Inorgánicos u orgánicos de metal pre­ designado por Decreto Suprem o de acuerdo con
cioso, de elementos radiactivos, de metales lo previsto en el artículo 13.
délas tierras raras o de isótopos.
b) Cliente, al sujeto que adquiera bienes de un agente
18 30 Productos farmacéuticos. de percepción.

D-8 I nstituto P acífico


GEQ!3!1EXEB IMPORTE d e l a p e r c e p c ió n
El im porte de la percepción del IGV será determ inado
aplicando sobre el precio de venta de los bienes a que
se refiere el artículo 9 los porcentajes señalados m e­
diante Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de
Econom ía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT,
los cuales deberán encontrarse en un rango de uno por
ciento (1 % ) a dos por ciento (2%).
En el caso de que por la operación sujeta a percepción
se em ita un com probante de pago que perm ite ejer­
cer el derecho al crédito fiscal y el cliente sea tam bién
un sujeto designado com o agente de percepción, de
acuerdo con lo previsto en el artículo 13, se deberá
aplicar el porcentaje de 0,5% sobre el precio de venta.
A tal efecto, se entiende por precio de venta a la suma
que incluye el valor de venta y los tributos que graven
la operación.
Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de per­
cepción que corresponda se aplicará sobre el im porte
de cada pago.
A R T IC U L0 11°.- OPERACIONES EXCLUIDAS DE
LA PERCEPCIÓN
No se efectuará la percepción a que se refiere el pre­
sente capítulo en las operaciones:
a) Respecto de las cuales se cum plan en forma con­
currente los siguientes requisitos:
i. Se em ita un com probante de paqo que otor­
gue derecho a crédito fiscal.
ii. El cliente tanga la condición de agente de
retención del IGV o figure en el "Listado de
entidades que podrán ser exceptuadas de la
percepción del IGV.
El listado m encionado en el párrafo anterior se
aprobará mediante decreto supremo refrendado
por el M inistro de Econom ía y Finanzas.
Para la elaboración del listado se tendrá en cuenta
lo siguiente:
1) La SUNAT elaborará la relación de entidades
sobre la base de las Entidades del Sector
Público Nacional, fundaciones iegalm ente es­
tablecidas, entidades de auxilio mutuo, com u­
nidades campesinas y com unidades nativas a
que se refieren los incisos a), c), d), e) y f) del
artículo 18 de la Ley del Im puesto a la Renta,
Entidades e Instituciones de Cooperación
Técnica Internacional (ENIEX), Organizaciones
no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales
(ONGD-PERÚ), instituciones privadas sin fines
de lucro receptoras de donaciones de carácter
asistencial o educacional inscritas en el registro
corresponciente que tiene a su cargo la Agen­
cia Peruana de Cooperación Internacional
(APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores,
Embajadas. M isiones Diplom áticas, Oficinas
Consulares, Organismos Internacionales, En­
tidades Religiosas e instituciones educativas
Actualización Setiembre 2014
J A ctualidad Tributaria
públicas o particulares. Dicho listado sólo
incluirá a los sujetos que, al último día calen­
dario del mes anterior de la publicación del
Decreto Suprem o que apruebe el listado, es­
tuvieran inscritos en el RUC de acuerdo al tipo
de contribuyente que les corresponda y que
no se encuentren en alguna de las siguientes
situaciones:
1.1) Haber adquirido la condición de no habi­
do de acuerdo con las normas vigentes.
1.2) Haber sido com unicados o notificados
por la SUNAT con la baja de su inscripción
en el RUC y tal condición fg u re en los
registros de la Administración Tributaria.
1.3) Haber suspendido tem poralm ente sus
actividades y dicho estado figure en los
registros de la Administración Tributaria.
2) A dicionalm ente la SUNAT, respecto de las
entidades de auxilio m utuo y Entidades e Insti­
tuciones de Cooperación Técnica Internacional
(ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales
de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERÚ), insti­
tuciones privadas sin fines de lucro receptoras
de donaciones de carácter asistencial o educa­
cional inscritas en el registro correspondiente
que tiene a su cargo la Agencia Peruana de
Cooperación Internacional (APCI) del Ministerio
de Relaciones Exteriores, deberá verificar que:
2.1) Por su interm edio no se hayan realizado
hechos que hagan presum irla existencia
de delito tributario o aduanero: o, 2.2) Las
personas naturales que las representen
no se e n cu e n tre n com p ren didas en
procesos en trám ite o no cuenten con
una sentencia condenatoria vigente por
delito tributario o aduanero, por actos
vinculados con dicha representación.
3) Tratándose de las Entidades e Instituciones de
Cooperación Técnica Internacional (ENIEX),
O rganizaciones no G u b ern am en tales de
Desarrollo Nacionales (ONGD-PERÚ), institu­
ciones privadas sin fines de lucro receptoras
de donaciones de carácter asistencial o educa­
cional inscritas en el registro correspondiente
que tiene a su cargo la Agencia Peruana de
Cooperación Internacional (APCI) del M inis­
terio de Relaciones Exteriores, ésta rem itirá
a la SUNAT para la elaboración de la lista, la
relación de entidades inscritas en su registro
que no se encuentren incluidas en alguna de
las siguientes situaciones:
3.1) Haber hecho uso indebido de los recursos
y donaciones de la cooperación técnica
internacional o aplicar los mismos a fines
distintos para loscualesfueron proporcio­
nados.
3.2) Haberhecho uso prohibido, no autorizado
o ¡lícito de facilidades, inm unidades y pri-
»
Percepciones i__________________________________
vilegios específicos concedidos por ley o
reglam ento cuando los mismos se hayan
conseguido por actividades vinculadas a
la cooperación técnica internacional no
reem bolsable.
3.3) Haber orientado los recursos de la coopera­
ción técnica internacional hacia actividades
que afecten el orden público o perjudi­
quen la propiedad pública o privada.
El Ministerio de Economía y Finanzas publicará
el referido listado, a través de su portal en In­
ternet, a más tardar el último día hábil de los
meses de marzo, junio, setiembre y diciem bre
de cada año, el cual regirá a partir del prim er
día calendario del mes siguiente a la fecha de
su publicación.
La condición de los clientes y su incorporación
en el listado antes m encionado se verificará al
m om ento en que se realiza el cobro.
Inciso modificado por el Articulo 7 del Decreto Legislativo
N° 1116 (07.07.12), vigente a partir del 01.08.12.
b) Realizadas con clientes que tengan la condición de
consum idores finales, de acuerdo a lo señalado en
el artículo 12.
Esta exclusión no será de aplicación en el caso de
los bienes señalados en los numerales 5 al 12 del
Apéndice 1.
c) De retiro de bienes considerado com o venta.
d) Efectuadas a través de una Bolsa de Productos.
e) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obliga­
ciones Tributarias con el Gobierno Central.
f) De venta de gas licuado de petróleo, despachado a
vehículos de circulación por vía terrestre a través de
dispensadores de combustible en establecimientos
debidam ente autorizados por la Dirección General
de Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas.
f M J m i M F B B CO N SU M ID O R FINAL
12.1 Para efecto del presente régimen, se considerará
com o consum idor final al sujeto que cum pla en
forma concurrente con las siguientes condiciones,
las cuales deberán ser verificadas por el agente de
percepción al m om ento en que se realiza el cobro:
a) El cliente sea una persona natural: y,
b) El im porte de los bienes adquiridos sea igual
o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles
(S/. 700,00), por com probante de pago. Dicho
im porte no se tomará en cuenta cuando el
valor unitario del bien sea igual o mayor al
referido monto, siempre que no se trate de la
venta de más de una unidad del mismo bien.
En el caso de los bienes señalados en el numeral
4 del Apéndice 1, la condición a que se refiere
el presente inciso se considerará cumplida:
i. Cuando se adquiera Gas Licuado de Petró­
leo hasta por dos (2) unidades de cilindros
por com probante de pago, en los casos
D-10
en que la comercialización se realice en
cilindros.
ii. Cuando se adquiera Gas Licu ad o de
Petróleo por un im porte igual o inferior
a mil quinientos y 00/100 Nuevos Soles
(S/. 1 500,00) por com probante de pago,
en los casos en que la comercialización se
realice a granel.
En el caso de los bienes señalados en los
numerales 1, 2, 3, 18 y 19 del Apéndice 1, la
condición a que se refiere el presente inciso
se considerará cum plida cuando se adquieran
bienes por un im porte igual o inferior a cien
y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100,00), por com ­
probante de pago.
Los importes establecidos en el presente inciso
podrán ser m odificados m ediante decreto su­
prem o refrendado por el Ministro de Economía
y Finanzas con opinión técnica de la SUNAT,
pudiendo establecerse im portes diferenciados
adicionales a los previstos por tipo de bien.
Dichos importes podrán ser fijados en el rango
com prendido entre el veinte por ciento (20%)
de la UIT y cinco (5) UIT.
Párrafo modificado por el artículo 9o de la Ley 30230
publicado el 12 de julio de 2014 y entro en vigencia a
partir del 01.08.14.
M ediante decreto supremo refrendado por el M i­
nistro de Econom ía y Finanzas con opinión técnica
de la SUNAT, se podrá establecer los casos en que
no se requerirá cum plir con la condición señalada
en el inciso b) del presente numeral.
Párrafo incorporado por el artículo 9° de la Ley 30230 publicada
el 12.08.14 y entro en vigencia el 01.08.14.
12.2 El agente de percepción no considerará realizada
una operación con un consum idor final, aun
cuando se cum pla con lo señalado en el numeral
anterior, en los siguientes casos:
a) Cuando se em ita un com probante de pago
que permita sustentar crédito fiscal del IGV.
b) Tratándose de operaciones de venta origina­
das en la entrega de bienes en consignación.
c) Cuando los bienes sean entregados o pues­
tos a disposición por el vendedor en algún
establecim iento destinado a la realización
de operaciones y/o actividades económ icas
generadoras de renta de tercera categoría del
cliente y a través del cual se brinde atención
al público, tales com o bodegas, restaurantes,
tiendas comerciales, boticas o farmacias.grifos
y/o estaciones de servicio, entre otros.
DESIGNACIÓN YEXCLUSIÓN DE
AGENTES DE PERCEPCIÓN
13.1 La designación de los agentes de percepción a
que se refiere el presente capítulo tom ará en con­
sideración, entre otros, la participación de dichos
sujetos en el mercado y su ubicación dentro de la
cadena de producción y distribución de los bienes
I nstituto P acífico

sujetos al régimen, garantizando el cum plim iento
del objetivo del régimen. Para dichos efectos, la
designación de los agentes de percepción, así
com o la exclusión de alguno de ellos, se efectuará
m ediante decreto supremo refrendado por el M i­
nistro de Economía y finanzas, con opinión técnica
de la SUNAT, de acuerdo con los siguientes criterios:
Párrafo modifica do por el articulo 9ode la Ley 30230 publicada
el 12.08.14 y entro en vigencia el 01.08.14.
a) Para designación: Se podrá designar com o
agentes de percepción a aquellos sujetos que
al menos el noventa por ciento (90%) de sus
ventas sea a sujetos que no son consumidores
finales;y, que no se encuentren en ninguna de
las situaciones a que aluden los incisos b )y c)
del presente numeral.
b) Para exclusión obligatoria:
i. Que tenga la condición de no habido de
acuerdo con las normas vigentes.
¡i. La SUNAT le hubiera com unicado o noti­
ficado la baja de su inscripción en el RUC
y dicha condición figure en los registros
de la Administración Tributaria,
i». Hubiera suspendido tem poralm ente sus
actividades y dicha condición figure en los
registros de la Adm inistración Tributaria.
c) Para exclusión facultativa:
i. Que sea om iso a la presentación de la
declaración de percepciones de este régi­
men durante tres (3) meses consecutivos,
¡i. Que presente declaraciones de percep­
ciones de este régim en y no consigne
percepciones efectuadas durante tres (3)
meses consecutivos.
iii. Que no hubiera cum plido con el pago
oportuno del íntegro de lo retenido o
percibido durante tres (3) meses conse­
cutivos.
En dicho Decreto se señalará la fecha a partir
de la cual operará la designación o exclusión,
según corresponda.
13.2 Los sujetos designados com o agentes de percep­
ción efectuarán la percepción por los pagos que
les realicen sus dientes respecto de las operaciones
cuya obligación tributaria del IGV se origine a partir
de la fecha en que deban operar com o tales.
Los sujetos excluidos com o agentes de percepción
dejarán de efectuar la percepción por los pagos
que les realicen a partir de la fecha en que opere
su exclusión.
Capítulo III
Régimen de Percepciones aplicable a la Adquisi­
ción de Combustible
G S C a n E X E S S ÁMBITO DE APLICACIÓN
El presente capítulo regula el Régim en de Percepciones
del IGV aplicable a las operaciones de adquisición de
Actualización Setiembre 2014
J A ctualidad Tributaria
com bustibles líquidos derivados del petróleo, por el
cual el agente de percepción percibirá del cliente un
m onto por concepto del IGV, que este últim o causará
en sus operaciones posteriores.
El cliente que adquiera dichos combustibles está obli­
gado a aceptar la percepción que corresponda.
A efecto del presente capítulo se entiende por:
a) Agente de Percepción, a todo aquel sujeto que
actúa en la com ercialización de com bustibles
líquidos derivados del petróleo.
b) Cliente, a todo aquel sujeto que adquiera de un
agente de percepción cualquiera de los com busti­
bles líquidos derivados del petróleo, excluyéndose
a los siguientes:
i. Otro agente de percepción.
ii. Consum idor directo que cuente con registro
habilitado en la Dirección General de Hidro­
carburos.
iii. Consum idor final, en ten d id o com o aquel
sujeto que no com ercializa el com bustible
adquirido.
c) Com bustibles líquidos derivados dei petróleo, a
aquellos señalados en el numeral 4.2 del artículo 4
del Reglam ento para la Comercialización de Com ­
bustibles Líquidos y otros Productos derivados de
los Hidrocarburos aprobado por Decreto Supremo
N ° 045-2001-EM y norm as m odificatorias, con
excepción del GLP (Gas Licuado de Petróleo).
iranrorai E » D ESIG N A C IÓ N Y EXCLUSIÓN
DEL AGENTE DE PERCEPCIÓN
La designación de los agentes de percepción tom ará
en consideración, entre otros, la participación de dichos
sujetos en el mercado y su ubicación dentro de la ca­
dena de distribución de los bienes sujetos al régimen,
garantizando el cumplimiento del objetivo del régimen.
Para dichos efectos, la designación de los agentes de
percepción, así com o la exclusión de alguno de ellos,
se efectuará m ediante decreto supremo refrendado
por el Ministro de Econom ía y Finanzas, con opinión
técnica de la SUNAT, considerando com o criterio para:
Párrafo modificado por el artículo 9° de la Ley 30230 publicada el
12.08.14 y entro en vigencia el 01.08.14.
a) La designación: Se podrá designar como agentes
de percepción a aquellos sujetos que se encuen­
tren registrados com o mayoristas de combustible
en la Dirección General de Hidrocarburos (DGH).
b) La no designación o exclusión, que sean contri­
buyentes que se encuentren en cualquiera de los
siguientes casos:
i. Que estén excluidos del registro de mayoristas
de com bustibles de la DGH.
ii. Que tengan deuda tributaria (excepto multas e
intereses) exigible (de acuerdo a lo establecido
en el artículo 3 del Código Tributario) por un
im porte m ayor al veinte por ciento (20%) de
la venta gravada neta de descuentos y devo-
D-11
Percepciones I
Iliciones promedio mensual de los últimos seis
períodos tributarios.
iii. Q ue paguen fuera de plazo o m antengan
deuda pendiente de cancelación, respecto de
ios tributos retenidos o percibidos, en por lo
m enos tres (3) períodos dentro de los últim os
doce (12) meses.
iv. Que no hubieran cumplido con el pago opor­
tuno del íntegro de lo retenido o percibido
durante tres (3) meses consecutivos.
v. Q ue tengan la condición d e no habido de
acuerdo con las normas vigentes.
vi. La SUNATIes hubiera comunicado o notificado
la baja de su inscripción en el RUC y dicha
condición figure en los registros de la Adm i­
nistración Tributaria.
vii. H ubieran suspendido tem poralm ente sus
actividades y dicha condición figure en ios
registros de la Administración Tributaria.
viii. Que se encuentren en proceso de disolución,
liauidación o extinción.
TÍTULO III
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES A LA IMPORTACIÓN DE BIENES
I i L I I W J M B B ÁM BITO DE APLICACIÓN
El presente Título regula el Régim en de Percepciones
del IGV aplicable a las operaciones de im portación
definitiva de bienes gravadas con el IGV, según ei cual
la SUNAT, com o agente de percepción, percibirá del
im portador un m onto por concepto del im puesto que
causará en sus operaciones posteriores.
A efecto del presente Título se entiende por:
a) Im portador, a todo aquel sujeto que realice las
operaciones de im portación antes indicadas.
b) DUA, a la Declaración Única de Aduanas.
c) DSI, a la Declaración Sim plificada de Im portación.
OPERACIONES EXCLUIDAS
No se aplicará la percepción a que se refiere el presente
título a la im portación definitiva
a) Derivada de regím enes de im portación tem poral
para reexportación en ei mismo estado o de ad­
misión tem poral para perfeccionam iento activo.
b) De muestras sin valor com ercial y obsequios cuyo
valor FOB no exceda los mil dólares de los Estados
Unidos de América (U S$ 1 000,00) a que se refieren
los incisos a) y b) del artículo 78 del Reglamento de
la Ley General de Aduanas, de bienes considerados
envíos postales según el artículo 1 del Decreto
Suprem o N ° 067-2006-EF o ingresados al amparo
del Reglam ento de Equipaje y M enaje de Casa,
así com o de bienes sujetos al tráfico fronterizo a
que se refiere el inciso a) del artículo 83 de la Ley
General de Aduanas.
D-12
La exclusión se realizará de manera obligatoria, salvo
en ei caso señalado en ei acápite iv. en que la exclusión
será facultativa.
Los sujetos designados com o agentes de percepción
actuarán o dejarán de actuar com o tales, según el
caso, a partir del m om ento indicado en ei respectivo
decreto supremo.
U M M U M E M IMPORTE d e l a p e r c e p c ió n
El im porte de percepción del im puesto será determ i­
nado aplicando sobre el precio de venta el porcentaje
señalado mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Econom ía y Finanzas, con opinión técnica
de la SUNAT, el cual deberá encontrarse en un rango
de 0,5% a 2%.
A tal efecto, se entiende por precio de venta a la suma
que incluye el valor de venta y los tributos que graven
la operación.
Tratándose de pagos parciales, ei porcentaje de per­
cepción que corresponda se aplicará sobre el im porte
de cada pago.
c) Realizada por quienes sean designados com o
agentes de retención del IGV.
d) Efectuada por el Sector Público Nacional a que
se refiere el inciso a) dei artículo 18 de la Ley del
Im puesto a la Renta.
e) De ios bienes com prendidos en las subpartidas
nacionales del Apéndice 2 de la presente Ley.
f) De mercancías consideradas envíos de socorro, de
acuerdo con el artículo 67 del Reglamento de la Ley
General de Aduanas.
g) Realizada al amparo de la Ley N ° 27037 - Ley de
Prom oción de la Inversión en la Amazonia.
h) Efectuada por los Organism os Internacionales
acreditados ante la SUNAT m ediante la Cons­
tancia em itida por el M inisterio de Relaciones
Exteriores.
i) De bienes considerados com o envíos de entrega
rápida según el Decreto Suprem o 011-2009-EF, o
equivalentes, siempre que su va b r no exceda délos
dos mil dólares de los Estados Unidos de América
(US$ 2 000,00).
Literal incorporado por el Artículo 2 de la Ley N° 29774
(27.07.11).
_____________
ARTÍCULO 19°.- I MÉTODOS PARA DETERMINAR
EL MONTO DE LA PERCEPCIÓN
19.1 El monto de la percepción del IGV será determ i­
nado aplicando un porcentaje sobre el im porte
de la operación, el cual será establecido mediante
Decreto Suprem o refrendado por el M inistro de
Econom ía y Finanzas, con opinión técnica de la
I nstituto P acífico

SUNAT, el cual deberá encontrarse com prendido
dentro de un rango de 2 % a 5%.
Podrán aplicarse porcentajes diferenciados cuando
el im portador:
a) Nacionalice bienes usados.
b) No se encuentre en el supuesto del inciso a)
ni en los supuestos detallados en el numeral
19.2.
19.2 Excepclonalm ente, se aplicará el porcentaje del
10% cua nd o el ¡m porta dor se encuentre a la fecha
en que se efectúa la num eración de la DUA o DSI,
en alguno de los siguientes supuestos:
a) Tenga la condición de no habido de acuerdo
con las normas vigentes.
b) La SUNATle hubiera com unicado o notificado
la baja de su Inscripción en el RUC y dicha
condición figure en los registros de la Adm i­
nistración Tributarla.
c) Hubiera suspendido tem poralm ente sus activi­
dades y dicha condición figure en los registros
de la Administración Tributarla.
d) No cuente con número de RUC o, teniéndolo,
no lo consigne en la DUA o DSI.
e) Realice por prim era vez una operación y/o
régimen acuanero.
f) Estando Inscrito en el RUC, no se encuentre
afecto al IGV.
19.3 Tratándose de la im portación de bienes consi­
derados com o mercancías sensibles al fraude, se
aplicará lo siguiente:
19.3.1 El m onto de la percepción del IGV se d e­
term inará considerando el m ayor m onto que
resulte de comparar el resultado obtenido de:
a) Aplicar el porcentaje que corresponda de
acuerdo a lo señalado en el numeral 19.1 o
19.2 sobre el im porte de la operación que
se determ ine conform e a lo dispuesto en
el numeral 19.4.
b) Multiplicar un m onto fijo, el cual deberá
estar expresado en m oneda nacional,
por el núm ero de unidades del bien
im portado, según la unidad de m edida
consignada en la declaración aduanera.
El m onto fijo que corresponda a cada bien será
el que se establezca para la subpartida nacio­
nal que lo contenga, conform e a lo dispuesto
en el numeral 19.3.3.
19.3.2 Los bienes considerados com o mercancías
sensibles al fraude son aquellos que se en­
cuentran clasificados en subpartidas naciona­
les que presentan un alto riesgo de declaración
incorrecta o incom pleta del valor.
Para la determinación de las referidas subpar­
tidas nacionales se considerarán los siguientes
criterios, teniendo en cuenta la información de
tos últimos tres (3) años anteriores a aquel en
que se apruebe o modifique la referida relación:
Actualización Setiembre 2014
J A ctualidad Tributaria
a) M onto de ajustes de valor: Sum a de
ajustes de valor realizados durante el
despacho, por cada subpartida nacional.
b) Frecuencia de ajustes de valor: Número
de veces que se realizó ajustes de valor
durante el despacho, por cada subpartida
nacional.
c) Núm ero de declaraciones ajustada s sobre
número de declaraciones controladas: Es
la proporción que existe entre el número
de declaraciones ajustadas y el número
de declaraciones controladas (canales
naranja y rojo) durante el despacho, por
cada subpartida nacional.
d) Valor FOB ajustado sobre valor FOB con­
trolado: Es la proporción que existe entre
la suma de tos ajustes de valor realizados y
la suma del valor FOB controlado (canales
naranja y rojo), durante el despacho por
cada subpartida nacional.
e) Denuncias e Investigaciones: Se tom ará
en cuenta aquellas denuncias de terceros
y/o investigaciones realizadas de oficio
en las cuales la SUNAT ha determinado
tributos y/o recargos dejados de pagar.
La relación de las subpartidas nacionales a
que se refieren los párrafos anteriores, así
com o su m odificación, se aprobará m ediante
Decreto Suprem o refrendado per el Ministro
de Econom ía y Finanzas, con opinión técnica
de la SUNAT; y tendrá una vigencia de hasta
dos (2) años.
Concordancias:
D.S.N° 243-2013-EF, Art. 2 (Relación de subpartidas
nacionales)
19.3.3 El m onto fijo se obtiene com o resultado de
aplicar los porcentajes señalados en tos num e­
rales 19.1 y 19.2, según corresponda, sobre la
cantidad que resulte de sumar:
a) El valor FOB referencial del bien considerado
com o mercancía sensible al fraude, más la
mediana del flete unitario de la subpartida
nacional, más el resultado de aplicar el
porcentaje prom edio de seguro a dicho
valor FOB referencial.
b) El m onto resultante de aplicar la tasa de
los derechos arancelarios sobre el monto
determ inado en el inciso anterior.
c) El m onto resultante de aplicar la tasa del
Im puesto Selectivo al Consumo (al valor)
sobre la suma de las cantidades que re­
sulten de los incisos anteriores.
d) El m onto resultante de aplicar la tasa del
IGV sobre la suma de las cartidades que
resulten de tos incisos anteriores.
A tal efecto, el valor FOB referencial de un bien
considerad o com o m ercancía sensible al fraude se
D-13
P ercepciones L
determ ina a nivel de subpartida nacional, en base
a valores en aduana analizados por SUN AT, valores
obtenidos en procesos de fiscalización o estudios
de precios; o en su defecto los que resulten de la
aplicación de análisis estadísticos.
La m etodología para obtener el valor FOB refe-
rencial y la relación de los montos fijos, así com o
su m odificación, se aprobará m ediante Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economía y
finanzas, con opinión técnica de la SUNAT; y tendrá
una vigencia de hasta dos (2) años.
Numeral modificado por el Artículo 7 del Decreto Legislativo
N° 1116 (07.07.12), vigente a partir del 01.08.12.
CONCORDANCIAS:
D.S.N° 243-2013-EF, Art. 4 (Reación de montos fijos)
19.4 A efecto del presente artículo, se entiende com o
im porte de la operación al valor en Aduanas más
todos los tributos que gravan la im portación y,
de ser el caso, los derechos antidum ping y com ­
pensatorios.
Las m odificaciones al valor en Aduanas o aquéllas
que deriven de un cam bio en las subpartidas na­
cionales declaradas en la DUAo D SIserántom adas
en cuenta para la determ inación del im porte de
la operación, aun cuando hayan sido materia de
im pugnación, siempre que se efectúen con ante­
rioridad al levante de las mercancías y el im porte
de la percepción adicional que le corresponda al
im portador por tales m odificaciones sea mayor a
cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100,00).
19.5 Las m odificaciones a las subpartidas nacionales
declaradas en la DUA que im pliquen la aplicación
de un m étodo distinto al utilizado serán tom adas
en cuenta para la determ inación del m onto de la
percepción, aun cuando hayan sido m ateria de
im pugnación, siempre que se efectúen con ante­
rioridad al levante de las mercancías y el im porte
de la percepción adicional que le corresponda al
im portador por tales m odificaciones sea mayor a
cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100,00).
G 5 I5 !I5 E » TIPO DE CAM BIO APLICABLE
Para efecto del cálculo del m onto de la percepción,
la conversión en m oneda nacional del im porte de la
operación se efectuará al tipo de cam bio prom edio
ponderado venta, publicado por la Superintendencia
de Banca, Seguros y A dm inistradoras Privadas de
Fondos de Pensiones en la fecha de num eración de
la DUA o DSI.
En los días en que no se publique el tipo de cam bio
indicado, se utilizará el últim o publicado.
ARTÍCULO 21°.- O P O R T U N ID A D DE LA PER-
CEPCIÓN
La SUNAT efectuará la percepción del 1GV con anterio­
ridad a la entrega de las mercancías a que se refiere el
artículo 173 de la Ley General de Aduanas, con prescin-
dencia de la fecha de nacim iento de la obligación tribu­
D-14
taria en la im portación, salvo aquellos casos en los que
el pago de dicha percepción se encuentre garantizado
de conform idad con el artículo 160 de la Ley General
de Aduanas, en los cuales la exigencia de dicho pago
será en la misma fecha prevista para la exigibilidad de la
obligación tributaria aduanera, conform e a lo señalado
en el últim o párrafo del inciso a) del artículo 150 de la
Ley General de Aduanas.
Artículo sustituido por la Única Disposición Complementaria Mo­
dificatoria del Decreto Legislativo N° 1053 (27.06.08), vigente a
partir del 16.01.09.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.-Vigencia
La presente Ley entrará en vigencia el prim er día calen­
dario del mes siguiente al de su publicación.
Segunda.- Obligaciones formales
Los sujetos com prendidos en la presente Ley deben
cum plir con las obligaciones referidas a docum entos
sustentatorios de la percepción, declaración y pago,
cuentas y registros de control y comprobantes de pago
establecidos por la SUNAT.
Lo dispuesto en la presente Ley no m odifica las facul­
tades de la SUNAT para regular la forma, condiciones y
demás obligaciones formales que deberán cum plir los
agentes de percepción y los sujetos percibidos.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Designación de agentes de percepción
Se designan com o agentes de percepción de los regí­
menes de percepciones del IGV regulados en los Títulos
II y III a todos a quellos sujetos que a la fecha de entrada
en vigencia de la presente Ley se encuentren actuando
com o tales en virtud de designaciones efectuadas
m ediante Resoluciones de Superintendencia.
Segunda.- Importe de las percepciones
Flasta que se dicten los Decretos Supremos que esta­
blezcan los porcentajes o montos fijos para determinar
el im porte de las percepciones del IGV aplicables a los
regím enes señalados en los Títulos II y III, el m onto de
dicho im porte se calculará:
a) Tratándose del régim en aplicable a la adquisición
de com bustible, conform e a lo establecido por el
artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N °
128-2002/SUNAT y normas modificatorias.
b) Tratándose del régim en aplicable a la im porta­
ción de bienes, conform e a lo establecido por
el numeral 4.1 del artículo 4 de la Resolución de
Superintendencia N ° 203-2003/SUNAT y normas
modificatorias.
c) Tratándose del régimen aplicable a las operaciones
de venta, conforme a lo establecido por el artículo 5
de la Resolución de Superintendencia N°058-2006/
SUNAT y normas modificatorias.
Tercera.- Percepciones a contribuyentes del Nuevo
Régimen Único Simplificado
I nstituto P acífico

Lo dispuesto en el numeral 2 de la Segunda Disposición
Final del Decreto Legislativo N ° 937, m odificada por la
presente Ley, será de aplicación a aquellas solicitudes
de devolución pendientes de resolución y respecto de
las cuales hubiera vencido el plazo a que se refiere el
artículo 163 del Código Tributario a la fecha de entrada
en vigencia de la presente Ley.
DISPOSICIONES MODIFICATORIAS
Primera.-Aplicación de retencionesy percepciones
Sustituyase el artículo 31 de la Ley del IGV, por el texto
siguiente:
"Artículo 3 1 Retenciones y Percepciones
Las retenciones o percepciones que se hubieran efec­
tuado por concepto del Im puesto General a lasVentas
y/o del Im puesto de Promoción Municipal se deducirán
del Im puesto a pagar.
En caso de que no existieran operaciones gravadas o
ser éstas insuficientes para absorber las retenciones o
percepciones, el contribuyente podrá:
a) Arrastrar las retenciones o percepciones no aplica­
das a los meses siguientes.
b) Si las retenciones o percepciones no pudieran ser
aplicadas en un plazo no menor de tres (3) periodos
consecutivos, el contribuyente podrá optar por
solicitar la devolución de las mismas.
En caso de que opte por solicitar la devolución
de los saldos no aplicados, la solicitud sólo pioce-
derá hasta por el saldo acum ulado no aplicado o
com pensado al últim o período vencido a la fecha
de presentación de la solicitud, siempre que en la
declaración de dicho período conste el saldo cuya
devolución se solicita.
La SUNAT establecerá la forma y condiciones en
que se realizarán tanto la solicitud com o la devo­
lución.
c) Solicitar la com pensación a pedido de parte, en
cuyo caso será de aplicación lo dispuesto en la D é­
cim o Segunda Disposición Com plem entaria Final
del Decreto Legislativo N ° 981. Esta solicitud podrá
efectuarse a partir del período siguiente a aquel en
que se generaron las retenciones o percepciones
no aplicadas."
Segunda.- Percepciones a contribuyentes del Nue­
vo Régimen Único Simplificado
Sustituyase el numeral 2 de la Segunda Disposición
Final del D ecreto Legislativo N ° 937, por el texto
siguiente:
"2. El contribuyente podrá solicitar la devolución de las
percepciones acumuladas no compensadas en la
Actualización Setiembre 2014
J A ctualidad Tributaria
forma y condiciones que establezca la Administra-
ciónTributaria, aplicando el interés a que se refiere
el artículo 38 del Código Tributario, calculado desde
la fecha de presentación de la solicitud hasta la
fecha en que se ponga a disposición del solicitante
la devolución respectiva. No obstante, se aplicará
la tasa de interés m oratorio (TIM ) a que se refiere
el artículo 33 del Código Tributario a partir del día
siguiente aquel en que venza el plazo con el que
cuenta la Administración Tributaria para pronun­
ciarse sobre la solicitud de devolución hasta la
fecha en que la misma se ponga a disposición del
solicitante".
Tercera.- Operaciones exoneradas del Impuesto a
las Transacciones Financieras
Sustituyase el inciso b) del Apéndice de la Ley N ° 28194,
por el siguiente texto:
”b) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas
exclusivam ente para el Sistem a de Pago de O bli­
gaciones Tributarias con el Gobierno Central y la
acreditación o débito en las cuentas que utilicen
los agentes de aduana exclusivam ente para el
pago de la deuda tributaria de sus comitentes.
La exoneración a que se refiere el párrafo pre­
cedente respecto de las cuentas del Sistema de
Pago de ObligacionesTributarias con el Gobierno
Central, tam bién se aplicará a las cuentas de los
sujetos que, com o consecuencia del m andato
de una norma legal, deban cobrar m ontos por
concepto del referido sistema, siempre que dichas
cuentas sean abiertas y utilizadas exclusivamente
para efectos del mismo."
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
DEROGATORIAS
Primera.- Derogatoria de los artículos 1 y 3 de la
Ley N° 28053
Al entrar en vigencia la presente Ley, se derogan los
artículos 1 y 3 de la Ley N ° 28053.
Segunda.- Derogatoria del numeral 2 de la Primera
Disposición Final del Texto Único Ordenado del
Decreto Legislativo N° 940.
Al entrar en vigencia la presente Ley, derógase el nu­
meral 2 de la Primera Disposición Final delTexto Único
Ordenado del Decreto Legislativo N ° 940, aprobado por
Decreto Suprem o N ° 155-2004-EF.
Com uniqúese al señor Presidente de la República para
su prom ulgación.
En Lima, a los veintiún días del mes de diciembre de
dos mil siete.
POR TANTO:
M ando se publique y cumpla.
D-15
P ercepciones L

RELACIÓN DE BIENES CUYA VENTA SE ENCUENTRA SUJETA AL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

Referencia Bienes comprendidos en el régimen

1 Harina de trigo o de morcajo (tranquillón) Bienes comprendidos en la subpartida nacional:! 101.00.00.00

2 Agua, incluida el agua mineral, natuial oartificial y demás bebidas Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas na­
no alcohólicas cionales: 2201.10.00.11/220! .90.00.10y 2201.90.00.90/ 2202.90.00.00
3 Cerveza de malta Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
2203.00.00.00
4 Gas licuado de petróleo Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
nacionales: 27! I.l 1.00.00/2711.19.00.00
5 Dióxido de carbono Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 2811.21.00.00
6 Poli (tereftalato de etileno) sin adicón de dióxido de titanio, en Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3907.60.00.10
formas primarias
7 Envases o prefomas, de poli (tereftalato de etileno) (PET) Sólo envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno), compren­
didos en la subpartida nacional: 3923.30.90.00
8 Tapones, tapas, cápsulas y demás expositivos de cierre Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3923.50.00.00
9 Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
ampollas y demás recipi entes para el transporte o envasado, de nacionales: 7010.10.00.00/70! 0.90.40.00
vidrio; bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y demás
dispositivos de cierre,devid rio.
10 Tapones y tapas, cápsulas para botellas, tapones roscados, so­ Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
bretapas, precintos y demás accesorios para envases, de metal nacionales: 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00
Común.
11 Trigoy morcajo (tranquillón). Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
nacionales: 100!. 10.10.00/1001.90.30.00
12 Bienes vendidos a través de catálogos Bienes que sean ofertados por catálogoy cuya adquisición se efectúe
por consultores y/opromotoresdeventasdelaqentedepercepción
13 Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
utilizados para el acabado del cuero. nacionales:
3208.10.00.00/3210.00.90.00.
14 Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o lami nado, estirado o Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
soplado, flotado, desbastadoo pulido; incluso curvado, biselado, nacionales: 7003.12.10.00/7009.92.00.00.
grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero
sin enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio de seguridad
constituido por vidrio templado o contrachapado; vidrieras
aislantes de paredes múltiples y espejos de vidrio, incluidos los
espejos retrovisores.
15 Productos laminados planos; alambrón; barras, perfiles; alambre, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas na­
tiras, tubos: accesorios de tuberías, cables, trenzas, eslingas y cionales: 7208.10.10.00/7217.90.00.00,7219.11.00.00/7223.00.00.00,
artículos similares, de fundición, hierro o acero; puntas, clavos, 7225. I I . 0 0 .0 0/72 29 .9 0.00 .00 , 7 30 1.20.00.00,
chínchelas (chinches), grapas y artículos similares.de fundición, 7303.00. 00.00/7307.99.00.00, 7312.10.10.00/7313.00.90.00,
hierro oacero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de 7317.00. 00.00, 7318.11.00.00/7318.29.00.00 y
cabeza de cobre; tornillos, pernos, tuercas, tirafondos, escarpias 7323.10.00.00/7326.90.90.00.
roscadas, remaches, pasadores, clavijas, chavetas, arandelas (in­
cluidas las de muelle [resorte]) y artículos similares, de fundición,
hierroo acero; artículos de usodomésticoy sus partes, de fundi­
ción, hierro o acero, lana de hierro o acero; esponjas, estropajos,
guantesy artículos similares para fregar, lustrar o usos análogos,
de hierro o acero; artículos de hig ¡ene o tocador, y sus partes, de
fund ición, hierro oacero y las demás manufacturas de fund ición,
hierro o acero.(”)
16 Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas,losetas, Bienescomprendidosen alguna de las siguientes subpartidas nacio­
cubos,dadosy artículos similares; mármol, travertinos, alabastros, nal es: 6801.00.00.00,6802.10.00.00,6802.21.00.00/6803.00.00.00,6 8
granito, piedras calizas y demás piedras; pizarra natural trabajada 10.1 1.00.00/68! 0.99.00.00y 6907.10.00.00/6908.90.00.00.
y manufacturas de pizarra natural o aglomerada; manufacturas
de cemento, hormigón o piedra artificial, incluso armadas.(')

D-16 I nstituto P acífico

 J A ctualidad Tributaria

Referencia Bienes comprendidos en el régimen

i 7 Productos cerámicos (de harinas silíceas fósileso de tierras silíceas Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartldas na­
análogas) y productos refractarios asícomo ladrillos de construc­ cionales: 6901 .00.00.00/6906.00.00.00.6909.11.00.00/6909.90.00.00;
ción, bovedll las, cubrevlgas y artículos similares; tejas, elementos 6910.10.00.00/6910.90.00.00.
dechlmenea,condu:tosdehumo,ornamentosarqu¡tectón¡cosy
demás artículos paraconstrucción; tubos, canalonesy accesorios
de tubería; aparatos /artículos para usos químicos odemás usos
técnIcos; abrevaderos, pilas y recipientes similares para usorural;
cántaros y recipiente; similares para transporte oenvasado; frega­
deros (piletas para lavar),lavabos,pedestalesdelavado,bañeras,
bidés, Inodoros, cisternas (depósitos de agua) para Inodoros,
urinarios y aparatos íjos similares para usos sanitarios). (")
18 Preparaciones de hortalizas, frutas u otros frutos odemás parte Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartldas
de plantas, incluidos los jugos de hortalizas, frutas y otros nacionales: 2001.10.00.00/2009.90.00.00.
frutos. (')
19 Oseos ópticos y estuches porta discos Sólo los discos ópticos y estuches porta disco, comprendidos en
alguna de las siguientes subpartldas nacionales: 3923.10.00.00,
3923.21.00.00, 3923.29.00.90, 3923.90.00.00, 4819.50.00.00 y
8523.90.90.00
20 Carnes y despojos de aves beneficiadas (gallo o gallina, pavo, Bienes comprendidos en alguna de las subpartldas nacionales:
pato, ganso, pintada). (") 0207.11.00.00/0207.60.00.00.
21 Productos lácteos con adición de azúcar u edulcorante, yogur, Bienes comprendidos en las subpartldas nacionales:
mantequl lias y quesos. (" ’) 0402.10.10.00/0403.90.90.90,0405.10.00.00/0406.90.90.00.
22 Aceites comestible; (de soya, maní, oliva, aceitunas, palma, Bienes comprendidos en alguna de las subpartldas racionales:
girasol, nabo, maíz), grasas animales y vegetales, margarina. (■■) 1507.10.00. 00/1514.99.00.00, 151 5.2 1.00.00/1515.29.00.00
1516.10.00. 00/1517.90.00.00.
23 Preparaciones de carie, pescadoode crustáceos, moluscos ode­ Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
más Invertebrados acuáticos quecomprenden Incluso los embu­ 1601.00.00.00/1605.69.00.00.
tidos, las conservas, os extractos, entre otras preparaciones. (")
24 Artículos de confitería sin cacao (incluido el chocolate blanco), Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
como el chicle y demás gomas de mascar. (‘") 1704.10.10.00/1 704.90.90.00.
25 Chocolate y demás oreparaciones alimenticias que contengan Bienes comprendidos en alguna de las subpartldas racionales:
cacao. (") 1806.10.00.00/1806.90.00.00.
26 Pastas alimenticias (fideos, macarrones, tallarines, lasañas, ravioles, Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
canelones), tapioca (en base a yuca), productos a base de cereales 1902.11.00.00/1905.90.90.00.
obtenidos por Inflado o tostado; cereales (excepto el maíz) en
grano o en forma de copos u otrograno trabajado (excepto la
harina, grañones y sémola), precocidos o preparados de otro
modo, no expresados ni comprendidos en otra partey productos
de panadería, pastelería o galletería^” )
27 Extractos, esencias y concentrados de café, té o hierba mate; Bienes comprendidos en alguna de las subpartldas nacionales: 210
preparaciones para salsasy salsas preparadas (kétchup, mostaza, 1. 1 1.00.00/2 10 1.30.00.OOy 2103.10.00.00/2106.90.99.00.
mayonesa), preparaciones para sopas, helados, concentrad os de
proteínas, polvos y mejoradores para la preparación de panes,
complementos y suplementos alimenticios. (")
28 Cigarros, tabaco y sucedáneos. (") Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
2402.10.00.00/2403.99.00.00.
29 Cementos hidráulicos (sin pulverizar, Portland, alumlnosos). (") Bienes comprendidos en alguna de las subpartldas nacionales:
2523.10.00.00/2523.90.00.00.
30 Bienes considerados como ¡nsumos químicos que pueden ser Sólo el mercurio, el cianuro de sodio y el cianuro de potasio co
utilizados en la Minería Ilegal, según el Decreto Legislativo N* prendido en alguna de las siguientes sub partidas: 2805.40.00.00 y
1103.H 2837.11.10.00/2837.19.00.00.
31 Productos farmacéuticos. (") Bienes comprendidos en alguna de las subpartldas nacionales:
3003.10.00.00/3006.92.00.00.
32 Preparaciones de perfumería, de tocador o de cosmética. (*") Bienes comprendidos en alguna de las subpartldas nacionales:
3303.00.00.00 y 3304.10.00.00/3307.90.90.00.
33 jabón, ceras, velas y pastas para modelar. (") Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
3401.11.00.00/3402.90.99.00, 3404.20.00.00/3407.00.90.00.

Actualidad Empresarial D-17

 Referencia Bienes comprendidos en el régimen

34 Semimanufacturas y manufacturas de plástico (incluye, entre Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartl-
otros, barras, varillas y perfiles; tubos; revestimientos para el das nacionales: 3916.10.00.00/3922.90.00.00, 3923.21.00.00 y
suelo, paredes o techos; placas, láminas, hojas, cintas, tiras y 3923.29.90.00 (en lo no comprendido en el ítem 19 de este anexo),
demás formas planas; bañeras, duchas, fregaderos, lavabos, 3923.40.10.00/3923.40.90.00,3924.10.10.00/3926.90.90.90.
bidés, Inodoros y sus asientos y tapas, cisternas para Inodoros
y artículos sanitarios e higiénicos similares; bobinas, carretes,
canillas y soportes similares; vajilla y artículos de cocina o de
usodoméstlcoy artículos de higiene o tocador; artículos para la
construcdóny demás manufacturas de plástlcoy manufacturas
de las demás materias de las partidas 39.01 a 39.I4.C")
35 Varillas, perfiles, tubos y artículos de caucho sin vulcanizar; hilos Bienes comprendidos en alguna de las subpartldas nacionales:
y cuerdas, correas transportadoras o de transmisión, de caucho 4006.10.00.00/4016.99.90.00.
vulcanizado; neumáticos nuevos, recauchutados o usados,
de caucho; bandajes, bandas de rodadura para neumáticos y
protectores de caucho; manufacturas de caucho vulcanizado
sin endurecer (tubos de caucho e Incluso accesorios; cámaras
de caucho para neumáticos; artícu os de higiene o de farmacia
e Incluso con partes de caucho endurecido; prendas de vestir,
guantes, mitones, manoplas, demás complementos de vestir
para cualquier uso y otros).("")
36 Pieles (excepto la peletería) y cueros. (") Bienes comprendidos en alguna de las subpartldas nacionales:
4101.20.00.00/4115.10.00.00.
37 Manufactura de cuero; artículos de talabartería o guarnicionería; Bienes comprendidos en alguna de las subpartldas nacionales:
artículos de viaje, bolsos de mano (carteras) y continentes simi­ 4201.00.00.00/4206.00.90.00.
lares y manufacturas de tripa. (**)
38 Peletería y confección es de peletería y peletería facticia o artificial. Bienes comprendidos en alguna de las subpartldas nacionales:
(“ ) 4301.10.00.00/4304.00.00.00.
39 Papel, cartones, registros contables cuadernos, artículos escola­ Bienes comprendidos en alguna de las subpartldas naciona­
res, de oficina y demás papelería, entre otros.!") les: 4802.10.00.00/4802.56.10.90, 4802.62.00.10/4802.62.00.90,
4816.20.00. 00/4818.90.00.00, 4820.10.00.00/482 1.90.00.00,
4823.20.00. 10/4823.90.90.10.
40 Calzado, polainas y artículos análocos; partes de estos artículos. Bienes comprendidos en alguna de las subpartldas nacionales:
n 6401.10.0000/6406.90.90.00.
41 Herramientas y útiles, artículos de ccchlllería y cubiertosd e mesa, Bienes comprendidos en alguna de las subpartldas nacionales:
de metal común; partes de estos artículos, de metal común.(") 8201.10.00.00/8215.99.00.00.

(■) Numeral modificado por el articulo t°del decreto supremo N° 091-2013-EF, publicado el (14.05.13) y vigente a partir del 15.05.13.
(" ) Numeral Incorporado por el artículo r del decreto supremo ^091 -2013-EF, publicado el (14.05.13) y vigente a partir del 15.05.13.

D-18 I nstituto P acífico