UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SÁNCHEZ CARRIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

RENTAS DEL CAPITAL:

PRIMERA Y SEGUNDA CATEGORIA

ASIGNATURA:

TRIBUTACIÓN

DOCENTE:

Mg. CPCC CHIROQUE SERNAQUÉ, Domingo

INTEGRANTES:

JURADO CAMPODONICO, Katherine

MATURRANO CASTILLO, Eylim

VERAMENDI PIMENTEL, Elizabeth

CICLO:

V “B”

HUACHO – PERÚ

2019
DEDICATORIA

“A nuestros padres, por sus sabios consejos

y orientación, que permitirán el logro de
nuestras metas”.
 INTRODUCCIÓN

Una de las formas de financiación del Estado para atender el gasto público es a través
de los impuestos. Como se sabe, la renta constituye una de las manifestaciones de
riqueza sobre la que se aplica un Impuesto del mismo modo que el consumo y el
patrimonio y, en consecuencia, es un claro indicador de capacidad contributiva. En
este sentido, el impuesto a la Renta es uno de los tributos que grava el rendimiento del
capital y el trabajo, respecto del cual se puede decir que es un impuesto real, dado que
recae sobre actividades sin tomar en cuenta circunstancias personales; y directo en la
medida que recae directamente sobre la persona, empresa, sociedad que genera la renta
y la riqueza. El impuesto a la renta de primera y segunda categoría son las que se
generan por la ganancia obtenida por el arrendamiento de predios; la venta de
inmuebles y venta de valores mobiliarios; efectuada por una persona natural, sociedad
conyugal o sucesión indivisa, salvo que sea habitual.
 EL IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas
naturales como jurídicas, es un tributo que se determina anualmente, gravando las
rentas que provengan del trabajo y de la explotación de un capital, ya sea un bien
mueble o inmueble.

Dependiendo del tipo de renta y de cuánto sea esa renta se le aplican unas tarifas y se
grava el impuesto vía retenciones o es realizado directamente por el contribuyente.

En el Perú, el impuesto a la renta (IR) se recauda una vez al año y grava todas las
ganancias que se obtengan de un trabajo o de la explotación de un capital, ya sea un
bien mueble o inmueble. Están obligados a pagar el beneficiario de la renta, es decir,
la persona que trabaja o el propietario de un negocio.
Este impuesto se paga de acuerdo a escalas establecidas por la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria (SUNAT).

CATEGORÍAS:

En el Perú existen cinco categorías de Impuesto a la Renta. Cada una tiene distintas
facilidades para el pago de impuestos.

1. Primera categoría

La renta se genera mes a mes y el impuesto se paga, aunque la renta no haya sido
pagada. Se produce por el alquiler y/o cesión de bienes muebles o inmuebles. Ejemplo:
alquiler de maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos, etc.

2. Segunda categoría

Existe obligación de pagar el impuesto cuando se cobra la renta. Son las que provienen
de ganancias de valores mobiliarios, inversiones de un derecho o capital invertido o
ganancias en la transferencia de inmuebles. Ejemplo: acciones, bonos, participaciones
de fondos mutuos, regalías, intereses, etc.
3. Tercera categoría

Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone todos los ingresos que
obtienen las personas y empresas que desarrollan actividades empresariales. Durante
el año se realizan 12 pagos a cuenta mensuales, donde el pago no puede ser menor al
1.5% de los ingresos netos.

4. Cuarta categoría

Existe la obligación de pagar el impuesto cuando el honorario se cobra. Se producen

por los ingresos que perciben las personas por su trabajo independiente, las dietas de
directores de empresas, regidores municipales, consejeros regionales y las
retribuciones de los trabajadores del Estado.

5. Quinta categoría

El empleador a través de una planilla efectúa al trabajador dependiente, de una entidad

o empresa, una retención mensual del impuesto a la renta.

¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES?

Una persona natural puede ejercer todos los derechos y obligaciones de una empresa
y el impuesto a la renta anual a los que se encuentra sujeto son: rentas de
capital y rentas del trabajo.
Las rentas de capital abarcan a las rentas netas de primera categoría (provenientes
del alquiler de bienes) y las rentas netas de segunda categoría (originadas por la venta,
redención o rescate, según sea el caso, de acciones, participaciones, bonos, títulos y
otros valores mobiliarios).
En tanto, las rentas del trabajo comprenden a las rentas de cuarta categoría derivadas
del trabajo independiente y de quinta categoría, proveniente del trabajo dependiente.

En este presente trabajo hablaremos acerca de las Rentas del capital.

 RENTAS DEL CAPITAL:

PRIMERA Y SEGUNDA CATEGORÍA

RENTA:

La renta es aquella utilidad o ganancia que proviene de un bien, o en su defecto, aquello

que produce algo.

Cabe destacar que recurrentemente se trata de una palabra que suele emplearse como
sinónimo del término ingreso.

Por otra parte, también se denomina con el término de renta al valor o importe que
alguien abona en concepto del alquiler o el arrendamiento de una propiedad. La renta
del departamento que habitamos ha subido un 20 % en lo que va del año.

LA RENTA DEL CAPITAL:

El impuesto sobre las rentas de capital grava los ingresos que se obtienen por el alquiler
de bienes (muebles o inmuebles) o por la enajenación, redención o rescate, según sea
el caso, de valores mobiliarios, a lo largo de un ejercicio gravable, ingresos que la Ley
categoriza como rentas de primera o segunda categoría, según el caso.

Por ejemplo, la persona que ostenta un departamento y lo alquila, el importe que el

inquilino le paga en concepto de alquiler del inmueble será una renta de capital.

Como mencionamos anteriormente las rentas de capital van a estar asociados a los que
la Ley categoriza como rentas de primera o segunda categoría.

Por eso en esta oportunidad nuestro trabajo se basará en las dos primeras categorías
mencionadas:
 1. RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA:
 CONCEPTO:

Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios

cualquiera sea su monto, te encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de
primera categoría.

También debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesión temporal de
bienes muebles o la cesión de cualquier predio, aunque sea gratuita.

Según el artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta son rentas de primera

categoría:

Se considera Rentas de Primera Categoría a los siguientes casos:

1. Impuesto a la renta de persona natural

Los ingresos obtenidos por el arrendamiento y subarrendamiento de predios

(terrenos o edificaciones) incluidos sus accesorios, así como el importe pactado por
los servicios suministrados por el arrendador (persona que da en alquiler) y el monto
de los tributos que tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente
corresponda al arrendador.

Tratándose de subarrendamiento, la renta bruta está constituida por la diferencia

entre el alquiler que el subarrendatario le paga al subarrendador y el monto que éste
deba abonar al propietario.

En el caso del arrendamiento de predios, si el monto del alquiler total del año resulta
inferior al 6% del valor de autoavalúo del año 2018 (impuesto predial), se deberá
declarar como Renta Presunta el 6% del dicho valor. Esta presunción no será de
aplicación cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artículo
32 de la Ley del Impuesto a la Renta (valor de mercado), o previstas en el artículo
32-A de dicha Ley (precios de transferencia).

2. Predio

Se entiende por "predio" a las divisiones materiales que se hacen del suelo para su
apropiación por el hombre. De otro lado, se entiende por "predio rústico" al
 inmueble que, aún dentro de las poblaciones, está dedicada a uso agrícola, forestal
o pecuario, inclusive sus construcciones y edificios, aunque éstos, total o
parcialmente, se destinen a vivienda.

Finalmente, se entiende por "predio urbano" al que está situado en centro poblado
y se destina a vivienda o a cualquier otro fin urbano, así como los terrenos sin
edificar que tengan todas las obras de habilitación urbana consideradas en la
respectiva licencia de urbanización.

3. Cesión temporal de bienes muebles e inmuebles

Los ingresos obtenidos por la locación o cesión temporal de bienes muebles o

inmuebles (distintos de predios), así como los derechos sobre éstos o sobre los
predios.

4. Mejoras incorporadas

El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el arrendatario o subarrendatario

(inquilino), en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que
éste no se encuentre obligado a reembolsar.

5. Cesión gratuita de predios

En caso ceda un predio gratuitamente o a precio no determinado, se deberá declarar

como Renta Ficta el seis por ciento (6%) del valor de autoavalúo del año 2018,
importe que debe considerarse como ingreso bruto. Si existiera copropiedad de un
predio, no será de aplicación la renta ficta cuando uno de los copropietarios ocupe el
predio, tenga la posesión o ejerza alguno de los atributos que confiere la titularidad
del bien.

6. Cesión gratuita de bienes muebles o inmuebles distinto de los predios

En caso ceda un bien mueble o inmueble distinto de un predio, se deberá declarar

como Renta Ficta el 8% del valor de adquisición, producción, construcción o de
ingreso al patrimonio de los referidos bienes, importe que debe considerarse como
ingreso bruto.
 Rentas de Primera Categoría

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas,

departamentos, cocheras, depósitos, plantaciones etc.)
Alquiler de Predios
Ejemplo:
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y
decide darlo en alquiler según contrato al señor Sebastián Lujan
Mora; ambos acordaron que el señor Sebastián (arrendatario)
pagaría a la señora Rosa (arrendadora) S/ 1,200 por mes
El monto obtenido por la señora Rosa Hurtado por el alquiler, es
renta de primera categoría.
El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un
Subarrendamiento inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona.
de Predios
Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2
000 soles mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un importe de
S/. 2 500, entonces la renta que obtiene Pedro por concepto de
subarrendamiento es S/. 500 soles mensuales.
Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o
Mejoras subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el
propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a
reembolsar; en el año en que se devuelva el bien y al valor
determinado para el pago al valor del autovaluo.
Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes
Cesión de muebles muebles (por ejemplo, vehículos) o inmuebles distintos a predios
(por ejemplo, naves), así como los derechos que recaigan sobre
éstos (es decir si no es propietario de la totalidad del bien sino solo
de un porcentaje), e inclusive los derechos que recaigan sobre
predios.
Cesión Gratuita La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio
de Predios no determinado se encuentra gravada con una Renta Ficta
equivalente al 6% del valor del predio declarado para el impuesto
predial.

IMPORTANTE:

Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:

 El importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador

(persona que da en alquiler)
 El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el
arrendatario (inquilino) que legalmente corresponda al arrendador.
  DECLARACIÓN Y PAGO

La declaración es el medio que le sirve al propietario (arrendatario) para informar a la

Administración Tributaria, el ingreso que genera por el alquiler de una casa, un bien
mueble, etc., y para determinar el impuesto que le corresponde pagar mensualmente
por dicho concepto.

Al realizar la declaración y el pago, también se está presentando la declaración jurada.

Por ello si se trata de un formulario frecuente, debes indicarlo para que, en los
próximos meses, solo cambies el periodo tributario, y se mantengan los demás datos.

Requisitos:

 Contar con CLAVE SOL.

 Tipo de bien (predio o bien mueble u otros).

 Monto del alquiler (en Nuevos Soles).

 Tipo y número el documento de identidad del inquilino (RUC, DNI;

Carné de Extranjería, etc.).

Procedimiento:

 MODO VIRTUAL

PASO I: Ingresa a la web de SUNAT y completa el formulario

Ingresa con tu usuario y Clave SOL a la sección Mis Declaraciones y Pago.

Selecciona y completa el formulario

Selecciona el formulario Arrendamiento, y completa la información requerida

por el sistema, y elige la opción “Agregar Bandeja”.

PASO II: Realiza el pago

Elige la opción de pago:

  Cargo en Cuenta Bancaria: selecciona el banco con el cual tienes un
convenio de afiliación, para el servicio de pago de tributos.

 Tarjetas de crédito o débito: selecciona la tarjeta VISA, MASTERCARD,

AMERICAN EXPRESS (AMEX) O DINERS CLUB
INTERNATIONAL. Si la tarjeta es VISA, debe estar afiliada a Verified by
VISA.

PASO III: Genera la constancia

El sistema generará automáticamente la Constancia de declaración y pago:

Formulario Virtual N° 1683 - Impuesto a la Renta 1ra Categoría con la
información declarada. Después puedes entregar un ejemplar impreso al
inquilino (arrendatario), o enviarlo a su correo electrónico.

 MODO PRESENCIAL

PASO I: Realiza el pago

Acércate al banco o agente autorizado, y paga la tasa del 5% del ingreso que
generaste por la renta de primera categoría. Para lo cual debes entregar la
siguiente información:

 Número de RUC.

 Mes y año (periodo tributario, por ejemplo, en agosto del 2019 es

08/2019).

 Tipo y número el documento de identidad del inquilino (RUC, DNI;

Carné de Extranjería, etc.).

 Tipo de bien (predio o bien mueble u otros).

 Monto del alquiler (en Nuevos Soles).

También puedes utilizar para realizar el trámite la Guía de Arrendamiento, la cual

debes entregarla con los datos completos.
PASO II: Recibe tu constancia

Al finalizar el trámite el banco le entregará una constancia de la declaración y

pago (Formulario N° 1683 – Recibo de Arrendamiento), el cual debes entregar
en original al inquilino (arrendatario).

 TASA Y CÁLCULO (ARTÍCULOS 53º Y 54º DE LA LEY DEL

IMPUESTO A LA RENTA)

 Cálculo mensual del Impuesto:

Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%,
obteniendo con ello el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de primera
categoría mensual.

MONTO DE
5% MONTO A PAGAR
ALQUILER

 Cálculo anual del Impuesto:

Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de
renta obtenida durante el año, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25%
de tu renta neta. También puede abreviar este procedimiento aplicando sobre el ingreso
bruto la tasa del 5% como tasa efectiva del impuesto.

Los pagos directos mensuales realizados durante el año, se descuentan del impuesto
anual resultante y en caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo conjuntamente
con la Declaración.

IMPORTANTE:

Toda la información personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del
impuesto, es proporcionada por SUNAT, a través del formulario virtual para la
declaración anual, en caso exista un saldo del impuesto.
 Debes validar o corregir la información y regularizar o agregar los casos de cesión
temporal gratuita de predios en caso haya ocurrido, y pagar el saldo del impuesto
que resulte pendiente.

 Multa por no presentar dentro de plazo la declaración pago - rentas de

primera categoría

Cuando una persona que tiene rentas de primera categoría no presenta la declaración-
pago correspondiente a un arrendamiento, sea de un bien mueble, o de un bien
inmueble, incurre en una infracción tributaria.

Esa infracción se encuentra prevista en el numeral 1 del artículo 176 del Código
Tributario. (tabla II) La multa que le corresponde es del 50% de una Unidad Impositiva
Tributaria (UIT).

Como sabemos en este año 2019 el valor de una UIT equivale a S/. 4,200.00, por lo
tanto, la multa equivaldría a S/. 2,100.00

Si presenta la declaración (subsana infracción) antes que SUNAT le notifique que

incurrió en la infracción se aplicará una reducción respecto del monto de dicha multa,
en:

90% siempre que: Subsane con la presentación del Formulario 1683 y efectúe el
pago de la multa conjuntamente. A la multa establecida (50% de la
UIT) se le aplicará la rebaja señalada y sobre la diferencia (10%
restante) se le incluirá los intereses moratorios que se hayan
generado hasta la fecha de pago (0,04% de interés diario)
Se deberá cancelar el integro de la multa rebajada más los intereses
moratorios que se hayan generado hasta la fecha de su pago.
80% siempre que: Subsane con la presentación del Formulario 1683 y efectúe el
pago de la multa con posterioridad. Para el cálculo de la multa se
deberá aplicarla regla señalada en el cuadro anterior.
Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT

IMPORTANTE:
Al momento de pagar la multa considerar en el Código de Multa: 6041 y Código
de Tributo Asociado: 3011
  EMITIR COMPROBANTE DE PAGO POR RENTAS DE ALQUILERES
Si alquilas un inmueble debes emitir el recibo por arrendamiento a tu inquilino cuando
realice el pago, este documento tiene la calidad de comprobante de pago.

Requisitos

 Contar con RUC y Clave SOL

 Tener registrado en el RUC, el tributo de rentas de primera categoría.

Si quieres emitir el comprobante de pago por rentas de primera categoría, primero
debes hacer la Declaración y pago de dicho impuesto, una vez obtenida la constancia
(Recibo de arrendamiento - Formulario N° 1683), ese es el documento que debes
entregar a tu inquilino. La emisión de este comprobante no tiene costo.

 PARA NUESTRO CONOCIMIENTO

o Renta Bruta de Primera Categoría: Suma de todos los ingresos por

alquileres de predios y demás conceptos señalados en este portal.
o Renta Neta de Primera Categoría: Renta Bruta de Primera Categoría – 20%.

o Renta Neta Imponible de Primera Categoría = Renta Neta Imponible de

Primera Categoría que será la base para calcular el Impuesto a la Renta,
aplicando la tasa del 6.25%.

o Impuesto Anual de Primera Categoría = Se obtiene después de haber

multiplicado el 6.25% a la Renta Neta Imponible de Primera Categoría.
o Créditos contra el impuesto = al resultado anterior se le restan todos los
pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta de Primera Categoría
efectuados en el 2019, así como el saldo a favor del ejercicio anterior.
o Saldo a Favor del Contribuyente o del Fisco: Es el resultado final producto
del cálculo anterior, el que indicará si existe Impuesto por pagar al fisco o si
hay un monto a favor del contribuyente que se puede devolver o compensar
contra una deuda futura.
 2. RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA:

 CONCEPTO:
La renta de segunda categoría, son los intereses por colocación de capitales, regalías,
patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. Para los efectos del impuesto, las
rentas afectas de fuente peruana de segunda categoría son las rentas de capital no
comprendidas en la primera categoría. Así, son rentas de segunda categoría los
incrementos y reajustes de capital y cualquier ganancia o ingreso que provenga de
operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados.
La venta de un inmueble que efectúa una persona natural sin rentas empresariales,
genera ganancia de capital, la cual se considera renta de segunda categoría afecta al
Impuesto a la Renta.

La tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida.

La ganancia de capital se genera siempre que la adquisición y venta del mismo se

produzca a partir del 1 de enero de 2004.

 CASOS EN LOS CUALES NO PAGAS EL IMPUESTO:

 FORMA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO A PAGAR

Si vendes un inmueble, existen dos obligaciones: la declaración y el pago. Para ello

es necesario que conozcas la forma de calcular el impuesto:

Para que calcules el monto a pagar por el impuesto, primero determina el costo del
inmueble, así, obtendrás la ganancia efectiva respecto de la cual aplicarás el
porcentaje correspondiente.

Dicho costo mencionado, en el Impuesto a la Renta es conocido como costo

computable, y con relación a este tributo debes aplicar las siguientes reglas para su
determinación:

 El costo computable respecto de adquisiciones a título oneroso (se refiere a

cuanto pagaste por la adquisición del inmueble) será el valor de adquisición o
construcción reajustado por los índices de corrección monetaria que establece
el Ministerio de Economía y Finanzas sobre la base de los índices de precios
al por mayor proporcionados por el Instituto Nacional de Estadística e
Informática (INEI), incrementado con el importe de las mejoras incorporadas
con carácter permanente.
 Los inmuebles adquiridos a título gratuito (por ejemplo, obtenidos por una
herencia, o cuando no pagaste por la adquisición del inmueble) con
anterioridad al 1 de agosto de 2012, tienen como costo de adquisición el valor
de autoavalúo ajustado por el índice de corrección monetaria aplicado al año y
mes de adquisición del inmueble.
 Si la adquisición se produce a partir del 01.08.2012 en adelante, y luego se
vende, el costo computable será igual a cero, salvo que el transferente pueda
acreditar su costo de manera fehaciente.

Recuerda, que sobre la ganancia obtenida deberás aplicar el Impuesto.

 DECLARACIÓN Y PAGO

La declaración es el medio que informa a la Administración Tributaria, los ingresos

que generas por la venta de una casa o intereses por préstamos de dinero, u otros.
También sirve para determinar el impuesto que te corresponde pagar ese mes por dicho
concepto.

La tasa del impuesto es del 5% sobre la ganancia obtenida. Este trámite se realiza hasta
el mes siguiente de recibido el ingreso, de acuerdo a su último dígito RUC, según
el cronograma de obligaciones mensuales de la SUNAT, registrando como periodo
tributario el mes en que percibiste el ingreso. Este pago tiene el carácter de definitivo,
es decir, no tienes que presentar declaración jurada anual ni pago de regularización.

Requisitos

 Contar con Clave SOL.

 Valor de venta del inmueble (casa o departamento).

 Valor de adquisición del inmueble.

 Mes que percibió el ingreso por dicha venta.

 MODO VIRTUAL

PASO I: Ingresa y completa el formulario

Ingresa a la web con tu usuario y Clave SOL y completa el formulario Renta 2da
Categoría, completa la información requerida por el sistema y elige la opción “Agregar
Bandeja”.

PASO II: Paga

Elige la opción de pago:

 Cargo en Cuenta Bancaria: selecciona el banco con el cual tienes un convenio

de afiliación para el servicio de pago de tributos.
 Tarjeta de crédito o débito: selecciona la tarjeta VISA, MASTERCARD,
AMERICAN EXPRESS (AMEX) O DINERS CLUB INTERNATIONAL. Si
la tarjeta es VISA, debe estar afiliada a Verified by VISA.

NPS - Número de Pago SUNAT: después de generarlo, acércate a una agencia

bancaria: Scotiabank, Interbank, BBVA Continental, BCP, Banco de la Nación,
BanBif o Banco de Comercio. También puedes realizar el pago en los Agentes
BCP y Agentes MultiRed del Banco de la Nación y en página web del Banco de
Crédito del Perú, Banco de Comercio, GNB o Scotiabank; así como por la Banca
Celular (APP BCP, GNB y Scotiabank).

PASO III: Genera la constancia

El sistema generará automáticamente la constancia de declaración y pago:

Formulario Virtual N° 1665 - Impuesto a la Renta Segunda Categoría con la
información declarada.

 MODO PRESENCIAL

PASO I: Realiza el pago

Acércate al banco o agente autorizado, si efectuaste solamente la declaración, pero

no realizaste el pago (pago "0") y entrega la siguiente información:

 Número de RUC.

 Periodo tributario (mes y año) correspondiente al mes en que percibiste dicho

ingreso.

 Código de tributo 3021 (Renta de segunda categoría – cuenta propia).

 Importe a pagar.

También puedes usar el Formulario N° 1662 - Boleta de Pago (Sistema Pago

Fácil) debes entregarlo con los datos completos.
PASO II: Recibe tu Constancia

Al finalizar el trámite, el banco te entregará una constancia del pago (Formulario

N° 1662 – Boleta de Pago), con la información declarada.

 OTRAS OBLIGACIONES:

Sea que la venta la formalices mediante Escritura Pública o mediante formulario

registral, debes tomar en cuenta lo siguiente:

 El vendedor deberá presentar ante el Notario

Tratándose de enajenaciones sujetas al pago del Impuesto: el comprobante o el

formulario de pago que acredite el pago del Impuesto.

Tratándose de enajenaciones no sujetas al pago del Impuesto:

 Una comunicación con carácter de declaración jurada en el sentido que:

 La ganancia de capital proveniente de dicha enajenación constituye renta de la
tercera categoría; o,
 El inmueble enajenado es su casa habitación, para lo cual deberá adjuntar el
título de propiedad que acredite su condición de propietario del inmueble
objeto de enajenación por un período no menor de dos (2) años; o,
 No existe Impuesto por pagar.

La citada comunicación se deberá efectuar mediante el siguiente

formato: Comunicación de no encontrarse obligado a efectuar el pago del impuesto
definitivo 2da categoría

Para el caso de enajenaciones de inmuebles adquiridos antes del 1.1.2004: se deberá

presentar, el documento de fecha cierta en que conste la adquisición del inmueble, el
documento donde conste la sucesión intestada o la constancia de inscripción en los
Registros Públicos del testamento o el formulario registral respectivos, según
corresponda.
  Notario deberá:

Verificar que el comprobante o formulario de pago que acredite el pago del Impuesto
corresponda al número del Registro Único de Contribuyentes del enajenante.

Insertar los documentos de presentación obligatoria por parte del enajenante referidos
anteriormente, en la Escritura Pública respectiva.

Archivar junto con el formulario registral los documentos anteriormente detallados.

El Notario, de ser el caso, sólo podrá elevar a Escritura Pública la minuta respectiva,
cuando el enajenante le presente el comprobante o formulario de pago o los
documentos señalados anteriormente.

 INGRESOS AFECTOS

Los ingresos afectos al Impuesto a la Renta - Segunda Categoría son:

 Dividendos (participación en las utilidades de las empresas).
 Venta de inmuebles (ganancia de capital).
 Intereses originados por préstamos de dinero. Regalías por el uso de derechos
de autor, marcas, etc.

La cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes o

similares, etc.
Están comprendidos los ingresos que obtengan las personas naturales, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales por:
a) Intereses originados en la colocación de capitales, cualquiera sea su
denominación o forma de pago, tales como los producidos por títulos
(cheque, letra de cambio, etc.), cédulas, debentures, bonos, garantías y
créditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.
b) Intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de
las cooperativas como retribución por sus capitales aportados, con
excepción de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo.
c) Las regalías.
d) El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas,
patentes, regalías o similares.
e) Las rentas vitalicias.
f) Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo
que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en
la Renta Tercera, Cuarta o Quinta Categorías, en cuyo caso las rentas
respectivas se incluirán en la categoría correspondiente
g) La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por
los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al
cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y
los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los
asegurados.
h) La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital que no tengan su
origen en el desarrollo de un negocio o empresa, provenientes de Fondos
Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de Inversión, Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, incluidas las que resultan de la
redención o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados
fondos o patrimonios, y de Fideicomisos Bancarios
i) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
j) Las ganancias de capital.
k) Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con
instrumentos financieros derivados.
l) Las rentas producidas por la enajenación, redención o rescate, según sea el
caso, que se realice de manera habitual, de acciones y participaciones
representativas del capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos
y papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias,
obligaciones al portador u otros al portador y otros valores mobiliarios.
Estos conceptos incluyen, entre otros:
 Las utilidades que las personas jurídicas distribuyan entre sus socios,
asociados, titulares, o personas que las integran, según sea el caso, en
efectivo o en especie. Este concepto incluye a la distribución de reservas
de libre disposición y adelanto de utilidades.
  Los créditos que las personas jurídicas otorguen en favor de sus socios,
asociados, titulares, o personas que las integran, según sea el caso, en
efectivo o en especie, hasta el límite de las utilidades y reservas de libre
disposición, siempre que no exista devolución.
 El exceso del valor de mercado de las remuneraciones del titular de una
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, accionista,
participacionista, socio o asociado de una persona jurídica que trabaja en
el negocio, o, de las remuneraciones que correspondan al cónyuge,
concubino o pariente hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo
de afinidad del propietario de la empresa, titular de una Empresa Individual
de Responsabilidad Limitada, accionista, participacionista, socio o
asociado de una persona jurídica.

 EMITIR COMPROBANTE DE PAGO

Si eres persona natural sin negocio debes emitir comprobante de pago (factura) cuando
una empresa te paga intereses por préstamos de dinero o cuando recibes un pago por
regalías, por la cesión definitiva de marcas, patentes y otros. Estas se denominan rentas
de segunda categoría y están dirigidas a personas que realizan dichas actividades de
manera habitual.

Si es la primera vez que realizas la autorización de impresión de facturas, SUNAT te

enviará un código de verificación de 5 dígitos al celular y correo electrónico; debes
ingresarlo con tu clave sol al sistema.

Requisitos

 Encontrarte con tu RUC Activo y tu domicilio fiscal Habido.

 Haber registrado en tu RUC tu tributo (rentas de segunda categoría).

 Haber registrado tu número de celular o correo electrónico.

PROCEDIMIENTO:

PASO I: Contacta a la imprenta de tu preferencia

Elige y comunícate con la imprenta SOL autorizada de tu preferencia a fin de coordinar

la impresión de tus facturas

PASO II: Obtén la autorización para la impresión de tus facturas

Ingresa con tu Clave SOL a SUNAT Operaciones en Línea, completa el Formulario

Virtual N°816; identifica la imprenta de tu preferencia, ella recibirá tu solicitud y una
vez aceptada, se generará el número de autorización.

PASO II: Imprime tus facturas

Obtenida la autorización manda a imprimir tus comprobantes con la imprenta elegida.

 CASOS
PRÁCTICOS
 CONCLUSIONES

Al término de este trabajo podemos concluir diciendo que el estudio de las Rentas
del capital es amplio y de gran interés para todas aquellas personas naturales que
perciben estos ingresos y la cual son obligados a tributar en aquellas categorías
pertenecientes como lo son: la primera y la segunda.

 Recalquemos que dentro de esta Renta de Primera categoría existen dos clases
de Rentas:
a) La renta real es cuando existe un contrato (verbal o escrito), mediante el
cual el propietario da en uso el inmueble a un tercero, a cambio de una
merced conductiva, que generalmente es mensual.
b) Se genera renta ficta o presunta cuando el inmueble es cedido a un tercero
gratuitamente.
 Como anteriormente se mencionó sobre la Renta Ficta nos indica que los
predios cuyo uso haya sido cedido en forma gratuita.
 Podemos observar que la Renta de Primera Categoría tiene estrecha relación
con los arrendamientos, donde existen restricciones como también algunas
ventajas.
 De acuerdo a la definición establecida por la Ley del Impuesto a la Renta, las
rentas de segunda categoría son aquellas producidas por el rendimiento y la
cesión temporal o definitiva de otros bienes de capital diferentes a los que
generan rentas de primera categoría.
 Y también es importante recordar que la ganancia obtenida por la transferencia
de inmuebles que no sean considerados como casa habitación, efectuada por
una persona natural, sociedad conyugal o sucesión indivisa, califica como renta
de segunda categoría, salvo que sea habitual.
 RECOMENDACIONES

Con respecto al tema desarrollado se recomienda:

 En primer lugar, que los contribuyentes pertenecientes a la primera y

segunda categoría cumplan con el pago responsable del impuesto a la renta
que les corresponde.
 Para esto es importante que hagan una buena determinación del tributo a
pagar recurriendo fuentes del Estado, en coordinación con las instituciones
que correspondan, realizando así un estudio minucioso de las rentas del
capital.
 Se recomienda que el contribuyente evalúe si está declarando todos sus
bienes patrimoniales.
 También que revise la documentación sustentadora y la normativa para
validar que los documentos sean admitidos por la Administración
Tributaria.
 Y finalmente el contribuyente debe de respetar los plazos otorgados por la
SUNAT para elaborar los descargos respectivos y lo más recomendable
sería que se asesore con especialistas, ya que: más vale prevenir que
lamentar.
 En segundo lugar, recomendamos que la Administración Tributaria
(SUNAT), realice con mayor intensidad campañas de fiscalización, sobre
incrementos patrimoniales de las personas naturales, con la finalidad de
determinar la renta del capital de una manera exacta y real, ya que a veces
los contribuyentes tratan de evadir sus responsabilidades tributarias.
 VOCABULARIO

 Renta: Cantidad de dinero u otro beneficio que produce regularmente un bien.

 Ingresos: Cantidad de dinero ganada o recaudada.
 Mueble: Que puede ser movido o trasladado de un lugar a otro.
 Inmueble: Que no puede ser trasladado o separado del lugar en que se halla,
como tierras, casas o edificios.
 Tarifas: Tabla de precios, derechos o tasas de un trabajo o servicio.
 Impuesto: Cantidad de dinero que hay que pagar a la Administración para
contribuir a la hacienda pública.
 Retención: Cantidad o porcentaje retenidos de un sueldo, pago, etc.
 Beneficiario: Que obtiene beneficio o provecho de determinada cosa.
 Propietario: Que tiene la propiedad de una cosa, especialmente de un bien
inmueble.

 Negocio: Ocupación, actividad o trabajo que se realiza para obtener un

beneficio, especialmente el que consiste en realizar operaciones comerciales,
comprando y vendiendo mercancías o servicios.
 Escala: Serie de elementos de la misma especie, ordenados gradualmente en
función de alguna de sus características o cualidades.
 Categoría: Clase que resulta de una clasificación de personas o cosas según un
criterio o jerarquía.
 Facilidad: Disposición o aptitud especiales para algo.
 Alquiler: Cantidad de dinero en que se alquila una cosa.
 Cesión: Renuncia voluntaria que se hace de una cosa, acción o derecho en favor
de otra persona.
 Transferencia: Operación bancaria que consiste en cambiar dinero de una
cuenta a otra.
 Fondo: Dinero o caudales pertenecientes al tesoro público o al haber de un
negociante.
 Obligación: Exigencia establecida por la moral, la ley o la autoridad.
 Honorario: Que del cargo o título que tiene solamente recibe los honores.
 Predio: Finca, tierra o posesión inmueble.
 Proporcionado: Que guarda proporción o armonía entre sus diferentes partes.
 Locación: Arrendamiento.
 Inmueble enajenado: Hecho o acto jurídico, el que se da la transmisión de un
bien puede suceder darse de en forma de Compra, venta, renta, donación. Al
darse mediante una persona una enajenación de un bien obteniendo un ingreso
deberá pagar un impuesto
 Arrendatario. - es aquel individuo que toma una determinada cosa o servicio
en arrendamiento. Arrendar, por otra parte, significa ceder, hacer una
transferencia o asumir el aprovechamiento temporario de algo a cambio del
abono de una determinada tarifa.
 Inquilino: Es una persona que alquila una vivienda o parte de ella para
habitarla.
 Impuesto a la renta: Es un impuesto que grava la utilidad de las personas,
empresas, u otras entidades legales. El impuesto a la renta es la columna
vertebral del sistema tributario porque liga el ahorro con la inversión, y tiene
repercusiones sobre los incentivos en los mercados laborales y los
emprendimientos.
 Ingreso Bruto.: Es el ingreso total de todas las fuentes, antes de impuestos u
otras deducciones.
 Ingreso neto: Es el monto que queda después de contabilizar impuestos,
créditos y otras deducciones.
 Bienes muebles: Son aquellos que pueden trasladarse fácilmente de un lugar a
otro, pero que no solemos llevar encima cuando nos desplazamos.
 Bienes inmuebles: Son aquellas posesiones que están anclados al suelo, por lo
que también se les denomina bienes raíces.
 Infracción tributaria: Es toda acción u omisión que importe la violación de
normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada en leyes o decretos
legislativos.
 UIT: Es un valor de referencia que se utiliza en el Perú para determinar
impuestos, infracciones, multas u otro aspecto tributario que las leyes del país
establezcan. En este año su valor es de S/. 4,2000.00.
 Multa: Es la sanción administrativa o penal consistente en un pago en dinero,
a veces expresado como días de multa. Se denomina multa coercitiva a la que
se reitera por plazos determinados si no se paga.
 Regalías: Es la “participación en los ingresos o cantidad fija que se paga al
propietario de un derecho a cambio del permiso para ejercerlo” o lo que es lo
mismo, regalía es la contraprestación económica en un porcentaje de los
resultados por el uso de la propiedad ajena registrada por otra persona. Por lo
tanto, cuando una persona o una empresa explota económicamente el derecho
de otra debe pagar regalías.
 Rentas vitalicias: Son productos financieros que se basan en seguros de vida.
De hecho, los comercializan, principalmente, empresas de seguros
especializadas en vida-ahorro. Su finalidad es la de proporcionar al usuario una
renta, a partir de un momento determinado de su vida, normalmente la
jubilación, para compensar la pensión pública y no perder el poder adquisitivo
previo al fin de la vida laboral.
 Derecho de llave: Es el valor en términos de unidades monetarias que solo se
puede identificar y corresponde a la empresa en su conjunto, es decir al valor
añadido a su activo neto.
 Ganancia: Es un beneficio económico donde una de las partes es beneficiada
gracias a una transacción económica, es decir, es la porción restante entre los
ingresos totales menos los costos totales de producción, distribución y
comercialización de un producto o servicio.
 Costo computable: Es el valor de ingreso al patrimonio, el cual es el valor de
mercado, determinado de acuerdo a lo establecido en el artículo 32 de la Ley
del Impuesto a la Renta.
 Fideicomiso: Disposición por la cual un testador deja su herencia o parte de
ella encomendada a una persona para que, en un caso y tiempo determinados,
la transmita a otra o la invierta del modo que se le indica.
 BIBLIOGRAFÍA

 Ley del Impuesto a la Renta (Publicado el 8.12.2004)

Decreto legislativo 774
Decreto Supremo N° 179-2004-EF
FUENTE: El Peruano

WEBGRAFÍA

 http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/tuo.html#
 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-
renta-personas-ultimo/rentas-de-primera-categoria-personas/3038-01-
concepto-de-rentas-de-primera-categoria
 existenhttps://www.pqs.pe/emprendimiento/cuantas-categorias-de-impuesto-
la-renta-existen
 https://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/2496526-que-impuesto-renta
 http://renta.sunat.gob.pe/2016/assets/pdf/cartilla-personas-naturales.pdf
 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-
renta-personas-ultimo/rentas-de-segunda-categoria-personas/rentas-de-
segunda-categoria-por-venta-de-inmuebles-personas/3059-02-declaracion-y-
pago-del-impuesto-por-venta-de-inmuebles
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 http://renta.sunat.gob.pe/2017/assets/pdf/cartilla-personas-
naturales_2017.pdf