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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU RELACIÓN CON LA EVASIÓN

FISCAL DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO ZONAL
PALERMO (EX MAYORISTA), DISTRITO DE TRUJILLO,
AÑO 2018
_____________________________________________________

PROYECTO DE TESIS PARA OPTAR EL TITULO DE CONTADOR

PÚBLICO

VILLALOBOS ALCÁNTARA, THALÍA LUZMILA

BACHILLER EN CONTABILIDAD Y FINANZAS

TRUJILLO - PERÚ

2018
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INDICE

I. GENERALIDADES………………………………………………………………………………………………………………….4

1. TITULO………………………………………………………………………………………………………………………………4

2. TIPO DE INVESTIGACION………………………………………..………………………………………………………….4

3. LINEA DE INVESTIGACION………………………………………………………………………………………………….4

4. INVESTIGADOR……………………………………..…………………………………………………………………………..4

5. ASESOR…………………………………………………………………………………………………..…………………………4

6. INSTITUCIÓN DONDE SE EJECUTA EL PROYECTO……………..…………………………………………………4

7. LOCALIDAD DONDE SE EJECUTA EL PROYECTO …………………………………………………………………..5

8. CRONOGRAMA DE TRABAJO…………………………..………………………………………………………………….5

9. RECURSOS NECESARIOS PARA LA INVESTIGACION…………………………………………………………..…5

10. PRESUPUESTO..…………………………………………………………………………………………………………………6

11.FINANCIAMIENTO………………………………………………………………………………………………………………6

II. EL PROBLEMA……………………………………………………………………………………………………………………….7

1. REALIDAD PROBLEMÁTICA…………………………………………………………………………………………………7

2. ANTECEDENTES …………………………………………………………………………………………………………………8

3. DETERMINACION DEL PROBLEMA ……………………………………………………………………………………12

4. FORMULACION DE LA HIPOTESIS …………………………………………………………………………………….12

5. IDENTIFICACION DE LAS VARIABLES ………………………………………………………………………………..12

5.1. VARIABLE INDEPENDIENTE…………………………………………………………………………………….12

5.2. VARIABLE DEPENDIENTE………………………………………………………………………………………..12

6. OBJETIVOS A ALCANZAR CON LA INVESTIGACION ……………………………………………………………12

6.1. OBJETIVO GENERAL………………………………………………………………………………………………..12

6.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS…………………………………………………………………………………………12

7. RESUMEN DEL PROYECTO ……………………………………………………………………………………………….13

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III. MARCO TEORICO…………………..…………………………………………………………………………………………..14

1. BASES TEORICAS DE LA INVESTIGACION…………………………………………………………………………..14

2. JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION…………………………………………………………..…………………18

3. MARCO CONCEPTUAL……………………………………………………………………………………………..……….19

IV. MARCO METODOLOGICO……………………………………………………………………………………………………24

1. MATERIAL DE ESTUDIO…………………………………………………………………………………………………….24

1.1. POBLACION…………………………………………………………………………………………………………….24

1.2. MUESTRA……………………………………………………………………………………………………………….24

2. ETAPAS DE LA INVESTIGACION…………………………………………………………………………………………25

3. ESTRATEGIA A DESARROLLAR…………………………………………………………………………………………..25

4. METODOS Y TECNICAS QUE SE APLICARAN EN LA INVESTIGACION……..……………………………25

4.1. METODOS………………………………………………………..…………………………………………………….25

4.2. TECNICAS…………………………………………………………..………………………………………………..…26

V. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS……………………………………………………………………………………………27

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I. GENERALIDADES:
1. TÍTULO:

“LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU RELACIÓN CON LA EVASIÓN

FISCAL DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO ZONAL PALERMO
(EX MAYORISTA), DISTRITO DE TRUJILLO, AÑO 2018”.

2. TIPO DE INVESTIGACIÓN:
Básica Explicativa
Aplicada Correlacional
Descriptiva Innovación
3. LÍNEA DE INVESTIGACIÓN

Contabilidad Proyectos de
financiera inversión
Contabilidad de Peritaje y
costos auditoría forense
Contabilidad Contabilidad
gubernamental sectorial
Tributación X Educación e
investigación
Presupuestos Investigación
contable
Auditoría Otros
…………………….
4. INVESTIGADOR:
Nombres y Apellidos: Thalía Luzmila Villalobos Alcántara.
Grado académico: Bachiller en Ciencias Económicas.
Teléfono: 978913360
Correo electrónico: Thalía.47739@hotmail.com
5. ASESOR: “PENDIENTE DE ASIGNACIÓN”
Nombres y Apellidos:
Correo electrónico:
6. INSTITUCIÓN DONDE SE EJECUTA EL PROYECTO:
Universidad Universidad Nacional de Trujillo.

Facultad Ciencias económicas.

Escuela Contabilidad y Finanzas

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7. LOCALIDAD DONDE SE EJECUTA EL PROYECTO:

Localidad Distrito de Trujillo

Provincia Trujillo

Región La Libertad

País Perú

8. CRONOGRAMA DE TRABAJO:

ETAPAS FECHA DE FECHA HORAS DE

INICIO DE DEDICACIÓN
TÉRMINO SEMANAL

ETAPA I 30/07/2018 29/08/2018 21

ETAPA II 30/08/2018 29/09/2018 21

ETAPA III 30/09/2018 29/10/2018 21

9. RECURSOS NECESARIOS PARA LA INVESTIGACIÓN (PERSONAL,

BIENES Y SERVICIOS)
DESCRIPCIÓN DETALLADA UNIDAD DE MEDIDA CANTIDAD
DEL RECURSO
Investigador UNIDAD 1

Equipo portátil (Laptop) UNIDAD 1

Movilidad PASAJE 40

USB (8GB) UNIDAD 1

Lapiceros (Azul y Rojo) UNIDAD 2

Lápiz UNIDAD 1

Papel bond UNIDAD 100

Impresión UNIDAD 51

Fotocopiado UNIDAD 49

Fólder UNIDAD 3

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10. PRESUPUESTO:

PARTIDA DENOMINACIÓN U. DE CANTIDAD COSTO TOTAL P. TOTAL P.

MEDIDA UNITARIO ESPECÍFICA GENÉRICA
349 Investigador UND. 1 930.00 930.00 930.00

336 Equipo portátil UND. 1 2000.00 2000.00 2000.00

622 Movilidad PSJE. 40 1.50 60.00 60.00

656 USB (8GB) UND. 1 25.00 25.00 25.00

656 Lapicero UND. 2 2.50 5.00 5.00

656 Lápiz UND. 1 0.50 0.50 0.50

656 Papel bond UND. 100 0.10 10.00 10.00

656 Impresión UND. 51 0.10 5.10 5.10

656 Fotocopiado UND. 49 0.10 4.90 4.90

656 Fólder UND. 3 0.50 1.50 1.50

TOTAL DE PRESUPUESTO REQUERIDO 3042.00

11. FINANCIAMIENTO:
RECURSOS PROPIOS DEL INVESTIGADOR

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II. EL PROBLEMA:
1. REALIDAD PROBLEMÁTICA

La evasión fiscal es un problema presente en distintos países del mundo. Se

puede encontrar incluso en países considerados “desarrollados”, por ejemplo,
Estados Unidos, pese a ser un país que impone tasas bajas de impuestos, así
como en aquellos países que imponen cargas tributarias elevadas, como
Alemania. Actualmente se conocen muchos casos asociados a la evasión de
impuestos en distintos sectores de la sociedad. Incluso en el tema deportivo,
tomando como ejemplo, tenemos el caso de reconocidos futbolistas que han
estado inmersos en problemas asociados a la evasión de pagos al fisco en
España y parte de Europa. Esto refleja una realidad preocupante: si en los
grandes entornos sociales se evaden impuestos, cuanto más se dará esta
situación en los pequeños emprendedores que están iniciando alguna actividad
económica. Obviamente, la evasión fiscal genera pérdidas económicas
importantes en la sociedad por lo cual se está empezando a desarrollar el tema
de la Cultura Tributaria en muchos países del mundo.

En el ámbito local los problemas que afectan son tanto el desconocimiento por
parte de los ciudadanos y empresarios sobre temas de cultura tributaria como la
ausencia de mejoras en los servicios que permitan que cada contribuyente
cumpla con su deber tributario de manera más rápida. Estos problemas no hacen
más que motivar la evasión fiscal. En los comerciantes del Mercado Zonal
Palermo (Ex Mayorista) no se cuenta como política la adhesión de una
conciencia tributaria. Así, por ejemplo, los vendedores voluntariamente no
emiten comprobantes de pago, sin saber que si la Administración Tributaria
detecta esta irregularidad pueden perder más por concepto de sanciones. Se
debe promover en ellos el hábito de pedir a sus proveedores comprobantes de
pago, dado que esto les servirá al momento de hacer las deducciones previo a
la declaración de renta. Al bajo nivel en educación tributaria con el que puedan
contar los comerciantes del centro comercial en mención, se puede apreciar que
ellos viven con la percepción que la Administración Tributaria no establece de
manera clara en qué se invierten los recursos provenientes del pago de
impuestos (que se supone buscan el beneficio social). Por tanto, la
Administración Tributaria debe hacer generar conciencia en ellos sobre el uso

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que se da a los ingresos percibidos mediante el cobro de impuestos y la

importancia que significan para invertir en proyectos que beneficiarán a la
sociedad en su conjunto. Por todo, es necesario concientizar a los dueños de los
establecimientos comerciales sobre el riesgo económico que implica el evadir la
responsabilidad tributaria, pues si la autoridad fiscal, en este caso la SUNAT,
procede con la clausura temporal del negocio, el propietario del establecimiento
dejará de percibir ingresos y, además, sus clientes pueden terminar buscando
otros establecimientos para realizar sus compras. Por otro lado, se les debe
hacer ver también la importancia de formalizarse dado que al estar constituidos
como empresa formal se puede emitir comprobantes lo cual les facilite hacerse
de un historial crediticio que permita obtener recursos para el normal
funcionamiento económico de cada establecimiento. La presente investigación
tiene el propósito de promover y aplicar la cultura tributaria en los vendedores
del Mercado Zonal Palermo (Ex Mayorista), buscando sembrar conciencia en los
comerciantes a fin de que se cumpla voluntariamente con los deberes tributarios.

2. ANTECEDENTES DEL ESTUDIO

Se detalla a continuación los estudios encontrados que guardan relación con la
presente investigación:

TÍTULO: “Propuesta para crear una unidad móvil de capacitación como

herramienta para el fortalecimiento de la Cultura Tributaria en Guatemala”

Autor: Chicas Zea, Mónica.

Año: 2011
Institución: Universidad San Carlos de Guatemala.

Conclusiones de la investigadora:

✓ Al no contar el Estado con una adecuada manera de llegar a la población,

se manifiesta una preocupante falta de interés (por parte de los
ciudadanos), para efectuar el cumplimiento de con sus deberes tributarios
en el plazo oportuno.
✓ Los problemas asociados a evasión fiscal o incumplimiento de
obligaciones tributarias son una realidad que se acentúa aún más en las
zonas rurales, donde la falta de capacitaciones respecto al tema tributario

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hace que sea casi nula la motivación de los ciudadanos por pagar sus
impuestos.

TÍTULO: “Incidencia de la Cultura Tributaria en la Evasión del Impuesto a

la Renta de Contribuyentes de Cuarta Categoría en la Ciudad de Arequipa
periodo 2010-2011”

Autor: Salas Cohaguila, Jhony Ángel.

Año: 2012.
Institución: Universidad Nacional de San Agustín.

Conclusiones del investigador:

✓ La existencia de una norma que obliga a los contribuyentes al pago de los

impuestos no garantiza una disminución en el nivel de evasión fiscal. En
la mayoría de los casos, los contribuyentes no cumplen sus obligaciones
tributarias por el hecho de que ven con incomodidad cómo existen
sectores que no pagan sus tributos y el Estado no actúa. El investigador
afirma que la incomodidad de las personas ante la desidia del Estado por
promover el cumplimiento de las obligaciones tributarias se refleja en la
siguiente frase: ¨si unos contribuyentes no pagan, yo tampoco¨

TÍTULO: “Nivel de Cultura Tributaria en los Comerciantes de la Ciudad de

Chiclayo para mejorar la recaudación Pasiva de la Región en el periodo
2012”

Autor: Mogollón Díaz, Verónica.

Año: 2010.
Institución: Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo.

Conclusiones de la investigadora:

✓ El alto nivel de desinformación respecto de los beneficios y/o sanciones

por el tema de cumplir responsablemente con las obligaciones fiscales o
tributarias.
✓ La falta de educación en temas tributarios sumado a la desconfianza que
la ciudadanía tiene en cuanto a la honradez de los funcionarios públicos
que se desempeñan en la Administración Tributaria, ha sido determinante

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en la disposición de la población por cumplir con sus obligaciones

tributarias.

TÍTULO: “Las Causas que motivan la Evasión Tributaria en la empresa

constructora Los Cipreses S.A.C en la Ciudad de Trujillo en el Periodo
2012”

Autoras:
Castro Polo, Sandra Patricia.
Quiroz Vega, Fiorella Carolyne.
Año: 2013.
Institución: Universidad Privada Antenor Orrego.

Conclusiones de las investigadoras:

✓ Existe desinformación por parte de ciertos sectores empresariales sobre

el tema de cumplimiento de obligaciones tributarias.
✓ El Estado, a través de la Administración Tributaria, es quien debe
incentivar el desarrollo de la Cultura Tributaria en el país con el fin de
informar a los ciudadanos sobre lo importante que pagar los impuestos
significa para el país, así como advertir sobre las consecuencias que tiene
la Evasión Tributaria.

TÍTULO: “Análisis Comparativo de la Aplicación de un Programa de

Orientación y Cultura Tributaria en Estudiantes del Quinto Año de
Secundaria de Instituciones Educativas Publicas y Privadas de la Ciudad
de Trujillo”

Autoras:
Mostacero Miranda, María Luisa.
Vasquez Mosqueira, Karen Massiel.
Año: 2014.
Institución: Universidad Privada Antenor Orrego.

Conclusiones de las investigadoras:

✓ Los alumnos en las instituciones educativas en su mayoría (si no es que

todos) carecen de conocimiento respecto del tema tributario. Similar
situación se refleja en los docentes. De allí la necesidad de aplicar un

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programa de orientación y cultura tributaria en estudiantes, pero también

debe considerarse en docentes a fin de mejorar el conocimiento al
respecto y, lo que es más importante, generar conciencia sobre la
importancia y necesidad de cumplir con las obligaciones tributarias.
✓ El Estado, a través de la SUNAT y el Ministerio de Educación son los
encargados de propiciar estrategias que contribuyan a concientizar a los
estudiantes respecto de lo importante que es, para la sociedad en general,
que ellos cumplan con sus obligaciones tributarias. Para ello, el
investigador plantea la necesidad de que los docentes sean capacitados
a fin de que promuevan en sus alumnos el hábito positivo del pago de
impuestos.

TÍTULO: “Evasión fiscal en México: causas y soluciones”

Autor: Guarneros Aguilar, Nancy Stephanie.

Año: 2010.
Institución: Universidad Veracruzana.

Conclusiones de la investigadora:

✓ La carencia de conocimientos en base al tema tributario, así como la falta

de transparencia que muestran las instituciones públicas respecto del
destino de los ingresos público, motivan a que los ciudadanos opten por
estrategias que les sirvan para evadir su responsabilidad fiscal.
✓ Erradicar, o al menos intentar disminuir el nivel de evasión tributaria no es
una tarea fácil, por lo cual plantea concientizar a la población respecto de
poner en práctica valores como alternativa para dar solución a este
problema.

TÍTULO: “La educación tributaria como medida para incrementar la

recaudación fiscal en Ecuador”.

Autores:
Gaona Escalante, Wilmer Manuel.
Tumbaco Marcillo, Pedro Willington.
Año:2009.
Institución: Escuela Superior Politécnica del Litoral. Guayaquil.

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Conclusiones de los investigadores:

✓ Los investigadores refieren lo importante que se hace fomentar en la

ciudadanía una cultura de tributación; lo cual, en el caso de Ecuador, ha
tenido un impacto positivo en la población estudiantil dado que existe un
creciente interés por parte de los escolares en aprender más sobre los
impuestos.
✓ Fomentar la Educación Tributaria en cada rincón del país, sobre todo en
los centros de educación básica, dado que los niños y los jóvenes
constituyen la base de la sociedad.
3. DETERMINACION DEL PROBLEMA
Dada la importancia de hacer conocer a los comerciantes los beneficios por estar
al día con sus obligaciones tributarias como los riesgos que puede tener el no
cumplir con ellas, se plantea lo siguiente:
¿Cómo se relaciona la cultura tributaria con la evasión fiscal de los comerciantes
del Mercado Zonal Palermo (ex Mayorista), distrito Trujillo, año 2018?
4. FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS
La Cultura Tributaria tiene una relación inversa con la Evasión Fiscal de los
comerciantes del Mercado Zonal Palermo (ex Mayorista), distrito de Trujillo, año
2018.
5. IDENTIFICACIÓN DE LAS VARIABLES

Las variables que se han considerado analizar en la presente investigación son:

5.1. Variable independiente:

Cultura tributaria.
5.2. Variable dependiente:
Evasión fiscal.
6. OBJETIVOS A ALCANZAR CON LA INVESTIGACIÓN
6.1. OBJETIVO GENERAL
Determinar la relación entre la Cultura Tributaria y la Evasión Fiscal de los
comerciantes del Mercado Zonal Palermo (Ex Mayorista), distrito de Trujillo,
año 2018
6.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Evaluar el nivel actual de cultura tributaria de los comerciantes del Mercado
Zonal Palermo (Ex Mayorista), distrito Trujillo, año 2018.

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 13

Determinar el nivel de evasión fiscal en el Mercado Zonal Palermo (Ex

Mayorista), distrito Trujillo, año 2018.
Establecer la relación entre la cultura tributaria y la evasión fiscal en base al
coeficiente de correlación de Personas en el Mercado Zonal Palermo (Ex
Mayorista), distrito Trujillo, año 2018.
Establecer la implementación de un plan estratégico que permita mejorar la
cultura tributaria de los comerciantes del Mercado Zonal Palermo (Ex
Mayorista), distrito de Trujillo, año 2018.

7. RESUMEN DEL PROYECTO

La presente investigación tiene como objetivo principal determinar, a través de

un análisis básico y descriptivo, cuál es la relación entre la Cultura Tributaria y la
Evasión Fiscal de los comerciantes del Mercado Zonal Palermo (Ex Mayorista),
distrito de Trujillo, año 2018. Se planteó para ello el siguiente problema ¿Cómo
se relaciona la Cultura Tributaria con la Evasión Fiscal de los comerciantes del
Mercado Zonal Palermo (Ex Mayorista), distrito Trujillo, año 2018?

Para obtener la información sobre las variables involucradas se tendrá que

recurrir a encuestas (en el caso de conocer el nivel de cultura tributaria y evasión
fiscal por parte de los comerciantes del establecimiento en mención), así como
a documentos proporcionados por instituciones oficiales del Estado peruano y
otras instituciones o autores, respecto de los beneficios de cumplir con las
obligaciones tributarias implica, así como los riesgos por sanciones que se
pueden suscitar.
Finalmente, se espera que los resultados alcanzados puedan servir como
referencia a futuras investigaciones asociadas al tema de cultura tributaria en
nuestro país.

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III. MARCO TEÓRICO:

1. BASES TEÓRICAS DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. Cultura tributaria
Mendoza (2012) considera a la Cultura Tributaria como “parte de la
cultura nacional” que está presente en cada individuo. Manifiesta,
además, que cada ciudadano tiene la convicción de que el aporte que
se hace a través de las contribuciones puede ser empleado de manera
provechosa para satisfacer las necesidades básicas en la sociedad.
Asimismo, Méndez (2014), postula que la Cultura Tributaria presenta
“un conjunto de valores, conocimientos y actitudes” por parte de los
ciudadanos, que conllevan a cumplir de manera permanente con sus
obligaciones tributarias, dado que existe la certeza que los aportes
servirán como medio solidario de beneficio para cualquier sector de la
sociedad.
Por su parte, Villegas (2013) sostiene que la Cultura Tributaria no solo
reside en la actitud que los ciudadanos tengan respecto de cumplir con
sus obligaciones tributarias (en favor de la sociedad), sino que también
consiste en ver cómo el Estado emplea los elementos necesarios para
motivar a los contribuyentes a cumplir sus obligaciones.
Por consiguiente, se considera al tema de cultura tributaria como aquel
conjunto de valores, creencias y actitudes que tienen los ciudadanos
respecto de cumplir con sus obligaciones tributarias dado que éstas
representan recursos que el Estado puede emplear en beneficio de los
demás miembros de la sociedad. Solidaridad y conciencia son dos
términos que están presentes cuando nos referimos a cultura
tributaria.
Importancia de la Cultura Tributaria
La importancia de la Cultura Tributaria está ligada a la propia
conciencia que cada persona tiene respecto del lugar que le
corresponde en la sociedad, por lo cual, desarrolla un sentido de
solidaridad para con los demás.
Por lo tanto, hay que admitir en las obligaciones tributarias un
dispositivo en pro del bien común y al Estado como el ente facultado
de alcanzar dicho propósito. Asimismo, el cumplimiento de esas

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obligaciones lleva inherente el derecho y la legitimidad que tienen

todos los ciudadanos de exigir al Estado el cumplimiento de sus
obligaciones; sin embargo, hay que admitir que esta tarea es un
proceso a largo plazo y que toma años alcanzar y desarrollar.
1.2. Valores Éticos
Sánchez (2015) manifiesta que los valores éticos son aquellos que
generan “un comportamiento respetuoso hacia los demás”; es decir, el
ser humano realiza sus actividades teniendo en cuenta que las
consecuencias de dichas acciones no perjudiquen o alteren el
bienestar de los demás.
Lujan (2014), por su parte, plantea que los valores éticos son normas
o “guías de comportamientos” orientadas a regular “la conducta de un
individuo” al momento de desenvolverse en su entorno.
Vega (2015), finalmente, sostiene que los valores éticos son aquellas
normas que se encuentran en nuestra mente y que sirven de guía para
hacer frente responsablemente a distintas situaciones que nos toca
enfrentar.
Por consiguiente, los valores éticos juegan un papel importante al
momento de pretender regular la conducta o comportamiento del ser
humano buscando alcanzar el bienestar general de la sociedad.
La ética de la Administración Tributaria
En una sociedad, la Administración Tributaria se encarga de aplicar de
manera efectiva los diversos mecanismos tributarios presentes en el
Sistema Tributario Nacional con el objetivo de SUNAT (2017),
manifiesta que los objetivos de aplicar este sistema son: “incrementar
la recaudación, brindar al sistema tributario una mayor eficiencia,
permanencia y simplicidad, y, distribuir equitativamente los ingresos
que corresponden a las Municipalidades”.
Para poder ejecutar sus funciones, la Administración Tributaria asume
“poderes y prerrogativas de carácter público”, las cuales “se
encuentran sometidos a principios como la legalidad, el interés
general, el servicio al ciudadano, eficacia, jerarquía, etc.”.

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La ética del contribuyente

Siguiendo a SUNAT (2017), “el contribuyente tiene una serie de
derechos, enunciados en las diferentes normas reguladoras, frente a
las actuaciones llevadas a cabo por la Hacienda Pública al aplicar el
Sistema Tributario”.
Asimismo, se resalta que el contribuyente “debe asumir obligaciones
de carácter material y formal, que le llevan necesariamente a incurrir
en costes de cumplimentación tanto directos como indirectos”.
Finalmente, SUNAT menciona que “el incumplimiento de estas
obligaciones y deberes constituye por sí una conducta ilegal y por
tanto moral y éticamente reprobable”.
La ética profesional
La ética profesional considera que cada profesión tiene como objetivo
el bienestar social; es decir, cada profesional debe considerar que el
ejercicio de sus actividades debe buscar, en primer lugar, el bienestar
social. No puede, por tanto, anteponer sus intereses a los de la
ciudadanía en general.
1.3. Normas Tributarias
Carrera (2016) expresa que las Normas Tributarias constituyen una
serie de términos legales establecidos con el propósito de direccionar
las actividades de los contribuyentes.
Gómez (2016), respalda esta afirmación al plantear que las Normas
Tributarias representan un “conjunto de leyes y reglamentos que
regulan las obligaciones de personas y empresas para con el Estado,
por medio de impuestos (p3)”.
Finalmente, Quiroga (2014) sostiene que las Normas
Tributarias consideran “las principales normas fiscales que afectan a
la imposición directa y local, así como las de carácter general y de
gestión tributaria, Ley General Tributaria, Reglamento general del
régimen sancionador tributario, Reglamento general de recaudación,
Reglamento de gestión e inspección tributaria, etc. (p.32)”.

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Por consiguiente, se puede considerar que las Normas Tributarias

representan un conjunto de ordenamientos legales establecidos con el
fin de reglamentar el comportamiento de los contribuyentes asociado
a las actividades que realizan.
1.4. Evasión Fiscal
Seniat (2013) considera a la evasión fiscal o tributaria “como un
enriquecimiento ilícito para el sujeto pasivo y un fraude para el activo”;
es decir, aquella persona que evita contribuir (sujeto pasivo) se genera
un beneficio ilícito a su favor, perjudicando al sujeto activo (en este
caso la autoridad tributaria). “El evasor de impuestos comete engaños,
aprovechándose indebidamente de mercancías que no pagan tributo
alguno”, concluye.
Villegas (2013) sostiene que la evasión fiscal o tributaria consiste en
eliminar o disminuir “un monto tributario producido dentro del ámbito
de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a
abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas fraudulentas
u omisivas violatorias de disposiciones legales”.
Gómez (2014) menciona que la evasión tributaria hace referencia a
una acción ilícita pues “engloba tanto al: ilícito tributario administrativo,
como infracción tributaria, e ilícito tributario penal, delito tributario”.
1.5. El Sistema Tributario
Velásquez (2010) lo define como aquel “conjunto de normas y
procedimientos establecidos por la ley y que rigen la relación entre el
deudor tributario (contribuyentes) y el acreedor tributario (Estado)”,
con la finalidad de garantizar que tanto el acreedor como el deudor
cumplan con sus obligaciones tributarias.
Ruiz De Castilla (2008), define al Sistema Tributario como aquel
“conjunto de impuestos, contribuciones y tasas que existen”. Ruiz
manifiesta, además, que es lógico considerar que, si un contribuyente
está haciendo uso de un servicio público a su favor, pues debe retribuir
con el pago de tributos por ello. Lo mismo sucede para el caso de las
empresas.

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El cumplimiento tributario voluntario

La legislación actual, en materia tributaria, busca incentivar en los
ciudadanos cumplir de manera voluntaria con las obligaciones
tributarias, no esperando medidas coercitivas.
1.6. Relación de variables
Méndez (2014) manifiesta que educar en materia de cultura tributaria
es de vital importancia si se pretende que se cumpla de manera
permanente con las obligaciones tributarias. Esto, además, traerá
consigo una mayor conciencia en el ciudadano pues se fortalecerán
valores asociados al respeto de la ley, la responsabilidad y la
solidaridad hacia la colectividad en general por parte del contribuyente.

Gómez (2006), por su parte, sostiene que la evasión tributaria por

parte del contribuyente implica una decisión de abstenerse a cumplir
con una obligación, lo cual va en contra del bienestar de la sociedad
en general y, además, representa una situación ilícita sujeta a sanción
de parte del Estado hacia el contribuyente.

Por consiguiente, cultura tributaria y evasión fiscal se relacionan a

medida que la variable causa tiene relación directa con la variable
efecto, esta conducta influye en el cumplimiento del deber ciudadano
de tributar o pagar más impuestos, dado que los contribuyentes
comprenderán que los tributos que recoge el Estado son propiedad de
la población en su conjunto, la cual percibe un beneficio (proveniente
de los tributos recaudados), al momento de recibir un servicio público.

2. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

JUSTIFICACIÓN TEÓRICA

La presente investigación pretende aportar a la literatura con ideas que

permitan conocer el nivel de aceptación del e-money en los universitarios,
tomando como referencia a la población estudiantes de la Universidad
Nacional de Trujillo.

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JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA

Los resultados obtenidos en la presente investigación pueden ser

considerados al momento de establecer medidas de política orientadas a
promover mejoras en la regulación de la emisión de las tarjetas de crédito y a
establecer medidas que garanticen la seguridad financiera de aquellos que
optan por emplear dinero de manera electrónica para que de esta manera se
pueda incentivar el uso de e-money en la población.

JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA

La manera en la cual se realice el análisis de las variables relacionadas,

servirá como referencia al momento de intentar realizar estudios similares
aplicados a otras realidades.

3. MARCO CONCEPTUAL
S define, a continuación, algunos términos básicos:
3.1. Cultura tributaria
Según García (2017):
“La cultura tributaria es la base para la recaudación y el sostenimiento
del país. Esta cultura encierra un conjunto de valores, creencias y
actitudes compartidas por una sociedad respecto a la tributación y a la
observancia de las leyes. Esto va de la mano con la confianza y
credibilidad al gobierno”.
3.2. Evasión fiscal o tributaria
En la presente investigación, se hará uso del término evasión tributaria
“pura”, la cual se produce, según Dreyden y College (1996) cuando:
“los individuos no reportan todos los ingresos generados a partir de
actividades desempeñadas en negocios propiamente registrados y
contabilizados en las estadísticas nacionales”.
3.3. Coercitividad
Consiste en aplicar castigos o sanciones a fin de condicionar la
conducta de los individuos, dado que existen casos en los cuales los
involucrados pretenden evitar su responsabilidad, aunque también se
realizan medidas coercitivas con fines de prevención.

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3.4. Régimen tributario:

Según SUNAT (2016):
Es aquella categoría en la cual “toda persona natural o jurídica
(empresa) que posea o vaya a iniciar un negocio deberá estar
registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria – SUNAT”. En función a dicha categoría
se establecen las obligaciones tributarias, así como los
procedimientos de pago de los impuestos nacionales. (p.1).
3.5. Recaudación:
“Es el proceso de cobro de los tributos, que considera a las personas
que contribuyan en forma equitativa, justa, proporcional, de acuerdo
a su aptitud y capacidad económica” (Villegas, 2009, p.49).
3.6. Declaración tributaria:
El Ministerio de Economía y Finanzas (2016), considera a la
declaración tributaria como:
“(…) la manifestación de hechos comunicados a la Administración
Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento,
Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, la cual
podrá constituir la base para la determinación de la obligación
tributaria. (Artículo 88º del Código Tributario)”.
3.7. Acreedor tributario:
El Ministerio de Economía y Finanzas (2016), lo define como:
“(…) aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales, son acreedores de la obligación tributaria, así como las
entidades de derecho público con personería jurídica propia,
cuando la ley les asigne esa calidad expresamente. (Artículo 4º del
Código Tributario)”.
3.8. Costo o gasto para efecto tributario
SUNAT (2016) nos presenta la siguiente definición:
El costo lo constituyen los importes que se pagan para producir un
bien o servicio, el gasto lo constituyen los importes que se pagan
que no tienen relación directa con la producción del bien o servicio,
pero si con la actividad empresarial. Ejemplo: Si fabrico ángulos

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ranurados, serán costos: el metal que compro para fabricarlo, el

pago de la mano de obra que interviene en su fabricación, los pagos
en máquinas que uso para dicho proceso de fabricación, el pago de
la electricidad utilizada en el proceso, etc.); serán gastos: los pagos
por transporte, almacenaje y distribución de dichos ángulos
ranurados, los pagos que se hacen a los vendedores o al Gerente o
el consumo telefónico para la comercialización de dichos ángulos
ranurados.
3.9. Deuda tributaria
Ministerio de Economía y Finanzas (2016), plantea que:
La deuda tributaria está constituida por el tributo, las multas y/o los
intereses. (Artículo 28° del Código Tributario).
3.10. Domicilio fiscal
Ministerio de Economía y Finanzas (2016):
Es el lugar fijado, dentro del territorio nacional, por los obligados a
inscribirse ante la Administración Tributaria para todo efecto tributario
y que se considera subsistente mientras su cambio no sea
comunicado a la Administración Tributaria en la forma que ésta
establezca. (Artículo 11º del Código Tributario).
3.11. Facultad de fiscalización
Ministerio de Economía y Finanzas (2016):
Es aquella facultad que ejerce la Administración en forma discrecional
y que consiste en inspeccionar, investigar y controlar el cumplimiento
de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectación, exoneración y beneficios tributarios. (Artículo 62º del
Código Tributario).
3.12. Prescripción
Ministerio de Economía y Finanzas (2016):
Es la extinción de la acción de la Administración Tributaria para
determinar la obligación tributaria, para exigir su pago o aplicar
sanciones y del derecho del deudor tributario para solicitar la
devolución de los pagos indebidos o en exceso (Artículo 43° del
Código Tributario).

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3.13. SUNAT
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT,
2016):
Es una Institución Pública descentralizada del Sector Economía y
Finanzas, dotada de personería jurídica de Derecho Público,
patrimonio propio y autonomía económica, administrativa, funcional,
técnica y financiera, actualmente constituida en pliego y unidad
ejecutora. Su misión es gestionar integradamente el cumplimiento de
las obligaciones tributarias y aduaneras, así como la facilitación del
comercio exterior, de forma eficiente, transparente, legal y respetando
al contribuyente o usuario.
3.14. Tributo
Según la SUNAT, a través de su portal web, un tributo “es una
prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder
de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una
ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus
fines”.
El término Tributo comprende:
A. Impuesto:
Siguiendo a SUNAT, un impuesto “es el tributo cuyo pago no
origina por parte del Estado una contraprestación directa en favor
del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta”.
B. Tasa:
SUNAT define tasa como aquel “tributo que se paga como
consecuencia de la prestación efectiva de un servicio público,
individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por
ejemplo, los derechos arancelarios de los Registros Públicos”.
C. Contribución:
SUNAT menciona que el término contribución hace referencia al
“tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales, como lo es el caso
de la Contribución al SENCICO”.

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3.15. Impuesto a la renta

El portal del gobierno peruano define al impuesto a la renta como un
“tributo que se determina anualmente y su ejercicio inicia el 01 de
enero y finaliza el 31 de diciembre”.
Además, en este portal se manifiesta que “este impuesto se aplica a
los ingresos que provienen del arrendamiento u otro tipo de cesión de
bienes muebles o inmuebles, acciones u otros valores mobiliarios, y/o
del trabajo realizado de forma dependiente o independiente”.
La SUNAT divide al impuesto a la renta en:
A. Impuesto a la renta – Personas.
Considera los ingresos o rentas generadas por las personas por
concepto de alquiler de bienes muebles e inmuebles (Rentas de
primera categoría), dividendos, acciones y ganancias de capital
(Rentas de segunda categoría), el trabajo independiente (Rentas
de cuarta categoría), y por el trabajo independiente (Rentas de
quinta categoría).
B. Impuesto a la renta – Empresas.
En el portal oficial de la SUNAT se considera a este impuesto
como:
“El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta
obtenida por la realización de actividades empresariales que
desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas
rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del
capital y el trabajo”

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IV. MARCO METODOLÓGICO:

1. MATERIAL DE ESTUDIO
a. POBLACIÓN
Según el Servicio de Administración de Inmuebles Municipalidad de
Trujillo (SAIMT), hasta junio de 2017, el Mercado Zonal Palermo
reporta 900 puestos debidamente registrados.
Por ello la población estará conformada por los 900 comerciantes del
Mercado Zonal Palermo (ex Mayorista), distrito de Trujillo, año 2018.

b. MUESTRA

Donde:
N = Tamaño de la población (900 comerciantes).
Z = 1.96
P = Probabilidad de éxito = 0.5
Q = Probabilidad de fracaso = 1-p = 0.5
E = Margen de error = 0.05
Nivel de confianza = 95%

Reemplazando:
(1.96)2 0.5 (0.5) 900
𝑛=( = 269.447302 clientes
0.05)2 (6000−1)+ (1.96)2 0.5 (0.5)

Muestra ajustada

269.447302
𝑛 ∗=
269.447302
(1 + )
900

n* = 207.3651129 clientes

Se obtuvo una muestra de 207 comerciantes del mercado Zonal Palermo

(Ex Mayorista).

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2. ETAPAS DE LA INVESTIGACIÓN

ETAPAS FECHA DE FECHA HORAS DE

INICIO DE DEDICACIÓN
TÉRMINO SEMANAL

ETAPA I 30/07/2018 29/08/2018 21

ETAPA II 30/08/2018 29/09/2018 21

ETAPA III 30/09/2018 29/10/2018 21

3. ESTRATEGIA A DESARROLLAR

La estrategia a desarrollar en la presente investigación toma como diseño

de investigación no experimental, ya que no se van a manipular las
variables involucradas en el estudio.

Se aplicará un cuestionario el cual permitirá tener un alcance objetivo en

cuanto al conocimiento de los comerciantes respecto de los términos
tributarios.

4. MÉTODOS Y TÉCNICAS QUE SE APLICARÁN EN LA

INVESTIGACIÓN
4.1 MÉTODOS
Los métodos empleados para el presente trabajo de investigación son
el método descriptivo y el método básico.
La investigación emplea el método básico, porque está orientada a
lograr un nuevo conocimiento de manera sistémica y metódica, con el
único objetivo de ampliar el conocimiento.
La presente investigación es de carácter descriptivo pues los datos
son obtenidos directamente de la observación de la realidad o del
fenómeno, sin que estos sean modificados o alterados.

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4.2 TÉCNICAS
A. TÉCNICAS PARA RECOLECCIÓN DE DATOS
Se recurrirá, principalmente a encuestas (en el caso de conocer el
nivel de cultura tributaria y evasión fiscal por parte de los comerciantes
del establecimiento en mención), así como a documentos
proporcionados por instituciones oficiales del Estado peruano y otras
instituciones o autores, respecto de los beneficios de cumplir con las
obligaciones tributarias implica, así como los riesgos por sanciones
que se pueden suscitar.
B. TÉCNICAS PARA TRATAMIENTO DE INFORMACIÓN
Se realizará un análisis documental, tabulación de cuadros con
porcentajes y cantidades, así como revisión bibliográfica.
C. TÉCNICAS PARA PROCESAMIENTO DE INFORMACIÓN
Se aplicará la técnica de Ordenamiento y Clasificación con el objetivo
de evaluar la información cualitativa y cuantitativa en forma ordenada,
de modo que al interpretarla se pueda sacar un óptimo provecho.
Asimismo, se recurrirá a efectuar un Procesamiento Computarizado
que permitirá realizar distintos cálculos matemáticos y estadísticos que
serán de gran provecho en la presente investigación.

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V. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Castro, S. y Quiroz, F. (2013). Las Causas que motivan la Evasión Tributaria

en la empresa constructora Los Cipreses S.A.C en la Ciudad de Trujillo
en el Periodo 2012. Perú: Universidad Privada Antenor Orrego.

Chicas, M. (2011). Propuesta para crear una unidad móvil de capacitación

como herramienta para el fortalecimiento de la Cultura Tributaria en
Guatemala. Guatemala: Universidad San Carlos de Guatemala.

Gaona, W. y Tumbaco, P. (2009). La educación tributaria como medida para

incrementar la recaudación fiscal en Ecuador. Ecuador: Escuela
Superior Politécnica del Litoral. Guayaquil.

Guarneros, N. (2010). Evasión fiscal en México: causas y soluciones. México:

Universidad Veracruzana.

Mogollón, V. (2010). Nivel de Cultura Tributaria en los Comerciantes de la

Ciudad de Chiclayo para mejorar la recaudación Pasiva de la Región
en el periodo 2012. Perú: Universidad Católica Santo Toribio de
Mogrovejo.

Mostacero, M. y Vásquez, K. (2014). Análisis Comparativo de la Aplicación de

un Programa de Orientación y Cultura Tributaria en Estudiantes del
Quinto Año de Secundaria de Instituciones Educativas Publicas y
Privadas de la Ciudad de Trujillo. Perú: Universidad Privada Antenor
Orrego.

Salas, J. (2012). Incidencia de la Cultura Tributaria en la Evasión del Impuesto

a la Renta de Contribuyentes de Cuarta Categoría en la Ciudad de
Arequipa periodo 2010-2011. Perú: Universidad Nacional de San
Agustín.

SUNAT (2016). Resumen del Término de Referencia Definición de Políticas

de Línea de Carrera. Lima. Perú.

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