Estado Financiero Declaracion Anual

1-1-2019 ESTADOS FINANCIEROS
Y LA DECLARACION DE
LA RENTA ANUAL
INTEGRANTES:
AQUIANO AQUINO XIOMI

BRONCANO BAZAN FIORELA
CORDOVA CRISTIAN
PALACIOS POMA LILIANA
SOTO ACUÑA YISSELA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE BARRANCA

SISTMAS CONTABLES EN EMPRESAS INDUSTRIALES
INDICE
INTRODUCCIÓN .............................................................................................................................. 2
ESTADOS FINANCIEROS ............................................................................................................. 3
Objetivo ......................................................................................................................................... 3
Finalidad de los estados financieros .................................................................................... 3
responsabilidad por la emisión de estados financieros .................................................. 4
componentes de los estados financieros............................................................................ 4
CONSIDERACIONES GENERALES ............................................................................................ 4
presentación razonable y cumplimiento de las normas internacionales de
contabilidad ................................................................................................................................. 4
políticas contables ..................................................................................................................... 5
negocio en marcha .................................................................................................................... 6
Base contable de acumulación (o devengo) ....................................................................... 6
uniformidad en la presentación.............................................................................................. 7
importancia relativa y agregación de datos ........................................................................ 7
compensación ............................................................................................................................. 7
información comparativa ......................................................................................................... 7
ESTRUCTURA Y CONTENIDO .................................................................................................... 8
identificación de los estados financieros ................................................................................ 8
periodo sobre el cual se informa ............................................................................................... 9
oportunidad ................................................................................................................................. 9
RENTA ANUAL .............................................................................................................................. 20
Generalidades ............................................................................................................................... 20
OBLIGADOS A DECLARAR ....................................................................................................... 20
NO OBLIGADOS A DECLARAR ................................................................................................ 21
TASA DEL IMPUESTO ................................................................................................................. 22
Medios para declarar ................................................................................................................... 23
El PDT N° 708 - Renta Anual 2018 – Tercera Categoría e ITF. ...................................... 24
Formas de Pago ........................................................................................................................ 25
DEVOLUCIÓN ................................................................................................................................ 28
MULTAS E INFRACCIONES ....................................................................................................... 29
1
INTRODUCCIÓN
Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera

actualizada para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras
operaciones. La información financiera de un negocio se encuentra registrada en
las cuentas del mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el
período fiscal alteran los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse
periódicamente en los estados financieros.
En el complejo mundo de los negocios, hoy en día caracterizado por el proceso de
globalización en las empresas, la información financiera cumple un rol muy
importante al producir datos indispensables para la administración y el desarrollo
del sistema económico.
La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar
información de carácter general sobre la entidad económica. Esta información es
mostrada por los estados financieros. La expresión "estados financieros"
comprende: Balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios
en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo (EFE), notas, otros estados y
material explicativo, que se identifica como parte de los estados financieros.
Las características fundamentales que debe tener la información financiera son
utilidad y confiabilidad.
La utilidad, como característica de la información financiera, es la cualidad de
adecuar ésta al propósito de los usuarios, entre los que se encuentran los
accionistas, los inversionistas, los trabajadores, los proveedores, los acreedores, el
gobierno y, en general, la sociedad.
La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en
la empresa.
2
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros con propósito de información general (denominados
“estados financieros”) son aquéllos que pretenden cubrir las necesidades de
usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus
necesidades específicas de información.
Estados financieros que presenta a pesos constantes los recursos generados o

utilidades en la operación, los principales cambios ocurridos en la estructura
financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a
través de un periodo determinado. La expresión "pesos constantes", representa
pesos del poder adquisitivo a la fecha del balance general (último ejercicio reportado
tratándose de estados financieros comparativos).
Objetivo
El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la
situación financiera, el rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una
entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus
decisiones económicas.
Finalidad de los estados financieros
Los estados financieros constituyen una representación financiera estructurada de
la situación financiera y de las transacciones llevadas a cabo por la empresa. El
objetivo de los estados financieros, con propósitos de información general, es
suministrar información acerca de la situación financiera, los resultados y los flujos
de efectivo, que sea útil a un amplio espectro de usuarios al tomar sus decisiones
económicas. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión
que los administradores han hecho de los recursos que se les han confiado. Para
cumplir este objetivo, los estados financieros suministran información acerca de los
siguientes elementos de la empresa:
 activos;
 pasivos;
 patrimonio neto;
 ingresos y gastos, en los cuales se incluyen las pérdidas
 flujos de efectivo.
3
responsabilidad por la emisión de estados financieros

La responsabilidad por la elaboración y presentación de los estados financieros
corresponde a la empresa, y recae en el órgano de administración o en otro órgano
de gobierno equivalente al mismo, si bien en algunas empresas la responsabilidad
tiene carácter conjunto entre varios órganos de gobierno y supervisión.
componentes de los estados financieros
Un conjunto completo de estados financieros incluye los siguientes componentes:
A. balance de situación general;
B. estado de resultados;
C. un estado que muestre:
(i) todos los cambios habidos en el patrimonio neto, o bien
(ii) los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de
las operaciones de aportación y reembolso de capital, así como de
la distribución de dividendos a los propietarios;
D. estado de flujo de efectivo.
E. políticas contables utilizados y demás notas explicativas.
CONSIDERACIONES GENERALES
presentación razonable y cumplimiento de las normas internacionales de

contabilidad
Los estados financieros deben presentar fielmente la situación financiera, los

resultados y los flujos de efectivo de la empresa. La aplicación correcta de las
Normas Internacionales de Contabilidad, acompañada de informaciones adicionales
cuando sea preciso, dará lugar, en la práctica totalidad de los casos, a estados
financieros que contengan esa presentación razonable.
Toda empresa cuyos estados financieros sigan las Normas Internacionales de
Contabilidad, debe dar cuenta de este hecho. No debe declararse que los estados
financieros siguen las Normas Internacionales de Contabilidad, a menos que
aquéllos cumplan con todos los requisitos de cada Norma que les sea de aplicación,
así como las interpretaciones pertinentes que sobre las mismas haya emitido el
Comité de Interpretaciones.
4
Los tratamientos contables inadecuados no quedan justificados ni dando

información acerca de las políticas contables seguidas, ni por la inclusión de notas
u otro material explicativo al respecto.
En la extremadamente rara circunstancia de que la gerencia llegue a la conclusión
de que el cumplimiento de un requisito exigido por una Norma podría confundir, y
por tanto que es preciso abandonarlo para lograr una presentación razonable, la
empresa debe informar sobre los siguientes extremos:
políticas contables
Es la gerencia de la empresa la que debe seleccionar y aplicar las políticas
contables, de forma que los estados financieros cumplan con todos los requisitos
establecidos en cada una de las Normas Internacionales de Contabilidad y en cada
una de las interpretaciones emanadas del Comité de Interpretaciones. Cuando no
exista un requisito específico, la gerencia debe desarrollar los procedimientos
oportunos para asegurar que los estados financieros suministran información que
es:
a. relevante para el proceso de toma de decisiones de los usuarios, y
b. confiable, en el sentido de que los estados
(i) presentan razonablemente los resultados y la situación financiera
de la empresa;
(ii) reflejan la esencia económica de los sucesos y transacciones, y no
meramente su forma legal;
(iii) son neutrales, es decir, están libres de sesgo o prejuicio;
(iv) son prudentes, y
(v) están completos en todos sus extremos significativos.
Las políticas o prácticas contables son los principios, métodos, convenciones,
reglas y procedimientos adoptados por la empresa en la preparación y presentación
de sus estados financieros.
5
negocio en marcha
Al preparar los estados financieros, la gerencia debe realizar una evaluación sobre
la posibilidad de que la empresa continúe en funcionamiento. Los estados
financieros deben prepararse a partir de la suposición de negocio en marcha, a
menos que la gerencia, o bien pretenda liquidar la empresa o cesar en su actividad,
o bien no exista una alternativa realista de continuación salvo que proceda de una
de estas formas. Cuando la gerencia, al realizar esta evaluación, sea consciente de
la existencia de incertidumbres importantes, relativas a sucesos o condiciones que
pueden aportar dudas significativas sobre la posibilidad de que la empresa siga
funcionando normalmente, debe revelarlas en los estados financieros. En el caso
de que los estados financieros no se preparen sobre la base del negocio en marcha,
tal hecho debe ser objeto de revelación explícita, junto con las hipótesis alternativas
sobre las que han sido elaborados y las razones por las que la entidad no puede
ser considerada como un negocio en marcha.
Base contable de acumulación (o devengo)

Salvo en lo relacionado con la información sobre flujos de efectivo, la empresa debe
preparar sus estados financieros sobre la base contable de acumulación (o
devengo).
Utilizando la base contable de acumulación o devengo, las transacciones y demás
sucesos económicos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga
efectivo u otro medio líquido equivalente), registrándose en los libros contables e
incluyéndose en los estados financieros de los ejercicios con los cuales están
relacionados. Los gastos se reconocen en el estado de resultados sobre la base de
una asociación directa entre los costos incurridos y la obtención de las partidas
correspondientes de ingresos (correlación de ingresos y gastos). No obstante, la
aplicación del principio de correlación no permite el reconocimiento y registro, en el
balance de situación, de partidas que no cumplan con la definición de activos o
pasivos.
6
uniformidad en la presentación
La presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros debe ser
conservada de un periodo a otro a menos que:
a. se produzca un cambio en la naturaleza de las operaciones de la
empresa, o una revisión de la presentación de sus estados financieros,
que demuestre que el cambio va a dar lugar a una presentación más
apropiada de los sucesos o transacciones, o bien
b. sea obligado realizar el cambio, por causa de la aparición de una Norma
Internacional de Contabilidad o de una interpretación emitida por el
Comité de Interpretaciones.
importancia relativa y agregación de datos
Cada partida que posea la suficiente importancia relativa debe ser presentada por
separado en los estados financieros. Las partidas de importes no significativos
deben aparecer agregadas con otras de similar naturaleza o función, siempre que
las mismas no deban ser presentadas de forma separada.
compensación
No se deben compensar activos con pasivos, salvo cuando la compensación sea
exigida o esté permitida por alguna Norma Internacional de Contabilidad.
Las partidas de ingresos y gastos deben ser compensadas cuando, y sólo cuando:
a. Lo exija o permita alguna Norma Internacional de Contabilidad, o bien
b. Las ganancias o pérdidas, y los gastos correspondientes, surgidos de la
misma transacción o suceso, o bien de un conjunto similar de ellos, no
resulten individualmente significativas.
información comparativa
A menos que una Norma Internacional de Contabilidad permita o exija otra cosa, la
información comparativa, respecto del periodo anterior, debe presentarse para toda
clase de información numérica incluida en los estados financieros. Los datos
comparativos deben incluirse también en la información de tipo descriptivo y
narrativo, siempre que ello sea relevante para la adecuada comprensión de los
estados financieros del periodo corriente.
7
Cuando se modifica la forma de presentación o la clasificación de las partidas en

los estados financieros, con el fin de preservar la comparabilidad con la información
del periodo actual, también se deben cambiar los importes correspondientes a la
información comparativa, a menos que tal extremo resulte impracticable. En estos
casos se debe presentar información respecto a la naturaleza, importes y razones
que avalan la modificación efectuada. Siempre que sea impracticable reclasificar los
importes de la información comparativa, la empresa debe informar acerca de los
motivos para no hacer la reclasificación, así como sobre la naturaleza de los
cambios que habrían sido practicados si la información se hubiera presentado
debidamente reclasificada.
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
identificación de los estados financieros
Los estados financieros deben ser objeto de una identificación clara, y en su caso
perfectamente distinguidos de cualquier otra información publicada en el mismo
documento emitido por la empresa.
Cada uno de los componentes de los estados financieros debe quedar claramente
identificado. Además, los datos que siguen han de ser consignados en lugar
destacado, y se repetirán cuantas veces sea necesario para una correcta
comprensión de la información presentada:
a. el nombre, u otro tipo de identificación, de la empresa que presenta la
información;
b. si los estados financieros pertenecen a un empresario individual o a un
grupo de empresas;
c. la fecha de cierre o el periodo de tiempo cubierto por el estado financiero,
según resulte apropiado en función de la naturaleza del mismo;
d. la moneda en la que se presenta la información, y
e. el nivel de precisión utilizado en la presentación de las cifras de los
estados financieros (millones, miles, etc.).
8
periodo sobre el cual se informa

Los estados financieros deben ser objeto de presentación con una periodicidad que,
como mínimo, ha de ser anual. Cuando, por circunstancias excepcionales, cambie
la fecha de cierre y se presenten estados financieros para un periodo mayor o
menor de un año, la empresa debe informar del periodo concreto cubierto por los
estados financieros, y además de:
a. la razón por la que se usa un periodo diferente del anual, y
b. el hecho de que las cifras comparativas que se ofrecen en los estados de
resultados, cambios en el patrimonio neto y flujos de efectivo, así como
en las notas correspondientes, no son comparables a las del periodo
corriente.
oportunidad
La utilidad de los estados financieros se ve perjudicada si éstos no se ponen a
disposición de los usuarios dentro de un periodo razonable de tiempo, tras la fecha
de cierre del balance. La empresa debe estar en posición de emitir sus estados
financieros dentro de los seis meses posteriores a esta fecha de cierre. Ciertos
factores de naturaleza permanente, tales como la complejidad de las operaciones
de la empresa, no constituyen razones suficientes para justificar la falta de emisión
a tiempo de la información. En muchos países, la legislación o las regulaciones de
los mercados exigen periodos más cortos para la emisión de los estados financieros.
balance de situación
La distinción entre corriente y no corriente
Cada empresa deberá determinar, considerando la naturaleza de sus actividades,
si presenta o no sus activos corrientes y sus pasivos corrientes como categorías
separadas dentro del balance de situación. Los párrafos 57 a 65 de esta Norma
serán de aplicación sólo cuando la anterior distinción tenga lugar. Cuando la
empresa opte por no realizar la clasificación mencionada, los activos y pasivos
deben presentarse utilizando como criterio genérico su grado de liquidez.
Sea cual fuere el método de presentación adoptado, la empresa deberá revelar,

para cada activo o pasivo que combine cantidades que se esperan recuperar o
9
pagar antes y después de los doce meses siguientes desde la fecha del balance, el
importe esperado a cobrar o pagar, respectivamente, después de este periodo.
Activos corrientes
Un activo debe clasificarse como corriente cuando:
a) su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el
transcurso del ciclo normal de la operación de la empresa, o
b) se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo
corto de tiempo, y se espera realizar dentro del periodo de doce meses
tras la fecha de cierre del balance, o
c) se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utilización no
esté restringida.
Todos los demás activos deben clasificarse como no corrientes.
En esta Norma, el término “no corriente” incluye activos tangibles o intangibles, de
operación o financieros, ligados a la empresa a largo plazo. No está prohibido el uso
de descripciones alternativas siempre que su significado quede claro.
Pasivos corrientes
Un pasivo debe clasificarse como corriente cuando:
(a) se espera liquidar en el curso normal de la operación de la empresa, o
bien
(b) debe pagarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha de cierre
del balance.
Todos los demás pasivos deben clasificarse como no corrientes.
La empresa debe continuar clasificando como no corrientes sus préstamos con
costo, incluso si vencen dentro de los doce meses siguientes a la fecha de cierre
del balance, siempre que se den todas las condiciones siguientes:
a) la concesión original de los mismos fue por un periodo mayor de doce
meses;
(a) la empresa tiene la intención de refinanciar los préstamos a largo plazo,
y
(b) tal intención se apoya en un acuerdo para la refinanciación o para la
reestructuración de los pagos, que se ha concluido antes de la
aprobación de los estados financieros para su emisión.
10
En las notas al balance debe revelarse el importe de cualesquiera obligaciones que

hayan sido excluidas de los pasivos corrientes, en función de lo establecido en este
párrafo, junto con la información que apoye la nueva forma de presentación.
información a revelar dentro del cuerpo del balance
Como mínimo, en el cuerpo del balance se deben incluir líneas con los importes que
correspondan a las siguientes partidas:
(a) propiedades, planta y equipo
(b) activos intangibles;
(c) inversiones financieras (excluidas las mencionadas en los apartados d, f
y g posteriores);
(d) inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación;
(e) inventarios;
(f) deudores comerciales y otras cuentas por cobrar;
(g) efectivo y otros medios líquidos equivalentes;
(h) acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;
(i) obligaciones fiscales y activos de esta naturaleza, según exige la NIC 12,
Impuesto sobre las Ganancias;
(j) provisiones;
(k) préstamos no corrientes que comportan costos financieros;
(l) intereses minoritarios, y
(m) capital emitido y reservas.
Se deben presentar también, en el cuerpo del balance, líneas adicionales con las
partidas, grupos o clases de partidas y subtotales cuando sean exigidas por alguna
Norma Internacional de Contabilidad, o bien si tal tipo de presentación es necesaria
para presentar razonablemente la posición financiera de la empresa.
Información a revelar dentro del cuerpo del balance o en las notas
La empresa debe proceder a revelar, ya sea en el cuerpo principal del balance o en
las notas que se refieran al mismo, subdivisiones más detalladas de las partidas
que componen las líneas del balance, clasificadas de una forma apropiada a las
operaciones llevadas a cabo por la entidad. Cada partida debe ser subdividida,
cuando sea apropiado, según su naturaleza, tamaño o función. Además, deben ser
presentadas por separado las porciones de cada partida relativas a cantidades a
11
pagar o cobrar de la empresa controladora, de las demás empresas que sean

subsidiarias de la controladora, de las subsidiarias propias, de las empresas
asociadas y de otros que tengan la consideración de partes relacionadas con la
entidad.
La empresa debe revelar, ya sea en el cuerpo principal del balance o en las notas,
lo siguiente:
(a) para cada una de las clases de capital aportado:
(i) el número de acciones autorizadas para su emisión;
(ii) el número de acciones emitidas y desembolsadas totalmente, así
como las emitidas, pero aún no desembolsadas en su totalidad;
(iii) el valor nominal de las acciones, o el hecho de que no poseen valor
nominal;
(iv) una conciliación entre el número de acciones en circulación al
principio y al final del periodo;
(v) los derechos, preferencias y restricciones correspondientes a las
acciones, incluyendo los que corresponden a la percepción de
dividendos y al reembolso del capital;
(vi) las acciones que son poseídas por la misma empresa, o bien por
sus subsidiarias o asociadas, y
(vii) las acciones reservadas para emisión por causa de la existencia de
opciones o contratos de venta, describiendo las condiciones e
importes correspondientes;
(b) una descripción de la naturaleza y destino de cada reserva que figure en
el patrimonio neto;
(c) en el caso de que se haya propuesto el pago de dividendos, pero no se
haya aprobado todavía el reparto, los importes que se hayan incluido (o
que no se hayan incluido) entre los pasivos por este motivo, y
(d) el importe de cualesquiera dividendos preferidos acumulados, todavía no
reconocidos a los poseedores de los correspondientes títulos.
Las empresas que no tengan dividido el capital en acciones, tales como las
colectivas, deben dar una información que sea equivalente a la exigida en este
12
párrafo, mostrando los movimientos habidos, durante el periodo, en cada categoría

de las que componen el patrimonio neto, así como informando sobre los derechos,
preferencias y restricciones que le son aplicables.
estado de resultados
Información a revelar en el cuerpo del estado de resultados
Como mínimo, en el cuerpo del estado de resultados se deben incluir líneas con los
importes que correspondan a las siguientes partidas:
(a) ingresos;
(b) resultado de la operación;
(c) gastos financieros;
(d) participación en las pérdidas y ganancias de las empresas asociadas y
negocios conjuntos que se lleven contablemente por el método de la
participación;
(e) gasto por el impuesto sobre las ganancias;
(f) pérdidas o ganancias por las actividades de operación;
(g) resultados extraordinarios;
(h) intereses minoritarios, y
(i) ganancia o pérdida neta del periodo.
Se deben presentar también, en el cuerpo principal del estado de resultados, líneas
adicionales con las partidas, grupos o clases de partidas y subtotales, cuando sean
exigidas por alguna Norma Internacional de Contabilidad, o bien si tal tipo de
presentación es necesaria para representar fielmente la posición financiera de la
empresa.
Las empresas que clasifiquen sus gastos por función deberán presentar información
adicional sobre la naturaleza de tales gastos, donde incluirán al menos el montante
de los gastos por depreciación y los gastos de personal.
cambios en el patrimonio neto
La empresa debe presentar, como un componente separado de sus estados
financieros, un estado que muestre:
(a) la ganancia neta o pérdida neta del periodo;
13
(b) cada una de las partidas de gastos, ingresos, pérdidas o ganancias que,
según lo requerido por otras Normas, se cargue o abone directamente al
patrimonio neto, así como el total de esas partidas, y
(c) el efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y en la
corrección de errores fundamentales, según lo requiere el tratamiento por
punto de referencia de la NIC 8, Ganancia o Pérdida Neta del Periodo,
Errores Fundamentales y Cambios en las Políticas Contables.
estado de flujo de efectivo
La NIC 7, Estados de Flujo de Efectivo, establece ciertos requisitos para la
presentación de este documento financiero, así como otras informaciones
relacionadas con él. Allí se afirma que la información sobre flujos de efectivo resulta
útil al suministrar a los usuarios una base para la evaluación de la capacidad que la
empresa tiene para generar efectivo y otros medios líquidos equivalentes, así como
las necesidades de la empresa para la utilización de esos flujos de efectivo.
notas a los estados financieros
Estructura
En las notas a los estados financieros, la empresa debe:
presentar información acerca de las bases para la elaboración de los estados
financieros, así como las políticas contables específicos seleccionados y aplicados
para las transacciones y sucesos significativos;
(a) incluir la información que, siendo exigida por las Normas Internacionales
de Contabilidad, no ha sido incluida en los demás componentes de los
estados financieros;
(b) suministrar información adicional que no se presenta en el cuerpo
principal de los estados financieros, pero resulta necesaria para la
presentación razonable de la actividad y la situación de la empresa.
Las notas a los estados financieros deben presentarse de una forma sistemática.
Cada partida del balance de situación, del estado de resultados y del estado de
flujos de efectivo que esté relacionada con una nota debe contener una referencia
cruzada para permitir su identificación.
Revelación de las políticas contables
14
La sección relativa a las políticas contables incluida entre las notas a los estados
financieros, debe contener las siguientes descripciones:
(a) las bases de medición utilizadas al preparar los estados financieros.
(b) cada uno de las políticas contables específicos utilizados, necesarios
para una comprensión apropiada del contenido de los estados
financieros.
Otras informaciones a revelar
La empresa debe informar de lo siguiente, siempre que no se haya cubierto con la
información incluida en otro lugar dentro de los estados financieros:
(a) el domicilio y forma legal de la empresa, así como el país en que se ha
constituido y la gerencia de su sede social (o el domicilio principal donde
desarrolle sus actividades, si es diferente de la sede social);
(b) una descripción de la naturaleza de la operación de la empresa, así como
de sus principales actividades;
(c) el nombre de la empresa controladora y de la controladora última del
grupo al que, eventualmente, pertenezca, y
(d) el número de empleados a final del periodo, o la cifra media habida en el
mismo.
15
BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL DEL GRUPO XYZ, A 31 DE DICIEMBRE

DE 20X2
(en miles de unidades monetarias)
20X2 20X2 20X1 20X1

ACTIVOS
Activos no corrientes
Propiedades, Planta y Equipo X X
Plusvalía comprada X X
Patentes de fabricación X X
Inversiones en empresas asociadas X X
Otros activos financieros X X
X X
Activos corrientes
Inventarios X X
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar X X
Anticipos X X
Efectivo y otros medios líquidos X X
X X
Total activo X X
PASIVOS Y PATRIMONIO (NETO)
Capital y reservas
Capital emitido X X
Reservas X X
Ganancias (pérdidas) acumulados X X
X X
Intereses minoritarios X X
Pasivo no corriente
Préstamos con interés X X
Impuestos diferidos X X
Obligaciones por beneficios por retiro X X
X X
Pasivo corriente
Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar X X
Préstamos a corto plazo X X
Porción de los préstamos a largo plazo con
vencimiento a corto plazo X X
Provisiones por garantías X X
X X
Total pasivo y patrimonio neto X X
16
ESTADO DE RESULTADOS DEL GRUPO XYZ PARA EL PERIODO

TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 20X2
(Ilustración que contiene una clasificación por función de los gastos)
20X2 20X1
Ingresos X X
Costo de las ventas (X) (X)

Margen bruto X X
Otros ingresos de operación X X
Gastos de distribución (X) (X)

Gastos de administración (X) (X)
Otros gastos de operación (X) (X)
Resultado de operación X X
Gastos financieros (X) (X)

Participación en los resultados de las asociadas X
Ganancia o pérdida antes de impuestos X X
Gasto por el impuesto sobre las ganancias (X) (X)

Ganancia o pérdida después de impuestos X X
Intereses minoritarios (X) (X)

Ganancia o pérdida neta de las actividades ordinarias X X
Resultados extraordinarios X (X)

Ganancia neta del periodo X X
X X
17
ESTADO DE RESULTADOS DEL GRUPO XYZ PARA EL PERIODO

TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 20X2
(Ilustración que contiene una clasificación por la naturaleza de los gastos)
20X2 20X1
Ingresos X X
Otros ingresos de operación X X

Variación en inventarios de productos terminados y en curso X X
Trabajos realizados por la empresa para su inmovilizado X X
Materias primas y consumibles utilizados (X) (X)

Gastos de personal (X) (X)
Gastos por depreciación y amortización (X) (X)
Otros gastos de la operación (X) (X)
Resultado de la operación X X
Gastos financieros (X) (X)

Participación en los resultados de las asociadas X X
Ganancias antes de impuestos X X
Impuesto sobre las ganancias (X) (X)

Ganancias después de impuestos X X
Intereses minoritarios (X) (X)

Ganancia o pérdida neta de las actividades ordinarias X X
Resultados extraordinarios X X
18
GRUPO XYZ - ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO PARA EL

PERIODOTERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 20X2

Capital Prima de Reserva de Diferencias Ganancias TOTAL
en emisión revaluación de acumuladas
acciones de conversión
acciones
Saldo a 31 de diciembre de 20X0 X X X (X) X X
Cambios en las políticas contables (X) (X)
Saldo re expresado X X X (X) X X
Plusvalías en terrenos y edificios X

Minusvalías en inversiones financieras (X) (X)
Diferencias de conversión (X)
Pérdidas y ganancias netas no reconocidas
en el estado de resultados X (X) X

Dividendos (X) (X)
Emisión de capital X X X
Minusvalías en terrenos y edificios (X) (X)

Plusvalías en inversiones financieras X X
Diferencias de conversión (X) (X)
Pérdidas y ganancias netas no reconocidas
en el estado de resultados (X) (X) (X)

Dividendos (X) (X)
Emisión de capital X X X
19
RENTA ANUAL
Generalidades
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un tributo que se determina

anualmente, para aquellos que se encuentren en el Régimen General o en el
Régimen MYPE Tributario - RMT. Su cómputo se inicia el 01 de enero y finaliza el
31 de diciembre de cada año. Esta categoría de renta grava los ingresos que
provengan de las personas naturales con negocio, todo tipo de renta que obtengan
las personas jurídicas, y así también las rentas que se consideren como Tercera
Categoría por mandato de la misma Ley.
En el siguiente cuadro te explicaremos paso a paso cómo determinar la renta neta

imponible, sobre la cual se aplicará la tasa del Impuesto a la Renta de Tercera
Categoría, correspondiente al ejercicio 2018, dependiendo del régimen acogido.
OBLIGADOS A DECLARAR
Se encuentran obligados a declarar los contribuyentes que durante el año 2018:
A. Los que hubieran generado rentas o pérdidas de tercera categoría como

contribuyentes acogidos al:
 Régimen General del Impuesto, o

 Régimen MYPE Tributario - RMT.
B. Los generadores de renta de tercera categoría que hubieran realizado el pago de

más del 15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago
permitidos por el sistema financiero.
En este caso, con ocasión de la presentación de la Declaración Jurada Anual del

Impuesto a la Renta se presentará la declaración y el pago del Impuesto a las
Transacciones Financieras.
20
NO OBLIGADOS A DECLARAR
A. No están obligados a presentar la declaración jurada anual, los que obtienen
Rentas de Tercera Categoría comprendidos en:
 El Nuevo Régimen Único Simplificado Nuevo RUS

 El Régimen Especial del Impuesto a la Renta RER.
Sin embargo, si durante algún mes o periodo del año 2018, su empresa se acogió
al Régimen MYPE Tributario o al Régimen General, entonces deberá presentar su
declaración jurada anual con la información que corresponda desde su ingreso a
cualquiera de dichos regímenes hasta el 31/12/2018.
B. No están obligados a presentar la declaración jurada anual los contribuyentes no

domiciliados en el país que obtengan rentas de fuente peruana.
CASOS FRECUENTES EN QUE NO DECLARAN A PESAR DE ESTAR

OBLIGADOS
Los contribuyentes que frecuentemente cometen el error de creer que no están

obligados a presentar la Declaración Anual del Impuesto a la Renta, a pesar que en
realidad sí están obligados a hacerlo, son aquellos que durante el año a declarar
(en este caso 2018) se han encontrado en alguna de las siguientes situaciones:
21
La condición de su RUC está como BAJA DE OFICIO o SUSPENDIDO, sin

embargo, esta situación no los libera de la obligación de presentar la declaración
jurada anual.
 Las personas naturales que tuvieron negocio durante el año 2018, pero luego
dieron de baja a su tributo Renta de Tercera Categoría y su RUC se
encuentra activo para otros tipos de rentas.
A estos contribuyentes se les recomienda revisar su FICHA RUC, en la Sección de

Tributos o Histórico de Tributos a fin de verificar si están o han estado en el Régimen
General del Impuesto a la Renta o en Régimen MYPE Tributario - RMT durante
algún mes o periodo del año 2018
TASA DEL IMPUESTO

Contribuyentes del Régimen General determinaran aplicando a la renta neta anual
la tasa del 29.5%.
Contribuyentes del Régimen MYPE Tributario - RMT, determinarán aplicando a la

renta neta anual la siguiente escala progresiva acumulativa:
 Hasta 15 UIT 10%

 Más de 15 UIT 29.5%
Cronograma de vencimientos
22
Medios para presentar la Declaración y Pago
Medios para declarar

Existen dos medios diferentes para presentar la Declaración de Renta Anual 2018:
El Formulario Virtual N° 708 - Renta Anual 2018 – Tercera Categoría.
Debe ser utilizado por los sujetos que durante el ejercicio gravable 2018 hubieran
generado rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes del Régimen
General del Impuesto o del Régimen MYPE Tributario, salvo que en dicho ejercicio
se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
 Sus ingresos netos superen las 1 700 (mil setecientas) Unidades Impositivas
Tributarias (UIT), que equivale a S/ 7´055,000 soles.
 Gocen de algún beneficio tributario.
 Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria.
 Estén obligados a presentar la declaración jurada anual informativa Reporte
Local, Reporte Maestro y/o Reporte País por País.
 Pertenezcan al sistema financiero.
23
 Hayan presentado el anexo a que se refiere el artículo 12° del Reglamento

del ITAN, aprobado por Decreto Supremo Nº 025-2005-EF, mediante el cual
se ejerce la opción de acreditar los pagos a cuenta del Impuesto contra las
cuotas del ITAN.
 Hayan intervenido como adquirentes en una reorganización de sociedades.
 Deduzcan gastos en vehículos automotores asignados a actividades de
dirección, representación y administración, de conformidad con lo dispuesto
en el inciso w) del artículo 37° de la Ley.
 Hayan realizado operaciones gravadas con el ITF, conforme a lo previsto en
el inciso g) del artículo 9° de la Ley del ITF.
 Sean contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad
independiente de la de sus socios o partes contratantes.
RECUERDE:
El Formulario Virtual N° 708 cuenta con información sugerida del saldo a favor, los
pagos a cuenta y las retenciones del impuesto, así como el ITAN efectivamente
pagado que no haya sido aplicado como crédito contra los pagos a cuenta del
impuesto a la renta. En caso no estar conforme con la información sugerida, esta
puede ser modificada.
El PDT N° 708 - Renta Anual 2018 – Tercera Categoría e ITF.

Los contribuyentes que durante el ejercicio gravable 2018 hubieran generado rentas
o pérdidas de tercera categoría en el Régimen General o en el Régimen MYPE
Tributario, y que no les corresponda utilizar el Formulario Virtual 708.
24
Formas de Pago
Para cancelar el importe a pagar podrá utilizar cualquiera de las siguientes
modalidades:
A través de SUNAT Virtual
Al momento de enviar la declaración jurada anual consignando un monto mayor a

cero (0) en la “casilla 180 – Importe a pagar” podrá escoger cualquiera de las
siguientes formas de pago:
 Mediante débito en cuenta: En esta modalidad, el deudor tributario ordena

el débito en cuenta del importe a pagar al banco que selecciones en la
relación de bancos que tiene habilitada SUNAT Virtual. Para ver qué Bancos
se encuentran autorizados para este tipo de pago ingrese aquí. Requiere que
la cuenta se encuentre previamente afiliada.
 Mediante cargo en la cuenta de detracciones: El pago se carga a la cuenta
de detracciones del Banco de la Nación. No requiere previa afiliación.
 Con tarjeta de débito y/o crédito VISA o MasterCard o American Express
(AMEX). Para Visa o MasterCard , tu tarjeta debe estar afiliada a Verified by
VISA o Secure Code, respectivamente.
Si la declaración jurada anual se envió con importe a paga cero (0) podrá realizar el
pago posteriormente ingresando a SUNAT Virtual en Declaración y Pago con su
Código de Usuario y Clave SOL en la opción “Pago de Tributos”.
25
Presencialmente:
 Utilizando la Guía para Pagos Varios – Form. 1662: Deberá llenar la guía
para pagos varios con la siguiente información:
o Periodo 13/2018
o Código de Tributo 3081
o Importe a pagar
Deberá de presentarlo en cualquiera de los Bancos Autorizados.
Número de Pago SUNAT – NPS: Deberá ingresar a SUNAT Virtual con su

Código de Usuario y Clave SOL para generar el Código NPS, el cual deberá ser
presentado en cualquiera de los Bancos Autorizados, donde le generará la Boleta
de pago 1663.
Código del Tributo - Renta Anual 2018
Los siguientes códigos serán utilizados para realizar los pagos:
Tipo de Pago Código de Tributo
3081 – Regularización
Renta de Tercera
rentas de tercera
Categoría
categoría y RMT.
ITF 8131 – ITF Cuenta Propia
Balance de Comprobación
El Balance de Comprobación representa las sumas del Debe y del Haber del Libro
Diario, las cuales tienen que ser equivalentes a las sumas del Debe y del Haber del
Libro Mayor, es decir, mediante el Balance de Comprobación se verifica si los
importes de ambos libros coinciden correctamente.
Los contribuyentes que al 31 de diciembre del 2018, hubieran obtenido en dicho

ejercicio, ingresos iguales o mayores a 300 UIT (S/ 1'245,000 Soles), deberán
26
presentar como información adicional el Balance de Comprobación en el Formulario

Virtual N° 708 o en el PDT Nº 708.
El monto de los ingresos se determinará por la suma de los importes consignados

en las siguientes casillas:
 463 "Ventas netas",

 473 "Ingresos financieros gravados",
 475 "Otros ingresos gravados" y
 477 "Enajenación de valores y bienes del activo fijo". (En este caso sólo se
considerará el monto de los ingresos gravados)
No estarán obligados a presentar el Balance de Comprobación:
 Las empresas supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y

AFP:
 Empresas bancarias
 Empresas financieras
 Empresas de arrendamiento financiero
 Empresas de transferencia de fondos
 Empresas de transporte, custodia y administración de numerario
 Empresa de servicios fiduciarios
 Almacenes generales de depósito
 Empresas de seguros
 Cajas y derramas
 Administradoras privadas de fondo de pensiones
 Cajas rurales de ahorro y crédito
 Cajas municipales
 Entidades de desarrollo a la pequeña y microempresa (EDPYME)
 Empresas afianzadoras y de garantías
 El Fondo MIVIVIENDA S.A.
 Las cooperativas.
 Las entidades prestadoras de salud.
27
 Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por ductos y de

distribución de gas por red de ductos.
 Las empresas administradoras de fondos colectivos sólo por las operaciones
registradas considerando el plan de cuentas del Sistema de Fondos
Colectivos.
DEVOLUCIÓN
Cuando sus pagos a cuenta, retenciones o demás créditos con derecho a
devolución del impuesto a la renta, sean superiores al Impuesto resultante de
Renta del ejercicio 2018, determinado a través del Formulario Virtual N° 708 o el
PDT N° 708, usted podrá optar por:
 Solicitar la devolución del saldo que tenga a su favor; o,

 Pedir la aplicación (compensación) del saldo a su favor contra futuros
pagos a cuenta y/o regularización del impuesto a la renta de los siguientes
períodos tributarios.
En caso opte por la devolución deberá tomar en cuenta lo siguiente:
 Al momento de enviar la Declaración Jurada Anual deberá marcar la

“Opción 1 – Devolución” consignar un monto mayor a cero (0) en la casilla
138 – Saldo a Favor del Contribuyente.
 Si utiliza el Formulario Virtual N° 708 podrá solicitar la devolución:
 A través de SUNAT Virtual con el Formulario Virtual N° 1649 –
“Solicitud de Devolución”. IMPORTANTE: Para acceder a este
formulario deberá ingresar al enlace que aparecerá inmediatamente
después de presentar el Formulario Virtual N° 708.
 A través de Centros de Servicio al Contribuyente de manera
presencial con el Formulario Físico N° 4949 – “Solicitud de
devolución” más una carta explicativa.
 Si utiliza el PDT N° 708 podrá solicitar la devolución:
28
 A través de Centros de Servicio al Contribuyente de manera

presencial con el Formulario Físico N° 4949 – “Solicitud de
devolución” más una carta explicativa.
MULTAS E INFRACCIONES
Conforme a lo establecido en los artículos 176º y 178º del TUO del Código
Tributario constituyen infracciones que guardan relación con la presentación de la
declaración jurada anual, las siguientes:
1. No presentar el Formulario Virtual N° 708 o el PDT N° 708 dentro del

cronograma de vencimiento de acuerdo a su último dígito de RUC (Régimen
General o RMT):
BASE
MULTA DESCUENTO
LEGAL
Hasta un 90% de descuento si

presenta la declaración jurada anual
Art. 176°
1 UIT = y paga la multa de manera
Numeral 1
4,200 (*) voluntaria antes de cualquier
del CT
notificación o requerimiento de
SUNAT.
(*) Se utilizará la UIT vigente a la fecha en que se cometió la

infracción. Si esto ocurre en el 2019 entonces la UIT será
equivalente a S/ 4,200 aprobado con D.S. N° 298-2018-EF. 2.
Presentar
una declaración jurada rectificatoria del Formulario Virtual N° 708 o el PDT N° 708
en la que se determine un impuesto a pagar mayor por haber omitido incluir
determinados ingresos en la declaración original presentada por el contribuyente
(Régimen General o RMT):
29
BASE
MULTA DESCUENTO
LEGAL
Hasta un 95% de descuento si la

50% del
rectificatoria y pago de la multa se Art. 178°
Tributo por
realizan de manera voluntaria antes Numeral 1
pagar
de cualquier notificación o del CT
omitido(*)
requerimiento de SUNAT.
(*) El importe que se obtenga no podrá ser menor al 5% de la UIT

vigente a la fecha en que se cometió la infracción. Si esto ocurre
en el 2019 entonces la UIT será equivalente a S/ 4,200 aprobado
con D.S. N° 298-2018-EF. Por lo tanto el 5% UIT = 210
IMPORTANTE: El régimen de gradualidad se encuentra regulado por

la Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT y normas modificatorias,
entre las que está la Resolución de Superintendencia Nº 180-2012/SUNAT
Tipo de cambio
El tipo de cambio al cierre del ejercicio 2018, según el inciso b) del Artículo 34° de
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, es*:
MONEDA COMPRA VENTA
DÓLAR N.A. 3.369 3.379
(*) Compra y venta de moneda Extranjera al cierre de operaciones del año 2018.
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP:
30

Estado Financiero Declaracion Anual

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Estado Financiero Declaracion Anual

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

1-1-2019 ESTADOS FINANCIEROS

AQUIANO AQUINO XIOMI

UNIVERSIDAD NACIONAL DE BARRANCA

Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera

Estados financieros que presenta a pesos constantes los recursos generados o

responsabilidad por la emisión de estados financieros

presentación razonable y cumplimiento de las normas internacionales de

Los estados financieros deben presentar fielmente la situación financiera, los

Los tratamientos contables inadecuados no quedan justificados ni dando

Base contable de acumulación (o devengo)

Cuando se modifica la forma de presentación o la clasificación de las partidas en

periodo sobre el cual se informa

Sea cual fuere el método de presentación adoptado, la empresa deberá revelar,

En las notas al balance debe revelarse el importe de cualesquiera obligaciones que

pagar o cobrar de la empresa controladora, de las demás empresas que sean

párrafo, mostrando los movimientos habidos, durante el periodo, en cada categoría

(a) la ganancia neta o pérdida neta del periodo;

BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL DEL GRUPO XYZ, A 31 DE DICIEMBRE

(en miles de unidades monetarias)

20X2 20X2 20X1 20X1

ESTADO DE RESULTADOS DEL GRUPO XYZ PARA EL PERIODO

(Ilustración que contiene una clasificación por función de los gastos)

(en miles de unidades monetarias)

Costo de las ventas (X) (X)

Gastos de distribución (X) (X)

Gastos financieros (X) (X)

Gasto por el impuesto sobre las ganancias (X) (X)

Intereses minoritarios (X) (X)

Resultados extraordinarios X (X)

ESTADO DE RESULTADOS DEL GRUPO XYZ PARA EL PERIODO

(Ilustración que contiene una clasificación por la naturaleza de los gastos)

(en miles de unidades monetarias)

Otros ingresos de operación X X

Materias primas y consumibles utilizados (X) (X)

Gastos financieros (X) (X)

Impuesto sobre las ganancias (X) (X)

Intereses minoritarios (X) (X)

GRUPO XYZ - ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO PARA EL

(en miles de unidades monetarias)

Plusvalías en terrenos y edificios X

Ganancia neta del periodo X X

Minusvalías en terrenos y edificios (X) (X)

Ganancia neta del periodo X X

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un tributo que se determina

En el siguiente cuadro te explicaremos paso a paso cómo determinar la renta neta

A. Los que hubieran generado rentas o pérdidas de tercera categoría como

 Régimen General del Impuesto, o

B. Los generadores de renta de tercera categoría que hubieran realizado el pago de

En este caso, con ocasión de la presentación de la Declaración Jurada Anual del

 El Nuevo Régimen Único Simplificado Nuevo RUS

B. No están obligados a presentar la declaración jurada anual los contribuyentes no

CASOS FRECUENTES EN QUE NO DECLARAN A PESAR DE ESTAR

Los contribuyentes que frecuentemente cometen el error de creer que no están

La condición de su RUC está como BAJA DE OFICIO o SUSPENDIDO, sin

A estos contribuyentes se les recomienda revisar su FICHA RUC, en la Sección de

TASA DEL IMPUESTO

Contribuyentes del Régimen MYPE Tributario - RMT, determinarán aplicando a la

 Hasta 15 UIT 10%

Medios para presentar la Declaración y Pago

Medios para declarar

El Formulario Virtual N° 708 - Renta Anual 2018 – Tercera Categoría.

 Hayan presentado el anexo a que se refiere el artículo 12° del Reglamento

El PDT N° 708 - Renta Anual 2018 – Tercera Categoría e ITF.