PRESIÓN IMPOSITIVA

SOBRE PYMES INDUSTRIALES:

COMPARACIÓN INTERNACIONAL

DICIEMBRE 2019
PRESIÓN IMPOSITIVA
SOBRE PYMES INDUSTRIALES
Introducción: Presión Impositiva Total (s/empresas e individuos)
(Ingresos Fiscales 2017 –último dato oficial- como % del PIB)
La presión impositiva total en Argentina,
expresada como el ratio de ingresos
fiscales sobre PIB, es considerable. En 2017
llegó al 35%: por cada $100 pesos
generados por los argentinos el estado, en
sus tres niveles, capturó $35.
Esa proporción dejó a la Argentina por
sobre todos los países de Sudamérica
(promedio 23%) y por sobre todos los Argentina
BRICS -Brasil, Rusia, India, China y 35%
Sudáfrica- (promedio 28%).
La presión impositiva argentina es, no
obstante, ampliamente superada por varios
de los miembros europeos de la OECD
(promedio 41%): Francia, Noruega y
Finlandia ocupan el podio de esta muestra
con más del 50%. Todos los datos pueden
consultarse AQUÍ.
Note el lector la clara relación positiva
entre ingreso per cápita y presión
impositiva total. En esta muestra de 45
países Argentina tiene la mayor presión
impositiva relativa a su nivel de desarrollo.
Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a FMI
PRESIÓN IMPOSITIVA
SOBRE PYMES INDUSTRIALES
Presión Impositiva sobre Empresas Pymes
(Impuestos y Contribuciones como % de la Ganancia Neta)
Pasamos ahora a considerar la presión
impositiva que grava a la producción, a las
empresas (y específicamente a las pymes
industriales y comerciales).
Lo más llamativo del gráfico de la derecha Argentina
es la inversión de la relación que -en la 106%
página anterior- se observaba entre
presión fiscal y niveles de ingreso (medida
de desarrollo económico). Los países de la
OECD, el club de economías desarrolladas,
cobran impuestos a la producción
relativamente bajos (promedio 41%), pese a
que su presión fiscal total es alta.
Argentina, según estadísticas del Banco
Mundial, se ubica en la estratósfera de la
presión impositiva a la producción:
representa el 106% de la ganancia neta
(antes de impuestos) de una pyme. Dicho
más claro: según datos del Banco Mundial,
una pyme argentina que paga todos los
impuestos –en promedio- da pérdida.
Solo las Islas Comoras (África) quedan por
sobre Argentina en este indicador.
Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a Banco Mundial + pwc y FMI
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SOBRE PYMES INDUSTRIALES
Presión Impositiva sobre Empresas Pymes
(Impuestos y Contribuciones como % de la Ganancia Neta)
La presión fiscal a las empresas pymes en
Argentina está por encima de la de todos
los países de Sudamérica (promedio 49%) y
de los BRICS -Brasil, Rusia, India, China y
Sudáfrica- (promedio 50%), grupo dentro
del que destaca nuestro socio mayor del
Mercosur (65%).
La muestra presentada en este trabajo (45
países) da cuenta del 90% del PIB mundial.
Dentro de ella se cuentan los principales
socios comerciales de Argentina. Por esto
consideramos que resulta mucho más
informativa y relevante que la muestra total
de 183 países y territorios.
Los lectores y analistas que estén
interesados en revisar el conjunto
completo de datos pueden hacerlo
siguiendo este enlace.
En las próximas páginas se analizarán los
distintos componentes del costo impositivo
que enfrentan las pymes argentinas, y
también la metodología empleada por el
Banco Mundial para esta comparación.
Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a Banco Mundial + pwc
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SOBRE PYMES INDUSTRIALES
Presión Impositiva sobre Empresas: Metodología de Medición
(Impuestos y Contribuciones como % de la Ganancia Neta)
Desde el año 2002 el Banco Mundial, con la Perfil de CONTRIBUYENTE SRL (TAXPAYER CO)
colaboración de la firma de auditoría pwc, La Pyme Industrial y Comercial Tipo cuyas operaciones
conduce un relevamiento que procura medir los Banco Mundial + pwc simulan en 183 países y territorios
distintos aspectos que hacen a la competitividad
de las pequeñas y medianas empresas de todo el ❑ Es una empresa de responsabilidad limitada del tipo más
mundo: Doing Business. Según el Banco Mundial, común en cada país (SRL o SA en Argentina). Es de capital
la competitividad de las pymes es crucial para el 100% nacional.
desarrollo económico, la creación de empleo y la ❑ Tiene 60 empleados
eliminación de la pobreza. ❑ Lleva adelante una actividad industrial (fabricación de
El estudio Doing Business cubre 190 países, en floreros de cerámica) y comercial (distribuye su producción
total. El apartado acerca de impuestos y en el mercado interno). No realiza exportaciones.
contribuciones obligatorias que gravan a las ❑ Opera en la ciudad más grande de cada país. En el caso de
pymes industriales y comerciales tiene datos Argentina en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
para 183 economías que hemos sintetizado aquí. ❑ En los últimos dos años compró maquinaria a crédito,
No todos los países disponen del mismo detalle compró un vehículo y celebró un contrato de leasing por un
respecto de presión impositiva sobre pymes. Por segundo automotor. Además vendió uno de los dos terrenos
ello, el Banco Mundial adopta una estrategia, que poseía.
fácilmente replicable, basada en simular –en ❑ Sus niveles de ventas, los salarios que paga, sus costos
cada país- las operaciones de una pyme extrasalariales, su patrimonio neto, su activo y todos los
industrial y comercial, determinando a rubros de su balance se ajustan en función del ingreso per
continuación el monto de sus obligaciones cápita del país en el que la firma funciona.
impositivas. Para más información metodológica ❑ Los impuestos y contribuciones que paga abarcan la totalidad
seguir este enlace. de los tributos percibidos por el estado en todos sus niveles.

Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a Banco Mundial + pwc
PRESIÓN IMPOSITIVA
SOBRE PYMES INDUSTRIALES
Presión Impositiva sobre Empresas Pymes: El caso Argentino
(Impuestos y Contribuciones como % de la Ganancia Neta)
CONTRIBUYENTE SRL: RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES (GANANCIA NETA) Y DESPUÉS DE IMPUESTOS
Unidades de
Concepto AR$ (millones) USD (millones) % Sobre Ventas
Ingreso per Cápita
Ventas 1.050,0 511,9 10,59 100,0%
Costo Mercaderías Vendidas
875,0 426,6 8,82 83,3%
(excluyendo salarios)
Margen Bruto (20%) 175,0 85,3 1,76 16,7%
Salarios Brutos 66,8 32,6 0,67 6,4%
Otros Costos 49,0 23,9 0,49 4,7%
Ganancia Neta 59,2 28,9 0,60 5,6%
Impuestos y Contribuciones 62,9 30,7 0,63 6,0%
Resultado del Ejercicio -3,7 -1,8 -0,04 -0,4%
Nota: En esta página se presenta una aproximación al Estado de Resultados de CONTRIBUYENTE SRL, la
pyme industrial y comercial tipo cuyas operaciones simula en 183 países el informe Doing Business (Banco
Mundial + pwc). Se estimó, para Argentina en 2019, en base a los datos parciales publicados por Indec, un
ingreso per cápita de AR$ 487.524 (alrededor de USD 10.084). Los valores presentados (inferidos) pueden
mostrar ligeras diferencias respecto de los computados por los expertos de Banco Mundial y pwc.

Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a Banco Mundial + pwc e Indec
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SOBRE PYMES INDUSTRIALES
Presión Impositiva sobre Empresas Pymes: El caso Argentino
(Impuestos y Contribuciones como % de la Ganancia Neta)
Descomposición de impuestos y contribuciones pagados por la pyme industrial y comercial tipo
CONTRIBUYENTE SRL (TAXPAYER CO) - Paying Taxes in Argentina (2019)
Impuesto o Presión Impositiva
Presión Impositiva Tipo de impuesto o
contribución Tasa impositiva Base imponible Total (% sobre
Total (mill. AR$) contribución
obligatoria ganancia neta)
Ingresos Brutos CABA 3,0% Ventas brutas 53,2% 15,4 Otros impuestos
Impuestos y contrib.
Aportes patronales 23,5% Masa salarial bruta 26,5% 7,7
laborales
Créditos y débitos
Impuesto al cheque 0,6% 17,3% 5,0 Otros impuestos
bancarios
Impuesto a las Impuesto a las
30,0% Ganancia imponible 3,6% 1,0
ganancias ganancias
3% (+ $0,60 mensual Impuestos y contrib.
Seguro ART Masa salarial bruta 3,4% 1,0
por empleado) laborales
Precio venta
Impuesto a los sellos 50,0% del 3,6% 1,1% 0,3 Otros impuestos
(inmueble)
Valor fiscal del
Impuesto inmobiliario Varía (0,6% + $ 14.364) 1,0% 0,3 Otros impuestos
inmueble
Valor fiscal del
Impuesto automotor 2,3% 0,3% 0,1 Otros impuestos
vehículo
Impuesto a la renta
3,0% Intereses ganados 0,0% 0,0 Otros impuestos
financiera
IVA 21,0% Valor agregado 0,0% 0,0 Otros impuestos
Impuesto automotor
Impuesto subterráneo 10,0% 0,0% 0,0 Otros impuestos
pagado
Aportes jubilatorios 17,0% Masa salarial bruta 0,0% 0,0 Otros impuestos
Impuesto a los
$ 0,81/litro Consumo en litros 0,0% 0,0 Otros impuestos
combustibles
Total 106,3% 30,7

Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a Banco Mundial + pwc e Indec
PRESIÓN IMPOSITIVA
SOBRE PYMES INDUSTRIALES
Presión Impositiva sobre Empresas Pymes: El caso Argentino
(Impuestos y Contribuciones como % de la Ganancia Neta)
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Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a Banco Mundial + pwc, FMI e Indec
PRESIÓN IMPOSITIVA
SOBRE PYMES INDUSTRIALES
El Verdadero Costo de la Presión Impositiva: Informalidad y Quiebras
La industria argentina se recuperó velozmente de la crisis 2001-2002. En 2008 se alcanzó el máximo
histórico de empresas empleadoras. Desde ese año la cantidad de empleadores ha descendido
continuamente. Hoy hay casi 7.500 empresas empleadoras menos. Los embargos por juicios tributarios
(Afip, Anses, Aduana, Arba, entre otras) arrastran a las pymes industriales a la informalidad y la quiebra.
70.000
Record Histórico
65.000 (Noviembre 2008)
Septiembre 2019
58.539 empresas
60.000 51.293 empresas

55.000
Crisis
50.000 2001-2002

45.000
40.000
35.000
30.000
sep-00 sep-03 sep-06 sep-09 sep-12 sep-15 sep-18
Industria manufacturera: Empleadores
Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a AFIP y SRT
PRESIÓN IMPOSITIVA
SOBRE PYMES INDUSTRIALES
El Verdadero Costo de la Presión Impositiva: Informalidad y Desempleo
Después de la crisis 2001-2002, el empleo asalariado industrial creció raudamente. En 2016 comenzó un
proceso de destrucción de empleo industrial que continúa hasta el presente, ya hay 135.000 trabajadores
menos. Los embargos por juicios tributarios (Afip, Anses, Aduana, Arba, entre otras) están llevando a
decenas de miles de trabajadores industriales a la informalidad y el desempleo.
1.500.000
Record Histórico Septiembre 2019
1.400.000 (abril 2013) 1.129.883
1.300.000 1.268.474 trabajadores trabajadores

1.200.000
Crisis
1.100.000 2001-2002
1.000.000
900.000
800.000
700.000
600.000
sep-00 sep-03 sep-06 sep-09 sep-12 sep-15 sep-18
Industria Manufacturera: Empleados Asalariados
Fuente: Data.Driven(Arg) en base a AFIP y SRT
PRESIÓN IMPOSITIVA
SOBRE PYMES INDUSTRIALES
Una Ley Impositiva Pyme es el camino para poner a la Argentina a producir
y a los trabajadores argentinos a trabajar, reduciendo la informalidad laboral.
Puestos de
Puestos de Puestos de Tasa de
Puestos de Trabajo Puestos de
Trabajo Trabajo Informalidad
Sector Económico Trabajo Asalariados: Trabajo No
Asalariados: Asalariados: del Trabajo
Totales No Asalariados
Totales Registrados Asalariado
Registrados
Total Economía 20,57 15,44 10,63 4,81 5,13 31%
Total Sector Público 3,49 3,49 3,49 0,00 0,00 0%
Total Sector Privado 17,09 11,96 7,15 4,81 5,13 40%
En Argentina
Agricultura, ganadería y silvicultura 1,29 0,85 0,34 0,50 0,44 59%
Pesca 0,02 0,02 0,01 0,00 0,00 18% entre 5 y
Explotación de minas y canteras 0,11 0,11 0,09 0,01 0,00 14% 10 millones de
Industria manufacturera 2,34 1,61 1,13 0,49 0,72 30%
Electricidad, gas y agua 0,14 0,13 0,10 0,03 0,01 25%
trabajadores
Construcción 1,76 1,04 0,43 0,61 0,72 58% están en la
Comercio 3,57 1,89 1,19 0,71 1,68 37% informalidad.
Hoteles y restaurantes 0,64 0,46 0,27 0,19 0,17 41%
Transporte y comunicaciones 1,23 0,90 0,60 0,30 0,33 33%
No existe
Intermediación financiera 0,31 0,28 0,25 0,03 0,03 10% mejor forma
Actividades inmobiliarias, empresariales
1,41 y de alquiler
0,94 0,84 0,10 0,47 11% de inclusión
Administración pública y defensa 1,59 1,59 1,59 0,00 0,00 0%
Enseñanza 2,11 2,08 1,98 0,10 0,03 5% social que el
Enseñanza pública 1,43 1,43 1,43 0,00 0,00 0% empleo
Enseñanza privada 0,68 0,65 0,55 0,10 0,03 15% formal.
Servicios socs. y salud 1,23 1,01 0,79 0,22 0,22 22%
Servicios socs. y salud públicos 0,47 0,47 0,47 0,00 0,00 0%
Servicios socs. y salud privados 0,76 0,54 0,32 0,22 0,22 41%
Otras actividades de servicios comunitarias,
1,12 sociales0,82y personales 0,50 0,32 0,30 39%
Servicio doméstico 1,72 1,72 0,53 1,20 0,00 70%

Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a Indec

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SOBRE PYMES INDUSTRIALES
Una Ley Impositiva Pyme es el camino para poner a Argentina a producir
y a los trabajadores argentinos a trabajar, reduciendo el desempleo y el subempleo.
% Sobre
Principales Centros Urbanos Millones de % Sobre Población
de Argentina Personas Población Económicamente
Activa
Población Total 28,3 100% ///
Población Económicamente Activa (PEA) 13,5 48% 100%
Empleados: Totales 12,1 43% 89%
Empleados que NO demandan más empleo 3,2 11% 23%
Empleados que SÍ demandan más empleo 5,2 18% 38%
Subempleados (subocupación) 3,7 13% 27%
Desempleados (desocupación abierta) 1,4 5% 11%
Inactivos 14,8 52% ///
En Argentina, solo considerando los mayores centros urbanos, hay entre 5 y
10 millones de trabajadores subempleados, desempleados o directamente
desanimados, al no poder conseguir trabajo.
No hay mejor forma de inclusión que el trabajo productivo.
Fuente: Data.Driven(Arg) para Industriales Pymes Argentinos en base a Indec
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