SIMPLE Congreso GET Cámara Ccio Gildardo PDF

Impuesto Unificado bajo el RST
Régimen Simple de Tributación
art 903 a 916 ET Proy Dec Reg L 1943/18
Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO grupo-gestion@hotmail.com 315 493 2610

Sistemas determinación Ingresos
ImpoRenta a pagar Costos
Renta bruta
Sistema ordinario PJ PN Deducciones
Renta líquida
Rentas exentas
Renta presuntiva Renta líquida gravable
Tarifa
Impuesto a cargo
Descuentos tributarios
Renta x comparación Impuesto neto de renta
patrimonial Retención en la fuente
Impuesto a pagar
Sobretasa
Sistema cedular PN
Impuesto a pagar
Sustituto
Impuesto Unificado bajo el RST
Régimen Simple de Tributación
PN Ingreso Bruto
x Tarifa
PJ Impto a pagar
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : Gildardo Hoyos Giraldo
Es un modelo tributación opcional
Naturaleza de determinación integral ***

del
Impuesto de declaración anual
SIMPLE de anticipo bimestral
y que sustituye el ImpoRenta
Importante RST NO reemplaza antiguo Reg Simplificado

hoy NO Responsables
Elementos del Impuesto Unificado bajo el
RST Régimen Simple de Tributación
SIMPLE
Sujetos PN que cumplan la TOTALIDAD
pasivos PJ de condiciones, tales como :
1- Residencia PN Domiciliada PJ
2- Ingresos inferiores a 80.000 UVT 2018 $ 2.652.480.000

2019 $ 2.741.600.000
3- Paz y salvo SGSS
y Obligaciones tributarias nales, deptales y mpales
4- Inscripción RUT y demás mecanismos control digital
5- Emisión Factura electrónica
Hecho Obtención ingresos susceptibles de producír
generador un incremento en el patrimonio
OJO Totalidad de ordinarios y

ingresos brutos extraordinarios
Base Conclusión Impto NO admite depuración

Base costos y gastos
Base
gravable Inquietudes ing vta act fijos poseídos < 2 años ?
gravable Devoluciones ? NCIF
ET
ET NO forman parte de la base gravable :
Ing por Ganancias ocasionales
Ing NO constitutivo renta ni gcia ocasional
G1
Tarifas depende de : ing brutos anuales G2
pago impto y actividad empresarial G3
.(1) .(1) G4
1- Tiendas pequeñas Mini y Micro- mercados Peluquerías
2- Actividad cciales x mayor y detal servicios técnicos mecánicos

electricistas albañiles servic construcción talleres mecánica
actividad ind Ej: ( fca muebles ) agro ind / telecomunicacion
*** y demás actividades NO incluídas en Num 3 y 4
3- Servicios profesionales consultoría y científica

incluídos servicios de profesiones liberales
4- Actividades expendio de comidas bebidas Par 1/4

y servicio de transporte 908 ET
.(1)
Tiendas pequeñas
Mini y Micro- mercados
Solo para efectos del SIMPLE
Es cualquier establecimiento
que comercialice ppalmente bienes al detal
para el uso o consumo final de hogares
y su propietario NO sea Responsable del INC
Tarifa SIMPLE consolidada 34.270 2.019
G1 G2 G3 G4
Ing brutos anuales tiendas peq activ cciales servicios comidas
Igual o sup a Inferior a micro mercad por mayor profesionales bebidas
UVT UVT peluquerías y detal profes liberal transp
0 6.000 2,0% 1,8% 4,9% 3,4%

205.620.000
6.000 15.000 2,8% 2,2% 5,3% 3,8%
205.620.000 514.050.000
15.000 30.000 8,1% 3,9% 7,0% 5,5%
514.050.000 1.028.100.000
30.000 80.000 11,6% 5,4% 8,5% 7,0%
1.028.100.000 2.741.600.000
Nota 1- Par 5 art 908 ET Ej :
tienda constru tarifa
Cuando un mismo contribuyente 2,0% 1,8% 2,0%
realice 2 o + actividades económicas
debe aplicar la tarifa simple más alta
incluyendo la tarifa del INC taller acarreos tarifa
1,8% 3,4% 3,4%
2- Impto de Gcias ocasionales
a- se determina de forma independiente
b- se paga con presentación

Declaración Anual Consolidada
Anticipo SIMPLE consolidado 34.270 2.019
G1 G2 G3 G4
Ing brutos bimestrales tiendas peq activ cciales servicios comidas
0 1.000 2,0% 1,8% 4,9% 3,4%

34.270.000
1.000 2.500 2,8% 2,2% 5,3% 3,8%
34.270.000 85.675.000
2.500 5.000 8,1% 3,9% 7,0% 5,5%
85.675.000 171.350.000
5.000 13.334 11,6% 5,4% 8,5% 7,0%
171.350.000 456.956.180
Importante
Saldo a favor que se genere
Si pago bimestral es superior a impto declaración anual
es compensable con anticipos bimestrales sig o
con declaración consolidada
Los Recibos Electrónicos de Pago Anticipo Bimestral del Impuesto

se deben presentar incluso en los bimestres
en que NO se hayan tenido ingresos brutos art 910 ET
Bimestres Ene/feb Mar/Abr May/Jun

Jul/Ago Sep/Oct Nov/Dic
art 1.6.1.13.2.52 DUT 1625/16
Pertenencia al Impuesto Unificado bajo el
SIMPLE
Condiciones p/pertenecer al SIMPLE
1- Que se trate de :
PN que desarrolle una empresa *** ( 1 )
PJ que sus accionistas/socios

sean PN nacionales o extranjeras residentes
2- Que en año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos

ordinarios o extraordinarios inferiores a 80.000 UVT. ***( 2 )
2018 $ 2.652.480.000 2019 $ 2.741.600.000
***( 2 ) Reglas p/verificar cumplimiento de éste límite
**(1) PN que desarrolle empresa art 1.5.7.1.2.3 DUT 1625/16
Cuando ejerce actividad económica con criterios comerciales

es decir, cumple UNA cualquiera de las sig condiciones :
1.1 Realiza pagos a 3os

carácter laboral o prestac servicios * para desarrollar
actividad
1.2 Realiza pagos a 3os generadora
arrendamto muebles o inmuebles * de renta ***
1.3 Dispone de : s/ art 107 ET

inmuebles, materiales especializados
Maquinaria Equipo especialializada *
***( 2 ) Reglas p/verificar cumplimiento límite 80.000 UVT
2.1 Caso PJ nuevas que se inscriban límite 80.000 UVT

se verificará respecto a los ing del año
2.2 Si un socio PN
límites máximos
tiene varias empresas o de ingresos brutos
participa en una o v/s empresas se consolidan
inscritas en el SIMPLE
o de acuerdo a
tiene participac > 10% % participación
en una o v/s sociedades en esas sociedades
NO inscritas en el SIMPLE
2.3 Si un socio PN es gerente o administrador otras emp
los límites máximos de ingresos brutos se consolidan
con los de las empresas que administra
Par Para consolidación de límites máximos de ingresos

art 905 ET únicamente se toman los ingresos fiscales ***
Interpretación Impedír desagregación ingresos en v/s

vehículos corporativos para cumplir topes
3- PN o PJ debe estar al día con :
a- Obligaciones tributarias nales, deptales o mpales
b- Pago de SGSS
c- Inscripción en RUT
d- y con todos los mecanismos electrónicos de cumplimto,

firma electrónica y factura electrónica
Quiénes NO pueden Optar por el SIMPLE ???
1- PN NO residentes o sus EP
2- PJ extranjeras o sus EP
3- PN residentes que en ejercicio de sus actividades

configure un contrato laboral/legal/reglamtario
4- PJ cuyos socios o administradores

tengan en sustancia una relación laboral con contratante
por ser servicios personales con habitualidad y subordinac
Oficio DIAN SÍ permite relación laboral socio y empresa

764 de 2019 pero socio NO relación laboral con un 3o.
5- PJ que sean filiales, subsidiarias, agencias, sucursales
de PJ nales o extranj o de extranj NO res
6- PJ que sean accionistas, fideicomitentes o beneficiarios

de otras PJ en Col o el exterior
7- PJ que sean Entidades Financieras
8- PN o PJ que desarrollen actividades de :
a- Micro-Crédito
b- Gestión intermediación arrendamto de activos
y/o actividades que generen Ing pasivos que representen
un 20% o + de los ing totales
c- Factoraje o Factoring
d- Asesoría financiera Estructuración créditos
e- Generac/transmisión/distribuc/comercializac energía
f- Fabricac/ importac/ comercializac/ automoviles
g- Importación combustibles
h- Producc/comercializac armas fuego/ municion/ explosivos
9- PN o PJ que desarrollen simultáneamente

una actividad de Num 8 y otra diferente
10- PJ resultado de segregación, división o escisión

ocurrida en los 5 años ant a la inscripción.
Adicionado x Proyecto Dec Reglmtario art 1.5.7.1.2.2 DUT 1625/16
11- PJ de Derecho público
PN que desempeñe funciones públicas

como actividad generadora de ingresos
ESAL
Determinación del Impuesto Unificado bajo el
SIMPLE
Imptos que comprende e integra el SIMPLE
1- ImpoRenta Obtención ingreso susceptible incrementar patrimonio
2- INC Cuando presten servicio expendio comidas y bebidas
3- ICA Consolidado .( 1 )
( impto Avisos/ tableros y Sobretasa Bomberil )
4- Aporte empleador a SGP Sistema Gral Pensiones

mediante mecanismos de Crédito Tributario
5- IVA únicamente cuando desarrolle 1 o + más actividad

de Nun 1 art 908 ET
Tiendas pequeñas Mini y Micro- mercados Peluquerías

.( 1 )
Caso ICA se mantiene autonomía Entes Territoriales
para definir : Sujetos pasivos Base gravabe
Hecho generador Tarifas
art 904 ET
Antes de Consejos Mpales o Distritales/ Acuerdos

Dic 31/19 tarifas únicas ICA consolidado p/ c/ grupo
A partír Todos m/pios y distritos recaudarán el

Ene 1/20 ICA a través del SIMPLE
art 1.5.7.1.1.2 DUT 1625/16
Responsables y NO Responsables
IVA INC
en el SIMPLE
RST
Contribuyentes del SIMPLE frente al IVA INC
art 915 ET
Todo inscrito en el SIMPLE

si realiza actividades garavadas con IVA
es Responsable de IVA
Todo inscrito en el SIMPLE

si realiza actividades garavadas con INC
es Responsable de INC
Importante
Los Responsables de IVA art 915 ET
Presentación : Anual (solo una Declaración de IVA)

Pago : Bimestral
IVA recaudado mensualmente
en Recibo electrónico de pago
Nota Si el saldo que se origina de IVA es a favor

dicho saldo NO se puede utilizar
en Recibo Electrónico de Pago
Responsab IVA que desarrollen actividades Num 1 art 908
Tiendas pequeñas Mini y Micro- mercados Peluquerías

IVA está incluído en la tarifa anual consolidada
NO cobran IVA
Pero Si realiza Otras actividades adicionales a éstas

al presentar Declaración anual de IVA
NO tienen derecho a solicitar Ivas descontables
por actividad Num 1 art 908 ET art 915 ET
art 1.5.7.2.3. DUT 1625/16
Si realizan actos mercantiles s/ art 10, 19 y 20 Codigo Ccio

quedan obligados a llevar Contabilidad
Los Responsables de INC art 907 ET
por venta Vehículos Nuevos
por servicio Telefonía Movil
por venta Bienes Inmuebles sujetos a INC
por venta Cannabis Medicinal
por entregar Bolsas Plásticas
presentan Declaración INC Bimestralmente
Los Responsables de INC art 907 ET

por servicio restaurante y bar
el INC facturado en sus ventas
se incluye en Declarac Anual del SIMPLE
Pero el valor del INC se paga como Anticipo en

Recibo Electrónico de Pago
Un inscrito en el puede ser ???
SIMPLE NO Responsable de IVA e INC
R/ SÍ art 1.5.7.2.1 DUT 1625/16
Siempre y cuando cumpla:

a- "totalidad" sig condiciones y inscripción o
b- lo manifieste expresa/ momento actualización del RUT
calidad de NO Responsable
Ej : Prestadores de : Servicios médicos

Servicios transporte
Caso NO Responsables INC s/ art 437 ET

solo las 2 primeras condiciones
Condiciones :
1- Ingresos año ant 2.018 116.046.000

< a 3500 UVT año grav 2.019 121.345.000
2- Tenencia Establecmto ccio

oficina / sede / local / negocio solo UNO
3- Actividades en Establecmto ccio NO actividades bajo :

oficina / sede / local / negocio franquicia/concesión/regalía
explotación intangibles
4- Usuario aduanero
importador / exportador NO permitido
5- NO celebración contratos de venta B/S gravados
vr individual, = o > a año ant 2.018 116.046.000
3500 UVT año grav 2.019 121.345.000
Caso contratos vr individual, = o > a 3500 UVT

Contratante debe exigír a contratista actualización previa RUT
retirando calidad de NO Responsable IVA
p/ procedencia costos y deducciones
6- Monto consiganc bancarias, depósitos o inversiones fras

NO sup a 3500 UVT año ant 2.018 116.046.000
año grav 2.019 121.345.000
Importante art 1.5.7.2.1 DUT 1625/16
En qué momento Contribuyentes Grupos 2, 3 y 4 art 908 ET

podrán solicitar actualizacion RUT como NO Responsable ?
R/ Cuando demuestre
al menos sumariamente ***
que en año anterior
se cumplieron éstas condiciones
*** que puede demostrar Contabilidad art 772 a

existencia condiciones medio prueba ??? 777 ET
Cálculo Cálculo Liquidación Pago Anticipo bimestral
Elementos :
Componente SIMPLE nacional .( 1 )
Componente ICA territorial bimestral .( 2 )
Aportes empleador SGP .( 3 )
Impto sobre las Ventas IVA .( 4 )
Impto Nacional Consumo INC .( 5 )
Saldo por pagar .( 6 )

Componente SIMPLE nacional
Vr liquidado como Anticipo bimestral Recibo electrónico

y Vr liquidado como Impto enSIMPLE
el Dec anual del impto
que corresponde a la Nación
Componente ICA territorial
Vr liquidado como Anticipo bimestral Recibo electrónico

y Vr liquidado como Impto enSIMPLE
el Dec anual del impto
que corresponde al ICA Consolidado todos M/pios/Distritos
.( 1 ) Componente SIMPLE nacional
Ingresos "gravados " bimestre

(x) Tarifa
(=) Anticipo Simple
( - ) Saldo a favor declaración del Simple año ant si aplica
( - ) Retenciones / autorretenciones a título de ImpoRenta

practicadas o que practicó antes de optar x Simple
( "únicamente" en Recibo Electrónico de Pago de :
a- 1er bimestre de c/período gravable
b- o 1er anticipo presentado )
(=) Saldo a pagar
(=) Saldo a favor que se podrá llevar como < vr Simple en
Recibo Electrónico Pago del mismo año
.( 2 ) Componente ICA territorial Bimestral
Ingresos bimestre
(x) Tarifa ICA c/distrito/mpio
(=) Impuesto ICA
(+) Avisos y tableros
(+) Sobretasa Bomberil
(=) Impuestos territoriales a cargo
NO puede afectarse con :

a- retenciones o practicadas antes de Optar
autorretenciones o que practicó por el SIMPLE
b- Descuentos tributarios
.( 3 ) Aportes empleador SGP
Ver requisitos en Sección Descuentos Tributarios
.( 4 ) IVA Responsables del IVA

Deben transferir bimestralmente
en Recibo Electrónico de Pago
( Total IVA "recaudado" mensualmente )
para G1 Simple IVA incluído en tarifa Simple
para G2, G3 y G4 IVA liquidado mensualmente
.( 5 ) INC Responsables del INC

deben declarar y pagar en Recibo Electrónico de Pago
( Sumatoria ing x comidas / bebidas x tarifa 8% )
.( 6 ) Saldo a pagar ( vr positivo sig conceptos : )
Componente Simple nacional

Aporte empleador SGP
Subtotal
Componente ICA territorial bimestral
IVA cuando sean Responsables
INC cuando sean Responsables
art 1.5.7.3.1 a 4 DUT 1625/16
Transitoriedad Cálculo Liquidación Pago
por 2.019 Anticipo bimestral
1- Recaudo de ICA seguirá en cabeza de :

Avisos y tableros Municipios
Sobretasa bomberil y Distritos
2- Retefuentes y antes optar sirven p/declarac ICA

Autoretefuentes por el en c/mpio o distrito
a título de ICA SIMPLE NO p/ ICA consolidado
3- Vr a pagar Bimestral Componente SIMPLE nacional

en Recibo electrónico pago IVA cuando sean Responsables
será vr positivo de sumar INC cuando sean Responsables
Ej : G1 Tiendas pequeñas Mini y Micro- mercados Peluquerías
Efemérides Guachicono Amú

Propietaria de Mini-Mercado Rappi-EFE
Inscripción Simple Julio 1 de 2019 RF practicaron
o AutoRFtes
Períodos Ingresos ICA pagado Aportes SGP practicadas
Ene / Feb 9.123.870 0 95.430 0
Mar / Abr 8.456.650 0 96.540 0
May / Jun 9.078.320 0 97.650 0
26.658.840 0 289.620 0
IVA NO responsable < 3.500 UVT

INC NO responsable 119.945.000
.( 1 ) Componente SIMPLE Nacional
Ingresos bimestre 26.658.840

(x) Tarifa 2%
(=) Impuesto Simple 533.177
( - ) Sdo favor declaración año ant si aplica 0
(-) Retefuentes practicadas antes de 0

(-) AutoRetefte o que Optar por
practicó
Título ImpoRta Simple 0
( "únicamente" en Recibo de pago de :
1er bimestre de c/período gravable
o 1er anticipo presentado )
( = ) Saldo a pagar 533.177
( = ) Sdo favor puede llevarse como < vr Simple 0
en Recibo pago del mismo año
.( 2 ) Componente ICA Territorial Bimestral
Ingresos bimestre 0
(x) Tarifa ICA c/distrito/mpio 6,6 x 1000
(=) Impuesto ICA 0
(+) Avisos y tableros 0
(+) Sobretasa Bomberil 0
(=) Impuesto a cargo ICA 0
Nota Por año 2019 NO se incluye en pago bimestral
.( 3 ) Aportes empleador SGP 289.620
IVA generado bimestre 0

( - ) IVA descontable bimestre 0
( = ) Saldo a pagar 0
Saldo a favor 0
Ingresos bimestre 0
( x ) Tarifa 8,0%
( = ) Impuesto al Consumo 0
Componente Simple nacional 533.177

Aporte empleador SGP 289.620
Subtotal 243.557
Componente ICA territorial bimestral 0
IVA cuando sean Responsables 0
INC cuando sean Responsables 0
Saldo a pagar 243.557
Ej : Actividad cciales x mayor y detal servicios técnicos mecánicos
G2 electricistas albañiles servic construcción talleres mecánica
actividad ind Ej: ( fca zapatos ) agro ind / telecomunicacion
*** y demás actividades NO incluídas en Num 3 y 4
Gumercindo Bojayá Ulcué

Propietario de Fábrica de calzado ReyLuz
o AutoRFtes
Ene / Feb 47.890.120 0 1.056.000 367.000
Mar / Abr 48.901.230 0 1.150.000 489.000
May / Jun 49.012.340 0 1.270.000 501.000
145.803.690 0 3.476.000 1.357.000
Responsable de IVA NO responsable de INC


(x) Tarifa 3,9%
(=) Impuesto Simple 5.686.344
(-) Retefuentes practicadas antes de 1.000.000

practicó
Título ImpoRta Simple 357.000
( = ) Saldo a pagar 4.329.344
Ingresos bimestre 0
(=) Impuesto ICA 0
.( 3 ) Aportes empleador SGP 3.476.000
IVA generado bimestre 27.702.701

( - ) IVA descontable bimestre 14.567.701
( = ) Saldo a pagar 13.135.000
Saldo a favor 13.135.000
Ingresos bimestre 0
( x ) Tarifa 8,0%
( = ) Impuesto al Consumo 0
Componente Simple nacional 4.329.344

Aporte empleador SGP 3.476.000
Subtotal 853.344
IVA cuando sean Responsables 13.135.000
INC cuando sean Responsables 0
Saldo a pagar 13.988.344
Ej : Actividades expendio de comidas bebidas Par 1/4
G4 y servicio de transporte 908 ET
Eufrasia Quinamayó Tutunendo

Propietaria de Restaurante La Sabrosura
o AutoRFtes
Ene / Feb 24.890.120 0 456.000 0
Mar / Abr 26.765.230 0 478.000 0
May / Jun 28.321.090 0 490.000 0
79.976.440 0 1.424.000 0
Responsable de INC NO responsable de IVA

(x) Tarifa 3,8%
(=) Impuesto Simple 3.039.105
(-) Retefuentes practicadas antes de 0

practicó
Título ImpoRta Simple 0
( = ) Saldo a pagar 3.039.105
Ingresos bimestre 0
(=) Impuesto ICA 0
.( 3 ) Aportes empleador SGP 1.424.000
IVA generado bimestre 0

( - ) IVA descontable bimestre 0
( = ) Saldo a pagar 0
Saldo a favor 0

( x ) Tarifa 8,0%
( = ) Impuesto al Consumo 6.398.115
Componente Simple nacional 3.039.105

Aporte empleador SGP 1.424.000
Subtotal 1.615.105
IVA cuando sean Responsables 0
INC cuando sean Responsables 6.398.115
Saldo a pagar 8.013.220
Cómo se calcula Anticipo Bimestral
cuando solo se tienen Ingresos Extraordinarios ???
R/ Impto de Gcias ocasionales Par 6 art 908 ET

pero art 1.5.7.3.6 DUT 1625/16
Anticipo aplicando Tarifa SIMPLE consolidada

se calcula G2 Actividades comerciales ***
Cómo se calcula Anticipo Bimestral ???
cuando se superan los rangos de Tablas G1/G2/G3/G4
R/ Se paga como Anticipo Bimestral

la tarifa más alta p/ cada actividad
Nota Sin perjuicio de que

contribuyente debe ser excluído del SIMPLE
***
art 1.5.7.3.7 DUT 1625/16
Determinación impuesto SIMPLE
Ingresos brutos anuales

( x ) Tarifa art 1.5.7.3.5 DUT 1625/16
Impto Simple anual
menos Componente ICA territorial anual ???

Sumatoria ICA bimestral de Recibos Electrónicos Pago
Par "solamente" por año gravable 2019
Trans Componente ICA territorial nacional anual corresponde a :
sumatoria Vr ICA declarado y pagado m/pios generó ingresos
menos Aportes empleador SGP Su sumatoria

NO puede exceder
menos 0,5% ing a través de tarjetas DB y CR Vr Impto SIMPLE
igual Impuesto neto Simple

mas Impuesto de Ganancia ocasional .( 1 )
igual Impuesto A CARGO Simple
menos Sumatoria Anticipos pagados con Recibo Electrónico Pago
menos Sdo a favor año ant sin compensac/devoluc generado en Simple
menos Retenciones / autorretenciones a título ImpoRenta

practicadas o que practicó antes de optar x Simple
mas Sanciones e intereses
igual Saldo por pagar o Saldo a favor
Nota En Declaración anual presentada por el SIE
DIAN incluirá información relacionada con INC
s/ los Formularios Electrónicos Bimestrales
presentados y pagados
.( 1 ) Impto de Gcias ocasionales

Determinación impuesto SIMPLE
Hermenegildo Tunubalá Iscuandé

Propietario de Taller La Máquina
Inscripción Simple Julio 1 de 2019
1- Ingresos brutos anuales 978.563.000

incluye ing a través de tarjetas DB y CR x 132.547.000
2- Aportes empleador a pensiones 19.753.000
3- ICA declarado y pagado en m/pios x generación ing 7.654.000
4- Utilidad venta act fijo poseído desde hace 7 años 77.095.000
5- Sumatoria Anticipos pagados x Recibo Electrónico Pago 10.987.000
6- Retefuentes que le practicaron antes de optar por 1.891.000
7- Autorretenciones practicadas RST Simple 1.107.000
8- Impto sobre las ventas recaudado 56.123.000
9- Impto Nal al Consumo cobrado 0
Ingresos brutos anuales 978.563.000
( x ) Tarifa 3,9%
Impto Simple anual 38.164.000
menos Componente ICA territorial anual (excepcion 2019)

Sumatoria ICA bimestral de Recibos Electrónicos Pago 7.654.000
menos Aportes empleador a SGP 19.753.000
menos 0,5% ing a través de tarjetas DB y CR 663.000

( sumatoria NO pueden exceder vr Impuesto Simple )
igual Impuesto neto Simple 10.094.000
mas Impuesto de Ganancia ocasional 7.709.000

igual Impuesto A CARGO Simple 17.803.000
menos Sumatoria Anticipos pagados x Recibo Electrónico Pago 10.987.000
menos Sdo a favor año ant sin compensac/devolución
generado en el Simple 0
menos Retefuentes practicadas antes de 1.891.000

AutoRetefte o que Optar por
Título ImpoRta practicó Simple 1.107.000
mas Sanciones e intereses

igual Saldo por pagar 3.818.000
Componente Simple nacional -3.891.000

Componente ICA territorial 7.654.000
Impuesto de Ganancia ocasional 7.709.000
Impto sobre las ventas IVA 56.123.000
Impto Nal al Consumo INC 0
Tarifa SIMPLE consolidada 34.270 2.019
Impuesto G1 G2 G3 G4
Ing brutos anuales tiendas peq activ cciales servicios comidas
0 6.000 2,0% 1,8% 4,9% 3,4%

205.620.000
6.000 15.000 2,8% 2,2% 5,3% 3,8%
205.620.000 514.050.000
15.000 30.000 8,1% 3,9% 7,0% 5,5%
514.050.000 1.028.100.000
30.000 80.000 11,6% 5,4% 8,5% 7,0%
1.028.100.000 2.741.600.000
Exoneraciones de ley
para Inscritos en el
SIMPLE
RST
Exoneraciones a Contribuyentes del SIMPLE
1- NO Pagar Aportes Parafiscales Par 3 art 903 ET
requisitos PJ trajadores que

art 114-1 devenguen
ET PN < 10 smlmv 2 o + trabajadores
2- NO sujetos a Retefuente excepto cuando :
Contribuyente adquiere BCM/Servicios gravados IVA

Responsable IVA a Contribuyentes del RST SIMPLE
s/Num 9 art 437-2 ET Modif art 6 L1943/18
*** Qué sucede con Retefuentes a título de cualquier impuesto
practicadas a Contribuyentes del SIMPLE ???
R/ NO se pueden incluír en art 1.5.7.3.8 DUT 1625/16

Recibo Electrónico de Pago NI en Declaración del SIMPLE
Deben ser reembolsadas al contribuyente por quien las realizó

utilizando Procedimiento de art 1.2.4.16 DUT 1625/16
Reintegro de Retenciones en Exceso
3- NO Obligados a practicar Retefuentes o AutoRetefuentes

excepto las que corresponden a pagos laborales
4- NO calculan Renta Presuntiva s/ Inc 3 art 188 ET
Descuentos tributarios
para Inscritos en el
SIMPLE
RST
Descuentos tributarios a Contribuyentes del SIMPLE
1- Aporte empleador a SGP Sistema Gral Pensiones

Descuento Tributario que se puede tomar en :
Recibos de Pago Anticipo Bimestral
con las sig condiciones : ( 1 )
2- 0.5% de ingresos recibidos con art 912 ET

tarjetas DB y CR y otros Pagos electrónicos **
** Otros pagos electrónicos mecanismo presencial/virtual

en que invervenga la SuperFinanciera
art 1.5.7.3.11 DUT 1625/16
Condiciónes p/Descto Tributario x Aportes al SGP
1.1 Que sean causados en mismo período del SIMPLE
1.2 Que trabajadores de quienes se descuenta los pagos x aporte a

pensiones, tengan relación laboral con contribuyente
participen en actividad que genera la renta
1.3 Que trabajadores de quienes se descuenta los pagos x aporte a

pensiones, se encuentren vinculados al SGSS
directamente por el contribuyente
1.4 NO se trate de intereses y/o sanciones x NO pago de SGP
1.5 NO se trate de vr pensiones a cargo del empleado

art 1.5.7.3.10 DUT 1625/16
1.6 Descto NO podrá exceder Vr Anticipo bimestral
1.7 Parte que corresponda al ICA consolidado

NO podrá ser cubierta con dicho descuento
art 1.5.7.3.2 DUT 1625/16
1.8 Exceso originado en Descto

podrá tomarse en los sig Recibos Pago Anticipo bimestral
a aquel en que se realizó pago del Aporte al SGP
1.9 Haber efectuado pago Aporte al SGP

antes de presentar Recibo Pago Anticipo Bimestral
Determinación Dividendos NO gravados
en el SIMPLE
RST
Determinación de Dividendos NO gravados
p/ Contribuyentes de ImpoRenta que sean accionistas
de Sociedades que optaron por el SIMPLE
art 1.5.7.5.1 DUT 1625/16
Solo p/efectos de establecer
los Dividendos que son INOCRNIGO s/ art 49 ET
Sociedades que pertenezcan al SIMPLE

y obtengan utilidades susceptibles de entregarse
como INOCRNIGO a Contribuyentes de ImpoRenta
deben utilizar Procedimiento de art 49 ET

estableciendo de forma teórica los elementos requeridos
susceptibles de ser gravados con ImpoRenta
Determinación parte NO gravada de Dividendos o participaciones
art 49 ET
Renta líquida gravable del año
más Ganancia ocasional gravable
menos Impuesto básico renta del año * x imptos pagados

menos Impuesto gcias ocasionales en exterior por
menos Descuentos tributarios ** dividend/participac
más Vr percibido durante el año por :

a- Dividendos/participaciones no gravados de Soc Nales
y Soc domiciliadas en países miembros de CAN
b- Beneficios ó tratamientos especiales p/ socios
( contabilización x separado en el patrimonio )
Igual Utilid máxima susceptible distribuír como INOCRNIGO

Régimen Ordinario SIMPLE
Renta líquida gravable del año Ing netos Simple INS ??

más Ganancia ocasional gravable Ganancia ocasional
menos Impuesto básico renta del año Ing neto Simple x tarifa
menos Impuesto gcias ocasionales Impto gcias ocasionales
menos Descuentos tributarios ** Descuentos tributarios ?
Igual Utilid máxima susceptible distribuír como INOCRNIGO
Conclusión Ingresos
Costos
deben utilizar Renta bruta
procedimto art 49 ET Deducciones
Renta líquida
estableciendo teórica/ Rentas exentas
elementos requeridos Renta líquida gravable
Tarifa
susceptibles ser gravados Impuesto a cargo
con ImpoRenta Descuentos tributarios
Impuesto neto de renta
Retención en la fuente
Depuración ingreso Impuesto a pagar
base Procedimiento ordinario Sobretasa
s/ art 26 y 178 ET
Impuesto a pagar
Situación confirmada por DIAN en Conc 0443/19
Preguntas a- Determinación Dividendo NO gravados

sobre : b- y Tarifa aplicable
Respuestas L 1943/18 NO dispuso procedmto especial

en Distribución Dividendos/Participaciones
de Sociedades que se acojan al SIMPLE
por tanto : se debe aplicar las normas de art 48 y 49 ET
Tarifas art 242 ET p/ NO gravadas de Num 3 art 49

art 240 ET p/ Gravadas de Par 2 art 49
art 245 ET p/ PN NO residentes
Procedimiento Tributario
Impto unificado bajo Reg Simple de Tributación
SIMPLE
RST
Obligaciones de Contribuyentes del SIMPLE
art 909 ET
1- Inscribirse en el RUT casilla 53 responsabilid 47

hasta Ene 31 año gravable que ejerce la opción
sin perjuicio que p/año gravable sig pueda optar x Rég Ordinario
antes de Ene 31
Únicamente por 2019 plazo inscripción hasta Jul 31/19
2- Presentar Declaración Anual Consolidada art 910 ET
3- Presentar y pagar Recibo Pago Anticipo Bimestral

( aún en ceros )
4- Realizar Aporte al SGP
5- Informar a DIAN
a- m/pios a que corresponde ing declarado

b- actividad gravada
c- % ing que corresponde a c/municipio
6- Expedir Factura Electrónica

( plazo Ago 31/19 )
y Solicitar facturas o docmtos equivalentes
a proveedores de B/S ???
Efectos en Procedimiento Tributario
por acogerse al SIMPLE
1- NO observan topes de NO Obligados a declarar
Las PN residentes que se acojan al SIMPLE

SIEMPRE presentarán Declaración anual del SIMPLE
sin importar topes de ingresos art 592 y 594-3 ET
Parámetro Límite
ingresos
consumos tarjetas DB/CR inferior a
compras varias 1400 UVT del año
consignacion bras/depósitos/invers fras gravable
patrimonio bruto a Dic 31 < a 4500 UVT
2- Dejan de pertenecer al Reg Ordinario de ImpoRenta
NO presentan formulario 110 ni 210 declaración

NO elaboran formato 2516 ni 2517 conciliación
3- NO realiza las depuraciones del art 26 ET
Ingresos menos costos Renta bruta

menos deducciones Renta líquida
menos renta exenta Renta líquida gravable
x tarifa Impto a cargo
menos desctos tributarios Impuesto neto
menos retefuente Impto a pagar
más sobretasas Impto a pagar
4- NO calculan Anticipo ImpoRenta x año sig
5- NO denuncian su Patrimonio Fiscal
NO calcula Renta por Comparación Patrimonial

NO aplican art 239-1 ET
rta liquida gravable x act omitidos o pasivos inexsitentes
6- NO calculan ImpoRenta x Renta Presuntiva
7- NO presentan Declaración Activos en Exterior
NO denuncian su Patrimonio Fiscal
8- NO pueden aplicar Destos tributarios de art 259-2 ET
A partír 2019 Descuentos tributarios aplicables

ET
115 Impto Ind y Comercio Avisos y tableros ICA
254 Impuestos pagados en el Exterior
255 Inversiones control conservación mejoramiento medio ambiente
256 Inversiones investigación desarrollo tecnológico e innovación
257 Donaciones a las ESAL que pertenecen al RTE
258-1 IVA importac construcc adquisic Act fijos Reales productivos
104 L 788/02 Emp servicios públicos domiciliarios (acueducto/alcantarillado)
L 1943/18 ZOMAC Los TRT se pueden utilizar para pagar
hasta el 50% del ImpoRenta
TRT Títulos p/ Renovación del Territorio Otorgados en
Contraprestación de obligaciones en Obrasx Imptos
9- Unicamente aplica 2 Descuentos tributarios
Aportes empleador a SGP
0.5% ing con tarjetas DB y CR
10- NO pueden presentar Declaración Anual y pagar después

Régimen ordinario si permite el pago posterior
11- Restricción en Saldos a favor en Declaración Anual

SIMPLE solo en pagos bimestrales o declarac anual
Rég Ordinario devoluc/compensación con otros imptos
12- NO gozan de beneficios de las ZOMAC
reducción gradual impto con Obras x Imptos
13- NO observan norma de Bancarización
art 771-5 ET Medios de pago

porque NO solicitan costos, gastos NI pasivos
excepto si declaran IVA y solicitan IVAs descontables
14- Dejan de presentar Declaraciones de ICA
en m/pios donde realicen sus actividades
15- Las PN residentes que se acojan al SIMPLE

NO calculan impto sobre Renta líquida cedular
Procedimiento sancionatorio art 916 ET
Firmeza de la Declaración SIMPLE
Permanencia y Exclusión del
El previsto en el Estatuto Tributario
Facultades Fiscalización DIAN Par 1 art 903 ET
1.1 Registrar en el SIMPLE de manera oficiosa

contribuyentes que NO hayan declarado los sig imptos :
Impto de renta Impto nal al consumo

Impto a las ventas Impto ICA consolidado
1.2 Registro anterior podrá hacerse en el RUT manera masiva
a través de edicto a publicar en página Web de DIAN
Procedimiento art 903 y 913 ET
DIAN podrá hacer Liquidación de Oficio

a Declaración anual del SIMPLE
Contribuyente podrá desestimar o controvertir

presentando Dec ImpoRenta x Reg Ordinario o Cedular
dentro 3 meses sig a notificación
Caso contrario Queda en firme Liquidac Oficial SIMPLE

y prestará mérito ejecutivo
1.3 DIAN Informará a autoridades distritales y mpales
Listado contribuyentes a- acogidos al SIMPLE
b- y los inscritos de oficio
1.4 Incumplimiento condiciones y requisitos art 913 ET

Verificación Abuso en Materia Tributaria NO subsanable
pierde calificación SIMPLE y pasa a Rég Ordinario
Consecuencia :
Anticipos bimestrales realizados x Recibo Electrónico de Pago
se imputan al ImpoRenta de igual año gravable
previo descuento del ICA consolidado
ICA consolidado se imputa directa/ ante distrito o m/pio
2- Firmeza de la Declaración Anual del SIMPLE
3 años s/ art 714 ET
3- Pérdida de Calificación al SIMPLE
Incumplimiento pagos del total del período

Retardo ( un mes ) pago de los anticipos
y NO podrá volver a optar por el SIMPLE

ni en mismo año gravable Ni en año sig
4- Período gravable del SIMPLE
art 1.5.7.1.2.4 DUT 1625/16
General Ene a Dic

Inicio actividades en el año Fecha inicio a Dic
Liquidación en el año Ene hasta fechas art 595 ET
Fallecimiento contribuyente Sucesión ilíquida permanece

en el SIMPLE
solo por el año en que ocurra éste suceso
Única/ por 2019 Ene a Dic
o Fecha inicio a Dic
5- Permanencia y Exclusión del SIMPLE
art 1.5.7.4.1 a 3 DUT 1625/16
5.1 Inscritos de oficio por DIAN
permanecen en el Simple como mínimo hasta año sig
y solo pueden solicitar exclusión
si durante éste tiempo estan al día con todas obligaciones del Simple
Exclusión : Causales
5.2 Superar ingresos establecidos

Ingresos inferiores a 80.000 UVT 2018 $ 2.652.480.000
2019 $ 2.741.600.000
5.3 NO cumplir requisitos establecidos en art 905 ET

quiénes pueden pertenecer al Simple
5.4 Presentarse una condición del art 906 ET
quiénes NO pueden pertenecer al Simple
Procedimiento a seguír :
a- Actualizar inmediata/ RUT

registrando responsabilidades Régimen Ordinario
b- Anticipos bimestrales realizados x Recibo Electrónico de Pago

se imputan al ImpoRenta de igual año gravable
previo descuento del ICA consolidado
ICA consolidado se imputa directa/ ante distrito o m/pio
5- Saldos a Favor art 1.6.1.21.28 a 31 DUT 1625/16
5.1 Contribuyentes con saldos a favor en Declaración Simple y:

a- Opten nuevamente por Régimen Ordinario ImpoRenta
b- Cuando se liquiden
c- o Cuando contribuyente fallezca
podrán solicitar compensación / devolución

s/ Lit b- art 815 y 850 ET
5.2 Sdos a favor en Declarac ImpoRenta y Contribuy opte por el Simple

5.3 Saldos a favor en Declaración de IVA
antes de Optar por el Simple

5.4 Saldos a favor en Declaración de IVA

Contribuyentes que realicen actividades empresariales
de Num 1 art 908 ET (microtiendas)
Que se presentaron antes de ser Responsables del Simple

originados en Retefuentes a título de IVA
practicadas antes de pertenecer al Simple

5.5 Saldos a favor en Procesos de Fusión
de Contribuyentes que opten por el Simple
Si sociedad absorvida tiene saldos a favor en Declarac del Simple

pueden ser utilizados en Declarac del Simple de Soc absorbente
siempre que ésta haga parte de éste régimen
Si sociedad absorbente NO es del Régimen Simple

o los saldos a favor se originan en Declarac ImpoRenta

Comparativo
Simple vs Régimen ordinario

Fuente Ejemplos DIAN
RST
G1 Tiendas pequeñas Mini y Micro- mercados Peluquerías
Ingresos 84.320.000 Tarifa 2%

Pago pensiones 1.193.000 Empleados 1 1 smlmv
RST SIMPLE Régimen Ordinario

Impto Simple 1.686.400 ImpoRenta 519.000
( - ) aporte SGP 1.193.000 Imptos locales 407.000
( - ) Component ICA 407.000 Total 926.000
( = ) Component Nal 86.400
Ahorro 432.600
Pago final Simple 47%
Componente nal 86.400 Tasa efectiva
Componente ICA 407.000 tributación 0,59%
Total 493.400
G2 Actividades comerciales x mayor y detal Comerciante
Industrial
Ingresos 577.650.000 Tarifa 3,9%


Impto Simple 22.528.350 ImpoRenta 23.456.000
( - ) aporte SGP 5.970.000 Imptos locales 7.430.000
( - ) Component ICA 7.430.000 Total 30.886.000
( = ) Component Nal 9.128.350
Ahorro 14.327.650
Componente nal 9.128.350 Tasa efectiva
Componente ICA 7.430.000 tributación 2,87%
Total 16.558.350
G3 Servicios profesionales consultoría y científica

Pago pensiones 8.777.000 Empleados 2 c/u 3 mm

Ahorro 30.427.572
Total 7.646.428
G4 Actividades expendio de comidas bebidas Par 1/4
y servicio de transporte 908 ET

Pago pensiones 4.560.000 Empleados 3 c/u 1 mm

( - ) 0,5% Tj DB/CR 1.463.405
Ahorro 22.484.989
Total 16.299.011
G2 Actividades comerciales x mayor y detal Comerciante


Impto Simple 22.528.350 Costos/gastos 506.571.212 88%
( - ) aporte SGP 5.970.000 Rta líq gravab 71.078.788 12%
( - ) Component ICA 7.430.000 ImpoRenta 23.456.000 33%
( = ) Component Nal 9.128.350 Imptos locales 7.430.000
Total 30.886.000
Pago final Simple Ahorro 14.327.650

Componente nal 9.128.350 46%
Componente ICA 7.430.000 Tasa efectiva
Total 16.558.350 tributación 2,87%
G2 Actividades comerciales x mayor y detal Industrial


Impto Simple 22.528.350 Costos/gastos 433.237.500 75%
( - ) aporte SGP 5.970.000 Rta líq gravab 144.412.500 25%
( - ) Component ICA 7.987.000 ImpoRenta 47.656.125 33%
( = ) Component Nal 8.571.350 Imptos locales 7.987.000
Total 55.643.125
Pago final Simple Ahorro 39.084.775

Componente nal 8.571.350 70%
Componente ICA 7.987.000 Tasa efectiva
Total 16.558.350 tributación 7%
Apreciado colega, CONTADOR PÚBLICO
NO REGALES TU TRABAJO
A ti y a mí,
también nos costó aprender e invertír en :
tiempo, material y equipo de trabajo
Recuerda siempre : NO se cobra por lo que se hace,

se COBRA por :
lo que se sabe,
lo que el cliente NO sabe hacer,
lo que el cliente NO puede hacer
o lo que el cliente NO quiere hacer
Tu profesionalismo debe ser valorado y recompensado

Por mucho que lo intentes ,
nunca lograrás complacer a todo el mundo.
Pero no importa !
El aplauso de Dios es el más sonoro y el más largo
GRACIAS !!!
MUCHAS GRACIAS !!!
Para contacto :
Cel 315 493 2610 Correo grupo-gestion@hotmail.com

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Impuesto Unificado bajo el RST

Régimen Simple de Tributación

art 903 a 916 ET Proy Dec Reg L 1943/18

Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO grupo-gestion@hotmail.com 315 493 2610

Impuesto Unificado bajo el RST

Régimen Simple de Tributación

Naturaleza de determinación integral ***

SIMPLE de anticipo bimestral

y que sustituye el ImpoRenta

Importante RST NO reemplaza antiguo Reg Simplificado

RST Régimen Simple de Tributación

2- Ingresos inferiores a 80.000 UVT 2018 $ 2.652.480.000

4- Inscripción RUT y demás mecanismos control digital

5- Emisión Factura electrónica

OJO Totalidad de ordinarios y

Base Conclusión Impto NO admite depuración

2- Actividad cciales x mayor y detal servicios técnicos mecánicos

3- Servicios profesionales consultoría y científica

4- Actividades expendio de comidas bebidas Par 1/4

Solo para efectos del SIMPLE

y su propietario NO sea Responsable del INC

0 6.000 2,0% 1,8% 4,9% 3,4%

2- Impto de Gcias ocasionales

a- se determina de forma independiente

b- se paga con presentación

0 1.000 2,0% 1,8% 4,9% 3,4%

Los Recibos Electrónicos de Pago Anticipo Bimestral del Impuesto

Bimestres Ene/feb Mar/Abr May/Jun

RST Régimen Simple de Tributación

PN que desarrolle una empresa *** ( 1 )

PJ que sus accionistas/socios

2- Que en año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos

***( 2 ) Reglas p/verificar cumplimiento de éste límite

Cuando ejerce actividad económica con criterios comerciales

1.1 Realiza pagos a 3os

1.3 Dispone de : s/ art 107 ET

2.1 Caso PJ nuevas que se inscriban límite 80.000 UVT

Par Para consolidación de límites máximos de ingresos

Interpretación Impedír desagregación ingresos en v/s

a- Obligaciones tributarias nales, deptales o mpales

d- y con todos los mecanismos electrónicos de cumplimto,

3- PN residentes que en ejercicio de sus actividades

4- PJ cuyos socios o administradores

Oficio DIAN SÍ permite relación laboral socio y empresa

6- PJ que sean accionistas, fideicomitentes o beneficiarios

7- PJ que sean Entidades Financieras

8- PN o PJ que desarrollen actividades de :

9- PN o PJ que desarrollen simultáneamente

10- PJ resultado de segregación, división o escisión

Adicionado x Proyecto Dec Reglmtario art 1.5.7.1.2.2 DUT 1625/16

11- PJ de Derecho público

PN que desempeñe funciones públicas

RST Régimen Simple de Tributación

1- ImpoRenta Obtención ingreso susceptible incrementar patrimonio

2- INC Cuando presten servicio expendio comidas y bebidas

4- Aporte empleador a SGP Sistema Gral Pensiones

5- IVA únicamente cuando desarrolle 1 o + más actividad

Tiendas pequeñas Mini y Micro- mercados Peluquerías

Antes de Consejos Mpales o Distritales/ Acuerdos

A partír Todos m/pios y distritos recaudarán el

art 1.5.7.1.1.2 DUT 1625/16

Todo inscrito en el SIMPLE

Todo inscrito en el SIMPLE