MÓDULO 4

TESORERÍA

POLITÉCNICO DE COLOMBIA
EDUCACIÓN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO

GUÍA DIDÁCTICA
CÓDIGO: M2-FR17 VERSIÓN: 1 Página 1 de 21

DIPLOMADO: GESTIÓN FINANCIERA EN INSTITUCIONES DE

SALUD

MÓDULO DE FORMACIÓN: TESORERÍA

DIPLOMADO VIRTUAL DE GESTIÓN FINANCIERA EN INSTITUCIONES DE SALUD

www.politecnicodecolombia.edu.co

TESORERÍA
¡Educación Sin Límites¡

MÓDULO
 MÓDULO: 4
TESORERÍA

MÓDULO DE FORMACIÓN 4: TESORERÍA

OBJETIVOS DE APRENDIZAJE:
Que el personal que labora en el área de Tesorería de Áreas de Salud, Hospitales y
demás áreas de la parte financiera de las instituciones de salud, tengan conocimiento
de los principales procesos que permitan el desarrollo de sus actividades de tesorería,
de manera adecuada y eficaz.

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DESCRIPCIÓN DEL MATERIAL

 El tesorero
 Funciones y responsabilidades del tesorero
 Gestión de tesorería
 Gestión de cobros por ventas de bienes y servicios
CONTENIDO  Gestión de pagos
 Gestión de excedentes financieros a corto plazo.
 Gestión de necesidades financieras
 Presupuestos de tesorería
 Importancia de los registros de tesorería

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 MÓDULO: 4
TESORERÍA

TESORERÍA
La tesorería en el sentido amplio de la palabra, es la que se encarga de manejar los
recursos de liquidez de todas las organizaciones.

La tesorería incluye la ejecución de cobros y pagos, manejo de caja y de las gestiones

bancarias.

El cargo de tesorero es de gran responsabilidad, porque en él se deposita toda la

gestión de efectivo o disponible de las instituciones.

Toda la organización debe estar sincronizada con la tesorería para que todas las áreas

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que requieren recursos, los puedan obtenerlos, según una programación de cobros y
pagos.

EL TESORERO

Es una persona que debe regirse por principios éticos para ejercer la custodia de
los dineros de las instituciones,
entre ellos tenemos:
Defensa de los valores
democráticos.
Debe velar por los derechos
humanos y las libertades
ciudadanas, para evitar
discriminaciones por razones de
nacimiento, raza, sexo, religión,
lengua, cultura, opinión o
cualquier otra circunstancia
personal y social. (Peña Edwin,
2009)

Cumplimiento de la legalidad

Debe actuar de acuerdo a las leyes, reglamentos, las normas e instrucciones que se
apliquen a sus deberes.
Servicio al interés público
No se puede comprometer con intereses personales, familiares o de otra índole,
que vayan en contra de los intereses generales de los ciudadanos.
Jerarquía.
El tesorero debe cumplir las órdenes de quien ostente la autoridad para darlas. En
caso de que las órdenes recibidas le fuercen a actuar en forma ilegal o en contra del
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código ético, debe solicitar por escrito la orden recibida y responder por escrito la
razón de su divergencia.

FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL TESORERO

1. Recaudar todos los ingresos: para esto en necesario tener en cuenta:

a. Identificar las fuentes de los ingresos
b. Clasificar y agrupar cada ingreso según su origen y destinación
c. Conocer las normas legales que regulan los ingresos
d. Establecer los mecanismos y procedimientos para cada concepto de
ingresos.

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e. Manejar los dineros recaudados según su origen y destinación en cuentas
bancarias específicas
f. Elaborar una lista de control de las cuentas de servicios de salud, y
remitirla junto con los soportes de las cuentas de servicios de salud para
revisión de Auditoría Médica.
g. Comunicar glosa a la entidad de salud y solicitar su justificación

2. Pagar todas las obligaciones: Se necesita:

a. Identificar las cuentas por pagar
b. Clasificar y agrupar cada cuenta según el concepto del gasto
c. Recibir los documentos y verificar si hay GLOSAS1 en las cuentas
d. Evaluar los documentos entregados por auditoría médica y verificar
cuales fueron objeto de glosas y cuáles pueden pasar a cuentas por
pagar
e. Determinar prioridades y procedimientos para el pago
f. Elaborar el programa de pagos de acuerdo a las disponibilidades
g. Efectuar los pagos
3. Manejo del portafolio de inversiones
4. Elaborar y presentar informes 2
El tesorero debe estar actualizándose permanente, sobre normas y reglamentos
que rigen su función, mejoras tecnológicas y nuevos procedimientos, para evitar
incurrir en omisiones o en errores que perjudiquen su desempeño.

1
Glosa: No conformidad que afecta en forma parcial o total el valor de la factura por prestación de servicios de
salud, encontrada por la entidad responsable del pago durante la revisión integral, que requiere ser resuelta por
parte del prestador de servicios de salud.

2
Gestión de tesorerías. Peña nieto Edwin
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TESORERÍA

GESTIÓN DE TESORERÍA
La gestión de la tesorería o el cash management, como también se conoce, depende
del área financiera y se puede considerar como la gestión de liquidez inmediata,
entendiéndose ésta como saldo en caja y en las entidades financieras.

EL FLUJO DE CAJA

El Flujo de Caja, Flujo de Efectivo, de Tesorería o Cash Flow como también se le

denomina, no es más que el movimiento de efectivo que tiene una empresa en un
período de tiempo determinado, es decir, de cuánto dinero dispone la organización en
un momento dado.

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Como es de suponer, para que una determinada empresa tenga una buena salud
financiera, uno de los requisitos es que el saldo del Flujo de Caja resulte positivo, es
decir, sus cobros resulten superiores a los pagos (superávit, en caso contrario habrá
deficit). Esto apunta a que la empresa deberá realizar un seguimiento constante de la
situación financiera, pues el carácter permanente del ciclo productivo (considerando
tanto la producción de bienes como de servicios) determina la existencia de
obligaciones de pago, no solo con los proveedores, sino también con los trabajadores,
con los bancos y con el estado.

El Flujo de Caja es un instrumento de control,

toda vez que permite conocer cómo se
desarrolla la situación financiera de una
empresa. Mediante el empleo del Flujo de caja
puede incluso estimarse en el corto plazo el
comportamiento financiero, a partir de conocer
las obligaciones de pago contraídas, las
deudas de los clientes y las ventas
proyectadas.

La optimización en la gestión del circulante se ha basado en el concepto de “tesorería

cero”. Se trata de gestionar las fuentes de financiación en las cuantías necesarias y
con el mínimo costo, de forma que los flujos de ingresos y salidas coincidan en sus
rotaciones, lo más exactamente posible; sin embargo se puede volver una trampa,
porque se pueden perder oportunidades de negocios o aumentar el riesgo en los
pagos.

A veces se pueden “mantener excedentes de tesorería por razones de precaución, y

también para aprovechar las oportunidades que surgen cuando otros venden más
barato para sobrevivir o simplemente para aprovechar descuentos por pronto pago.
Aunque a veces se reduzca algo el beneficio por no invertir los excedentes, se aumenta
5
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la seguridad de hacer frente a los pagos. Al menos las empresas solventes y con una
buena función tesorera no caen en la trampa de la tesorería cero”.3

La gestión de tesorería debe cubrir las siguientes funciones:

- Gestión de cobros.
- Gestión de pagos.
- Gestión de excedentes financieros a corto plazo.
- Gestión de necesidades financieras a corto plazo.
- Control y gestión de las condiciones bancarias.4

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3
Leer más: https://www.linkedin.com/grp/post/8180662-5925893579858800640
4
Lee más: GESTION DE TESORERÍA.( Cash management).
http://www.centrem.cat/ecomu/upfiles/publicacions/gestion.pdf
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1. GESTIÓN DE COBROS POR VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS

La primera fuente de financiación de la empresa corresponde a los cobros por la

facturación que realiza.
Esta gestión se constituye en el principal motor de la gestión de la tesorería.
El objetivo principal de la política de cobros consiste en acelerar el circuito en base a
la reducción de los días de concesión de pago a los clientes para minimizar los
gastos financieros, así como reducir el riesgo.

Por lo general las políticas de cobros

devienen de la función comercial como
condición de venta, si bien interviene el

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responsable financiero en mayor o menor
medida.
La política de cobros debe contemplar:
- Plazo de pago concedido.
- Medios o instrumentos de cobro.
- Descuento por pronto pago.
- Medios de recobro en caso de mora.
- Intereses y gastos por mora.

Obsérvese que cualquier retraso en la facturación, envío de la factura, demora por

parte del cliente en el envío de la reposición, trámite de envío, recepción e
ingreso, etc., puede provocar un efecto muy importante tanto en la perspectiva de
disponibilidad como del costo que cualquier retraso implica en la operación.

Por ejemplo, supuesto que el costo financiero del dinero para una empresa sea de
un 10% anual. Cada día le supone un costo de:

10% anual = 0,0274% diario.

365 días

un retraso global de 10 días le supone un costo adicional del 0,274%, lo cual es

muy fácil que suceda toda vez que el cómputo de días se consideran como días
naturales y, frecuentemente, los días laborales se reducen a 5 por semana.

Por es, una cosa es vender servicios y otra es cobrarlos, que puede ser
perfectamente uno o dos y hasta tres meses más tarde.

Vamos a suponer el caso de una empresa tiene la siguiente política de cobro de

las ventas:
• Contado 50.0%
• a 30 días 30.0%
• a 60 días 15.0%

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• a 90 días 5.0%

Para el Presupuesto de Tesorería también es importante el IVA. Este es un

impuesto que la empresa va recaudando y luego se lo entrega a Hacienda (Dian).
Normalmente se liquida bimestralmente (algunas empresas lo hacen en períodos
diferentes).

En cuanto a los cobros, eso significa que en enero de 2015 cobraremos el 50% de
las ventas del mismo mes de enero, el 30% de lo que vendimos en diciembre del
año pasado, el 15% de lo que vendimos en noviembre y el 5% de lo que
vendimos en octubre. Y así con el resto de meses.5

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POLÍTICA DE COBRO DE LAS VENTAS

Contado 50%
a 30 días 30%
a 60 días 15%
a 90 días 5%
100%

Iva 16%

2014 2015
Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo
Ventas 150.000 180.000 216.000 259.200 311.040 373.248
IVA 24.000 28.800 34.560 41.472 49.766 59.720
Total 174.000 208.800 250.560 300.672 360.806 432.968

PREVISIÓN
87.000 156.600 214.020 265.524 318.629 382.355
DE COBROS
Contado 50% 87.000 104.400 125.280 150.336 180.403 216.484
a 30 días 30% 0 52.200 62.640 75.168 90.202 108.242
a 60 días 15% 0 0 26.100 31.320 37.584 45.101
a 90 días 5% 0 0 0 8.700 10.440 12.528

5
Adaptado de: http://ciberconta.unizar.es/ifinanzas/14-P-tesoreria.htm

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TESORERÍA

2. GESTIÓN DE PAGOS.

La política de cobros que deben implementar

las empresas, ha de basarse en los
principios invertidos a lo que se ha visto en la
política y gestión de cobros, siempre que ello
no entre en conflicto con una conducta ética.

Descrito el objetivo, podemos resumir la

política y gestión de pagos como:
MAXIMIZAR EL PERÍODO DE TIEMPO QUE
MEDIA DESDE LA RECEPCIÓN DE LA

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MERCANCÍA HASTA EL PAGO EFECTIVO
DE LA MISMA.

Órdenes de pago
También conocida como giro. Consiste en que una persona física o jurídica, sea
cliente habitual o no, de una entidad financiera, puede ordenar a dicha entidad que
entregue a un tercero una cantidad de dinero, con cargo a una cuenta abierta a su
nombre, o mediante la contrapartida al efecto.

Transferencias bancarias
Consiste en una operación a través de una entidad financiera, mediante la cual el
titular de una cuenta con saldo disponible a la vista, ordena a dicha entidad que
transfiera una cantidad determinada con cargo de la misma a su cuenta.

En la práctica cotidiana, la transferencia es una modalidad muy habitual para el

pago de obligaciones contraídas por el ordenante a favor del beneficiario,

Letra de cambio
Título cambiario con carácter ejecutivo, por el cual el librador ordena al librado que
pague una cantidad en fecha y lugar determinado, que, previamente ha sido
reconocido por el librado, mediante la correspondiente aceptación.

Pagaré El pagaré es una promesa de pago directamente firmada y reconocida por

el firmante del mismo.

Su regulación jurídica contemplada en la Ley Cambiaria y del cheque, es muy

similar a la letra de cambio

El Cheque
Consiste en el mandato real de pago. Se caracteriza en que el librado (una entidad
de crédito que tiene provisión de fondos de su cliente), es decir, el que emite el
cheque, se compromete en atender el mismo, con cargo a la cuenta corriente, que
al efecto tiene abierta la persona que lo libra.

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TESORERÍA

Tarjetas de transacciones financieras

Jurídicamente las tarjetas han sido siempre un título o instrumento para
transacciones elementales, relacionadas con el dinero, con bienes o servicios
valorados en dinero, así como medio de identificación.

Tarjetas de débito. Estas tarjetas se caracterizan porque las transacciones que

realizan se cargan
inmediatamente a una cuenta bancaria con disponibilidad a la vista, abierta por
el titular.

Tarjetas de crédito. En esta modalidad, las transacciones que realiza su titular

se adeudan a

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una cuenta de crédito en tarjeta abierta al titular por el emisor, devengando un
interés por los saldos adeudados, cargando sus importes a final de cada mes.

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3. GESTIÓN DE EXCEDENTES FINANCIEROS A CORTO PLAZO.

Invertir estos excedentes, constituyen también una misión del cash manager o
tesorero.
Las cuestiones a plantearse son:
- Volumen de dinero, es decir, de qué cantidad se trata.
- Qué cantidad del excedente se puede invertir.
- A cuánto tiempo se debe negociar el vencimiento.
- Qué alternativas deben primar, como por ejemplo: liquidez, seguridad y
rentabilidad.
- Dónde adquirir los títulos. Emisor, intermediario, etc.

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Las inversiones, tanto en renta fija como en variable, dependen de los objetivos, los
perfiles de riesgo y las estrategias de cada inversionista. Hablar de renta fija o
variable no es otra cosa que hablar sobre la forma de obtener los rendimientos o
pérdidas en las inversiones. Dependiendo de la decisión que se tome, los expertos
recomiendan diversificar el portafolio y no poner todos los huevos en la misma
canasta.

Renta Fija

La renta fija se presenta por

los activos financieros que
un inversionista compra a
un emisor, bien sea una
institución pública o privada.
La adquisición del activo
implica que el inversionista
le presta dinero a la
institución y a cambio recibe
una cantidad fija de dinero
periódicamente.

En estas inversiones puede

calcularse (o preverse) la
cantidad de renta –
ganancia- que puede
obtenerse.

Ejemplos de inversiones de renta fija son activos financieros o valores de renta

variable o las emisiones de deuda realizadas por el Gobierno. Puede invertirse a
través de bonos (financieros o corporativos), CDT, cuentas de ahorros, TES o
ETF.

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TESORERÍA

Aunque podría decirse que las inversiones de renta fija suelen generar una
menor rentabilidad que las inversiones de renta variable, es probable que
presenten un menor riesgo, debido a que es usual conocer de forma anticipada
cuál será el rendimiento que recibirá el inversionista.

La clave de la renta fija es que quien emite los títulos tiene una idea clara sobre
cuántos recursos tiene y por cuánto tiempo, por eso puede asegurar una renta
fija. De lo contrario, sería muy difícil garantizar una renta fija por tiempo
indeterminado, ya que nadie sabe los imprevistos que se pueden presentar en el
camino.

Renta Variable

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La renta variable se da en las inversiones en las que no se conoce de antemano
cuáles serán los flujos de renta que se generarán. La renta variable está más
asociada a factores como el desempeño de
una empresa, la evolución de la
economía, la inflación, el
comportamiento y los ciclos del
mercado bursátil.

En contraposición a la renta fija,

cuando se invierte en renta variable
es posible llegar a obtener mayor
rentabilidad, pero con mayor riesgo.

Por ejemplo, los resultados del último

estudio realizado por la ANIF y
Correval revelan que la renta
variable es la mejor opción a la hora
de invertir. El informe muestra que
en la última década el rendimiento de
las rentas variables se ubicó en un
31,69%, mientras que las de renta
fija (representadas por las TES)
presentan 5,69% de rentabilidad.

Recuerde que una forma de manejar el riesgo con inversiones de renta fija o
variable, es diversificar el portafolio: un portafolio rentable es aquel que logra
combinar de la mejor manera inversiones en distintos tipos de activos.6

6
Leer más: http://www.circulodeinversionistas.com/abc-de-la-inversion/apoyo-al-inversionista/item/111-
cuando-se-puede-hablar-de-renta-fija-y-cuando-de-renta-variable

12
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TESORERÍA

4. GESTIÓN DE NECESIDADES FINANCIERAS

La conjugación de los recursos humanos,

materiales y tecnológicos son los que
garantizan la producción de bienes y
servicios. Sin embargo, la obtención de estos
recursos, necesarios para la actividad,
depende en primera instancia de la
disponibilidad de los recursos monetarios.
Pero hay que tener en cuenta que estos
recursos monetarios son escasos y costosos,

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lo cual determina la necesidad de su uso y
empleo de manera racional, planificada y
controlada.

Emplear recursos ajenos facilita emprender,

mantener y desarrollar proyectos, pero genera
el riesgo asociado a la incapacidad de generar los recursos financieros que permitan
cubrir las obligaciones con los acreedores. Mientras mayor resulte el nivel de
endeudamiento de una empresa, mayor también será su nivel de riesgo. 7

Esta también es una función muy importante del tesorero, quien tiene responsabilidad
de ir evaluando las necesidades financieras de su empresa y es a través del flujo de
caja, que el tesorero podrá anticipar su decisión de solicitar un financiamiento
especialmente bancario, las cuales pueden ser mediante:

A. CRÉDITOS DIRECTOS: son desembolsos físicos de dinero, pueden ser:

 A muy corto plazo, es decir menos de 30 días: (adelantados en
cuenta, factoring, descuento de letras)
 A corto plazo, mínimo 30 días hasta un año: (pagarés, factoring, descuentos de
letras, financiamiento de importaciones, etc)
 A mediano plazo, más de un año hasta los cinco años: (leasing, prestamos a
mediano plazo para distintos fines)
 A largo plazo, de cinco a más años: (adquisiciones de inmueble o grandes
equipos)

Los créditos directos son operaciones, por las cuales los bancos utilizan los capitales
recibidos de otros clientes, corresponsales o de sus reservas para apoyar
financieramente a sus clientes mediante créditos o préstamos directos de dinero.

7
Leer más: http://www.monografias.com/trabajos67/flujo-tesoreria-mecanismo-control-financiero/flujo-tesoreria-
mecanismo-control-financiero2.shtml#ixzz3c6i33f8j

13
 MÓDULO: 4
TESORERÍA

Las principales operaciones de créditos directos son:

 El crédito en cuenta corriente: como los sobregiros y adelantos en cuenta.

 Descuento de letras: Operación por la cual un banco previa deducción de

intereses, anticipa a un cliente el valor actual de un título de crédito otorgado a
un tercero, aún no vencido, mediante la cesión del indicado título. La letra de
cambio y los pagarés, son los títulos de crédito que más usualmente se
prestan para ser descontados.

 Factoring: Es un contrato entre el banco y su cliente por la cual el banco

(factor) adquiere las deudas o la cartera que su cliente tenga, por las
facturaciones efectuadas a sus
clientes deudores abonándole en

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contrapartida el monto total de
las deudas, deducidos los intereses.

 Descuentos de pagarés: Sigue los

mismos procedimientos que el
descuento de letras. Los intereses
que cobran los bancos para estos
casos pueden ser adelantados o
vencidos.

B. CRÉDITOS INDIRECTOS: no son

desembolsos físicos de dinero,
sino que se refieren a distintas
operaciones en las que los bancos garantizan a sus clientes ante un posible
incumplimiento, estas operaciones indirectas, se dan a través de la apertura de
cartas de crédito, para la atención de importaciones o cartas de fianzas bancarias
que pueden ser empleadas por ejemplo, para solicitar un crédito o participar en
una licitación pública.

Estas operaciones generan comisiones a favor del banco generalmente la

garantía está respaldada por algún tipo de contrapartida que permita al banco
recuperar su inversión, en caso de falta de pago por parte de su cliente al cual le
concedió el crédito.

Principales operaciones indirectas son:

 Cartas fianzas Son documentos emitidos por el banco, garantizado a su
cliente ante un tercero para determinadas transacciones.

 Carta crédito Es un contrato utilizando en la compra venta internacional de

mercancías, por el cual el comprador extranjero solicita a su banco. La apertura
de un crédito a favor de su vendedor proveedor, pagadero contra en entrega
de determinados documentos de expedición transporte seguro, calidad, etc con

14
 MÓDULO: 4
TESORERÍA

la finalidad de evitar controversias entre el vendedor y el comprador acerca de

la interpretación de los términos de crédito, la cámara de comercio
internacional ha instituido el uso de normas denominada incoterms.8

PRESUPUESTOS DE TESORERÍA

El presupuesto de tesorería nos muestra el

dinero efectivo disponible en caja que tiene
la empresa, lo que permite prever las
necesidades de financiación. Se elabora
para asegurar la existencia de liquidez

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suficiente para afrontar los pagos
comprometidos. Es el dinero que entra y sale
“realmente” de la empresa (de la caja y
bancos).

En el presupuesto de tesorería se recogen los cobros y pagos de la empresa durante

un periodo de tiempo. Si es anual se dividirá en periodos mensuales. Lo calcularemos
para tres años.

Para elaborarlo se tienen en cuenta todas las entradas o salidas de efectivo:

• El saldo inicial de tesorería
• Los cobros por ventas
• Los cobros por financiamiento: aportaciones de las personas socias, subvenciones...
• Los pagos a proveedores: materiales, salarios, energía, etc.
• Los pagos de créditos/préstamos y sus intereses
• Los pagos por retiro de personas socias
• Cualquier otro cobro o pago

El saldo final de tesorería se calcula sumando al saldo inicial la diferencia entre los
cobros y pagos del periodo. El saldo final de un periodo es el saldo inicial del siguiente

SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

SALDO INICIAL - 2.500 12.075 50.475
COBROS 74.000 87.000 156.600 214.020
Ventas 53.000 174.400 208.800 250.560
Aportes de capital 5.000
Subvenciones o subsidios 1.000
Donaciones 15.000

8
Leer más en: http://www.gestiopolis.com/administracion-de-tesoreria/

15
 MÓDULO: 4
TESORERÍA

Créditos/Préstamos
Otros

PAGOS 71.500 77.425 118.200 169.908

Proveedores 40.000 60.000 100.000 150.000
Nómina y prestaciones sociales 10.600 13.000 14.000 15.933
Gastos financieros 900 675 450 225
Inversiones 20.000
Pago de créditos/Préstamos 3.750 3.750 3.750
Otros

SALDO AL FINAL DEL PERIODO $ 2.500 $ 12.075 $ 50.475 $ 94.587

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IMPORTANCIA DE LOS REGISTROS DE TESORERÍA

Los registros de tesorería alimentan la información suficiente para lograr la gestión de

tesorería, por eso es necesario hacer los asientos permanentes en el libro de caja, en
los bancos y a la vez hacer el arqueo de caja y la conciliación bancaria.

A. EL LIBRO DE CAJA

En la gestión de caja, es muy importante llevar un libro de registro voluntario físico o en

computador( Excel o software específico), en donde se anoten diariamente todas las
entradas y salidas de dinero en efectivo, así como los cheques entregados por
deudores de la empresa, que permanezcan provisionalmente en la caja hasta
su ingreso en las cuentas bancarias. Las anotaciones que se efectúen en el libro
registro de caja, se trasladarán al libro diario, y posteriormente al libro Mayor.

Es necesario distinguir el libro registro de caja de la cuenta contable Caja, integrada en

el libro Mayor, por las siguientes circunstancias:

a) Las funciones que cumplen ambos instrumentos de registro son diferentes

b) Al libro Diario se trasladan las anotaciones del libro registro de caja
c) Los formatos de la cuenta de Caja del libro Mayor y del libro registro de caja
suelen ser distintos
Una eficiente gestión de caja implica, entre otras cosas:

 Designar a un responsable de las operaciones de caja, y a un sustituto del

mismo, debiendo anotar éstos las operaciones de forma diligente.

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 MÓDULO: 4
TESORERÍA

 Prever, con tiempo suficiente, los pagos y los cobros en efectivo que se van a
efectuar cada día.
 Procurar que todos los cobros y pagos se encuentren justificados
documentalmente a través de recibos.
 Efectuar diariamente, al término de la jornada, un recuento y un arqueo de caja.
El recuento de caja consiste en inventariar el dinero existente en la caja física,
contando los billetes, monedas y cheques, y obteniendo la suma total.

Las equivocaciones al cobrar o al pagar, los errores en la redacción de los recibos o del
libro registro de caja y los extravíos u omisiones de los propios recibos, son algunas
delas causas que pueden provocar que no se produzca tal coincidencia. En el caso de
no poder subsanar los errores, hay que realizar una anotación en el libro registro de

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caja que corrija la diferencia de saldos.

B. EL ARQUEO DE CAJA

El Arqueo de Caja consiste en el análisis de

las transacciones del efectivo, durante un
lapso determinado, con el objeto de
comprobar si se ha contabilizado todo el
efectivo recibido y por tanto el Saldo que
arroja esta cuenta, corresponde con lo que se
encuentra físicamente en Caja en dinero
efectivo, cheques o vales.

Sirve también para saber si los controles

internos se están llevando adecuadamente. Esta operación es realizada diariamente
por el encargado de la caja.

Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en
fechas no previstas por el Cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan
faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas
diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada “Diferencias de
Caja”. Se le cargan los faltantes como pérdidas y se abonan los sobrantes como
ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta
“Diferencias de Caja” se deberá cancelar contra la de “Pérdidas y Ganancias”.

C. GESTIÓN DE BANCOS
En el libro de bancos la empresa lleva el control de las operaciones que realiza con las
entidades bancarias por medio de cuentas corrientes. EL registro de las operaciones se
hace de manera independiente para cada cuenta.

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 MÓDULO: 4
TESORERÍA

Los formatos de control de los movimientos de las cuentas corrientes y de ahorro son
iguales

En la gestión de las cuentas corrientes se suele observar el siguiente procedimiento:

 Cumplimiento de las recomendaciones en el uso de cheques
 Todos los cheques emitidos se reflejan en la hoja de control del talonario e
inmediatamente se anotan en el libro de bancos
 Se registra en el libro de bancos cualquier otra operación hecha a través de
cuenta corriente
 Contraste y punteo de las operaciones contenidas en los extractos y en el libro
de bancos
 Archivo de los extractos bancarios por orden cronológico

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 Conciliación bancaria periódica de los saldos que arrojan los extractos y el libro
de bancos
 Control continuo del saldo bancario
 Anticipación a las situaciones de déficit o superávit de tesorería
 Mantenimiento de relaciones idóneas con las entidades bancarias

Con respecto a la administración de las cuentas de crédito, es preciso resalar los

siguientes aspectos:

 La elección de una cuenta de crédito puede ser un recurso financiero apropiado

en situaciones coyunturales de déficit transitorio. En este caso resulta más
conveniente la financiación mediante préstamos hipotecarios o personales.
 La cantidad límite de disposición del crédito ha de determinarse en su cuantía
precisa. Un valor límite por debajo de las necesidades provocará situaciones de
excedidos
 Es necesario un control minucioso d las corrientes de cobro con el fin de realizar
ingresos en la cuenta de crédito. De esta manera se reducirá el importe del
saldo dispuesto y el coste financiero.
 La cancelación de la cuenta de crédito debe efectuarse en el momento que ya
no sea necesaria para la empresa.

D. LA CONCILIACIÓN BANCARIA

La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores

que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores
que el banco suministra por medio del extracto bancario.

Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los
movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques,

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TESORERÍA

consignaciones, notas débito, notas crédito, anulación de cheques y consignaciones,

etc.

La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando

un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su
cuenta.

Mensualmente, el banco envía a la

empresa un extracto en el que se
muestran todos esos movimientos que
concluyen en un saldo de la cuenta al
último día del respectivo mes.

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Por lo general, el saldo del extracto
bancario nunca coincide con el saldo que
la empresa tiene en sus libros auxiliares,
por lo que es preciso identificar las
diferencias y las causas por las que esos
valores no coinciden.

El proceso de verificación y confrontación, es el que conocemos como conciliación

bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos
registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para
determinar cuál es la causa de la diferencia.

Entre las causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares
y el extracto bancario no coincidan, tenemos:

 Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario
del cheque.
 Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las
ha abonado a la cuenta de la empresa.
 Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no
ha registrado en su auxiliar.
 Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta
aun no las ha registrado en sus auxiliares.
 Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el
libro auxiliar.
 Errores del banco al liquidar determinados conceptos.
Para realizar la conciliación, lo más cómodo y seguro, es iniciar tomando como base o
punto de partida, el saldo presente en el extracto bancario, pues es el que oficialmente

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emite el banco, el cual contiene los movimientos y estado de la cuenta, valores que
pueden ser más confiables que los que tiene la empresa.

En este orden de ideas, la estructura de la conciliación bancaria podría ser:

Saldo del extracto bancario: XXX
(-) Cheques pendientes de cobro: XXX
(-) Notas crédito no registradas XXX
(+) Consignaciones pendientes XXX
(+) Notas debito no registradas XXX
(±) Errores en el auxiliar XXX
= Saldo en libros. XXX

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Recordemos que en este caso, las notas debito significan una erogación para la
empresa, puesto que una nota debito significa un ingreso para quien la emite, que en
este caso es el banco, quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de
la cuenta, por la chequera, etc.

Las notas crédito significan un ingreso para la empresa, puesto que una nota crédito
significa un egreso para quien la emite, es decir el banco, el cual la puede emitir por
pago de intereses, por ejemplo.

En el caso de los errores, se restan los que disminuyen en los auxiliares, y se suman
aquellos que suman en los auxiliares, de esta forma, partiendo del saldo del extracto,
se llega al saldo que figura en el auxiliar.

Una vez identificados los conceptos y valores que causan la diferencia, se procede a
realizar los respectivos ajustes, con el objetivo de corregir las inconsistencias y los
errores encontrados.

En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es común), se debe hacer la
respectiva reclamación, y si se trata de un valor considerable, entonces se debe
proceder a contabilizar esta reclamación que es un derecho a favor de la empresa, y
como tal se debe contabilizar.

La conciliación no busca que ningún momento “legalizar” los errores; la conciliación

bancaria es un mecanismo que permite identificar las diferencias y sus causas, para
luego proceder a realizar los respectivos ajustes y correcciones.9

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Leer más: http://www.gerencie.com/conciliacion-bancaria.html

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EJEMPLO DE UNA CONCILIACIÓN BANCARIA

HOSPITAL NEUROLÓGICO
Enero 31 de 2015
CONCILIACIÓN BANCARIA
SALDO LIBROS $ 967,564,389.00
MÁS (+) NOTAS CRÉDITO $ 119,781,587.00
456 Intereses $ 327,900.00
543 Pagos de clientes 20,453,687.00

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098 Desembolso Préstamo 99,000,000.00
MENOS (-) NOTAS DÉBITO $ 1,505,700.00
258 chequera $ 1,000,000.00
360 Impuesto Sobre las Ventas 160,000.00
962 Gravamen a los Movimientos Financieros 345,700.00
IGUAL SALDO REAL $ 1,085,840,276.00
SALDO EXTRACTO $ 910,000,400.00
MÁS (+) CONSIGNACIONES NO REGISTRADAS $ 236,355,876.00
Enero 30 $ 80,000,000.00
Enero 31 18,000,000.00
Enero 31 7,000,000.00
Enero 31 131,355,876.00
MENOS (-) CHEQUES PENDIENTES DE COBRO $ 60,516,000.00
3001 $ 35,000,000.00
3004 $ 20,000,000.00
3007 $ 4,500,000.00
3010 $ 450,000.00
3013 $ 566,000.00
IGUAL SALDO REAL $ 1,085,840,276.00

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