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PROCESOS CONTABLES
Al Comenzar el ejercicio de una empresa se deben registrar en el libro de inventarios todos
los bienes, obligaciones, y el estado patrimonio para la fecha, es decir se trata de hacer una
síntesis de la situación en que se encuentra la empresa para esa fecha de inicio de
actividades.
Posterior a esto al ir ocurriendo las operaciones de la empresa, es necesario registrarla en
la Contabilidad para ello es conveniente cumplir con un paso previo e importante, como es
la verificación de la operación que se va a registrar.
Toda operación realizada que amerite ser registrada en la contabilidad debe de estar
amparada por algún tipo de documento que garantice en primer lugar la veracidad,
autenticidad y exactitud de la información que se va a procesar y en segundo lugar que
quede prueba fehaciente y comprobable de lo que se va a transcribir; por ejemplo, si se va
a registrar en la contabilidad una venta a crédito a un determinado cliente, esto debe estar
amparado por la factura y su respectiva numeración.

Concepto: Pasos relacionado unos con otros y los cuales deben guardar una secuencia
lógica para proporcionar información
SITUACION INICIAL SITUACION FINAL
PERIODO
P P
A A
TRANSACCIONES
C C

(Al iniciar el periodo o (Durante el periodo) (Al finalizar el periodo o

cuando recién se apertura contable)
un negocios)

Registros Compras , ventas ,

LIBRO DE INVENTARIOS Y RGISTRO DE UN LIBRO
planillas cuentas por cobrar
BALANCES DIARIO cuentas

RESGISTRO DE UN LIBRO MAYOR

(Determinación de movimientos)

BALANCE DE
COMPROBACION

AJUSTES

HOJA DE TRABAJO

ESTADOS FINANCIEROS

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ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE

 Registrar las Operación en el libro de inventarios y balances.- información con

la que se registra el inicio o reinicio de operaciones de una empresa
 Registrar la Operación en el Libro Diario.- Posteriormente a este proceso de
verificación, comprobación y análisis de los documento se procede a registrar las
operaciones en un libro conocido como Libro Diario el cual tiene carácter cronológico
es decir se van registrando las operaciones en completo orden de fecha en que van
ocurriendo valiéndose de la teoría del cargo y del abono. Las operaciones deben
recogerse en el libro día a día, o bien por periodos no superiores al mes si su detalle
aparece en otros libros. Las anotaciones en el libro se harán por medio de asientos.
Para esto hoy se facilita utilizando diversos registros como l compras , ventas ,
planillas , activos , cuentas por cobrar , entre otras
Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante,

 Registrar en el Libro Mayor.- se agrupan y se clasifican todas las cuenta por

separado y determinar su saldo. A lo largo de la vida de una empresa, se van
produciendo distintos hechos que deben ser registrados por prescripción legal o por
necesidades de la gestión de la empresa. Estos hechos quedan reflejados en el
Libro Diario de forma cronológica. La finalidad del Libro Mayor va a consistir en
recoger estos mismos hechos pero no en atención a la fecha de realización, sino a
la cuenta que se ha visto afectada.
Se distingue dos principales formas : mediante las cuentas llamadas "en forma de
T".

La otra forma en la que podemos registrar las operaciones en el Libro Mayor es por medio
de un cuadro, que es como se hace en la vida real, pues cuando se hace una anotación es
necesario saber también la fecha y el concepto de la misma.

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 Balance de Comprobación Consiste en una verificación matemática de los registro que

sean realizado en el periodo donde es lógico suponer de la suma de los saldo de las
cuenta deudora es igual a la suma de cuenta acreedora. Es un instrumento que se utiliza
para visualizar la lista del total de los debitos y de los créditos de las cuentas, junto al
saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer
un resumen básico de un estado financiero. El balance de comprobación refleja la
contabilidad de una empresa u organización en un determinado periodo. Por eso, este
balance actúa como base a la hora de preparar las cuentas anuales.

 Ajuste y correcciones.- Efectuarse los ajustes necesarios para cumplir la norma técnica
de asignación, registrar los hechos económicos realizados que no hayan sido
reconocidos, corregir los asientos que fueron hechos incorrectamente y reconocer el
efecto de la pérdida de poder adquisitivo de la moneda funcional. Estos ajustes y
correcciones son necesarios para poder emitir estados financieros ajustados a la realidad
económica y financiera de la empresa, además de cumplir con los principios de
contabilidad. Durante el ejercicio contable, los errores son casi inevitables, lo que hace
necesaria una revisión al final del periodo para identificar y corregir esos errores. Algunos
hechos económicos, debido a que en el momento de su registro no se conocen
plenamente, se registran de forma incompleta, de modo que se hace necesario realizar el
ajuste respectivo al finalizar el periodo contable cuando ya se tiene la información
completa. Es importante que todos los ajustes y correcciones a que haya lugar, se hagan
antes del cierre contable, pues esta es la oportunidad para sanear la contabilidad y los
estados financieros, puesto que una vez realizado el cierre y emitidos los estados
financieros, se hace más difícil el proceso de corrección y ajuste.

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 Hoja de Trabajo.- Estado de trabajo, no es un documento contable indispensable, tiene

carácter optativo, y además de índole interna, que el contador formula antes de hacer el
cierre anual de las operaciones y que le sirve de guía para hacer con seguridad los
asientos de ajuste, los de pérdidas y ganancias y el cierre del libro diario, así como los
Estados financieros: Estado de situación y Estado de resultados en el libro de inventarios
y balances.

Hoja de trabajo para el mes de julio del XXXX

Balance de comprobación Ajustes Balance de Comprobación Estado de Resultados Balance General

Nombre de las cuentas
(ajustado)

Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber

Caja 1,135,000 (a) 200,000 1,135,000 1,135,000

Renta por adelantado 600,000 (b) 15,000 400,000 400,000

Artículos de oficina 60,000 45,000 45,000

Equipo de oficina 1,500,000 1,500,000 1,500,000

Cuentas por pagar 260,000 260,000 260,000

Honorarios legales no ganados 150,000 (e) 50,000 100,000 100,000

Edgar Fernández, cuenta de capital 2,500,000 2,500,000 2,500,000

Edgar Fernández, cuenta de retiros 200,000 200,000 200,000

Honorarios legales ganados 1,150,000 (e) 125,000 1,275,000 1,275,000

Gastos de sueldos de oficina 500,000 (d) 75,000 575,000 575,000

Gastos de teléfono 30,000 30,000 30,000

Gastos de electricidad 35,000 35,000 35,000

4,060,000 4,060,000

Gastos de renta (a) 200,000 200,000 200,000

Gastos de artículos de oficina (b) 15,000 15,000 15,000

Gastos por depreciación de Eq. De Of. © 20,000 20,000 20,000

Depreciación acumulada de Eq. De Of. © 20,000 20,000 20,000

Sueldos por pagar (d) 75,000 75,000 75,000

Cuentas por cobrar (e) 75,000 75,000 75,000

435,000 435,000 4,230,000 4,230,000 875,000 1,275,000 3,355,000 2,955,000

Utilidad neta 400,000

 Preparación de los Estados Financieros

En Base la Hoja de Trabajo y teniendo la certeza de que todo está correcto se procede a
preparar los dos estados financieros más importantes de la contabilidad: El Estado de
Ganancias y Pérdidas (conformado por las cuentas Nominales de ingresos y Egresos) hoy
conocido como “Estado de resultados” y el Balance General (Conformado por las cuentas
reales de activo, de Pasivo y Capital.) Llamado “Estado de Situación”

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"COMPAÑÍA SECCION I"

Balance General
(en miles de bolívares)
31 DE DICIEMBRE
ACTIVOS 1999 1998
Activo circulante:
Caja y Bancos 150,000 57,000
Efectos y Cuentas por cobrar 95,000 70,000
Intereses acumulados por cobrar 15,000 15,000
Inventario de mercancía 20,000 60,000
Renta pagada por adelantado 10,000 0
Total Activo Circulante: 290,000 202,000
Activo a largo plazo
Documento a largo plazo por cobrar 288,000 288,000
Activo Fijo
Equipo 200,000 200,000
Menos Depreciación Acumulada 120,000 80,000 80,000 120,000
Total Activos 658,000 610,000
PASIVO Y CAPITAL
Pasivo Circulante
Cuentas por pagar 90,000 65,000
Salarios acumulados por pagar 24,000 10,000
Impuesto sobre la renta por pagar 16,000 12,000
Intereses aumulados por pagar 9,000 9,000
Ingresos por ventas no ganados 0 5,000
Documentos por pagar, porción circulante 80,000 0
Total pasivo circulante 219,000 101,000
Pasivos a largo plazo
Hipotecas por pagar 40,000 120,000
Total pasivo a largo plazo 40,000 120,000
Total Pasivos 259,000 221,000
Capital en Acciones
Capital pagado 102,000 102,000
Utilidad cumulada 297,000 287,000
Total de capital en acciones 399,000 389,000
Total de pasivo y capital en acciones 658,000 610,000

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LOS ESTADOS FINANCIEROS

 Denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales

 Son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la situación económica
y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo
determinado.
 Esta información resulta útil para la Administración, gestores, reguladores y otros
tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.

La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son

elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas
contables o normas de información financiera.

COMPONENTES:

 Estado de situación patrimonial

(también denominado Estado de
Situación Financiera, Balance General
o Balance de Situación)
 Estado de resultados (también
denominado Estado de Pérdidas y
Ganancias o cuenta de pérdidas y
ganancias)
 Estado de evolución de patrimonio neto
(también denominado Estado de
Cambios en el Patrimonio Neto)
 Estado de flujo de efectivo
 Memoria (también denominado Notas de los Estados Financieros)

Los Estados Financieros resultan útiles para los usuarios ya que contienen datos
que complementados con otras informaciones como por ejemplo; las condiciones
del mercado en que se opera, permiten diagnosticar las políticas a seguir
considerando nuevas tendencias (limitaciones de los estados financieros). Así
mismo, se dice que para la presentación de los estados financieros se deberá
considerar información real para ser más exactos con los resultados.

CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN

La información financiera debe reunir determinadas características cualitativas con

el fin de proporcionar el cumplimiento de sus objetivos y, en consecuencia garantizar
la eficacia en su utilización por parte de sus diferentes destinatarios (usuarios).

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Las características que deben reunir los estados financieros son:

1. Comprensibilidad: la información debe ser de fácil comprensión para todos los

usuarios, no obstante también se deben agregar notas que permitan el
entendimiento de temas complejos, para la toma de decisiones.
2. Relevancia / sistematización: la información será de importancia relativa,
cuando al presentarse dicha información y omitirse por error, puede perjudicar e
influir en las decisiones tomadas.
3.Confiabilidad: la información debe estar libre de errores materiales, debe ser
neutral y prudente, para que pueda ser útil y transmita la confianza necesaria a los
usuarios.
4. Comparabilidad: esta información se debe presentar siguiendo las normas y
políticas contables, de manera que permita la fácil comparación con periodos
anteriores para conocer la tendencia, y también permitirá la comparación con otras
empresas.
5. Pertinencia: Debe satisfacer las necesidades de los usuarios.

AUMENTOS Y DISMINUCIONES

ELEMENTO 1 -2- 3 ELEMENTO 4 ELEMENTO 5

DEBE ACTIVO HABER DEBE PASIVO HABER DEBE PATRIMONIO HABER

CARGA ABONA CARGA ABONA CARGA ABONA

SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDORSALDO ACREEDOR
+ - - + - +
AUMENTA DISMINUYE DISMINUYE AUMENTA DISMINUYE AUMENTA

DEBE.- columna del libro de cuentas que comprende cantidades que se cargan
al titular
HABER.- columna del libro de cuentas que comprende cantidades que se
abonan al titular
Cargar.- registrar una operación en el debe de dicha cuenta
Abono .- es una anotación en el haber de una cuenta
SALDO DEUDOR.- cuando el saldo del debe es mayor que el haber
SALDO ACREEDOR .- cuando el saldo del haber es mayor que el debe

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL PCGE

N° DIG. DENOMINACIÓN
1 Dígito Elemento
2 Dígitos Cuenta

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3 Dígitos Sub Cuenta

4 Dígitos Divisionaria
5 Dígitos Sub Divisionaria

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico,

ya sea de una organización pública o privada, a una fecha determinada ( fotografía)
y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el
pasivo y el patrimonio . Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar
para que la información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente
Por ejemplo: posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo.

El Estado de Situación Financiera comúnmente denominado Balance General, es

un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico a
una fecha determinada. Su estructura la conforman cuentas de activo, pasivo y
patrimonio o capital contable. Su formulación está definida por medio de un formato,
en cual en la mayoría de los casos obedece a criterios personales en el uso de las
cuentas, razón por el cual su forma de presentación no es estándar.

FORMAS DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS DE SITUACION

1. Cuenta.- Es la presentación más usual. Se muestra el activo al lado izquierdo, el

pasivo y el capital al lado derecho, es decir: activo igual a pasivo más capital.

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2. Reporte. -Es una presentación vertical, mostrándose en primer lugar el activo,

posteriormente el pasivo y por último el capital, es decir activo menos pasivo igual
a capital.

Reglas generales de presentación y son:

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1. Encabezado
- Nombre de la empresa o nombre del propietario
- Indicación de que se trata de un balance general o estado de situación financiera.
- Fecha de formulación
2. Cuerpo
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo
- Importe del patrimonio
- Cortes de subtotales y totales claramente indicados.
- Moneda en que se expresa el estado.
3. Pie
Notas a los estados financieros
Rubro y cifras de las cuentas de orden
Nombre y firma de quien lo confecciona, audita o interpreta.

ACTIVO (Recursos) - PASIVO (Obligaciones) = CAPITAL (Patrimonio Neto)

Veamos en las cifras siguientes como se aplica la fórmula:

P = Pasivo ( 40433) C= Capital ( 52018)

A (Activo) = P + C
A = 40433 + 52018
Activo = 92451

Si no conocemos el total del pasivo, se puede calcular:

P=A-C
P = 92451 - 40433 = 52018

Es decir, el capital es lo que se obtiene de restar del valor de todos los activos (recursos)
el importe de los pasivos (deudas.)

COMPONENTES:

ACTIVO
La palabra activo se deriva del Latín ACTIVUS y que quiere decir: Importe total del haber
de una persona natural o jurídica capaces de generar ingresos. De donde podríamos definir
ACTIVO como los bienes y derechos de propiedad capaces de generar ingresos en el futuro.
Se agrupan de acuerdo con su Grado de Liquidez es decir la disponibilidad para
convertirse el dinero en efectivo.
Están formados por los elementos 1 -2 y 3 del PCGE

Activo Circulante o corriente , corto plazo ( Elementos 1-2-3-4 ).- Son los valores que
tienen liquidez inmediata o que pueden convertirse en dinero en efectivo en menos de un
año, mientras está funcionando el negocio.

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1) EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO (lo disponible). Ejemplos: Caja, Caja chica, Banco,
Inversiones negociables (en mercado de valores), entre otros.
2) DOCUMENTOS y CUENTAS POR COBRAR (Exigible a corto plazo, por operaciones normales).
Ejemplos: Efectos por cobrar, Cuentas por cobrar, (Apartado de cobro dudoso es la complementaria),
Intereses por cobrar, Documentos por cobrar endosados, Arrendamientos por cobrar, entre otras.
3) OTROS ACTIVOS FINANCIEROS (que se liquidarán en efectivo). Ejemplos: Reclamos a seguros,
Cuentas por cobrar empresas relacionadas, Cuentas por cobrar. accionistas, Cuentas por Cobrar
directores, Cuentas por Cobrar empleados, entre otras.
4) TRIBUTOS POR COMPENSAR (créditos fiscales a favor de la entidad). Ejemplos: IVA crédito fiscal,
Exceso del crédito fiscal, ISLR retenido por clientes, ISLR declaración estimada,
5) INVENTARIOS (Realizables).Ejemplos: Inventario de mercancías, Inventario de materia prima,
Inventario de productos en proceso, Inventario de productos terminados, Inventario de material de
empaque, Inventario de artículos de oficina (existencias), Inventario de artículos de limpieza, entre otros.
6) INVERSIONES (corto plazo). Ejemplos: Inversiones en instrumentos de deuda (corto plazo), entre
otros.
7) ACTIVOS BIOLOGICOS (corriente). Ejemplos: *Cultivos y semovientes medidos al costo y Cultivos y
semovientes medidos al valor razonable).
8) ACTIVOS MANTENIDOS PARA LA VENTA (corriente). Ejemplos: Terrenos (mantenido para la venta),
entre otros
9) OTROS ACTTIVOS NO FINANCIEROS (los que NO que se liquidarán en efectivo). Ejemplos:
Anticipo a proveedores, Reclamos a proveedores (no en efectivo), Intereses pagados por anticipado o
prepagados, seguros pagados por anticipado o prepagados, entre otros.

Aquí también vemos la clasificación según :

Activo Disponible 10
Activo Exigible 12,13,14,16
Activo Realizable 20 -29

Activos no circulante o no corriente , largo plazo ( ELEMENTO 1- 3 ) El activo no

corriente o activo fijo de una empresa está formado por todos los activos de la sociedad
que no se hacen efectivos en un periodo superior a un año, es decir que tienen una vida útil
superior al año.

Los activos no corrientes son duraderos y poco líquidos, porque se necesita tiempo para
convertirlos en dinero efectivo.

1) ACTIVO FIJO O TANGIBLE Terrenos, edificios, máquinas y equipos, mobiliarios

y equipos de oficina, equipos de transporte, depreciaciones acumuladas.
2) DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR (largo plazo).*Efectos por cobrar
(largo plazo), *Cuentas por cobrar (largo plazo), *(Dividendos por cobrar), *Regalías
por cobrar (largo plazo), entre otros.
3) OTROS ACTIVOS FINANCIEROS (otras cuentas por cobrar largo plazo que no se
liquidarán en efectivo)*Reclamos a seguros (largo plazo, *Cuentas por cobrar
empresas relacionadas (largo plazo), *Cuentas por cobrar accionistas (largo plazo),
*Cuentas por cobrar empleados (largo plazo), entre otros.

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4) ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO (son créditos fiscales a favor de la entidad

para próximos periodos) *Por diferencias temporales, *Por pérdidas trasladables,
*Por beneficios e incentivos no compensados.
5) ACTIVOS INTANGIBLES (todos los intangibles).*Gastos de Desarrollo,
*Concesiones Administrativas, *Patentes, *Derechos de traspaso, *Derechos de
Autor,Aplicaciones informáticas, Amortización acumulada es la complementaria.
6) INVERSIONES EN RELACIONADAS (de influencias significativas).*Instrumento
de deudas (hipoteca por cobrar), *Instrumento de patrimonio (acciones en otras
Compañías), *Préstamos por cobrar asociadas (largo plazo), entre otros.
7) ACTIVOS BIOLÓGICOS (son los animales y plantas vivas).*Cultivos y
semovientes medidos al costo, *Cultivos y semovientes medidos al valor razonable
Ganado medido al costo, *depreciación acumulado es la complementaria. Ganado
medido al valor razonable, *deterioro acumulado es la complementaria.
8) PROPIEDADES DE INVERSIÓN (dados en arrendamiento operativo).*Terrenos
(dados en arrendamiento), *Edificios e instalaciones (dados en arrendamientos),
entre otros.
9) OTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS (Son los que no se liquidarán en
efectivo).*Intereses pagados por anticipado (largo plazo) *arrendamientos pagados
por anticipado(largo plazo), reclamos a proveedores (no en efectivo a largo plazo),
entre otros.

CUENTAS MÁS REPRESENTATIVAS DEL ACTIVO

CUENTA 10: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

El 1 de abril se realizó un venta al cliente amado sac por un importe de 13,450 soles
al crédito se registró en ventas y se realizó centralización en diario . El 05 de mayo
el cliente nos paga el monto en efectivo .

DEBE 10 HABER DEBE 12 HABER

13,450 13,450

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 El tratamiento de la cuenta 18 son los pagos realizados por adelantado que

posteriormente se irán descontando conforme ocurran.

 La cuenta 19 no se puede castigar sin antes haber hecho hasta lo imposible

por el cobro esto se notifica a SUNAT , para sus autorización y dada de baja
en caso la cuenta sea incobrable .( denominada cuenta de valuación o
disminución del activo )

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ACTIVO REALIZABLE

 CUENTA 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS La cuenta de Inversiones

Inmobiliarias se encuentra íntimamente ligada a la NIC 40: Inversiones
Inmobiliarias. Para el adecuado empleo de la citada NIC debe observarse la
política contable fijada por la Gerencia respecto a los Terrenos y
Edificaciones que posee la empresa, en particular, en lo referente al destino

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de los mismos, así como también acerca del criterio de medición a seguirse
en armonía con lo estipulado por la citada NIC; ello, sin perjuicio que la
Gerencia de la empresa pueda incorporar otros criterios complementarios
de clasificación como sería ubicación geográfica.

 CUENTA 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO

FINANCIERO Esta cuenta se vincula a los Activos adquiridos bajo la
modalidad de Arrendamiento Financiero (1) y planteado como primer
criterio de clasificación el fin para el cual se poseen los bienes, es decir,
puede ser: (i) Activos que se mantienen para obtener ganancias de capital o
para su arrendamiento a terceros o (ii) Activos para ser utilizado por la
empresa para la producción o suministro de bienes y servicios, o para
propósitos administrativos, y que se espera usar por más de un ejercicio
económico.

 CUENTA 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Los Inmuebles,

maquinaria y equipo son bienes tangibles, es decir, bienes cuya existencia
es físicamente perceptible dado que tienen naturaleza corpórea. Se espera
usarlos durante más de un ejercicio; no están destinados a la venta ni a su
transformación, sino que son empleados por las empresas en el desarrollo
de sus actividades.

PASIVO

Son las obligaciones con terceros se agrupan de acuerdo con el Grado de Exigibilidad en
que haya que cubrirlos.

Pasivo a corto plazo o Circulante o no corriente (Elemento 4 ).-El pasivo corriente o

pasivo circulante es la parte del pasivo que contiene las obligaciones a corto plazo de una
empresa, es decir, las deudas y obligaciones que tienen una duración menor a un año. Por
ello, también se le conoce como exigible a corto plazo.

1) OBLIGACIONES BANCARIAS (obligaciones con entidades financieras).

*Sobregiro bancario, *Pagaré por pagar, *otras obligaciones bancarias, entre otros.
2) DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR (por operaciones normales de la entidad).
: *Efectos por pagar, *Cuentas por pagar, *Intereses por pagar, entre otros.
3) OTRAS CUENTAS POR PAGAR (las que se liquidarán en efectivo, en corto plazo).
*Cuentas por pagar empresas relacionadas, *Cuentas por pagar accionistas, *Cuentas por
pagar directores, *Cuentas por pagar empleados, *entre otros.

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4) OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (las derivadas de leyes tributarias, como contribuyente

o agente de retención). *IGV , entre otros.
5) OBLIGACIONES LABORALES (las derivadas de leyes laborales). *Sueldos por pagar,
*Otras remuneraciones por pagar (según leyes laborales).
6) OBLIGACIONES CON RELACIONADAS *Instrumento de deudas: hipoteca por pagar
asociadas corto plazo, entre otros
7) OBLIGACIONES LEGALES (obligaciones como agente de retención).
8) PROVISIONES: *Provisión remuneraciones al personal corto plazo, entre otras
provisiones.
9) OTROS PASIVOS (los que NO se liquidarán en efectivo, en corto plazo).*Anticipos de
clientes, *Reclamos de clientes (no en efectivo), *Intereses precobrados, entre
otros.

Pasivo a Largo Plazo o no circulante o no corriente.- El pasivo no corriente, también

llamado pasivo fijo, está formado por todas aquellas deudas y obligaciones que tiene una
empresa a largo plazo, es decir, las deudas cuyo vencimiento es mayor a un año y por lo
tanto no deberán devolver el principal durante el año en curso, aunque si los intereses

1) OBLIGACIONES BANCARIAS largo plazo (obligaciones con entidades financieras).

: *Pagaré por pagar (largo plazo) *entre otras obligaciones bancarias largo plazo.
2) DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR largo plazo (por operaciones normales).
*Efectos por pagar largo plazo, *entre otros documentos por pagar largo plazo.
3) OTRAS CUENTAS POR PAGAR largo plazo (se liquidarán en efectivo, largo plazo).
*Cuentas por pagar accionistas largo plazo, *Cuentas por pagar directores largo plazo, entre
otros.
4) OBLIGACIONES TRIBUTARIAS largo plazo.LR por pagar largo plazo (por diferencias
temporales), entre otros.
5) OBLIGACIONES LABORALES largo plazo (las derivadas de leyes laborales).:
*Remuneraciones por pagar largo plazo, entre otros
6) OBLIGACIONES CON RELACIONADAS largo plazo.*Instrumentos de deudas,Hipoteca
por pagar asociadas largo plazo, entre otros.
7) OBLIGACIONES LEGALES (obligaciones como agente de retención) Ejemplos:
*Retenciones largo plazo, entre otros
8) PROVISIONES largo plazo.: *Provisión remuneraciones al personal largo plazo,
*Provisión de impuestos, remuneraciones al personal largo plazo entre otros.
9) OTROS PASIVOS (los que NO se liquidarán en efectivo, en corto plazo): *Reclamos de
clientes largo plazo (no en efectivo), *Intereses cobrados por anticipado largo plazo

PATRIMONIO

Son las Obligaciones con los dueños del cual se agrupan de acuerdo a la Restricción decreciente el
patrimonio se restringe en base a la razón menos restringida de obtener dinero patrimonial

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1) CAPITAL CONTABLE: (Situación de aportes iniciales o posteriores de los propietarios,

accionistas o socios) *CAPITAL SOCIAL, *Accionistas es la complementaria. *Acciones en
tesorería (otra complementaria). *Fondo social.
2) RESERVAS (son resultados separados de la ganancia).*Reserva legal, *reserva para
contingencia, *reserva para ampliación de planta, entre otras reservas. *Primas en emisión
de acciones, *Descuentos en emisión de acciones.
3) RESULTADOS ACUMULADOS (son ganancias o pérdidas acumuladas).*Resultados
acumulados periodos anteriores.
4) RESULTADOS DEL EJERCICIO. *Utilidad del ejercicio, entre otros resultados del
ejercicio,
5) OTROS COMPONENTES DEL PATRIMONIO. *Revaluación de activo

ESTADO DE RESULTADOS

La cuenta de pérdidas y ganancias es un estado dinámico que recoge el resultado obtenido

por la organización a lo largo de ese ejercicio económico. Este resultado está formado por
los ingresos y gastos del mismo, excepto cuando proceda su imputación directa al
patrimonio neto, según lo previsto en las normas de registro y valoración.

Es un reporte financiero que en base a un periodo determinado muestra de manera

detallada los ingresos obtenidos , los gastos en el momento que se producen y como
consecuencia el beneficio o perdida que ha generado la empresa en dicho periodo de
tiempo .

Establece el análisis de los hechos que han incidido en sus estructuras patrimoniales por
efecto de las transacciones realizadas.

Es un estado de actividad porque refleja ingresos gastos y utilidades, informa el origen de

la utilidad o pérdida reflejadas en el estado de situación

Es el resultado económico de las operaciones lucrativas que una empresa realiza, es el reporte
de los ingresos y gastos que pertenecen a un periodo contable determinado.

Este estado nos da a conocer el resultados total de lo que se gasta e ingresa, determinando
el producto neto de la actividad económico, esto es el conjunto de riqueza que se ha
obtenido en el empleo del trabajo y capital combinados . También se conoce con el nombre
de estado de ingresos y gastos, demostración del balance, ganancias y pérdidas.

A evaluar a la empresa con este estado

1. Permite realizar una evaluación precisa de la rentabilidad

2. Medir el desempeño de la empresa
3. Determinar la repartición de los dividendos
4. Estima flujos de efectivo
5. Identificar donde se está consumiendo más recursos

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COMPONENTES PRINCIPALES

El Estado de Resultados incluye las cuentas que representan ingresos o ganancias y gastos
o pérdidas, es decir las partidas contables que afecten la determinación de los resultados
netos y comprende conceptos tales como las ventas del ejercicio, que representa el monto
neto de las ventas sin incluir impuestos; el Margen Comercial, que representa la utilidad
bruta es decir la diferencia entre las ventas brutas del periodo menos el costo de la
mercadería vendida, este elemento está determinado por la siguiente fórmula:

Compra de mercaderías
(+/-) Variación de existencias
(-) Descuentos rebajas y bonificaciones concedidos.

Los gastos administrativos, que representan aquellos gastos que tienen que ver con la
operatividad administrativa del negocio, como son servicios de terceros, remuneraciones
del personal administrativo, útiles de escritorio, servicio de luz, agua, etc.

Los gastos de ventas, que corresponden a aquellos desembolsos que intervienen en las
operaciones de venta de las mercaderías o productos terminados como por ejemplo,
publicidad, comunicaciones, comisiones, transporte, etc.

Los gastos financieros, los cuales incluyen todos aquellos gastos que representan intereses
por operaciones de financiamiento como por ejemplo, intereses y gastos por préstamos,
intereses y gastos de sobregiros, etc.

El Excedente Bruto de Explotación, el cual nos indica la capacidad de autofinanciamiento

de la empresa y resulta de restar al margen comercial los gastos administrativos y gastos
de ventas.

Resultado antes de participaciones e impuestos, el cual nos permite visualizar el modo en

que los ingresos excepcionales y financieros así como los gastos financieros influyen en el
resultado de explotación.

Resultado del Ejercicio, permite conocer el resultado final del negocio al terminar el periodo
contable, ya que para obtener este se han deducido la distribución de utilidades y el
impuesto a la renta.

FORMAS DE PRESENTACION

No existe una forma única para presentar este estado financiero , pero el mas aceptado es
el de forma de reporte en sus dos modalidades por naturaleza y función

CONCEPTUALIZACIÓN DE LAS PARTIDAS QUE CONFORMAN EL ESTADO DE

RESULTADOS POR NATURALEZA

 Debe incluirse todas las partidas que representan ingresos o ganancias y gastos o
pérdidas originadas durante el ejercicio

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 Solo deben incluirse todas las partidas que afecten la determinación de los
resultados netos

Agrupa los gastos de acuerdo con su naturaleza es decir al origen que tienen (por
ejemplo depreciación, compras de materiales, costos de transporte, beneficios a los
empleados y costos de publicidad); se presenta en un formato que muestra todos los costos
y gastos deducidos del ingreso por ventas total. No se muestran subtotales para la utilidad
bruta o para la utilidad operacional

CONCEPTUALIZACIÓN DE LAS PARTIDAS QUE CONFORMAN EL ESTADO DE

RESULTADOS POR FUNCIÓN

Clasificar los gastos de acuerdo con su función como parte del costo de las ventas o, por
ejemplo, de los gastos de las actividades de distribución o administración. Siguiendo este
método, la entidad revelará, al menos, su costo de ventas con independencia de los otros
gastos. Este tipo de presentación puede suministrar a los usuarios una información más
relevante que la ofrecida presentando los gastos por naturaleza, pero hay que tener en
cuenta que la distribución de los gastos por función puede resultar arbitraria, e implicar la
realización de juicios subjetivos.

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