JORNADA TÉCNICA

RG Nº 29/2014
 AUDITORÍA

DE EEFF

Ley Nº 2421/04
Art. 33 NIAS
2009

EXTERNA
IMPOSITIVA
 ENFOCAR
EL
ESFUERZO

ESCEPTICISMO JUICIO
PROFESIONAL PROFESIONAL
COLABORAR
COADYUVAR

PLANEACIÓN
EVALUACIÓN DE
RIESGO CONOCIMIENTO
DEL NEGOCIO
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (IVA)
FACTORES DE RIESGO
 CRÉDITO FISCAL

DÉBITO FISCAL RETENCIONES

DÉBITO FISCAL
No emisión
de facturas

Declaración
incompleta
Declaració Facturas
n en otro emitidas no
período declaradas
CRÉDITO FISCAL
Utilización Declaración Omisión
Sin respaldo
indebida incompleta de
documental
compras
Respaldo
documental
irregular

Saldos de otros
períodos

Respaldo
documental
sospechoso
CRÉDITO FISCAL
CRÉDITO FISCAL
RETENCIONES

Sin respaldo
documental

NO RETENCIÓN RETENCIÓN
EN SU NO
OPORTUNIDAD INGRESADA
Declaración
indebida
Retenciones
Declaración OBLIGADOS A
a
en otro RETENER
proveedores
período
del exterior
CASO PRÁCTICO – PROPUESTAS DE AJUSTES
CASO PRÁCTICO – PARRAFO DE ÉNFASIS
IMPUESTO A LA RENTA
(IRACIS)
FACTORES DE RIESGO
GASTOS
Sin respaldo
Utilización documental
indebida -
Abultamiento Excede límite de
deducibilidad

Respaldo
documental
irregular
Respaldo
documental
sospechoso
 PASIVO ACTIVO

• Abultamiento • Abultamiento
indebido de indebido de
deudas créditos
• Previsiones
no deducibles
CASO GND
 NORMAS DE AUDITORÍA
240 - POSIBILIDAD DEL
320 – IMPORTANCIA 500 – EVIDENCIA DE 505 – CONFIRMACIONES
AUDITOR DE CONSIDERAR
RELATIVA DE LA AUDITORÍA AUDITORÍA EXTERNAS
EL FRAUDE Y ERROR
• FRAUDE Y ERROR – • IMPORTANCIA RELATIVA • EVIDENCIA SUFICIENTE • INTRODUCCIÓN(3,5,11)
CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA (5, 6) APROPIADA DE AUDITORÍA • DISEÑO DE LA SOLICITUD
(3,4,5,6,9) (10) DE CONFIRMACIÓN
• RESPONSABILIDAD DEL EXTERNA (17,18)
AUDITOR (13) • USO DE CONFIRMACIÓN
• LIMITACIONES POSITIVA Y NEGATIVA
INHERENTES (14,15 (21,22,23)
• ESCEPTICISMO • PETICIONES DE LA
PROFESIONAL (18) ADMINISTRACIÓN
• DISCUSIONES DE (25,26,27)
PLANEACIÓN (20, 21) • CARACTERÍSTICAS DE LOS
• RIESGO INHERENTE Y DE CONSULTADOS (28,29)
CONTROL (33, 34,35,36)
• CONSIDERACIÓN DE SI
UNA REPRESENTACIÓN
ERRÓNEA PUEDE SER
INDICATIVA DE FRAUDE
(47)
• ANEXO 1, 2 Y 3
CIRCUNSTANCIAS QUE NORMA DE AUDITORÍA 240
INDICAN POSIBILIDAD
DE FRAUDE O ERROR RENUENCIA DE
LA ADM P/
COMUNICACIÓN
FRANCA

SALDOS
TRANSACCIONES
VIGENTES DESDE
POCO USUALES
HACE TIEMPO

LIMITACIÓN EN
EVIDENCIA
EL ALCANCE
DOCUMENTAL
IMPUESTA POR
POCO USUAL
LA ADM.

IRREGULARIDADE
S EN LAS
RESPUESTAS DE
CONFIRMACIÓN
PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS
CONOCIMIENTO NIA 200
DEL NEGOCIO
NIA 315

MATERIALIDAD NIA 320

MUESTRA DE
AUDITORÍA NIA 530

CONFIRMACIONES
EXTERNAS NIA 505

HOJAS DE TRABAJO
 DAEI PARA DDJJ RECTIFICATIVAS
A partir de la 3ra rectificativa de una misma obligación,
período o ejercicio fiscal
CONSIGNAR LA JUSTIFICACIÓN
Mas de 18 meses transcurridos desde su vencimiento

Cuando el período afecte a una solicitud de devolución en

curso o finiquitada
NO IMPLICA QUE SE AVALE,
VALIDE O ACEPTE
Cuando el período afecte a una solicitud de fraccionamiento
de pago EL CONTENIDO
DE LA RECTIFICATIVA
Cuando el período afecte a una DJ original donde haya
surgido anticipo y se haya solicitado la suspensión del mismo

Cuando el período afecte a certificados de deuda emitidos

por la SET NO SE SERÁN APLICADAS LAS
DDJJ ANTES QUE SE VERIFIQUE
Cuando afecte a un período que ya haya sido rectificado por
requerimiento de la SET

RECTIFICAR Irforme
MUCHAS GRACIAS !!!

Agüije