Evidencia: Juego de roles “Mis obligaciones”

LEONILDE PALOMINO BUITRAGO

Actividad de aprendizaje 2
Evidencia: Juego de roles “Mis obligaciones”

Instructor:
MAURICIO ARIAS BERNAL

Riohacha
Servicio Nacional de Aprendizaje SENA
Trámites Legales Para Formar Empresas
NOVIEMBRE DE 2019
Actividad de aprendizaje 2
Evidencia: Juego de roles “Mis obligaciones”
Continuando al caso planteado en la actividad de aprendizaje 1, Evidencia:
“Emprendimiento comercial”, José ha decidido legalizar su empresa de turismo, pero ahora
requiere asesoría en materia tributaria para evitar problemas con la constitución de su
empresa. Desarrolle esta evidencia dando respuesta a cada una de las inquietudes de José
a través de un juego de roles.

Analice el siguiente diálogo y responda cada una de las inquietudes de José, de acuerdo a
lo que le indique el asesor que debe realizar:

- José: tengo entendido que en Colombia están obligados a pagar tributos al Estado las
empresas y algunas personas naturales. Pensando en el tipo de negocio que he constituido
no sé si también estoy en la obligación de declarar, podría usted indicarme de manera
detalla ¿Qué personas naturales están obligadas a declarar renta?
- Asesor: enuncie los requisitos que se deben tener en cuenta para determinar cuándo
una persona es declarante del impuesto sobre la renta.

Para saber si estás en la obligación de declarar renta sólo debes revisar los puntos del 1 al
5 de la imagen (tomados del decreto 2243 de 2015) y si cumples con al menos uno de ellos,
deberás presentar declaración de en renta en las fechas que estableció el gobierno nacional.
Para ello (la fechas empiezan en agosto de 2016).

(Fuente: https://tudeclaracion.com/obligados-a-presentar-declaracion-de-renta-2016/)

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- José: continuando con el tema permítame preguntarle, en el caso de mi cuñada, ella no
sabe si declarar o no el impuesto de renta correspondiente al año gravable 2013, dado a
que sus ingresos laborales fueron de $54.000.000, pero tiene un patrimonio de
$125.000.000, ¿qué ocurre en este caso?
- Asesor: determine de manera justificada si la cuñada de José es responsable de declarar
el impuesto de renta.

Teniendo en cuenta lo siguiente:

Que su patrimonio bruto a diciembre 31 del 2013, supere las 4.500 Unidades de Valor
Tributario, UVT, equivalente a $120.785.000 de pesos.

- Personas Naturales, empleados y trabajadores por cuenta propia que sus ingresos
brutos sean superiores a 1.400 Unidades de Valor Tributario, UVT, equivalentes
a $37.577.000 de pesos.
- Que sus consumos con tarjetas de crédito excedan las 2.800 Unidades de Valor
Tributario, UVT, equivalentes a $75.155.000 de pesos.

- Que el valor total de compras y consumos supere las 2.800 Unidades de Valor
Tributario, UVT equivalentes a $75.155.000 de pesos.

- Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, y de depósitos a inversiones

financieras, sea superior a 4.500 Unidades de Valor Tributario, UVT
equivalente $120.785.000 de pesos.

Con solo un ítem que haya aprobado debe declarar renta; quiere decir que Sí debe declarar
renta la cuñada del señor José.

- José: tengo entendido que es importante tener claro el valor de la UVT que se aplica en
el período fiscal sobre el cual se está efectuando la declaración. ¿Cómo determino el valor
de una UVT? ¿Es un valor constante o cómo se establece?
- Asesor: explique el significado de UVT e indique quién determina el valor de una UVT
anualmente.

La UVT es una medida de valor cuyo objetivo principal es unificar y facilitar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias; mediante su uso se logran ajustar los valores contenidos en
las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administradas por la DIAN, por
medio de la representación estandarizada de los valores tributarios que se encontraban
anteriormente expresados en pesos. El valor de la UVT se reajusta anualmente con el
Índice de Precios al Consumidor –IPC– para ingresos medios, aplicando el índice
correspondiente al período comprendido entre el 1 de octubre del año inmediatamente

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anterior al gravable y la misma fecha del año anterior a este. Verifique el valor de la UVT:
Unidad de Valor Tributario

De acuerdo a lo especificado por la propia entidad de impuestos, a fin de convertir en

valores absolutos las cifras y valores expresados en UVT, aplicables a las disposiciones de
los impuestos y obligaciones tributarias administradas por la DIAN (Art. 868 -1, Estatuto
Tributario), se multiplica el número de las UVT por el valor de las mismas, aproximando su
resultado de acuerdo con el procedimiento establecido en el Estatuto Tributario.

Cabe aclarar que la UVT no es un impuesto nuevo, como bien se explicaba antes, es una
nueva forma de medir. Tiene un valor que cambia cada año. Y es un valor que se calcula con
base en el dato de inflación anual comprendido entre los meses de octubre a octubre de
cada periodo y es emitido por el Dane. Es así como la nueva UVT que se utilizará para los
cálculos de este año 2016 será de $29.753 UVT.

- José: entonces, si una persona natural no está obligada a declarar renta, ¿cuál es el
documento que tiene los mismos efectos de la declaración de renta y complementarios?
- Asesor: indique cual es el documento que tiene los mismos efectos de la declaración de
renta y complementarios para las personas naturales no obligadas a declarar renta.

El artículo 29 del decreto 836 de 1991 contempló:

Certificado de ingresos para trabajadores independientes. Los trabajadores

independientes no obligados a declarar, podrán reemplazar, para efectos comerciales, la
declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, mediante una relación privada
de sus ingresos, retenciones y patrimonio debidamente firmada por el contribuyente. Esta
relación no requiere presentación ante la administración de impuestos.

- José: supongamos que me realizan retención en la fuente por concepto de servicios en las
empresas a quienes les vendo el paquete turístico del Parque Nacional de Chicamocha. Si
no estoy obligado a declarar el impuesto de renta porque no supero los topes establecidos,
¿esa retención en la fuente constituye mi impuesto de renta y complementarios de ese
período gravable?
- Asesor: explique la finalidad de la retención en la fuente y su incidencia en el impuesto
de renta y justifique el por qué la retención en la fuente constituye el impuesto de renta y
complementarios de ese período gravable para el contribuyente no obligado a declarar.

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La Retención en la fuente es el cobro anticipado de un impuesto, que en este caso es del
impuesto de renta. Mediante éste mecanismo, el estado asegura el recaudo del impuesto
de casi toda persona que obtenga ingresos. Mediante el sistema de retención en la fuente
lograr hacer realidad lo mandado por la constitución nacional.
Cada vez que una persona realice una venta o preste un servicio a un Agente de retención,
éste le retendrá una parte del valor a nombre del impuesto de renta, así que el impuesto
se va pagando por adelantado y en cada ingreso que se obtenga, sea o no declarante del
impuesto de renta.
De esta forma, así no se declare, se cumple con el mandato constitucional de contribuir
con el estado.
No se debe confundir la obligación de tributar con la obligación de declarar, toda vez que
la exoneración de la obligación de declarar, no exonera de la obligación de pagar
impuestos; simplemente por razones de economía y eficiencia, el estado ha considerado
que sólo las personas que tengan un nivel considerado de ingresos o patrimonios deben
declarar renta. (Fuente: http://www.gerencie.com/impuesto-de-renta-de-los-no-
declarantes.html)

- José: con respecto a la sociedad que voy a constituir, como sé yo ¿Cuándo se debe
presentar las declaraciones de renta y complementarios de personas jurídicas?
- Asesor: explique a través de un ejemplo que es período fiscal, cuando inicia y cuando
termina, enseñando el manejo del calendario tributario.

El periodo fiscal es anual sobre el cual se debe reportar la información relacionada con los
diferentes impuestos.

En el impuesto de renta, por regla general el periodo es de un año, contado desde el 01 de

enero hasta el 31 de diciembre.
En los casos en que se liquida la empresa, el periodo fiscal en el impuesto de renta va desde
el 01 de enero hasta la fecha en que se liquide la empresa.

Cuando la empresa ha sido creada durante el año, el periodo fiscal del impuesto de renta
será entre la fecha de constitución de la empresa hasta el 31 de diciembre del mismo año.

El calendario tributario está organizado por meses el cual cada mes representa los días
apagar dicho impuesto.

Ejemplo Enero 10 al 23 declaración retención en la fuente Febrero 8 al 21 declaración de

renta grandes contribuyentes

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- José: si yo no estoy obligado a presentar declaraciones tributarias pero decido hacerlo
¿Tiene efecto alguno?
- Asesor: explique a través de un ejemplo, el efecto de presentación de una declaración
tributaria cuando no hay la obligación de hacerlo.

Las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados a declarar no producirán

efecto legal alguno.

La norma es clara en considerar si efectos legales las declaraciones tributarias presentadas

por los no obligados, por lo que no debería existir ninguna consecuencia por ello.

Generalmente la declaración de renta se utiliza como prueba para algo, como puede ser
una devolución de saldo a favor producto de una retención en la fuente elevada, caso en el
cual, la Dian dentro de su proceso de fiscalización previo o posterior a la devolución, puede
determinar si el contribuyente estaba o no obligado a declarar.

- José: tengo entendido que los impuestos en Colombia se clasifican a nivel nacional,
departamental y municipal. Me interesa saber si dentro de los impuestos nacionales
aparte del impuesto de renta y complementarios e impuesto al patrimonio existen otros
impuestos más.

- Asesor: explique a José que otros impuestos nacionales existen.

IMPUESTO DEFINICIÓN TARIFA

El impuesto sobre la renta tiene

cubrimiento nacional y grava las utilidades
derivadas de las operaciones ordinaras de Impuesto de
Renta y Ganancia la empresa. El impuesto de ganancia renta:25%
Ocasional ocasional es complementario al impuesto Ganancia
sobre la renta y grava las ganancias Ocasional:10%
derivadas de actividades no contempladas
en las operaciones ordinarias.

El CREE es un impuesto de carácter

nacional y consiste en un aporte de las
Impuesto sobre personas jurídicas en beneficio de los 9% hasta
la Renta para la trabajadores, la generación de empleo, y la el 2015, 8% a
Equidad (CREE) inversión social. El CREE se aplica sobre los partir del 2016
ingresos que sean susceptibles de
incrementar el patrimonio de las
empresas. Este impuesto remplazó algunas

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 contribuciones sociales basadas en la
nómina.

Tres tarifas
Es un impuesto indirecto nacional sobre la
Impuesto al Valor según el bien o
prestación de servicios y venta e
Agregado (IVA) servicio: 0%, 5%
importación de bienes.
y 16%

Impuesto indirecto que grava los sectores

Impuesto al
de vehículos, telecomunicaciones, comidas 4%, 8% y 16%
consumo y bebidas.

Impuesto a las Impuesto aplicado a cada transacción

0,4% por
Transacciones destinada a retirar fondos de cuentas
operación.
Financieras corrientes, ahorros y cheques de gerencia.

Impuesto aplicado a las actividades

industriales, comerciales o de servicios
realizadas en la jurisdicción de una
Impuesto de
municipalidad o distrito, por un Entre 0,2% y
Industria y
contribuyente con o sin establecimiento 1,4%.
Comercio
comercial, Se cobra y administra por las
municipalidades o distritos
correspondientes.

Impuesto que grava anualmente el

derecho de propiedad, usufructo o
posesión de un bien inmueble localizado Entre 0,3% a
Impuesto Predial
en Colombia, que es cobrado y 3,3%
administrado por las municipalidades o
distritos donde se ubica el inmueble.

- José: Bueno, aclarada la parte tributaria, ahora si estoy convencido de constituir y a

legalizar mi empresa, y así realizar los sueños que tengo junto con mis familiares.