1.

ALCANCE DE AUDITORIA FINANCIERA AL CONSEJO NACIONAL

ELECTORAL DELEGACIÓN DE ORELLANA.

El presente trabajo de titulación presenta la aplicación de técnicas de auditoria, las

mismas que han sido necesarias para la obtención de la información requerida. En
este caso se realizó una entrevista al Ing. Carlos Troya, delegado del Director Del
Consejo Nacional Electoral Delegación de Orellana, con la finalidad de conocer y
analizar hasta qué punto el considera que la entidad está cumpliendo con las
recomendaciones dadas por la Contraloría General del Estado según el informe de
auditoria DAI-AI-0529-2016

Para la elaboración y el desarrollo de dichas técnicas se plantío el siguiente objetivo:

 Identificar los documentos que dispone la empresa para verificar el

cumplimiento de las recomendaciones dadas por la Contraloría General del
Estado a través de su informe de auditoria DAI-AI-0529-2016

A continuación, se presenta la narrativa de la entrevista realizada al Ing Carlos

María Troya, delegado del Director Del Consejo Nacional Electoral Delegación de
Orellana.
 DELEGACIÓN PROVINCIAL ELECTORAL DE ORELLANA
AUDITORÍA FINANCIERA A LA ENTIDAD
PERIODO COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO DEL 2016 AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2017
NARRATIVA DE ENTREVISTA
En el despacho de la Delegación Provincial del Consejo Nacional Electoral de
Orellana, se pudo tener una audiencia con el Ing Carlos María Troya, Delegado
del Director a fin de conocer la situación del componente de viáticos en relación
al periodo auditado, con fecha 16 Julio del año 2019, el mismo pudo manifestar
que en cuanto al componentes de viáticos, los mismos habían presentado
irregularidades de justificación, aquellos hallazgos encontrados se encuentran
disponibles en el informe DAI-AI-0529-2016, emitido por la Contraloría General
del Estado, con base a este fundamento se procede a realizar la verificación del
cumplimiento de las recomendaciones emitidas.
Además conforme se indagaba, nos supo manifestar que se han realizado algunos
cambios favorables para poder garantizar el cumplimiento de las disposiciones,
pero que aun así, no se encuentra con total seguridad si los procesos están siendo
desarrollados adecuadamente

Elaborado por: Charco María Fecha:

Revisado por: Fecha:

2. RESULTADOS DE LA ENTREVISTA REALIZADA AL DELEGADO DEL
DIRECTOR DEL CONSEJO NACIONAL ELECTORAL ING. CARLOS MARIA
TROYA.

1. ¿Cómo se evalúa el cumplimiento de las recomendaciones en la

delegación?

Análisis: Positivamente porque así la Delegación se afianza en el cumplimiento de

las normas que promueve, además estamos conscientes de que siempre hay que
mejorar.

Comentario: Con este análisis se puede determinar que es muy necesario realizar
informes permanentes para que tanto el Director del CNE como empleados tengan
un vasto conocimiento en el tema y sepan cómo se evalúan y cada que tiempo se
realiza una revisión del avance de las recomendaciones. Es necesario también ver
si la delegación cuenta con un departamento o personal que se encuentre vigilante
en el avance de las recomendaciones, de no ser el caso es importante implementar
un plan de evaluación del cumplimiento a las recomendaciones emitidas por la
contraloría, que en efecto, ya se está ejecutando para así poder determinar con
exactitud si se está cumpliendo o no con dichas recomendaciones.

2. ¿Qué cambios se han producido en la delegación a raíz de la auditoría

realizada por la Contraloría?

Análisis: La delegación, hablando por cuenta propia se puede manifestar que está
cumpliendo con las recomendaciones emitidas en el informe de auditoría de la
Contraloría

Comentario: Es importante identificar los cambios realizados a raíz de la Auditoria,

esto puede ser de ayuda para determinar si en realidad se está dando cumplimiento
a las recomendaciones emitidas por la Contraloría y si el personal tiene la mejor
disposición para colaborar y trabajar conjuntamente para el logro de los objetivos y
el bien común de la Delegación.

3. ¿Qué nivel de aceptación tienen los cambios realizados en la delegación

a raíz de la auditoría realizada por la Contraloría?

Análisis: Por tratarse de recomendaciones que van en beneficio de la entidad,

estamos tratando en lo posible de dar cumplimiento estrictamente a cada una de
ellas, puesto que los perjudicados somos todos.

Comentario: Identificar el nivel de aceptación en los cambios es fundamental para

el correcto funcionamiento de la entidad, puesto que se sabe que una persona que
no se encuentra satisfecha con sus funciones no trabaja de la mejor manera, es
importante dar la información y explicación necesaria del porque se están
adoptando estos cambios, para que de esta manera el socio y/o empleado tenga
una mejor disposición a la hora de realizar correctamente sus funciones y esté
dispuesto a cumplir con los cambios propuestos.
 4. ¿Qué documentos dispone la empresa para verificar el cumplimiento de
las recomendaciones dadas por la Contraloría?

Análisis: Un oficio en el que la Contraloría nos comunica que se ha dado

cumplimiento al plan de acción en el tiempo que la misma entidad lo permite, pero
solo se avanzado en ciertos aspectos.

Comentario: Es evidente que no se cuenta con un documento que verifique el

cumplimiento de las recomendaciones es muy importante que se realice algún tipo
de documento para poder verificar el cumplimiento de dichas recomendaciones y
así ver el avance de las mismas.

5. ¿Qué normativa interna se ha adoptado para el cumplimiento de las

recomendaciones dadas por la Contraloría?

Análisis: La normativa interna que dispone la entidad son las normas ISO, pero las
mismas deben estar encaminadas al cumplimiento efectivo de justificaciones y
registros oportunos

Comentario: Es importante que exista una normativa interna para el cumplimiento

de las recomendaciones, es también importante que esta normativa se encuentre
perfectamente redactada y sea de acuerdo a lo que la ley establece.

NORMATIVA INTERNA PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES

DADAS POR LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO

Este capítulo aborda la parte de la práctica investigativa realizada, las que se

concentran en los hallazgos obtenidos mediante la observación, es importante
comunicar que estos aspectos encontrados ya se están aplicando en el contexto de
la Delegación Provincial del Consejo Nacional Electoral de Orellana, donde se
desarrolló la investigación. A continuación, se presentan algunas de las definiciones
utilizadas y se procede con la exposición de los principales aspectos reflejados en
cuadros.
 3. HALLAZGOS

1 La falta de gestión por parte del Director de la Delegación Provincial de Orellana, para aplicar
las recomendaciones formuladas en los informes de Auditoria Interna, no permitió el
fortalecimiento del Sistema de Control de la Delegación.
2 La falta de diligencia del Técnico Electoral 2- Contador, para efectuar el registro oportuno y
adecuado del gasto por depreciación de los bienes, ocasionó que el saldo de las cuentas que
integran los Bienes de Larga Duración y Depreciación Acumulada presentados en los reportes
“Saldos Contables para Unidades Ejecutoras” no sea real ni confiable.
3 La falta de precaución por parte del Técnico Electoral 2- Contador, al entregar anticipos a los
servidores declarados en comisión y registrarlos directamente a la cuenta Gastos de Gestión
y no a la cuenta de Anticipos de Viáticos y Subsistencias, generó una inadecuada aplicación
contable de las operaciones financieras.
4 La falta de procedimientos específicos por escrito, por parte del Ex Director Administrativo para
orientar al personal que participa en este proceso y una adecuada planificación para realizar
las constataciones físicas, así como la falta de coordinación por el Técnico Electoral 2-
Contador, ocasionó que no se conozca el estado de conservación de los bienes para depurar
el saldo físico de las Existencias para Consumo y los Bienes de Larga Duración.
5 La falta de oportunidad en el registro de los egresos de las Existencias para Consumo por
parte del Contador, ocasionó que no se concilie el saldo físico con el contable y que el valor
presentado en el reporte de los “Saldos Contables para Unidades Ejecutoras” al 31 de marzo
de 2013, no sea real ni confiable.
6 La falta de designación de funciones de Contador por parte del Director de la Delegación
Encargado, para que registre, controle y compruebe las operaciones financieras, ocasionó que
un mismo servidor realice las etapas claves de las transacciones ejerciendo funciones
incompatibles.
7 La falta de precaución por parte del Técnico Electoral 2- Contador y de la Técnico Electoral 2-
Guardalmacén, para sustentar adecuadamente las operaciones financieras relativas a la
adquisición de las Existencias para Consumo y Bienes de Larga Duración, ocasionó que el
proceso de adquisición de estos bienes, no se encuentren debidamente respaldado.
8 La falta de precaución por parte del Técnico Electoral 2- Contador y de la Técnico Electoral 2-
Guardalmacén, para sustentar adecuadamente las operaciones financieras relativas a la
adquisición de las Existencias para Consumo y Bienes de Larga Duración, ocasionó que el
proceso de adquisición de estos bienes, no se encuentren debidamente respaldado.
9 La falta de un estudio previo a la adquisición de los suministros y materiales, no permitió al
Técnico Electoral 2- Contador, establecer adecuadamente los mínimos y máximos de las
Existencias de Consumo.

Se ha dado cumplimiento

No se ha dado cumplimiento
 4. VERIFICACIÓN DE CUMPLIMIENTO

En este apartado se procede a la verificación de documento tal como se estableció

con anterioridad

Para poder analizar el cumplimiento de las recomendaciones dadas por la Contraloría

fue necesario evidenciar los hallazgos encontrados en la auditoria que realizo la
entidad a la Delegación, una vez obtenidos los hallazgos se procedió a hacer la
verificación del cumplimiento mediante la técnica de observación, para ello se empleó
la ficha de observación que se detalla a continuación

Fecha
Informe Aprob. Año
Aprobado Informe Aprob. Examen
A la Delegación Provincial de
Orellana del CNE, se realizó en
cumplimiento del plan operativo de
controol del año 2013, de la
DAI-AI-0529- Dirección de Auditoría Interna del
2016/01/13 2016
2016 Consejo Nacional Electoral y de
conformidad con la orden de trabajo
16384-9-2013 de 21 de octubre de
2013, suscrito por la Directora de
Auditoría Interna.
A la Delegación Provincial de
Orellana del CNE, se realizó en
cumplimiento del plan operativo de
controol del año 2013, de la
DAI-AI-0529- Dirección de Auditoría Interna del
2016/01/13 2016
2016 Consejo Nacional Electoral y de
conformidad con la orden de trabajo
16384-9-2013 de 21 de octubre de
2013, suscrito por la Directora de
Auditoría Interna.
A la Delegación Provincial de
Orellana del CNE, se realizó en
cumplimiento del plan operativo de
controol del año 2013, de la
DAI-AI-0529- Dirección de Auditoría Interna del
2016/01/13 2016
2016 Consejo Nacional Electoral y de
conformidad con la orden de trabajo
16384-9-2013 de 21 de octubre de
2013, suscrito por la Directora de
Auditoría Interna.
SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES DEL EXAMEN ESPECIAL DAI-AI-0529-2016
Documentación
Comentario de de Respaldo
N° del N° de Recomendación Dispuesta Dispuesto N° de Fecha de Acciones Realizadas que Justifique el
Alcance Titulo del Comen Comen Conclusión Recom Recomendación Dirigida Si/No a: Comunicación Comunicación para el cumplimiento cumplimiento Cumplida Incumplida No Aplica
El examen especial a los Cumplirá y exigirá a
Gastos de Gestión, Bienes La falta de gestión por parte del los servidores a
de Administración y Director de la Delegación quienes están dirigidas Todo el
Existencias para Consumo Evaluación Integral del Provincial de Orellana, para las recomendaciones, personal de la CNE-DPO-2018- Se solicita el cumplimiento de
de la Delegación Provincial Sistema de Control aplicar las recomendaciones su oportuna aplicación, Al Director de la Delegación 0960-M 04/07/2018 las observaciones de los Copias de los
1 1 si SI
de Orellana del CNE, se Interno del Consejo formuladas en los informes de lo que permitirá Delegación Provincial CNE-DPO-2019- 10/01/2019 informes de Auditoría Interna documentos citados
realizó por el período Nacional Electoral Auditoria Interna, no permitió el fortalecer el Sistema Electoral de 0079-M y Externa
comprendido entre el 1 de fortalecimiento del Sistema de de Control Interno de la Orellana
julio de 2009 y el 31 de Control de la Delegación. Delegación Provincial
marzo de 2013 de Orellana.
Dispondrá al Técnico
Electoral 2- Contador
La falta de diligencia del Técnico que proceda al cálculo
El examen especial a los Electoral 2- Contador, para adecuado del gasto por
Saldos Contables
Gastos de Gestión, Bienes efectuar el registro oportuno y depreciación y registre
para Unidades
de Administración y adecuado del gasto por oportunamente en
Inadecuado registro Se procedió a realizar los Ejecutoras de los
Existencias para Consumo depreciación de los bienes, cada ejercicio
de la Depreciación ajustes correspondientes de años 2013, 2014
de la Delegación Provincial ocasionó que el saldo de las económico sus valores Al Director de la
Acumulada de los 2 2 si las depreciaciones, del año Mayores auxiales SI
de Orellana del CNE, se cuentas que integran los Bienes correspondientes, con Delegación
Bienes de Larga 2013 y hasta la presente de las cuentas
realizó por el período de Larga Duración y Depreciación el propósito de que los
Duración fecha Depreciación
comprendido entre el 1 de Acumulada presentados en los saldos de las cuentas
Acumulada de los
julio de 2009 y el 31 de reportes “Saldos Contables para Bienes de
años 2017
marzo de 2013 Unidades Ejecutoras” no sea real Administración y
ni confiable. Depreciación
Acumulada presenten
su valor real.
Dispondrá al Técnico
Electoral 2 - Contador,
que los valores
entregados a los
servidores declarados
La falta de precaución por parte en comisión de
El examen especial a los
del Técnico Electoral 2- Contador, servicio, sean Reporte de
Gastos de Gestión, Bienes
al entregar anticipos a los registrados en la liquidaciones de
de Administración y
Comisiones de servidores declarados en cuenta “Anticipo de anticipos de
Existencias para Consumo Actualmente se otorga el
servicios Registrados comisión y registrarlos Viáticos y comisión y
de la Delegación Provincial Al Director de la anticipo de comisión para que
directamente a la 3 directamente a la cuenta Gastos 3 Subsistencias y, luego recaudación en SI
de Orellana del CNE, se Delegación los servidores que laboran en
Cuenta Gastos de de Gestión y no a la cuenta de de realizar la caso de no haber
realizó por el período la Entidad
Gestión Anticipos de Viáticos y liquidación pertinente, utilizado el 100%
comprendido entre el 1 de
Subsistencias, generó una contabilice en la del anticipo de los
julio de 2009 y el 31 de
inadecuada aplicación contable cuenta de “Gasto de años 2017 y 2018
marzo de 2013
de las operaciones financieras. Gestión”, lo que
permitirá que las
operaciones
financieras estén
registradas de acuerdo
a su naturaleza.

A la Delegación Provincial de
Orellana del CNE, se realizó en
cumplimiento del plan operativo de
controol del año 2013, de la
DAI-AI-0529- Dirección de Auditoría Interna del de la Delegación Provincial
2016/01/13 2016
2016 Consejo Nacional Electoral y de
conformidad con la orden de trabajo
16384-9-2013 de 21 de octubre de comprendido entre el 1 de
2013, suscrito por la Directora de
Auditoría Interna.
Dispondrá ai Técnico
Electoral 2- Contador y
a la Asistente Electoral
2 Guardalmacén,
La falta de procedimientos elaboren
específicos por escrito, por parte procedimientos
del Ex Director Administrativo específicos por escrito,
El examen especial a los
para orientar al personal que para las
Gastos de Gestión, Bienes
Ausencia de participa en este proceso y una Constataciones Adjunto el
de Administración y
Constataciones adecuada planificación para Físicas de las documento
Existencias para Consumo Se elaboraron los
físicas a las realizar las constataciones Existencias para elaborado por los
Al Director de la procedimientos específicos
Existencia para 4 físicas, así como la falta de 4 Consumo y Bienes de responsables de la SI
de Orellana del CNE, se Delegación para la ejecución de las
Consumo y Bienes de coordinación por el Técnico Larga Duración, Unidad
realizó por el período tomas físicas
Larga Duración no Electoral 2- Contador, ocasionó diligencia que concluirá Administrativa y
realizada que no se conozca el estado de con la suscripción de Financiera
julio de 2009 y el 31 de
conservación de los bienes para las correspondientes
marzo de 2013
depurar el saldo físico de las actas, en las que se
Existencias para Consumo y los dejará constancia de
Bienes de Larga Duración. las novedades
encontradas y se
tomarán las acciones
correctivas que el caso
amerite.

A la Delegación Provincial de
Orellana del CNE, se realizó en
cumplimiento del plan operativo de
controol del año 2013, de la
DAI-AI-0529- Dirección de Auditoría Interna del de la Delegación Provincial
2016/01/13 2016
2016 Consejo Nacional Electoral y de
conformidad con la orden de trabajo
16384-9-2013 de 21 de octubre de comprendido entre el 1 de
2013, suscrito por la Directora de
Auditoría Interna.
Dispondrá al Técnico
Electoral 2- Contador
registre oportunamente
El examen especial a los La falta de oportunidad en el las
Gastos de Gestión, Bienes registro de los egresos de las operaciones
Actualmente se realizan Adjunto Saldos
de Administración y Saldos Contables de Existencias para Consumo por financieras, lo que
conciliaciones mensuales de Contables para
Existencias para Consumo las Existencias para parte del Contador, ocasionó que permitirá conciliar
los saldos de existencias Unidades
Consumo no no se concilie el saldo físico con oportunamente los Al Director de la
5 5 para consumo corriente y se Ejecutoras de los SI
de Orellana del CNE, se conciliados con los el contable y que el valor saldos contables y Delegación
registran los ajustes años 2013 y 2014.
realizó por el período reportes emitidos por presentado en el reporte de los físicos de las
correspondientes por el Registros contables
el Guardalmacén “Saldos Contables para Unidades Existencias para
consumo mensual. de años posteriores
julio de 2009 y el 31 de Ejecutoras” al 31 de marzo de Consumo, y presentar
marzo de 2013 2013, no sea real ni confiable. saldos reales en los
reportes de los “Saldos
Contables para
Unidades Ejecutoras

A la Delegación Provincial de
Orellana del CNE, se realizó en
cumplimiento del plan operativo de
controol del año 2013, de la
DAI-AI-0529- Dirección de Auditoría Interna del de la Delegación Provincial
2016/01/13 2016
2016 Consejo Nacional Electoral y de
conformidad con la orden de trabajo
16384-9-2013 de 21 de octubre de comprendido entre el 1 de
2013, suscrito por la Directora de
Auditoría Interna.
A la Delegación Provincial de
Orellana del CNE, se realizó en
cumplimiento del plan operativo de
controol del año 2013, de la
DAI-AI-0529- Dirección de Auditoría Interna del de la Delegación Provincial
2016/01/13 2016
2016 Consejo Nacional Electoral y de
conformidad con la orden de trabajo
16384-9-2013 de 21 de octubre de comprendido entre el 1 de
2013, suscrito por la Directora de
Auditoría Interna.
A la Delegación Provincial de
Orellana del CNE, se realizó en
cumplimiento del plan operativo de
controol del año 2013, de la
DAI-AI-0529- Dirección de Auditoría Interna del de la Delegación Provincial
2016/01/13 2016
2016 Consejo Nacional Electoral y de
conformidad con la orden de trabajo
16384-9-2013 de 21 de octubre de comprendido entre el 1 de
2013, suscrito por la Directora de
Auditoría Interna.
A la Delegación Provincial de
Orellana del CNE, se realizó en
cumplimiento del plan operativo de
controol del año 2013, de la
DAI-AI-0529- Dirección de Auditoría Interna del de la Delegación Provincial
2016/01/13 2016
2016 Consejo Nacional Electoral y de
conformidad con la orden de trabajo
16384-9-2013 de 21 de octubre de comprendido entre el 1 de
2013, suscrito por la Directora de
Auditoría Interna.
Cuando reciba un
encargo de funciones
por parte del Pleno del
CNE, designará a un
servidor de la Solicitud de
El examen especial a los La falta de designación de
Delegación, para que creación de
Gastos de Gestión, Bienes funciones de Contador por parte
ejerza las funciones de usuarios
de Administración y del Director de la Delegación
Funciones Contador, a fin de Se solicita asignar usuario y Acuerdo de
Existencias para Consumo Encargado, para que registre,
incompatibles formalizar la Al Técnico Electoral DIRECTOR Oficio Nro. 0228- clave a favor de Srta. Mayara Responsabilidad
controle y compruebe las 9 de marzo del
efectuadas por el 6 6 continuidad en el 2- Contador de la si FINANCIERO CT-DE-CNE- Johana Costa Tandazo y Contrato de SI
de Orellana del CNE, se operaciones financieras, ocasionó 2013
Director de la registro de las Delegación NACIONAL DPEO-2013 dejar sin efecto usuario servicios
realizó por el período que un mismo servidor realice las
institució operaciones CMTROYA ocasionales
etapas claves de las
financieras, lo que Copias de cédula y
julio de 2009 y el 31 de transacciones ejerciendo
permitirá evitar se papeleta de
marzo de 2013 funciones incompatibles.
realicen funciones votación
incompatibles que
resten confiabilidad en
la información
contable.
Conformará una
comisión integrada por
La falta de precaución por parte el Técnico Electoral 2-
El examen especial a los del Técnico Electoral 2- Contador Contador,
Gastos de Gestión, Bienes y de la Técnico Electoral 2- Guardalmacén y un
Deficiencias en el
de Administración y Guardalmacén, para sustentar servidor de las Actualmente la Entidad
proceso de
Existencias para Consumo adecuadamente las operaciones unidades requirentes, Elabora especificaciones
adquisición y Adjunto ejemplos
financieras relativas a la que conozca de las Al Director de la técnicas y términos de
recepción de 7 7 de varias SI
de Orellana del CNE, se adquisición de las Existencias especificaciones de los Delegación referencia, vienen
Existencias para transacciones
realizó por el período para Consumo y Bienes de Larga bienes a ser acompañados de cuadros
Consumo y Bienes de
Duración, ocasionó que el adquiridos, a fin de que comparativos de costos
Larga Duración
julio de 2009 y el 31 de proceso de adquisición de estos elaboren los cuadros
marzo de 2013 bienes, no se encuentren comparativos, lo que
debidamente respaldado. permitirá sustentar el
proceso de selección
de las ofertas.
Dispondrá a la
Asistente Electoral 2 -
Guardalmacén, que al
La falta de precaución por parte
recibir las Existencias
El examen especial a los del Técnico Electoral 2- Contador
para Consumo y
Gastos de Gestión, Bienes y de la Técnico Electoral 2-
Deficiencias en el Bienes de Larga
de Administración y Guardalmacén, para sustentar
proceso de Duración, En la actualidad las
Existencias para Consumo adecuadamente las operaciones
adquisición y conjuntamente con los adquisiciones de bienes y Adjuntos varias
financieras relativas a la Al Director de la
recepción de 8 8 proveedores, proceda a servicios dejan constancia de ejemplos de actas SI
de Orellana del CNE, se adquisición de las Existencias Delegación
Existencias para suscribir las la conformidad del bien o del entregas
realizó por el período para Consumo y Bienes de Larga
Consumo y Bienes de respectivas actas de servicio
Duración, ocasionó que el
Larga Duración entrega recepción, lo
julio de 2009 y el 31 de proceso de adquisición de estos
que permitirá dejar
marzo de 2013 bienes, no se encuentren
constancia de la
debidamente respaldado.
conformidad de los
bienes adquiridos por
la institución.
Dispondrá al Técnico
Electora 2- Contador
que en coordinación
con la Asistente
Electoral 2-
Guardalmacén, previo
El examen especial a los a la adquisición de
Gastos de Gestión, Bienes suministros y
La falta de un estudio previo a la
de Administración y Inexistencia de un materiales, realicen un La entidad en la actualidad
adquisición de los suministros y
Existencias para Consumo estudio previo para la estudio de las cuenta con procedimientos Adjunto ejemplos
materiales, no permitió al Técnico
determinación de necesidades de Al Director de la específicos para los de estudios previos,
9 Electoral 2- Contador, establecer 9 SI
de Orellana del CNE, se Mínimos y Máximos abastecimiento de los Delegación diferentes procesos de copias de los
adecuadamente los mínimos y
realizó por el período de los Suministros y mismos, tanto en contratación, dentro estos formatos
máximos de las Existencias de
Materiales períodos normales constan los estudios previos
Consumo.
julio de 2009 y el 31 de como en procesos
marzo de 2013 electorales, lo que
permitirá establecer
adecuadamente los
mínimos y máximos de
las existencias, como
referencia para futuras
adquisiciones.

Como conclusiones en este capítulo se puede expresar que la Cooperativa de

Transporte Rircay se ha preocupado en dar cumplimiento en su gran mayoría
a las recomendaciones dadas por la SEPS en la auditoria que realizo en el
periodo 2014. Sin embargo, mediante la ficha de observación que se aplicó en
este trabajo de investigación se pudo determinar que un bajo porcentaje solo
han sido cumplidos en físico es decir que solo han sido elaborados los
reglamentos pero que aún no han sido aplicados dentro de la Cooperativa por
lo tanto el nivel de falencias o incumplimientos dentro de la entidad es bajo.

Pero es necesario recalcar que la Cooperativa debería preocuparse en dar

estricto cumplimiento en todas y cada una de las recomendaciones porque
esto significaría un llamado de atención o sanción por incumplimiento.