1) ¿ cuales son las empresas que están obligadas por Ley a realizar la auditoria de

los estados financieros?

La auditoría más habitual es la auditoria obligatoria de las cuentas anuales de una

sociedad. Es decir, esla quelas sociedades mercantiles están obligadas a realizar, de
acuerdo con la Ley, cuando superan, durante dos años consecutivos, dos de los tres
siguientes parámetros: cifra de activo superior a 2,85 millones de euros, cifra de negocios
superior a 5,7 millones de euros, número de empleados superior a 50.

También es obligatoria la auditoría de cuentas anuales consolidadas cuando se

superan los parámetros indicados para las individuales, en este caso, multiplicados por
cuatro.

Sin embargo, la auditoría de las cuentas anuales también pueden realizarse de forma
voluntaria. Muchas son las empresas que lo hacen como ejercicio de transparencia ante
terceros (inversores, socios, bancos, proveedores, etcétera).

También existen otros trabajos que realizan los auditores que, no siendo propiamente
auditorías, precisan utilizar procedimientos de auditoría y están regulados por lanormativa
relativa a esa materia. Es el caso de los informes de subvenciones, procedimientos
acordados, periciales judiciales, etc.

3) cuales son los estados financieros? Para que sirve? Y que significa?

Los estados financieros son herramientas que permiten a los empresarios ó dueños de
negocios tener una comprensión clara de la situación financiera de una empresa por un
período determinado para evaluar su rendimiento. En el área de finanzas es importante
entender y definir de dónde se obtienen y aplican los recursos de una empresa para la
toma de decisiones.

Los tres estados financieros más importantes son el balance general, el estado de
resultados y el estado de flujos de efectivo.

Las empresas son entes vivos, que están en movimiento continuo debido a que
constantemente hacen operaciones de uno u otro tipo.
Como hemos visto, los estados financieros agrupan todas esas operaciones
desde una fecha a otra determinada y ofrecen un resumen de todas ellas.
Por eso reflejan la situación económica y financiera de la entidad en un espacio
temporal fijado, es decir, son una “fotografía” de su realidad en un momento
determinado.

Balance general

Es el documento contable que informa en una fecha determinada la

situación financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor
de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y
elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.

En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben

corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros
auxiliares.

El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año y con
fecha a 31 de diciembre, firmado por los responsables:

 Contador
 Revisor fiscal
 Gerente

Cuando se trate de sociedades, debe ser aprobado por la asamblea

general.

Estado de resultados o de ganancias y perdidas

Es un documento complementario donde se informa detallada y

ordenadamente como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable.

El estado de resultados está compuesto por las cuentas nominales,

transitorias o de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y
costos. Los valores deben corresponder exactamente a los valores que
aparecen en el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores que aparecen
en la sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.

Estado de cambios en el patrimonio o estado de superávit

Es el estado financiero que muestra en forma detallada los aportes de los

socios y la distribución de las utilidades obtenidas en un periodo, además
de la aplicación de las ganancias retenidas en periodos anteriores. Este
muestra por separado el patrimonio de una empresa.

También muestra la diferencia entre el capital contable (patrimonio) y el

capital social (aportes de los socios), determinando la diferencia entre el
activo total y el pasivo total, incluyendo en el pasivo los aportes de los
socios.
  Estado de cambios en la situación financiera

El objetivo es proporcionar información relevante y concentrada en

un periodo, para que los usuarios de los estados financieros tengan
elementos suficientes para:

 a) Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos.

 b) Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los
recursos generados o utilizados por la operación.
 c) Evaluar las capacidades de la empresa para cumplir con sus
obligaciones, para pagar dividendos, y en su caso, para anticipar la
necesidad de obtener financiamiento.
 d) Evaluar los cambios experimentados en la situación financiera
de la empresa derivados de transacciones de inversión y
financiamiento ocurridos durante el periodo

Estado de flujo de efectivo

Definición:

El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra

el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión
y financiación. Debe determinarse para su implementación el cambio de
las diferentes partidas del Balance General que inciden en el efectivo.

Objetivo General:

El objetivo de este estado es presentar información pertinente y concisa,

relativa a los recaudos y desembolsos de efectivo de un ente económico
durante un periodo para que los usuarios de los estados financieros
tengan elementos adicionales para examinar la capacidad de la entidad
para generar flujos futuros de efectivo, para evaluar la capacidad para
cumplir con sus obligaciones, determinar el financiamiento interno y
externo, analizar los cambios presentados en el efectivo, y establecer las
diferencias entre la utilidad neta y los recaudos y desembolsos.
 4) control interno . uso y funciones.

El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la

administración y todo el personal de una entidad, diseñado para
proporcionar una seguridad razonable con miras a la consecución de
objetivos en las siguientes áreas:

 Efectividad y eficiencia en las operaciones.

 Confiabilidad en la información financiera.
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de

métodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar
sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su información
financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones,
estimular la observación de las políticas prescrita y lograr el cumplimiento
de las metas y objetivos programados.

Responsabilidad

Todos los integrantes de la organización, sea esta pública o privada, son

responsables directos del sistema de control interno, esto es lo que garantiza la
Efiencia Total.

Objetivos del control interno:

1. La obtención de la información financiera oportuna, confiable y

suficiente como herramienta útil para la gestión y el control.
2. Promover la obtención de la información técnica y otro tipo de
información no financiera para utilizarla como elemento útil para la
gestión y el control.
3. Procurar adecuadas medidas para la protección, uso y
conservación de los recursos financieros, materiales, técnicos y
cualquier otro recurso de propiedad de la entidad.
4. Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el ogro de
sus objetivos y misión.
5. Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se
desarrollen en el marco de las normas constitucionales, legales y
reglamentarias.
 5) notas revelatorias , como funcionan y cuales son

Las notas a los Estados Financieros representan aclaraciones o explicaciones de

hechos o situaciones cuantificables o no que se presentan en el movimiento de las
cuentas, las mismas que deben leerse conjuntamente a los Estados Financieros para una
correcta interpretación. Asimismo representan información importante para los inversores
que deseen comprar acciones de una compañía a través del Mercado Bursátil, ya que por
lo general muestran información relevante a considerar que determinará el
comportamiento del valor de las acciones.

Las notas a los estados financieros representan la difusión de cierta información que
no está directamente reflejada en dichos estados, y que es de utilidad para que los
usuarios tomen decisiones con una base clara y objetiva. Esto no implica que estas
notas explicativas sean un estado financiero, ya que según la normatividad vigente no lo
son, más bien forman parte integral de ellos como parte del análisis, siendo obligatoria su
presentación. Por otro lado estas notas representan revelaciones aplicables a saldos de
transacciones u otros eventos significativos, que deben observarse para preparar y
presentar los estados financieros cuando correspondan.

Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una secuencia
lógica, guardando en lo posible el orden de los rubros de los estados financieros
con la finalidad de poder relacionarlos, el detalle de algunas notas se presenta a
continuación:

La nota inicial de identificación de la empresa y su actividad económica.

Declaración sobre el cumplimiento de las NICoficializadas en el país donde se

confeccionen los Estados Financieros.

Notas sobre las políticas contables importantes utilizadas por la empresa para la
preparación de los estados financieros.

Notas de carácter específico por las partidas presentadas en los estados financieros.

Otras notas de carácter financiero o no financiero requeridas por las normas, y

aquellas que a juicio del directorio y de la gerencia de la empresa se consideren
necesarias para un adecuado entendimiento de la situación financiera y el resultado
económico.

Esta información constituye lo indispensable que deberá proporcionar la empresa adjunto

a los Estados Financieros y constituyen notas de carácter general, sin embargo, en caso
de existir revelaciones importantes estas deberán presentarse de acuerdo a los
criterios establecidos en la NIC 10“Sucesos Posteriores a la Fecha del Balance
General” y NIC 24 “Revelaciones de Entidades Vinculadas”.

Adicionalmente existen notas explicativas que se refieren tanto a las cifras del ejercicio
actual como a las cifras comparativas presentadas respecto del ejercicio anterior.

Otras informaciones a revelar en las Notas:

Es necesario que la entidad revele en las notas, información importante relacionada con el
importe de los dividendos propuestos o acordados antes de que los Estados Financieros
hayan sido autorizados para su publicación; importes que en su momento no hayan sido
reconocidos como distribución a los poseedores de instrumentos de participación en el
patrimonio neto durante el periodo, así como los importes correspondientes por acción.
Debe también revelarse el importe de cualquier dividendo preferente de carácter
acumulativo que no haya sido reconocido.

Asimismo si fuera el caso, el ente económico informará de otros datos relativos a ells, si
estos no ha sido objeto de revelación en otra parte de la información publicada con los
estados financieros; datos como el domicilio y forma legal de la entidad, así como el país
en que se ha constituido y la dirección de su sede social (o el domicilio principal donde
desarrolle sus actividades, si fuese diferente de la sede social), la descripción de la
naturaleza de la operación de la entidad, así como de sus principales actividades, el
nombre de la entidad controladora directa y de la controladora última del grupo; son de
vital importancia para conocer la actividad y sector en el cual se desempeña la empresa.