CASO PRÁCTICO

PLANTEO
La empresa "El camino es el futuro SRL" radicada en la Ciudad de Buenos Aires tiene como actividad
principal la fabricación de calzado cerrado su ejercicio comercial el 31 de mayo de 2019.
Información suministrada por la empresa:
1. Estados contables cerrados al 31/5/2018.
2. Movimientos patrimoniales correspondientes al ejercicio cerrado el 31/5/2019.
3. Aclaraciones adicionales sobre el contenido de los estados contables.
SE PIDE
Determinar el ajuste por inflación impositivo del ejercicio y los impactos en los ejercicios próximos.

ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31/5/2018

COMPARATIVO CON EL EJERCICIO ANTERIOR
Notas Actual Anterior Notas Actual Anterior
ACTIVO $ $ PASIVO $ $
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
Caja y bancos 1.1. 40.000 50.000 Deudas
Inversiones 1.2. 60.000 50.000 - Comerciales 2.1. 10.000 9.000
Créditos por ventas 1.3. 5.000 4.000 - Préstamos 2.2 30.000 20.000
- Remuneraciones
Otros créditos 1.4. 10.000 9.000 2.3. 60.000 50.000
y cargas
Bienes de cambio 1.5. 70.000 60.000 - Cargas fiscales 2.4. 2.000 1.000
- Dividendos a
Otros activos 1.6. 0 0 2.5. --- ---
pagar
Total del activo
185.000 173.000 Otras deudas 2.6. 2.000 1.000
corriente
Total deudas 104.000 81.000
ACTIVO NO
CORRIENTE
Previsiones 3.5 3.000 2.000

Créditos por ventas 1.7. 0 0

Total del pasivo
Otros créditos 1.8. 0 0 107.000 83.000
corriente
PASIVO NO
Bienes de uso 3.4 200.000 190.000
CORRIENTE
Inversiones
1.9 0 0 Deudas
permanentes
Activos intangibles 0 0 - Préstamos 2.7. 40.000 30.000
Total del pasivo no
40.000 30.000
corriente
TOTAL DEL PASIVO 147.000 113.000
Total del activo no
200.000 190.000 PATRIMONIO NETO 238.000 250.000
corriente
TOTAL DEL PASIVO Y
TOTAL DEL ACTIVO 385.000 363.000 385.000 363.000
PATRIMONIO NETO

ESTADO DE RESULTADOS POR EL EJERCICIO ANUAL FINALIZADO EL

31/5/2018
COMPARATIVO CON EL EJERCICIO ANTERIOR

Actual Anterior
 $ $

Ventas netas de bienes 700.000 600.000

Costo de bienes vendidos (170.000) (120.000)
Ganancia bruta 530.000 480.000
Menos:
Gastos de comercialización (200.000) (120.000)
Gastos de administración (70.000) (60.000)
Otros gastos (50.000) (40.000)
Mas:
Resultados de otras inversiones 10.000 2.000
Mas:
3.000 1.000
Otros ingresos
Ganancia antes del impuesto a las ganancias 223.000 263.000
Impuesto a las ganancias (60.000) (70.000)

GANANCIA DEL EJERCICIO 163.000 193.000

NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES POR EL EJERCICIO ANUAL

FINALIZADO EL 31/5/2018
COMPARATIVO CON EL EJERCICIO ANTERIOR

Notas Ref. Actual Anterior

$ $
ACTIVOS CORRIENTE Y NO
CORRIENTE

1.1. Caja y bancos

Pesos 10.000 20.000
Moneda extranjera USD 3.1 10.000 10.000
Banco "Hay Esperanza" - C/C 20.000 20.000
TOTAL 40.000 50.000

1.2. Inversiones
Plazo fijo en pesos 60.000 50.000
TOTAL 60.000 50.000

1.3. Créditos por ventas

Deudores comerciales 5.000 4.000
TOTAL 5.000 4.000

1.4. Otros créditos

Cuenta particular socio 3.2 7.000 6.000
IVA saldo a favor 2.000 2.000
IG saldo a favor 1.000 1.000
TOTAL 10.000 9.000

1.5. Bienes de cambio

Mercadería de reventa 3.3 70.000 60.000
TOTAL 70.000 60.000
 PASIVOS CORRIENTE Y NO
CORRIENTE

2.1. Comerciales
Proveedores locales 10.000 9.000
TOTAL 10.000 9.000

2.2. Préstamos
Préstamo bancario en pesos 30.000 20.000
TOTAL 30.000 20.000

2.3. Remuneraciones y cargas

Sueldos a pagar 10.000 20.000
Contribuciones a la seguridad
30.000 10.000
social
Aportes seguridad social 10.000 12.000
ART a pagar 10.000 8.000
TOTAL 60.000 50.000

2.4. Cargas fiscales

IBP responsable sustituto 2.000 1.000
TOTAL 2.000 1.000

2.6. Otras deudas

Depósito en garantía 2.000 1.000
TOTAL 2.000 1.000

2.7. Préstamos
Préstamo bancario en pesos 40.000 30.000
TOTAL 40.000 30.000

MOVIMIENTOS POSTERIORES AL CIERRE

INFORMACIÓN ADICIONAL DE OPERACIONES ENTRE EL 1/6/2018 Y EL 31/5/2019
Identificación Operación Fecha Concepto Importe

Se celebró la reunión ordinaria de socios, la

A Asamblea 10/9/2018 cual aprobó el balance cerrado el 31/5/2018. ---
Al respecto, se decidió la siguiente
Distribución de utilidades 70.000

B Aporte 10/12/2018 Los socios hicieron un aporte de capital 190.000

ACLARACIONES
N° Rubro Concepto Valuación (medición) Normativa
 Contable Imposit. Dif.
Moneda
El tipo de cambio comprador del BNA al
3.1 Activo extranjera 10.000 11.000 (1.000)
cierre. Diferencia
USD
Cuenta Las condiciones de esta operación son
3.2 Activo particular 7.000 7.000 --- diferentes de las que pudieran celebrarse
socio entre partes independientes
Mercadería de La valuación impositiva no tiene
3.3 Activo 70.000 70.000 ---
reventa diferencias con la contable

no hay diferencias entre los criterios de

valuación contables e impositivos
3.4 Activo Bienes de uso 200.000 200.000 ---

Previsión para
3.5 Pasivo 3.000 ----- 3.000 Previsión no admitida impositivamente
despidos

PROPUESTA DE SOLUCIÓN

AJUSTE ESTÁTICO
Valuación o medición
Concepto Notas
Contable Impositiva
1. DETERMINACIÓN DEL ACTIVO COMPUTABLE
Activo contable total al inicio del ejercicio - 31/5/2018 --- 385.000
Menos activos no computables
Cuenta particular socios 1.4 7.000 ---
Bienes de uso 3.4 200.000 ---
Total 207.000 - 207.000
Activo contable computable al inicio del ejercicio -
--- 178.000
31/5/2018
Composición del activo contable computable
Pesos 1.1. 10.000 ---
Moneda extranjera USD 1.1 10.000 ---
Banco "Hay Esperanza" - C/C 1.1 20.000 ---
Plazo fijo en pesos 1.2. 60.000 ---
Deudores comerciales 1.3 5.000 ---
IVA saldo a favor 1.4. 2.000 ---
IG saldo a favor 1.4. 1.000 ---
Mercadería de reventa 1.5 70.000 ---
Total 178.000 ---

2. DETERMINACIÓN DEL PASIVO COMPUTABLE

Pasivo contable computable al inicio del ejercicio -
31/5/2018
Menos: --- 147.000
Pasivos no computables

Previsión para juicios 3.5 3.000

-3.000
3.000
Total

Pasivo computable 144.000

Composición del pasivo contable computable
 Deudas ciertas
Proveedores locales 2.1. 10.000 ---
Préstamo bancario en pesos 2.2. 30.000 ---
Sueldos a pagar 2.3. 10.000 ---
Contribuciones a la seguridad social 2.3. 30.000 ---
Aportes seguridad social 2.3. 10.000 ---
ART a pagar 2.3. 10.000 ---
IBP responsable sustituto 2.4. 2.000 ---
Depósito en garantía 2.6. 2.000 ---
Préstamo bancario en pesos 2.7. 40.000 ---
Total 144.000 ---

3. VALUACIÓN IMPOSITIVA DEL ACTIVO Y PASIVO COMPUTABLE

A) ACTIVO Contable Impositiva
Pesos 10.000 10.000
Moneda extranjera USD 10.000 11.000
Banco "Hay Esperanza" - C/C 20.000 20.000
Plazo fijo en pesos 60.000 60.000
Deudores comerciales 5.000 5.000
IVA saldo a favor 2.000 2.000
IG saldo a favor 1.000 1.000
Mercadería de reventa 70.000 70.000
Total 178.000 179.000

B) PASIVO
Deudas ciertas
Proveedores locales 10.000 10.000
Préstamo bancario en pesos 30.000 30.000
Sueldos a pagar 10.000 10.000
Contribuciones a la seguridad social 30.000 30.000
Aportes seguridad social 10.000 10.000
ART a pagar 10.000 10.000
IBP responsable sustituto 2.000 2.000
Depósito en garantía 2.000 2.000
Préstamo bancario en pesos 40.000 40.000
Total 144.000 144.000

4. DETERMINACIÓN DE LA BASE GENERADORA DEL RESULTADO

ACTIVO IMPOSITIVO COMPUTABLE 179.000
PASIVO IMPOSITIVO COMPUTABLE 144.000
CAPITAL AL INICIO 35.000

Activo computable mayor que el pasivo computable, el capital al inicio generará durante el
ejercicio a través del ajuste estático, una pérdida por exposición a la inflación.

5. DETERMINACIÓN DE LOS ÍNDICES APLICABLES

Indice de precios al consumidor, nivel general (IPC), del mes de cierre (mayo/2019) y el IPC del
mes de cierre del ejercicio anterior (mayo/2018)

Mes IPC
May./2018 139,59
Jun./2018 144,81
Jul./2018 149,30
Ago./2018 155,10
Set./2018 165,24
Oct./2018 174,15
Nov./2018 179,64
Dic./2018 184,26
Ene./2019 189,61
Feb./2019 196,75
Mar./2019 205,96
Abr./2019 213,05
May./2019 219,57
Coeficiente IPC mayo/2019
IPC mayo/2018
Coeficiente 219,57
139,59
Coeficiente 0,5730

Resultado por exposición a la inflación del capital al inicio por ajuste estático:

Capital al inicio 35.000

Coeficiente 0,5730
Pérdida 20.055

AJUSTE DINÁMICO
1. DETERMINACIÓN DEL AJUSTE DINÁMICO POSITIVO (GANANCIAS)
A) CÁLCULO DE COEFICIENTES A APLICAR
Coeficientes
Mes IPC
mensuales

May./2018 139,59 0,57

Jun./2018 144,81 0,52
Jul./2018 149,30 0,47
Ago./2018 155,10 0,42
Set./2018 165,24 0,33
Oct./2018 174,15 0,26
Nov./2018 179,64 0,22
Dic./2018 184,26 0,19
Ene./2019 189,61 0,16
Feb./2019 196,75 0,12
Mar./2019 205,96 0,07
Abr./2019 213,05 0,03
May./2019 219,57 0,00

B) DETERMINACIÓN DE LOS AJUSTES POSITIVOS

Identificación Operación Fecha Concepto Importe

Reunión de
A 10/9/2018 Distribución de utilidades 70.000
socios
Distribución de
utilidades
 Ajuste
Fecha Importe Coeficiente
positivo
10/9/2018 70.000 0,33 23.100
Total ajustes positivos 23.100

C) DETERMINACIÓN DE LOS AJUSTES NEGATIVOS

Identificación Operación Fecha Concepto Importe

Los socios hicieron un aporte

B Aporte 20/12/2018 de capital, a fin de poder 150.000
financiar el capital de trabajo
Ajuste
Fecha Importe Coeficiente negativo
10/12/2018 190.000 0,19 36.100
Total ajustes negativos 36.100

DETERMINACIÓN DEL RESULTADO POR EXPOSICIÓN A LA INFLACIÓN

1. RESULTADO AJUSTE ESTÁTICO 20.055 Pérdida
2. RESULTADO AJUSTE DINÁMICO
POSITIVO 23.100 Ganancia
NEGATIVO 36.100 Pérdida
RESULTADO FINAL 33.055 Pérdida
Durante el ejercicio finalizado el 31/5/2019 la empresa tuvo pérdida por exposición a la inflación.
Ley 27468. La imputación del Ajuste por impositivo debe realizarse conforme en tres ejercicios
económicos:

Ejercicio Cierre Imputación Importe Concepto

2019 31/5/2019 1/3 11.018 Deducción
2020 31/5/2020 50% de 2/3 11.018 Deducción
2021 31/5/2021 50% de 2/3 11.019 Deducción
Total Ajuste por inflación 33.055