UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

SECCIÓN DE POSTGRADO

TEMA:
Informe de Auditoria. Sugerencias para la calidad y oportunidad del los
informes. Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas-

Elaborado Por: Roosbel Taipe Chancasanampa

 ESTRUCTURA

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

EL OBJETIVO DEL AUDITOR

EL INFORME DE AUDITORIA
Objetivos de los Informes
Principios Básicos de Redacción
Sugerencias sobre el estilo de Redacción
Defectos que deben centrarse
Estándares de calidad de los informes
¿Cómo atraer la atracción del destinatario?
Pautas para aumentar el potencial del Informe

ESTRUCTURA DEL INFORME

Dictamen de una Auditoria Financiera
Informe de Auditoria de Gestión / Desempeño
 NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADAS

NORMAS a) Entrenamiento y capacidad profesional

GENERALES O b) Independencia
PERSONALES c) Cuidado o esmero profesional.
NAGAs

NORMAS DE a) Planeamiento y Supervisión

EJECUCIÓN DEL b) Estudio y Evaluación del Control Interno
TRABAJO c) Evidencia Suficiente y Competente

a) Aplicación de los PCGA

NORMAS RELATIVAS
b) Consistencia
A LA PREPARACIÓN
DE INFORMES c) Revelación Suficiente
d) Opinión del Auditor
NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACIÓN DE INFORMES

A. APLICACIÓN DE LOS PCGA

El auditor indique en su informe si los estados Financieros

fueron elaborados conforme a los PCGA

B. CONSISTENCIA EN LA APLICACIÓN DE LOS PCGA

El dictamen debe expresar si tales

principios han sido observados
consistentemente en el periodo cubierto
por los estados financieros,
NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACIÓN DE INFORMES

C. REVELACIÓN SUFICIENTE

El auditor deberá revelar información suficiente a fin de

dar conocer los aspectos importantes del informe.

B. OPINIÓN DEL AUDITOR

El informe deberá expresar una opinión

con respecto a los estados financieros
 OBJETIVOS DE UN AUDITOR

Los objetivos del auditor son:

a) La formación de una opinión sobre los estados

financieros basada en una evaluación de las
conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría
obtenida; y

b) La expresión de dicha opinión con claridad

mediante un informe escrito en el que también se
describa la base en la que se sustenta la opinión.

NIA 700 : Formación de la Opinión y Emisión del Informe de Auditoría

 EL INFORME DE AUDITORIA

1. OBJETIVOS DE LOS INFORMES:

GENERALES:
• Informar: dar a conocer lo importante (positivo y
negativo), con una comprensión fácil y rápida.
• Persuadir: convencer acerca de los hallazgos detectados
y las recomendaciones propuestas.
• Obtener resultados: habilidad para promover acción, es
decir obtener el compromiso de implantar las
recomendaciones, para reducir riesgos y prevenir
problemas.
 LA ENTREVISTA

ESPECÍFICOS

Con respecto a cada hallazgo, debemos preguntarnos:

• qué necesita saber mi destinatario?

• porqué? para qué? cuándo?
cómo?.... necesita esa información
• hay algo que creo necesario
comunicar y a mi destinatario no le
interesa?
 EL INFORME DE AUDITORIA

2. PRINCIPIOS BÁSICOS DE REDACCIÓN:

a. Precisión

b. Síntesis

c. Simplicidad

d. Corrección gramatical
 PRINCIPIOS BÁSICOS DE REDACCIÓN

a. Precisión
Motivos de Imprecisión
a.1. Utilización de palabras o expresiones imprecisas

“El control interno vigente es deficiente por la carencia de

verificaciones ”.
- Cuáles verificaciones?

a.2. Empleo de términos desconocidos para el destinatario

“La renuncia del empleado responsable de la tarea y la inexistencia

de un back-up adecuado, dificulta seriamente el know-how del
sistema.”
 PRINCIPIOS BÁSICOS DE REDACCIÓN
a. Precisión
Motivos de Imprecisión

a.3. Uso de palabras fuera de su significado real

a.4. Construcción sintáctica incorrecta o dudosa

a.5. Párrafos extensos o imprecisos

a.6. Uso indebido de los signos de puntuación

 PRINCIPIOS BÁSICOS DE REDACCIÓN

b. Síntesis

Las oraciones y párrafos cortos son preferibles:

a) acortan la comunicación entre el escritor y el lector
b) reducen el riesgo gramatical

Utilizando solamente oraciones cortas, el estilo resulta cortado, pobre y

monótono.

Usando únicamente oraciones largas, la lectura sería confusa y

fatigante.

Una buena técnica es combinarlas unas con otras, en forma equilibrada.

 PRINCIPIOS BÁSICOS DE REDACCIÓN

c. Simplicidad

• Significa escribir en forma fácil y llana, no rebuscada, sin

recurrir a palabras o expresiones complicadas o
simplemente llamativas.

• El estilo más apropiado es el conocido como coloquial, es

decir el utilizado en una conversación formal ante
superiores jerárquicos, funcionarios desconocidos o en
una exposición pública.
 PRINCIPIOS BÁSICOS DE REDACCIÓN

d. Corrección Gramatical

Significa utilizar las palabras y formas gramaticales correctas.

Esta habilidad se adquiere a través de la educación formal

recibida así como los estudios o esfuerzos personales.
Más allá de eso, ante la duda están los recursos del
diccionario o la posibilidad de repasar las estructuras
gramaticales.
 EL INFORME DE AUDITORIA

3. SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIÓN:

a. Ordenamiento

b. Las palabras

c. Las oraciones

d. Nexos gramaticales

e. Los párrafos
 SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIÓN

a. Ordenamiento
• Elegir un esquema o diseño adecuado y mantenerlo

• Organizar los párrafos, manteniendo una debida secuencia en las ideas

expresadas

b. Las palabras
• Asegurarse de su significado
• No utilizar frases de tipo “clisé”.
• Omitir palabras innecesarias
• Utilizar palabras concretas.
• Elegir términos claros y sencillos
• Evitar las frases rebuscadas.
• Evitar la jerga técnica innecesaria
 SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIÓN

c. Las Oraciones

• Preferir las proposiciones cortas.

• Evitar las frases incidentales, es decir aquellas que se

intercalan para aclarar. De emplearlas, ubicarlas
preferentemente entre comas, antes que entre paréntesis o
guiones

• Emplear los adjetivos con cuidado

• Controlar la correcta ubicación de los signos de puntuación

 SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIÓN

d. Nexos Gramaticales

Son las palabras que sirven para conectar

dos oraciones o párrafos, indicando la
relación entre los mismos y permitiendo
una organización coherente y una
cohesión sintáctica del texto.
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIÓN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIÓN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIÓN
 SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIÓN

d. Los párrafos

Pautas

Construir párrafos utilizando oraciones

separadas por “punto y seguido”.

Incluir en la primer oración la idea principal.

Utilizar nexos gramaticales a partir de la 2ª

oración de un párrafo y del 2º párrafo de un
texto
 EL INFORME DE AUDITORIA

4. DEFECTOS QUE DEBEN EVITARSE:

a) Exageración

b) Uso de palabras emocionales

c) Indefinición
 EL INFORME DE AUDITORIA

5. ESTÁNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES:

a. Directo
Incluir:
•La idea principal al comienzo
•Los puntos principales en primer lugar
•Las conclusiones al final

b. Sucinto
• Detalle limitado
• Seleccionar los ítems de mayor importancia
• Incluir los datos de respaldo en forma sumaria
• Utilizar un estilo conciso
 EL INFORME DE AUDITORIA

ESTÁNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES:

c. Apropiado

• Considerar los intereses de los destinatarios.

• Seleccionar el tono de escritura adecuado.

d. Persuasivo
• Respaldar las conclusiones en forma terminante
• Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las
observaciones.
• Cuantificar el impacto.
 EL INFORME DE AUDITORIA

ESTÁNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES:

d. Constructivo
• Balancear lo positivo y lo negativo
• Incluir las causas de los problemas (no solamente los “síntomas”)
• De corresponder, destacar las acciones gerenciales encaradas

e. Orientado a Resultados
• Respaldar las conclusiones en forma terminante
• Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las observaciones.
• Cuantificar el impacto.
 EL INFORME DE AUDITORIA

ESTÁNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES:

f. Atractivo
• Incluir un informe ejecutivo para la dirección.
• Utilizar un formato profesional.
• Emplear secciones breves y claramente identificables.

g. Oportuno
• presentación inmediata
• De ser aplicable, anticipar un informe parcial
- definir estándares de tiempo y respetarlos estrictamente
 EL INFORME DE AUDITORIA

6. ¿COMO ATRAER LA ATRACCIÓN DEL DESTINATARIO?

a) Considerar el rol del destinatario.

b) Fijar la conclusión directamente.
c) Diseñar aperturas para guiar al lector.
d) Escribir concretamente y en forma
descriptiva.
e) Elegir la información de mayor interés para el
lector.
 ¿COMO ATRAER LA ATRACCIÓN DEL DESTINATARIO?

a. CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO:

• Muchas veces, el auditor redacta su informe sin pensar

que no será leído por otro auditor.
Para obtener un producto de calidad, debemos “ponernos
en los zapatos del lector”, considerando el interés el
destinatario.
• La lógica investigativa del auditor es distinta de la lógica
informativa que necesita el lector.
• Menor énfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendación
 ¿COMO ATRAER LA ATRACCIÓN DEL DESTINATARIO?

CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO:

1. ¿Quién leerá el informe?

2. ¿Cuál es su responsabilidad respecto de la materia
examinada?
3. ¿Qué autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados?
4. ¿Cuál es su conocimiento respecto de la materia
examinada?
5. ¿Necesita información detallada o resumida?
6. ¿En qué aspectos se debe poner énfasis y cuáles
pueden soslayarse?
 ¿COMO ATRAER LA ATRACCIÓN DEL DESTINATARIO?

b. FIJAR LA CONCLUSIÓN DIRECTAMENTE.:

• “El informe más eficiente es aquel que contesta el objetivo de

la auditoría en su primer párrafo”.
 Evitar las introducciones innecesarias.
 Limitar la cantidad de información de soporte y la descripción
de procedimientos.

• Para ello, deberíamos preguntarnos:

 ¿El lector entenderá los términos utilizados?
 ¿Qué explicación necesita el lector?
 ¿Cuánta información quiere?
 ¿COMO ATRAER LA ATRACCIÓN DEL DESTINATARIO?

c. DISEÑAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR.

• Es posible guiar al lector utilizando subtítulos,

diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo más importante.

• Las oraciones de apertura, tanto en la

conclusión como en cada observación,
pueden guiar al lector expresando los
puntos más importantes.
 ¿COMO ATRAER LA ATRACCIÓN DEL DESTINATARIO?

d. ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA.

Evitar frases que no aportan información:

• Durante nuestra revisión de los registros de solicitudes, se

comprobó que los procedimientos utilizados necesitan
mejorarse.
• Los registros de asistencia no son
controlados adecuadamente.
• Existe alguna debilidad en la
documentación de préstamos.
• La documentación de las operaciones
necesita mejoras
 ¿COMO ATRAER LA ATRACCIÓN DEL DESTINATARIO?

e. ELEGIR LA INFORMACIÓN DE MAYOR INTERÉS PARA EL

LECTOR:

Para definir el tipo de información a incluir en el informe, es

conveniente responder a las siguientes preguntas:

• Cuán significativo es el hallazgo?

• Cómo es la reacción del lector? (receptivo o
reticente).
• A quién se quiere lograr atención? (nivel político o
nivel gerencial).
• Cómo describiría al lector a quien se quiere influir?
(sensitivo o duro)
 EL INFORME DE AUDITORIA

7. PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL

INFORME

a) Describir y cuantificar las observaciones.

b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la

autoridad superior.

c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones

 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME

a. DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES

• Incluir evidencia objetiva.

• Incluir las causas, independientemente de los

síntomas.

• Cuantificar la magnitud del problema

 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME

b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad

superior.

Problema: falta de especificaciones técnicas o pedidos de cotización

Efecto Real o Potencial: sobreprecio, colusión de intereses, baja
calidad de los bienes

Beneficios: precio más bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio).

Problema: falta de base en una contratación

Efecto Real o Potencial: sobreprecio
Beneficios: ahorro de dinero
 SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIÓN

8. PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIÓN

EFECTIVA

• Contestar el objetivo de la auditoría.

• Elegir la información de soporte más concreta.

• Utilizar un tono apropiado y consistente

• Balancear lo positivo y lo negativo

• Ofrecer perspectiva del problema.

 ESTRUCTURA DE UN
INFORME DE AUDITORIA

TIPOS DE AUDITORIA

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA DE GESTIÓN / DESEMPEÑ0

AUDITORIA GUBERNAMENTAL
 AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA DE GESTIÓN
 ESTRUCTURA DE UN
INFORME DE AUDITORIA
A. AUDITORIA FINANCIERA

OPINIÓN LIMPIO O SIN SALVEDAD

OPINIÓN CON SALVEDADES

TIPOS DE OPINIÓN
OPINIÓN ADVERSA O NEGATIVA

ABSTENCIÓN DE OPINIÓN
 ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE
AUDITORIA FINANCIERA

1. TITULO

2. DESTINATARIO

3. APARTADO
INTRODUCTORIO
 ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE
AUDITORIA FINANCIERA

4. RESPONSABILIDAD DE LA
DIRECCIÓN EN RELACIÓN CON
LOS ESTADOS FINANCIEROS

5. RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR
 ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE
AUDITORIA FINANCIERA

6. OPINIÓN DEL
AUDITOR

7. OTRAS
RESPONSABILIDADES
DE INFORMACIÓN
ESTRUCTURA DE UN INFORME DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL – EXAMEN ESPECIAL
 UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
FACULTAD CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS
SECCIÓN DE POSTGRADO

POR SU ATENCIÓN..

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