Sobre el IVA

A raíz de los temas de la encuesta, luego de dialogar acerca de los efectos de la inflación y,
particularmente, de las distorsiones que genera en la información contable ($ 10000 de hace
unos años no tienen ahora el mismo poder de compra), realizamos una sucinta introducción al
concepto y al cálculo del impuesto al valor agregado y aprovechamos para recordar el factoreo
y la resolución de ecuaciones de primer grado.
Primeramente, dijimos que el impuesto al valor agregado (conocido como IVA) es un impuesto
al consumo de determinadas cosas y servicios; así, se aplica a la venta de bienes, a la
prestación de servicios y a las importaciones de algunos bienes.
Cuando una persona compra algún bien o contrata cierto servicio (siempre que los mismos no
estén exentos -liberados-), paga el IVA, que va incluido en el precio.
El comerciante cobra, entonces, el IVA a su cliente por el Estado nacional, particularmente por
la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP). Mes a mes, dicho comerciante (ante el
IVA, un responsable inscripto) confecciona una declaración jurada en la que determina cuánto
debe depositar en la cuenta de la AFIP (más adelante veremos cómo). Un banco recibe del
comerciante esa suma y la transfiere a la cuenta de la AFIP. A su vez, esta gira los fondos al
Ministerio de Economía. El Ministerio distribuye la recaudación según lo estipulado en el
presupuesto nacional, siendo destinatario, por ejemplo, el Ministerio de Educación, el cual
financiará de este modo sus actividades.
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Pasamos después al cálculo del impuesto. Para ello, supusimos esto:

 Precio de compra o costo neto (sin IVA) de un bien cualquiera = PCN

 Alícuota general del IVA = 21% = 21/100 = 0,21

Entonces:

 IVA sobre precio de compra o costo neto = IVA = 0,21 · PCN

 Precio de compra total (con IVA incluido) = PCT = PCN + IVA
o También, reemplazando IVA por su igual: PCT = PCN + 0,21 · PCN
 Extrayendo factor común (PCN): PCT = PCN · (1 + 0,21) = 1,21 · PCN
 Si queremos despejar PCN: PCN = PCT / 1,21

Lo vimos con datos numéricos:

 Precio de compra o costo neto (sin IVA) de un bien cualquiera = PCN = $ 1667
 Alícuota general del IVA = 21% = 21/100 = 0,21

Entonces:

 IVA sobre precio de compra neto = IVA = 0,21 · $ 1667 = $ 350,07

 Precio de compra total (con IVA incluido) = PCT = $ 1667 + $ 350,07 = $ 2017,07
o También: PCT = $ 1667 + 0,21 · $ 1667
 o Extrayendo factor común ($ 1667): PCT = $ 1667 · (1 + 0,21) = $ 1667 · 1,21
= $ 2017,07
 Si queremos despejar PCN (y verificar): PCN = $ 2017,07 / 1,21 = $ 1667

Comentamos que, por lo tanto, si conocemos el precio neto (sin IVA) de un bien y queremos
calcular de cuánto es el precio total (con IVA incluido), simplemente podemos hacer: PT = PN ·
1,21.
En consecuencia, si contamos solamente con el dato del precio total (con IVA incluido) y
queremos llegar al precio neto (sin IVA), haremos: PN= PT / 1,21.

Sobre el margen de ganancia o utilidad

Acto seguido, convenimos que el precio de venta incluye cierto porcentaje de ganancia o
utilidad sobre el precio de compra o costo… Para simplificar la cuestión, pensamos en valores
sin IVA: precio de compra o costo neto (PCN) y precio de venta neto (PVN).

 Precio de compra o costo neto = PCN

 Margen de ganancia o de utilidad = u (porcentaje o tasa; por ejemplo: 25%, o sea, 0,25)
 Ganancia o utilidad sobre precio de compra = U = u · PCN
 Precio de venta neto = PVN
o Precio venta neto = Precio de compra neto más ganancia o utilidad: PVN = PCN + U
o Reemplazando U por su igual: PVN = PCN + u · PCN
o Sacando factor común (PCN): PVN = PCN · (1 + u)
 Si queremos despejar PCN: PCN = PVN / (1 + u)
 Si pretendemos calcular el margen de ganancia conociendo PCN y PVN, podemos
despejar u de una de las expresiones anteriores:
o PVN = PCN + u · PCN → u = (PVN – PCN) / PCN

Verbigracia, si sabemos que los precios netos de compra y de venta de un producto son,
respectivamente, $ 1667 y $ 2083,75, podemos calcular el margen de utilidad como sigue:

 PCN = $ 1667
 PVN = $ 2083,75
 u=?

Hacemos: u = (PVN - PCN) / PCN = ($ 2083,75 – $ 1667) / $ 1667 = 0,25 = 25%. Es decir
que el precio de venta incluye un 25% de ganancia sobre el precio de compra.

Sobre costo de adquisición, ganancia, IVA y precio de

venta
El siguiente diagrama muestra la relación entre el costo de adquisición, la ganancia sobre este,
el precio de venta y el IVA:
* En lugar de precio de compra, utilizamos ahora otro concepto más amplio: costo de
adquisición, esto es, el precio de compra más todos los gastos necesarios para la incorporación
de los bienes. Por ejemplo, si el precio de compra de una mercancía es de $ 1000 y requiere un
gasto de transporte de $ 50, consideraremos un costo de adquisición de $ 1050; sucede que,
si no abonáramos los $ 50 de flete, no podríamos contar con la mercadería para la venta.
Costo de adquisición = Precio de compra + Gastos de compra