MARIANA ALVARADO GALARZA

EMPRESA________

PROGRAMA DE AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018

Objetivos
 Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de
ventas.
 Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en
pesos).
 Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones
descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
 Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y reajustes- del
monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
 Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.
Procedimientos.
1) Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas por
cobrar.
2) Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por cobrar.
3) Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de
acuerdo a las disposiciones legales.
4) Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente.
5) Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar,
actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.
6) Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean correctamente
autorizadas por quien corresponda.
7) Verificar que las cuentas por cobrar estés adecuadamente respaldadas.
8) Comprobar que las cuentas por cobrar estés vigentes y que las medidas de seguridad se
apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques)
9) Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo
de las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de éste por parte de
los clientes y deudores.
10) Controlar el efectivo recibido de proveedores.
11) Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar.
12) Controlar Notas de débito y de crédito (Rebajas por volúmenes de compras, etc.).
13) Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos de nuevo.
MARIANA ALVARADO GALARZA

EMPRESA_______
CUESTIONARIO DE CONTROL INERNO DE CUENTAS POR COBRAR
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
DETALLE SI NO OBSERVACIONES
¿Existe una vigilancia constante y efectiva sobre
vencimientos y cobranza?
¿Se concilian periódicamente los auxiliares y la
cuenta de mayor correspondiente?
¿Se cuenta con programa de cómputo adecuado para
el control colectivo de cuentas?
¿Se preparan mensualmente informes de cuentas por
cobrar por antigüedad de saldos?
¿Dichos informes son revisados por algún funcionario
con autorizado tomando decisiones mensualmente las
cuentas atrasadas?
¿Se tienen listas o catálogos de clientes con
direcciones, teléfono, RFC, otros datos, etc.?
¿Se realiza una confirmación periódica por escrito
mediante el envío de los estados de cuenta de los
saldos por cobrar?
¿Las diferencias reportadas por los clientes, en su
caso, se investigan por una persona distinta a la
encargada del auxiliar de cuentas por cobrar o de las
cobranzas?
¿Se obtienen comprobantes de que los clientes hayan
recibido la mercancía que se les envía?
¿Es adecuada la custodia física de los documentos
por cobrar, teniéndolos a su cuidado personal distinto
al cajero o al contador?
¿Se practican arqueos periódicos y sorpresivos?
¿Existe un afianzamiento del personal que maneja la
cobranza?
¿Se cuenta con procedimientos para el registro de
estimaciones de cuentas difíciles o dudosas de
recuperación y, en su caso tienen creada alguna
reserva?
¿Las cancelaciones por cuentas incobrables son
aprobadas por algún funcionario autorizado y, se
contabilizan en cuentas por separado?
¿Se tiene algún control adicional por las cuentas
incobrables canceladas?
¿Se obtienen comprobantes de que los clientes hayan
recibido la mercancía que se les envía?
MARIANA ALVARADO GALARZA

EMPRESA_______
CUESTIONARIO DE CONTROL INERNO DE CUENTAS POR COBRAR
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
DETALLE ALTO MEDIO BAJO
¿Existe una vigilancia constante y efectiva sobre
vencimientos y cobranza?
¿Se concilian periódicamente los auxiliares y la
cuenta de mayor correspondiente?
¿Se cuenta con programa de cómputo adecuado para
el control colectivo de cuentas?
¿Se preparan mensualmente informes de cuentas por
cobrar por antigüedad de saldos?
¿Dichos informes son revisados por algún funcionario
con autorizado tomando decisiones mensualmente las
cuentas atrasadas?
¿Se tienen listas o catálogos de clientes con
direcciones, teléfono, RFC, otros datos, etc.?
¿Se realiza una confirmación periódica por escrito
mediante el envío de los estados de cuenta de los
saldos por cobrar?
¿Las diferencias reportadas por los clientes, en su
caso, se investigan por una persona distinta a la
encargada del auxiliar de cuentas por cobrar o de las
cobranzas?
¿Se obtienen comprobantes de que los clientes hayan
recibido la mercancía que se les envía?
¿Es adecuada la custodia física de los documentos
por cobrar, teniéndolos a su cuidado personal distinto
al cajero o al contador?
¿Se practican arqueos periódicos y sorpresivos?
¿Existe un afianzamiento del personal que maneja la
cobranza?
¿Se cuenta con procedimientos para el registro de
estimaciones de cuentas difíciles o dudosas de
recuperación y, en su caso tienen creada alguna
reserva?
¿Las cancelaciones por cuentas incobrables son
aprobadas por algún funcionario autorizado y, se
contabilizan en cuentas por separado?
¿Se tiene algún control adicional por las cuentas
incobrables canceladas?
¿Se obtienen comprobantes de que los clientes hayan
recibido la mercancía que se les envía?
MARIANA ALVARADO GALARZA

Carta de Confirmación de Cuentas Por Cobrar

Santo Domingo, 15 de enero del 2019

Señor:

Santiago de los caballeros

Número de teléfono: 0929511988

Estimado señor/a:

Para fines de comprobación de nuestras cuentas por cobrar, solicitamos de ustedes la

confirmación del saldo por cobrar de usted 31 DE DICIEMBRE DEL 2018 directamente a nuestros
auditores externos de la EMPRESA ECUAPETROL. - Les, agradeceremos que esta confirmación sea
firmada al pie de la misma y enviada a nuestros auditores en el sobre franqueado adjunto

Cuentas por cobrar $$25.000,00

CON EL PROPOSITO DE QUE ESTA COMPROBACION SEA EFECTIVA, APRECIAREMOS QUE

CUALQUIER DIFERENCIA SEA INDICADA ABAJO Y DIRIGIDA A LA EMPREA ECUAPETROL. Y QUE NO
SE ENVIE ESTE FORMULARIO A LOS FIRMANTES NI A NINGUN EJECUTIVO O EMPLEADO DE ESTA
EMPRESA.-

Esta carta no constituye una solicitud de cobro a su cuenta.

Atentamente,

________________________________
Mariana Alvarado
Supervisor de auditoria
MARIANA ALVARADO GALARZA

Carta de Confirmación de Cuentas Por Cobrar

Santo Domingo, 15 de enero del 2019

Señor:

EDISON RIVERA

Número de teléfono: 0983779664

Estimado señor/a:

Para fines de comprobación de nuestras cuentas por cobrar, solicitamos de ustedes la

confirmación del saldo por cobrar de usted 31 DE DICIEMBRE DEL 2018 directamente a nuestros
auditores externos de la EMPRESA ECUAPETROL. - Les, agradeceremos que esta confirmación sea
firmada al pie de la misma y enviada a nuestros auditores en el sobre franqueado adjunto

Cuentas por cobrar $$55.000,00

CON EL PROPOSITO DE QUE ESTA COMPROBACION SEA EFECTIVA, APRECIAREMOS QUE

CUALQUIER DIFERENCIA SEA INDICADA ABAJO Y DIRIGIDA A LA EMPREA ECUAPETROL. Y QUE NO
SE ENVIE ESTE FORMULARIO A LOS FIRMANTES NI A NINGUN EJECUTIVO O EMPLEADO DE ESTA
EMPRESA.-

Esta carta no constituye una solicitud de cobro a su cuenta.

Atentamente,

________________________________
Mariana Alvarado
Supervisor de auditoria