NORMAS TRIBUTARIAS SE ENCUENTRAN VINCULADAS CON LAS

ACTIVIDADES EMPRESARIALES

NORMAS TRIBUTARIAS
Término usado en el área del gobierno, Ingresos Tributarios y administración
presupuestaria.
Conjunto de cuerpos legales que norman o regulan las actividades de todos o de parte
de los contribuyentes a través de leyes, Decretos Leyes, Decretos Supremos, entre
otros de carácter tributario.
Para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, las empresas deben acogerse a
un Régimen Tributario, entendiéndose como tal al conjunto de normas que regulan el
cumplimiento de las obligaciones fiscales vinculadas al pago de tributos.
RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS)
El RUS, comprende a aquellos empresarios cuyos ingresos brutos (total de ingresos) y
adquisiciones no excedan, cada uno, de S/.30,000 mensuales (S/.360,000 anuales).

El RUS está dirigido a las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el

país, que obtengan exclusivamente Rentas Empresariales, así como a las personas
naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta
categoría únicamente por actividades de oficios.

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

El RER está dirigido a las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas jurídicas, domiciliadas, cuyos ingresos netos o adquisiciones no
superen los S/.525,000 al año; cuyo valor de activos fijo afectados a la actividad, con
excepción de predios y vehículos, no superen los S/.126,000 al año; y que no
mantengan más de 10 personas trabajando por turno.

REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RG)

El Régimen General está dirigido a personas naturales y jurídicas que generen rentas
de tercera categoría. La adopción de este Régimen puede realizarse en cualquier
momento del año si el contribuyente proviene del RUS o del RER, o con la inscripción
en el RUC de ser el caso, en el mes en que inicie actividades.

NORMAS TRIBUTARIAS
1. Certificado de retenciones de Quinta.- Desde marzo de 2017, los empleadores no
están obligados a entregar el certificado de retenciones de Quinta categoría a sus
trabajadores (DS. 033-2017-EF, de 28.02.17).

2. Retención de Cuarta categoría.- Si paga honorarios que superan los 1,500 soles debe
retener el 8% del impuesto a la renta, salvo que el trabajador independiente cuente con
la autorización de suspensión de retenciones otorgada por SUNAT en el 2018 (DS. 215-
2006-EF, de 29.12.06).

3. Ingresos inafectos en Cuarta.- Los trabajadores independientes cuyos ingresos en el

2018 no superen los 36,312 soles, no pagarán impuesto a la renta (Res. 018-2018-
SUNAT, de 18.01.18).
4. Suspensión de retenciones de Cuarta.- Si proyecta que sus rentas de Cuarta no van
a superar los 36,312 soles en el año 2018, tiene derecho a solicitar a SUNAT la
suspensión de retenciones (Res. 018-2018-SUNAT, de 18.01.18).

5. Declaración Jurada anual 2017.- El cronograma para la Declaración Jurada anual

2017 vencerá entre el 22 de marzo al 6 de abril 2018, según el último dígito del RUC
(Res. 011-2018-SUNAT, de 14.01.18).

6. Acreditación de retenciones de Quinta.- Nuevo sistema virtual para acreditar

retenciones de los trabajadores ante su nuevo empleador (Res. 350-2017-SUNAT, de
05.01.18).

7. Pagos a cuenta del impuesto a la renta.- Las empresas del régimen general, al
efectuar sus pagos a cuenta del IR de enero y febrero de 2018, deben utilizar el
coeficiente multiplicado por el factor 1.0536 (Legislativo N.° 1261, de 10.12.16).

8. Cronograma SUNAT.- El cronograma para la declaración y pagos mensuales del año

2018, se aprobó por Res. 341-2017-SUNAT de, 28.12.17.

9. Planilla electrónica.- Empleadores deben registrar en T-Registro el número de

teléfono móvil y el correo electrónico de contacto de todos los trabajadores cuyas altas
se registren a partir del 1 de marzo del 2018. Además, deben registrar el número de
cuenta bancaria en que abonan la remuneración del trabajador (de ser el caso) a partir
del 6 de enero de 2018.

Igualmente, deben actualizar los datos de trabajadores que fueron dados de alta al 6 de
enero de 2018. Tienen plazo hasta el 28 de febrero o 31 de marzo del 2018, según
tengan más de 10 trabajadores o hasta 10 trabajadores, respectivamente (RM N° 242-
2017-TR, de 30.12.17).

10. Alta de establecimientos anexos.- El alta y modificación de establecimientos anexos

se hará de modo virtual (Res. 316-2017-SUNAT, de 29.11.17).

11. Precios de transferencia.- La declaración jurada de precio de transferencia – Reporte

Local, se efectuará entre el 13 al 20 de abril del 2018 (Res. 014-2018-SUNAT, de
18.01.18).

12. Declara Fácil.- Nuevo sistema virtual para la declaración y pago de tributos desde el
celular (Res. 335-2017-SUNAT, de 27.12.17).
13. UIT.- La unidad impositiva tributaria durante el 2018 es de 4,150 soles (DS. 380-
2017-EF, de 23.12.17).

14. TIM.- La tasa de interés moratorio continua en 1.2 % mensual (Res. 053-2010-
SUNAT, de 17.02.2010).

15. Pagos electrónicos – RUS.- Desde el primero de febrero de 2018 el pago a sujetos
del RUS podrá hacerse con dinero electrónico (Res. 276-2017/SUNAT, de 31.10.17).

16. Exportadores de servicios.- La empresa que exporta servicios no pagará IGV, si

previamente está inscrita en el Registro de Exportadores de Servicios que lleva
SUNAT (Res. 312-2017-SUNAT, de 27.11.17).

17. Exportadores de bienes.- emisores electrónicos.- A partir del 1 de julio de 2018, los
exportadores de bienes que utilicen la declaración única de aduana serán emisores
electrónicos, solo respecto de estas operaciones (Res. 020-2018/SUNAT, de 21.01.18).

18. Declaración de predios.- El plazo es fijado por SUNAT cada año (generalmente en
junio) (DS N° 085-2003-EF. Resol. 190-2003/SUNAT, de 17.10.03).

19. Declaración ITAN.- La declaración del impuesto temporal a los activos netos se
efectuará en los primeros 12 días hábiles de abril del 2018 (Ley N° 28424, de 21.12.04).

20. Impuesto a los vehículos.- La tabla de valores referenciales para la declaración y

pago del impuesto a los vehículos, correspondiente al ejercicio 2018, se aprobó con la
RM 04-2018-EF, de 07.01.18.
 CONCLUSION
NORMAS TRIBUTARIAS. Término usado en el área del gobierno, Ingresos Tributarios y
administración presupuestaria. Conjunto de cuerpos legales que norman o regulan las
actividades de todos o de parte de los contribuyentes a través de leyes, Decretos Leyes,
Decretos Supremos, entre otros de carácter tributario.
NORMAS TRIBUTARIAS SE ENCUENTRAN VINCULADAS CON LAS ACTIVIDADES
EMPRESARIALES

Retención del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría:

Los empleadores ya no están obligados a entregar el certificado de retención de quinta

categoría a sus trabajadores, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Supremo

N° 033-2017-EF.

Retención del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría:

En caso abonarse honorarios superiores a los S/ 1,500 soles, se deberá retener el 8%

del Impuesto a la Renta, salvo que el trabajador independiente cuente con la

autorización de suspensión de retenciones, obtenido a través de la clave SOL de la

Sunat.

Dicha autorización de suspensión de retenciones podrá ser tramitada por aquellos

trabajadores independientes cuyos ingresos en el 2018 no superen los S/ 36,312 soles.

Obligaciones formales

Los contribuyentes deberán atender el cronograma para la Declaración Jurada del IR

2017, que vencerá entre el 22 de marzo y el 6 de abril próximo, según el último dígito

del RUC.

Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

Respecto a los pagos a cuenta del IR, al efectuar estos abonos de enero y febrero del

2018, deberán utilizar el coeficiente multiplicado por el factor 1.0536, debiendo tenerse

en consideración el cronograma para la declaración y pagos mensuales del 2018 lo

aprobó la Resolución de Superintendencia N° 341-2017/SUNAT.

Nuevas reglas para el registro en la planilla electrónica a partir del 01.01.2018

Los empleadores deberán registrar en T-Registro el número de teléfono móvil y el correo

electrónico de contacto de todos los trabajadores cuyas altas se registren a partir del 1

de marzo del 2018.

También se deberá registrar el número de cuenta bancaria en que se abone la

remuneración del trabajador, de ser el caso; y actualizar los datos de los trabajadores

dados de alta al 6 de enero del 2018. El plazo vence el 28 de febrero o 31 de marzo del

2018, según el número de trabajadores.

el caso de las empresas con más de 10 trabajadores, podrán adecuarse a la medida

hasta el 28 de febrero, mientras que las empresas con uno a diez trabajadores tendrán

plazo hasta el 31 de marzo del presente año.

Modificación y alta de establecimiento anexo

El alta y modificación de establecimientos anexos se hará de modo virtual de acuerdo

con la R. S. N° 316-2017-Sunat.

Declaración de precios de transferencia – Reporte Local

La declaración de precios de transferencia-Reporte Local, deberá efectuarse entre el 13

y 20 de abril de 2018;

Nuevo sistema virtual para la declaración y pago de tributos

A partir del 01 de enero 2018, se contará con una nueva plataforma para presentar las

declaraciones mensuales denominada ”Mis Declaraciones y Pagos”, según dispone la

Resolución de Superintendencia Nº 335-2017.

El pago a sujetos del RUS podrá efectuarse con dinero electrónico

La SUNAT incorporó la utilización del dinero electrónico en el Sistema Pago Fácil para

la declaración y pago de las cuotas mensuales del nuevo Régimen Único Simplificado

(RUS).

A través de la Resolución de Superintendencia Nº 280-2016/Sunat, se modificó e incluyó

algunas disposiciones para el pago mensual del RUS, incorporando al dinero

electrónico, lo cual entrará en vigencia el 1 de noviembre de 2016.

El valor de la UIT 2018

El 23 de diciembre de 2017 se publicó en el diario oficial El Peruano el Decreto Supremo

Nº 380-2017-EF mediante el cual se elevó a S/. 4,150 el valor de la Unidad Impositiva

Tributaria (UIT). En ese sentido el incremento ha sido de S/ 100 para el 2018, en relación

a la UIT del 2017 que fue de S/ 4,050.