CARATULA (Según el modelo de los materiales)

I. DELIMITACION
1. Área de investigación
Derecho Tributario
2. Tema
Derecho Tributario Municipal
3. Título
SUSTITUCIÓN DEL TRIBUTO DE TASA POR EL DE CONTRIBUCIÓN
PARA LOS ARBITRIOS MUNICIPALES
II. PLANTEAMIENTO
1. Descripción y planteamiento
Al existir una alta cantidad de invalidez de las ordenanzas que regulan Arbitrios ante la
dificultad técnica de establecer si un arbitrio posee calidad de beneficio directo o
indirecto, y por lo tanto pueda ser declarado invalido por el Tribunal Fiscal, se propone la
implementación de la contribución como forma de tributación municipal alternativa al de
la tasa, ya que esta no implica el establecer un prestación individual alguna.
La propuesta de sustitución alternativa de la contribución por la tasa municipal, se justifica
por que la diferencia de las tasas, los contribuciones son tributos no vinculados a un
gravamen en función a la capacidad contributiva (evidenciada en las manifestaciones de
riqueza: renta, patrimonio y consumo) y no posee el elemento contraprestativo
individualizado. Por ello, con la implementación de la contribución como tributo municipal
para los arbitrios, se elimina la problemática de establecer los criterios para su
distribución individualizada. T
RI
Implantación de la tasa municipal por Arbitrio
B
U
N
A
L
FI INEFICACIA EN LA
Tasa PRESTACIÓN IMPLEMENTACION
municipal S
INDIVIDUALIZA DEL TRIBUTO
(Arbitrio)
C MUNICIPAL

Sustitución de la tasa municipal por arbitrio A

L

2. Justificación EFICACIA EN LA
PRESTACION NO
La investigación se justifica porque La utilización porque las municipalidades no
IMPLEMENTACION
CONTRIBUCIÓN INDIVIDUALIZADA
pueden estar supeditada a una técnica precisa en la individualización de la prestación
DEL TRIBUTO
del servicio por arbitrio por cada contribuyente, situación que trae que ante elMUNICIPAL
Tribunal
Fiscal constantemente se este anulando las ordenanzas municipales sobre arbitrios no
 individualizados técnicamente. Ejemplo de la justificación de análisis de esta
problemática la encontramos en los fallos del tribunal fiscal sobre las ordenanzas
municipales de los municipios de Santiago de Surco, Lima, La Victoria, Lince; donde se
deja sin efecto dichas ordenanzas municipales sobre arbitrios, por no especificarse la
individualización de la prestación; además de la devolución de dichos montos
cobrados, situación que empeora la administración municipal y el servicio que debe de
dar.

3. Preguntas de investigación
¿Para que investigar el problema de la individualización del contribuyente en el caso
de arbitrios municipales?
Porque se busca resolver un problema constante y que perturba de manera
objetiva y practica el desarrollo de la administración de los municipios y, su
deber de realizar servicios municipales básicos para las ciudades que
representan.
¿A quienes beneficia los resultados de la investigación y de que forma?
Beneficia a todos los ciudadanos del país, ya que es materia de administración
municipal.
¿Contribuye a resolver un problema práctico?
Si contribuye, ya que sustituye el problema de la incertidumbre y dificultad
técnica de establecer la individualización de la retribución por el pago de
arbitrio municipal en todo el país.
¿Es relevante para la disciplina del derecho tributario?
Es relevante la investigación, por abrir la posibilidad de un nuevo enfoque en el
establecimiento de servicios a la sociedad y perspectiva universal o grupal, que
la individual de retribución.
¿Que amplitud de aplicación tendría los solución de la investigación?
La amplitud es todo el territorio nacional con una vigencia indeterminada, con
una tendencia a perfeccionarse y ampliarse.
¿Cuento con bibliografía sobre el tema de la tesina?
Es muy escasa la bibliografía, por la naturaleza novedosa de la problemática
planteada. Por ello deja en a criterio del investigador lograr una solución
 individual y original, situación que es una de las motivaciones para realizar la
investigación.

III. HIPOTESIS
Si la tasa posee un hecho generador establecido por la prestación individualizada a los
contribuyentes, y para los arbitrios municipales es técnicamente complicado establecer
dicha individualización. Pero el tributo de contribución no posee como hecho generador la
prestación individualizada a los contribuyentes. Entonces la contribución puede sustituir a
la tasa, como forma tributaria de cobro del arbitrio municipal.
IV. MOTIVACION
La principal motivación que se encuentra para realizar la presente investigación es la de
ampliar mis conocimientos, brindados en el curso de metodología de la investigación, por
ello se ha buscado introducir un tema nuevo o poco explorado en la doctrina nacional.
A su vez, como problema secundario, encontramos que resuelve un problema práctica
existente en todos los municipios del país, a la hora de emitir una ordenanza municipal
sobre arbitrios, donde por no especificar de manera técnica la individualización de la
prestación por cada contribuyente, esta norma municipal es anulada por el Tribunal Fiscal.
Con ello se esta perturbando e inhabilitando el normal desarrollo en la administración de
los municipios del país, perjudicando a los vecinos que contribuyen.
Finalmente, se obtiene como ventaja una solución técnica-jurídica de rápida
implementación en cualquier municipalidad del Perú.

V. ESTADO DE LA CUESTION
1. Doctrina nacional
2. Doctrina extranjera
3. Legislación
a) Constitución Política del Perú
Artículo 195, 4. y Artículo 74 : Las Municipalidades crean, modifican y suprimen
contribuciones, tasas y arbitrios o exoneran de estas dentro de su jurisdicción y
dentro de los límites que señala la ley.
b) Ley Orgánica de Municipalidades Articulo 40.
c) Código Tributario: Texto Único Ordenado aprobado por Decreto Supremo Nº 135-
99-EF). Norma II, c).
d) Ley de Tributación Municipal - Decreto Supremo Nº 156-2004-EF, Artículo 68 y 69.
4. Jurisprudencia
a) Sentencia del Tribunal Constitucional Nro. 0053-2004-PI/TC. (carácter vinculante).
Publicada con fecha 17 de setiembre del 2005.
VI. MARCO TEORICO (desarrollar brevemente los conceptos que son la base de su
investigación )
1. Tributo
Tributo es la prestación en dinero o en especie que el Estado exige a los particulares en
ejercicio de su Potestad Tributaria, para el cumplimiento de sus fines, y es exigible
coactivamente. El tributo tiene como fuente la Ley, es de naturaleza pecuniaria, tiene
carácter personal, se crea una relación jurídica entre dos sujetos.
2. Potestad tributaria de las municipalidades
Los Gobiernos Locales de acuerdo al artículo 74 de la Constitución vigente, gozan de
Potestad Tributaria para la creación de contribuciones y tasas, debiendo ser ejercida
respetando los límites establecidos por la propia Constitución.
3. Clases de Tributo
Las clases de tributos que existen son tres:
- Impuesto
- Contribución y,
- Tasa.
4. Concepto de los tipos de tributo
TEXTO ÚNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO
TÍTULO PRELIMINAR
Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para estos
efectos, el término genérico tributo comprende:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación
directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual… El
rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino
ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos
de la obligación.
5. Tipo de tasa
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un
servicio público.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas
para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización.
6. Hecho generador de la tasa
El hecho generador en el Impuesto es una situación independiente de toda actividad
estatal, ya que la causa jurídica del impuesto es la capacidad contributiva del sujeto
incidido.
El hecho generador para la Contribución son los beneficios derivados de la realización
de obras públicas o de actividades estatales, y tiene como causa jurídica el beneficio.
El hecho generador en las tasas es la prestación efectiva por el Estado de un servicio
público individualizado en el contribuyente.
La Ley de tributación municipal (Decreto Legislativo 776) prescribe en su articulo 66:
CAPITULO II
DE LAS TASAS
DEFINICION DE TASAS MUNICIPALES
Artículo 66°.- Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos
Municipales cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva
por la Municipalidad de un servicio público o administrativo, reservado a las
Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgánica de Municipalidades.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de índole contractual.
Por lo tanto, las tasas municipales posee como característica:
 a) El hecho generador debe ser un servicio público o un servicio administrativo
prestado por la municipalidad
b) El servicio público o administrativo debe ser efectivo
c) El servicio público o administrativo debe ser individualizado
Es decir, la prestación individualizada del servicio público en el contribuyente es el
hecho imponible que genera la obligación jurídica tributaria.
7. El arbitrio
Concepto
Los Arbitrios Municipales son una contraprestación por la prestación de un servicio
público por parte de las Municipalidades; es decir; son aquellas tasas que se pagan por
la prestación, mantenimiento del servicio público, individualizado en el contribuyente.
Clases de Arbitrios
La ley de tributación municipal (Decreto Legislativo 776) en su artículo 68 prescribe:
Artículo 68°.- Las Municipalidades podrán imponer las siguientes tasas:
a) Tasas por servicios públicos o arbitrios; son las tasas que se paga por la
prestación o mantenimiento de un servicio público individualizado en el
contribuyente.
b) Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que debe pagar
el contribuyen a la Municipalidad por concepto de tramitación de
procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes
de propiedad de la Municipalidad.
c) Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: son las tasas que
debe pagar todo contribuyente por única vez para operar un establecimiento
industrial, comercial o de servicios.
8. Tasas por servicios públicos o arbitrios
1. Servicio de Limpieza Pública y Relleno Sanitario: Comprende el servicio de
recolección domiciliaria de residuos sólidos, barrido de calles, avenidas, pistas y áreas
de beneficio público. Comprende además el servicio de transporte y disposición final
de residuos sólidos.
2. Servicio de Parques y áreas Verdes: Comprende el servicio de organización, mejora y
mantenimiento de las áreas verdes en parques públicos, plazas públicas y áreas verdes
en bermas públicas en el Distrito.
3. Servicio de Serenazgo: Comprende el servicio de mantenimiento y mejora del
programa de seguridad interna consistente en la vigilancia pública, protección civil y
atención de emergencias, que se brinda de manera real y/o potencial.
Calculo de los arbitrios
De acuerdo a lo establecido en el artículo 69º del Texto único Ordenado de la Ley de
Tributación Municipal, establece que las tasas por servicios públicos o arbitrios, se
calcularán dentro del último trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su
aplicación en función al costo efectivo que deberán sujetarse a los criterios de
racionalidad que permitan determinar el cobro exigido por el servicio prestado, basado
en el costo que demanda el servicio y su mantenimiento, así como el beneficio
individual prestado de manera real, racional y efectiva y finalmente los criterios que
justifiquen incrementos, de ser el caso.
9. Dificultad de determinación la prestación individualizada de la tasa
9.1. Prestación individualizada de la tasa
El mandato de una prestación individualizada de la tasa esta regulada por la
norma II del Título Preliminar del Código Tributario donde se señala que la tasa
 es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva
por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.
Por ello el arbitrio, como una forma de tasa de naturaleza municipal, también se
acoge a realizar una prestación efectiva individualizada a favor del contribuyente.
A su vez, Ley de Tributación Municipal en su artículo 68 establece que los
arbitrios son las tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de
servicio público individualizado en el contribuyente. De igual manera el artículo
69° del mismo texto legal establece que en la determinación de arbitrios deberá
considerase el costo que demanda el servicio y su mantenimiento, así como el
beneficio individual prestado de manera real o potencial.

9.2. Imprecisión de la individualización de la prestación de la tasa por cada

contribuyente
La Ley de Tributación Municipal en su articulo 69 establece que la determinación
del costo efectivo a prestar deberá sujetarse a los criterios de racionalidad que
permitan determinar el cobro exigido por el servicio prestado, basado en el
costo que demanda el servicio y su mantenimiento, así como el beneficio
individual prestado de manera real y/o potencial. Además se establece que para
la distribución entre los contribuyentes de una Municipalidad del Costo de las
Tasas por Servicios Públicos o Arbitrios, se deberá utilizar de manera vinculada y
dependiendo del servicio público involucrado, entre otros criterios que resulten
válidos para la distribución: el uso, tamaño y ubicación del predio del
contribuyente.
9.3. Intervención del Tribunal Constitucional estableciendo una excepcionalidad
que soluciona la falta de individualización de la prestación de la tasa por cada
contribuyente: CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Ante esta problemática de establecer la individualización de la distribución de la
prestación al contribuyente, es que el Tribunal Constitucional mediante
Sentencia N° 0053-2004-PI/TC (con efecto vinculante para todas las
Municipalidades del país) se considera en su Título VIII. FUNDAMENTOS DE
CONSTITUCIONALIDAD MATERIAL Punto C) IMPRECISIONES EN LA DEFINICIÓN
LEGAL DEL ARBITRIO, que debido a cuestiones fácticas derivadas de la propia
naturaleza del Arbitrio, debe considerarse que el beneficio individual puede
darse de manera directa (real) y/o indirecta (potencial).
Específicamente, en el numeral 1 del mismo punto C), dilucidando sobre el
Arbitrio y la confluencia de intereses: beneficio particular y beneficio colectivo
establece que si bien, teóricamente, la tasa sirve para financiar servicios públicos
divisibles, en la práctica el arbitrio (subespecie) presenta problemas técnicos
para justificar su cobro para servicios perfectamente divisibles: “No siempre se
podrá verificar esta contraprestación efectiva de servicio público individualizado;
ello tiene como consecuencia que el vecino contribuyente, al no constatar la
existencia de un beneficio directamente individualizado en su caso, se muestre
renuente a aceptar el aumento del costo. Y es que, en realidad, no resulta
posible, en todos los casos, lograr el ideal de paridad efectiva en el intercambio,
cual suerte de obligación bilateral entre el contribuyente y el municipio,
situación que básicamente se debe a la confluencia de intereses particulares
 (coste divisible) y generales (coste indivisible), comunes en la prestación de
servicios esenciales de carácter municipal, a diferencia de lo que ocurre, por
ejemplo, en el caso del otorgamiento de una licencia municipal, donde el
contribuyente-solicitante sí puede constatar de modo particular el beneficio de
recibir la licencia municipal, por la cual, la municipalidad fija un costo
concretizado como consecuencia de la actividad administrativa desplegada para
ello.
La esencialidad del servicio municipal, en el caso de los arbitrios de limpieza
pública, ornato y seguridad ciudadana, hace que su exigencia trascienda al
beneficio directo y/o concretizado (individualización). Efectivamente, en los
servicios esenciales de carácter municipal, al confluir tanto la utilidad singular
como la colectiva, no siempre podrá apelarse a un beneficio directo, sino más
bien a uno indirecto cuando prioritariamente sea la comunidad la beneficiaria
directa.
Quedan claras, entonces, las dificultades técnicas existentes para la concreción
del beneficio individual en todos los casos, siendo más propio admitir que tal
beneficio individual pueda verificarse tanto de manera directa como indirecta.”
(1).

6. METODOLOGIA
La presente investigación posee una posición documental-teórica de naturaleza
cualitativa, no enuncia o describe población alguna basada en sujetos de análisis, o
circunstancia fácticas. Por lo tanto, se basa para el análisis únicamente como fuente la
bibliografía especializada, la normatividad expuesta y la exposición doctrinal.
La solución a la problemática planteada emplea el método de la deducción, porque
partimos de dos situaciones concretas: la tasa posee un hecho generador consiste en la
prestación individualizada a los contribuyentes y, el tributo de contribución no posee
como hecho generador la prestación individualizada a los contribuyentes.
A su vez, el desarrollo de la investigación se orienta dentro de la denominada investigación
jurídica formal, que se basa en la realidad normativa nacional; tendiente a evaluar y
analizar los aspectos teóricos, doctrinales y normativos, inherente a la realidad de la
implementación por la administración de los municipios de los arbitrios municipales con
calidad de tasas pudiendo ser el de tributos de tipo contribución.

1. Tipo de investigación
La presente investigación posee un tipo de investigación exploratoria – explicativa.
a) Exploratorio
Por ser una propuesta de investigación poco estudiada no siendo abordado antes y
por lo cual posee poca información, como es la sustitución del tributo de tasa por
el de contribución para los arbitrios municipales
b) Explicativo
Porque explica las razones por las cuales se origina y ocurre el fenómeno de la falta
de individualización de la prestación de la tasa por cada contribuyente en el caso
del arbitrio municipal.
1
Sentencia del Tribunal Constitucional Nro. 0053-2004-PI/TC. (carácter vinculante). Publicada con fecha
17 de setiembre del 2005.
7. ESQUEMA

INTRODUCCION
INDICE
Sección I
LOS TRIBUTOS EN EL PERU
1. Antecedentes
2. Clases de tributos
3. La contribución
4. La tasa

Sección II
LOS TRIBUTOS MUNCIPALES
1. Antecedentes
2. Tipos de tributo municipal
3. Los arbitrios municipales
4. Hecho generador en los arbitrios municipales

Sección III
INDIVIDUALIZACION DE LA PRESTACION A LOS CONTRIBUYETES
EN LOS ARBITRIOS MUNICIPALES
1. Prestación individualizada al contribuyente en los tributos en le Perú
2. Prestación individualiza en las tasas
4. Prestación individualiza en las contribuciones
5. Prestación individualizada en los arbitrios municipales

Sección IV
SUSTITUCION DE LA CONTRIBUCION POR LA TASA EN LOS ARBITRIOS MUNICIPALES
1. Posición doctrinaria sobre la sustitución del tributo de la contribución por el de
tasa
2. Posición del Tribunal Constitucional
3. Sustitución de la contribución por la tasa en los arbitrios municipales

CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS

8. BIBLIOGRAFIA
1. Libros

- CHAVEZ ACKERMANN, Pascual. Tratado de Derecho Tributario. Edit. San Marcos,

Lima, 1993.
- DIAZ, Vicente y otros.
- Tratado de Tributación. Política Económica y Tributaria. Tomo II. Volúmenes 1 y 2.
Buenos Aires. Edit. Astrea. 2004.
- FLORES POLO, Pedro : “Derecho Financiero y Tributario Peruano”. Edit. Justo
Valenzuela. 1º Edic., Lima.
- GARCIA BELSUNCE, Horacio y otros.
 - Tratado de Tributación. Derecho Tributario. Tomo I. Volúmenes 1 y 2. Buenos Aires.
Edit. Astrea. 2003.
- GARCIA ETCHEGOYEN, Marcos F.
- El principio de capacidad contributiva. Buenos Aires: Abaco. 2004.
- GOMEZ MENDOZA, Gonzalo : “Delito e Infracción Tributaria”. Edit. Rodas,
- Lima-Perú, 1996.
-
- VILLEGAS, Héctor. Derecho Financiero y Tributario. 4ta. Ed. Buenos Aires: Depalma,
1987. Tomo I.

2. Artículos
- VIDAL, Alfredo y otros. Tasa y Precios Públicos. En: Revista del Instituto
Peruano de Derecho Tributario. Vol. 21. Diciembre de 1991.

3. Paginas web
- HUERTAS LIZARZABURU, Cristina. Tasas locales: Problemática de los arbitrios
municipales en el Perú y alternativas de solución. En:
http://tribunal.mef.gob.pe/congreso/ponencias/2j/HUERTAS.pdf
4. Legislación
- Constitución Política del Perú
- Ley Orgánica de Municipalidades
- Código Tributario
- Ley de Tributación Municipal
- Sentencia del Tribunal Constitucional Nro. 0053-2004-PI/TC. (carácter vinculante).
Publicada con fecha 17 de setiembre del 2005.

9. CRONOGRAMA DE TRABAJO

ACTIVIDADES / Año 2011 SET OCT NOV DIC

DELIMITACION DEL TEMA

ELABORACIÓN DEL PLAN DE

INVESTIGACIÓN

RECOLECCIÓN DE LA
INFORMACIÓN

CLASIFICACIÓN DE LA
INFORMACIÓN

PROCESAMIENTO DE LA
INFORMACIÓN

CONTRASTACIÓN DE
RESULTADOS

REDACCIÓN DEL INFORME

FINAL

SUSTENTACIÓN